PENGUJIAN PADA SIKLUS

PENJUALAN DAN
PENAGIHAN :
PIUTANG DAGANG
Kelompok transaksi dalam siklus
penjualan dan pengumpulan piutang
1. Penjualan (Tunai dan kredit)
2. Penerimaan Kas
3. Retur dan potongan penjualan
4. Penghapusan piutang tak tertagih
5. Penaksiran kerugian piutang
Akun-akun dalam Siklus Penjulan dan Pengumpulan Piutang

1. PENGOLAHAN PESANAN DARI
PEMBELI
- Pesanan dari pembeli
- Order penjualan
2. PERSETUJUAN KREDIT
3. PENGIRIMAN BARANG
- Dokumen pengiriman
4. PENAGIHAN KEPADA PEMBELI DAN
PENCATATAN PENJUALAN
- Faktur penjualan
- File transaksi penjualan
- Jurnal penjualan atau daftar
penjualan
- Master file piutang usaha
- Daftar saldo piutang usaha
- Laporan piutang bulanan
5. PENGOLAHAN DAN PENCATATAN
PENERIMAAN KAS
- Surat pengantar pembayaran
- Daftar penerimaan kas
- File transaksi penerimaan kas
- Jurnal penerimaan kas atau daftar
6. PENGOLAHAN DAN PENCATATAN
RETUR DAN PENGURANGAN HARGA
PENJUALAN
- Memo kredit
- Jurnal retur dan pengurangan harga
7. PENGHAPUSAN PIUTANG
- Formulir otorisasi penghapusan
piutang
8. PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Metodologi untuk Perancangan Pengujian Pengendalian
dan Pengujian Substantif Transaksi Penjualan
Pemahaman aktivitas pengendalian akan
membantu auditor mengidentifikasi pengendalian
kunci dan kekurangan untuk penjualan.

Pemisahan Tugas yang memadai

Pengotorisasi yang tepat
Dokumen dan catatan yang memadai
Dokumen bernomor urut tercetak (Prenumbered)
Laporan piutang bulanan
Prosedur vertikal internal
Prosedur pengujian substantif transaksi yang
dilakukan dilakukan apabila terdapat keadaan
khusus membutuhkan perhatian khusus:

Penjualan yang tercantum dalam pembukuan

sungguh-sungguh terjadi
Penjualan dicatat dalam pembukuan tanpa
pengiriman barang
Penjualan dicatat lebih dari sekali
Pengiriman dilakukan pada konsumen fiktif
Kesalahan Penyajian
Dua jenis ksalahan penyajian yang pertama bisa
terjadi karena kekliruan atau kecurangan,
sedangkan jenis yang terakhir disebabkan karena
kecurangan. Misalnya :
1. Penjualan Dicatat dalam pembukuan tanpa
pengiriman barang
2. Penjualan dicatat lebih dari sekali
3. Pengiriman dilakukan pada konsumen fiktif
 Pendekatan lain untuk mendeteksi kesalahan
penyajian transaksi penjualan adalah dengan
menelusur pengkreditan dalam master file
piutang usaha ke sumbernya
Arah Pengujian
Auditor harus memahami perbedaan antara
penelusuran (tracing) dari dokumen sumber
ke jurnal dangan vouching dari jurnal kembali
ke dokumen sumber
Penjualan telah dicatat dengan teliti
Transaksi penjualan telah dimasukkan ke
dalam master file dan diikhtisarkan dengan
benar
Penjualan dikelompokkan dengan benar
Penjualan dicatat pada tanggal yang benar
Arah pengujian penjualan

