MODUL 8 : Siklus Pendapatan dan Beban

Berikut ini adalah Kuesioner Pengendalian Internal (Internal Control Questionnaire-ICQ) yang telah
diselesaikan oleh rekan anda. Tugas anda adalah pelajari ICQ tersebut dengan seksama. Selain itu,
pelajari juga informasi dari berkas permanen yang berhubungan dengan siklus ini. Setelah semua
dilakukan, maka anda dapat menentukan penilaian pengendalian internal dan membuat analisis
kekuatan dan kelemahannya.

SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Y = Ya T = Tidak
Pertanyaan TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah semua penerimaan pegawai, perubahan gaji dan 
pemberhentian pegawai melalui HRD?
2. Apakah pembayaran upah atas dasar kerja? 
3. Catatan waktu kerja dilakukan dengan jam? 
4. Apakah pengumpulan data gaji/upah perincian masing-masing 
perhitungan, dan total gaji diperiksa kembali?
5. Apakah pembayaran gaji/upah dengan uang tunai diminta membuat 
tanda terima?
6. Apakah pembayaran gaji/upah dengan cek ditandatangani pejabat 
berwenang?
7. Apakah prosedur cukup menjamin bahwa tidak ada kelalaian atas 
pengurangan yang harus dilakukan atas gaji/upah?
8. Apakah uang gaji/upah yang belum diambil dalam waktu tertentu 
disetor kembali dan dibukukan sebagai utang gaji/upah?

Kesimpulan Penilaian : Baik / Sedang / Buruk

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Sinta Nada
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
ICQ – Gaji dan Upah 14/12/2021 18/12/2021 31/12/2021

99 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
1. PROGRAM AUDIT
Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:
1) Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas
2) Beban yang dicatat merupakan beban peruahaan yang didukung dengan bukti-bukti
yang dapat dipertanggung jawabkan serta telah dihitung dengan tepat
3) Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannya dan juga dalam
hubungannya dengan usaha perusahaan
4) Semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diberikan
penjelasan yang memadai
5) Hal yang sama di atas juga berlaku untuk tujuan memeriksa pendapatan lain-lain
perusahaan

Saudari Ester memberikan informasi yang diperlukan anda dalam melakukan pemeriksaan untuk
beban operasional. Adapun hasil temuan pemeriksaan yang didapat oleh anda adalah sebagai
berikut:
1) Pada 11 April 2021 dalam rangka hari ulang tahun perusahaan maka Bapak Rantung
mewakili perusahaan memberikan sumbangan kepada Panti Asuhan Anaku di Bogor.
Pemberian sumbangan ini berupa uang tunai sebesar Rp. 20.000.000 yang dicatat sebagai
beban jamuan dan representasi
2) Pada 25 November 2021 bangunan perusahaan selesai dicat ulang oleh seorang kontraktor.
Perusahaan belum mencatat transaksi tersebut sebesar Rp. 15.435.400
3) Pada 28 Desember 2021 perusahaan membeli voucher hotel untuk akomodasi petugas
pajak. Voucher hotel sebesar Rp. 3.500.000. Sampai dengan tutup buku perusahaan belum
mencatat pembelian ini karena Bapak Deni belum mengajukan penggantian.

TUGAS ANDA
1. Pelajari ICQ yang telah dibuat
2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini
3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo

100 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 KERTAS KERJA MODUL 8
PENDAPATAN DAN BEBAN

101 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
1 Siapkan sekedul utama 

2 Minta daftar beban oprasi dan cocockan dengan buku 

besar

3 Lakukan uji kewajaran (reasonableness lets) untuk 

melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan
membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan
sebelumnya

4 Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, 

mintalah kejelasan dari pihak manajemen, kemudian
cocokan antara penjelasan tersebut dengan bukti-
bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (
misalnya beban pemasaran ) promosi baik yang
mendukung dengan penjualan yang meningkat juga,
atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuian
gaju atau peningkatan jumlah kariawan akibat
kegiatan oprasi yang bertambah ).

5 Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada 

beban yang belum dibebankan untuk akun berjalan
(hubungan sewaktu memeriksa akun utang beban)
dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca
melihat kontrak / perjanjian lainnya serta meminta
penjelasan dari pihak manjemen

6 Yakinkan bahwa semua beban oprasi yang dibayarkan 

merupakan beban prusahaan dan telah di otorisasi
pleh pejabat yang berwenang

7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya 

dikapitalisasi

8 Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban 

oprasi yang dibebankan pada priode berjalan atau
yang menjadi beban priode berikutnya

9 Periksa kelafikasi atas beban oprasi sehubungan 

dengan kelayakan penyajian dalam laporan
keuangan,termasuk hubungan-hubungannya dengan

102 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
usaha perusahaan serta kesesuaian dengan prinsip
akuntasi yang berlaku umum

10 Yakinkan bahwa semua beban aprasi yang mempunyai 

kewajiban perpajakan telah di taati sesuai dengan
peraturan per pajakan yang berlaku.

11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi 

/penyusutan dari suatu aset, lakukan
crosschexkdengan akun aset tersebut (lakukan
persamaan pada saat pemeriksaan aset tersebut)

12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain,yakinkan 

bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar
terjadi di luar perusahaan.selain itu yakinkan juga
bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah
dibukukan dengan pisah batas yang tepat.

13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu di ungkapkan 

dalam laporan akuntan,telah diperoleh informasi yang
memadai

14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang perlu 

untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu
patokan dalam menilai mutu audit anda.

15 Tuli kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang 

informativ pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

Klien Dibuat Diperiksa Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Oleh: Oleh: -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Pendapatan dan Beban 31/12/2021

103 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Klien AJE Per Audit Per Audit

Keterangan Ref
31/12/2021 Dr Cr 31/12/2021 31/12/2020
Piutang Dagang E1 898,725,250 105,600,000 280,220,000 724,105,250 849,792,298
Piutang Lain-lain 14,940,000 14,940,000 29,426,195

913,665,250 105,600,000 280,220,000 739,045,250 879,218,493

^ ^

104 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien: Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI PL3

Skedul: Tanggal : Tanggal : Periode :

Beban Usaha (Operasional) 31/12/2021

105 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i