AUDIT PENJUALAN DAN PIUTANG USAHA

Prosedur audit penjualan, piutang usaha

No Prosedur Audito Paraf

r
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang, periksa saldo,nama dan alamat
debitur/pelanggan,nomor faktur penjualan, ( cocokkan
dengan buku besar )
2 Cermati :
a.Kebijakan akuntansi perusahaan tentang pengakuan
pendapatan
b.Cocokkan dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
c.Lihat kebijakan pemberian kredit dan jangka waktunya
( Cermati SOP perusahaan tentang penjualan kredit dan
rangkaiannya )
3 Hitung Receivable Turnover, lihat fluktuasi piutang
(bandingkan dengan tahun sebelumnya)
4 Buat konfirmasi piutang ( bila memerlukan keyakinan
tambahan atas kebenaran transaksi, cek: kartu piutang ,
faktur penjualan,neraca )
5 Jika konfirmasi yang dikirim tidak menerima
jawaban,lakukan alternatif lain ( teliti bukti dasar
pencatatan,croscheck dengan bagian terkait,uji penerimaan
pembayaran piutang dengan teliti )
6 Semua jawaban konfirmasi diteliti ( bila selisih ,minta
keterangan detail klien dan bukti pendukung )
7 Subsequent receipt test pada penerimaan piutang sesudah
tanggal neraca
8 Perhatikan retur penjualan sesudah tanggal neraca
9 Teliti perjanjian penjaminan piutang ( sajikan pada calk )
10 Teliti pencadangan piutang tidak tertagih( kontrol
outstanding : saldo lama yang tidak tertagih )
11 Susunlah daftar koreksi ,kesimpulan hasil pemeriksaan,saran
untuk manajemen
Klien Dibuat oleh Pemeriksa Indeks

PT LK
Penjualan dan Tanggal : Tanggal : Periode :
Piutang Usaha
No Prosedur Audito Paraf
r
PENJUALAN
1 Minta buku penjualan / jurnal penjualan ( cocokkan dengan
buku besar )
2 Teliti :
a.Fluktuasi penjualan selama periode berjalan/audit
b.Kontrol spesifikasi produk yang dijual
c.Bandingkan dengan tahun sebelumnya
d.Minta keterangan klien tentang penyebabnya
( Cermati SOP perusahaan tentang penjualan dan
rangkaiannya )
3 Minta informasi :
a. Penetapan harga jual
b. Dasar penetapan harga
c. Standar harga jual
(Cermati SOP perusahaan tentang penjualan dan
rangkaiannya)
4 Periksa :
a. Penjualan sudah dicatat dengan benar
b. Faktur penjualan
c. Bkm Bbm
d. Pengakuan pendapatan sesuai dengan sistem akuntansi
( lakukan dengan sampling acak untuk transaksi setiap
bulan )

5 Deteksi penjualan yang tidak dibukukan ( teliti bukti

penjualan dan fakturnya yang tidak urut nomor )
6 Periksa :
a. Harga satuan
b. Total harga
c. Retur penjualan
d. Potongan penjualan
e. Syarat penjualan
f. Transfer pricing
g. Penjualan tanpa PPN
( cek buku besar dengan SPT Masa PPN)
7 Kontrol beberapa hari sesudah penutupan tahun , cek jurnal
penjualan, posting ke buku besarnya dan buku penjualan
( apakah sudah dicatat sesuai dengan periode akuntansi yang
sebenarnya )
8 Perhatikan retur penjualan sesudah tanggal neraca
( Uji akun persediaan , piutang usaha , penerimaan kas/bank
terkait hal tersebut )
9 Periksa dengan teliti :
a. Penjualan cicilan
b. Penjualan leasing
c. Penjualan konsinyasi
 d. Penjualan borongan dengan jangka pembayaran lebih
dari satu periode akuntansi
e. Kontrak penjualan
f. Bandingkan kontrak dengan realisasi
( teliti semua kontrak penjualan, lihat SOP penjualan
perusahaan, berikan pendapat )
10 Pada saat field work , pastikan semua data yang diperlukan
sudah diperoleh dan ungkapkan hal-hal yang perlu pada calk
( pengungkapan yang bersifat umum dan tidak rahasia
tuangkan dalam calk )
11 Susunlah daftar koreksi ,kesimpulan hasil pemeriksaan,
komentar hasil pemeriksaan untuk manajemen
( komentar dan saran khusus langsung disampaikan kepada
Direksi diluar calk )
Klien Dibuat oleh Pemeriksa Indeks

PT LK
Penjualan dan Tanggal : Tanggal : Periode :
Piutang Usaha