RINGKASANG METODOLOGI UNTUK PENGUJIAN Link

PENJUALAN
Kolom 1 : Ringkasan Penjualan
Kolom 2 : Pengendalian Kunci yang Ada
Kolom 3 : Pengujian Pengendalian
Kolom 4 : Defisiensi
Kolom 5: Pengujian Subtantif Transaksi
 Gambar Matrix Risiko Pengendalian Penerimaan
Link
Kas
Gambar pengendalian internal kunci Link
Gambar Program Audit untuk Pengujian
Pengendalian dan Pengujian Subtantif Transaksi Link
untuk Penjualan dan penerimaan Kas
Prosedur-prosedur audit format rancangan
dan format untuk dilaksanakan
RETUR DAN PENGURANGAN HARGA PENJUALAN
METODOLOGI UNTUK PERANCANGAN PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
TRANSAKSI UNTUK PENERIMAAN KAS
Menentukan apakah penerimaan kas telah
dicatat
Pengujian penerimaan kas
Pengujian untuk menemukan lapping piutang
usaha
PENGAUDITAN UNTUK PENGHAPUSAN PIUTANG
TAMBAHAN PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
SALDO AKUN SERTA PENYAJIAN DAN
PENGUNGKAPAN
METODOLOGI UNTUK PERANCAGAN
PENGUJIAN RINCI SALDO
 Tujuan audit saldo piutang usaha
1. Piutang usaha dalam daftar umur piutang cocok dengan jumlah
dalam master file yang bersangkutan, dan penjumlahannya
sudah benar dan cocok dengan saldo buku besar (Kecocokan
saldo)
2. Piutang yang tercantum dalam pembukuan sungguh-sungguh
ada (Keberadaan)
3. Semua piutang yang ada telah dicatat dalam pembukuan
(Kelengkapan)
4. Piutang usaha telah dicatat dengan akurat (Ketelitian)
5. Piutang usaha telah digolongkan dengan benar (Penggolongan)
6. Pisah batas piutang usaha ditetapkan dengan benar (Pisah
batas)
7. Piutang usaha dinyatakan sebesar nilai yang bisa direalisasi (Nilai
bisa direalisasi)
8. Klien memiliki hak terhadap piutang usaha
Auditor biasanya menekankan tiga aspek
pengendalian internal, yaitu :

1. Pengendalian untuk mencegah atau

mendeteksi kesalahan dan kecurangan
2. Pengedalian terhadap pisah batas
(cutoff)
3. Pengendalian yang berkaitan dengan
cadangan kerugian piutang
KECOCOKAN SALDO DALAM CATATAN
KEBERADAAN PIUTANG USAHA
KELENGKAPAN PIUTANG USAHA
KETELITIAN PIUTANG USAHA
PENGGOLONGAN PIUTANG USAHA
PISAH BATAS PIUTANG USAHA
NILAI BERSIH YANG BISA DIREALISASI PIUTANG USAHA
HAK KLIEN ATAS PIUTANG USAHA
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN PIUTANG USAHA
KONFIRMASI PIUTANG USAHA
KETENTUAN DALAM STANDAR AUDIT
- SA 330 (Respon Auditor terhadap Risiko yang telah dinilai
SA 500 (Bukti Audit)
JENIS-JENIS KONFIRMASI
- Konfirmasi positif
- Konfirmasi negatif
SAAT PENGIRIMAN KONFIRMASI
UKURAN SAMPEL UNTUK KONFIRMASI
- Ukuran sampel
- Pemilihan unsur-unsur untuk diuji
PEMERIKSAAN ALAMAT DAN PENGAWASAN ATAS
KONFIRMASI
KONFIRMASI PIUTANG USAHA
TINDAK LANJUT ATAS KONFIRMASI TAK TERJAWAB
- Penerimaan kas kemudian
- Duplikat faktur penjualan
- Dokumen pengiriman barang
- Korespondensi dengan klien
ANALISIS SELISIH
- Pembayaran telah dilakukan debitur
- Barang belum diterima debitur
- Barang telah dikembalikan (retur)
- Kesalahan pencatatan atau kerancuan jumlah
MENARIK KESIMPULAN
Pengembangan Program Audit
untuk Pengujian Rinci Saldo

LIHAT PENJELASAN HALAMAN DAN GAMBAR 13-7

HALAMAN 635
Konfirmasi positif
Konfirmasi Negatif
Analisa Umur Piutang