KELOMPOK 12

1. 202030045 Nurma Yul Arey

2. 202030088 Jehan Faradiba Kihoa
3. 202030168 Mutia Aprila Hasan
4. 202030263 Jean S Latupeirisa
5. 202030337 Fanelsyia P Cween Hulu
 MATERI

AUDIT ATAS SIKLUS

PENGGAJIAN DAN PERSONALIA
 FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS PENGGAJIAN DAN
PERSONALIA SERTA DOKUMEN DAN CATATAN
TERKAIT

Tujuan audit siklus penggajian dan personalia yaitu untuk mengevaluasi apakah
saldo akun yang terpengaruh oleh siklus tersebut, telah dinyatakan wajar sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku.
Siklus penggajian dan personalia dimulai dengan merekrut karyawan dan
diakhiri dengen membayar karyawan tersebut atas jasa yang mereka laksanakan
dan pemotongan pajak olehpemerintah serta institusi dan pajak gaji serta manfaat
akrual
Akun yang terkait dengan siklus ini adalah sebagai berikut :
1.Kas di Bank
2.Gaji, Upah, Bonus dan Komisi yang masih harus dibayar
3.Pemotongan pajak penghasilan dan potongan lainnya.
4.Beban gaji yang masih harus dibayar
5. Biaya tenaga kerja langsung
6.Biaya pajak daftar gaji
 Lihat tabel 20-1 kolom ketiga
mengidentifikasikan empat fungsi
bisnis dalam siklus penggajian
dan personalia yang umum serta
mengilustrasikan hubungan
antara fungsi bisnis, kelas
transaksi,akun akun, dan
dokumen serta catatan
 Fungsi Bisnis
1. Sumber Daya Manusia Dan Kesempatan
Kerja
Sumber daya manusia menyediakan sumber yang independen untuk mewawancarai dan merekrut
personil yang memenuhi kualitas.
 Dokumen dan catatan
 Catatan personalia Adalah catatan yang berisi data seperti tanggal bekerja, penyelidikan
kepegawaian, tarif pembayaran, pengurangan yang diotorisasi, penilaian kinerja dan pemutusan
hubungan kerja.
 Formulir otorisasi pengurangan Adalah formulir otorisasi pengurangan gaji meliputi jumlah
pemotongan pajak penghasilan, pensiun dan asuransi.
 Formulir tingkat otorisasi pembayaran Adalah formulir yang memberikan otorisasi tarif gaji.
Sumber informasinya adalah kontrak kerja, otorisasi manajemen, atau dalam kasus pejabat
perusahaan, otorisasi dari dewan direksi.
 Fungsi Bisnis
2. Pencataan Waktu Dan Persiapan Penggajian

Pencatatan waktu dan persiapan penggajian merupakan hal yang paling

penting dalam audit penggajian karemana mempengaruhi secara langsung
beban penggajian selama setiap periode.
Ada empat pengendalian agar tidak terjadi salah saji :
• Penyiapan kartu waktu oleh karyawan
• Pengikhtisaran dan perhitungan pembayaran kotor, pengurangan, dan
pembayaran bersih
• Pembayaran gaji
• Penyiapan catatan gaji
 Dokumen dan catatan
 Kartu waktu Adalah dokumen
yang mengindikasikan waktu
perjam karyawan mulai dari
berhenti kerja setiap hari serta
jumlah jam kerja karyawan.
 Tiket waktu kerja Adalah
dokumen yang menunjukan
pekerjaan yang dilakukan
seorang pekerja yang dilakukan
dalam periode tertentu, biasanya
formulir ini digunakan ketika
seorang pegawai melakukan
pekerjaan pada bagian lain.
 File transaksi penggajian. Adalah dokumen yang
dihasilkan komputer yang meliputi semua
transaksi gaji yang diproses oleh sistem akuntansi,
 Jurnal atau daftar penggajian. Adalah laporan
yang dihasilkan dari berkas transaksi gaji yang
biasanya meliputi nama pegawai, tanggal, dan
jumlah gaji kotor dan jumlah gaji bersih, jumlah
pajak penghasilan, dan klasifikasi akun atau
kalsifikasi untuk setiap transaksi. Berkas induk
gaji. Adalah berkas yang digunakan untuk
mencatat tiap transaksi penggajian untuk masing-
masing pegawai dan untuk mengelola total gaji
pegawai yang dibayarkan selama setahun sampai
tanggal terakhir.
 File induk penggajian. Adalah file computer
yang digunakan untuk mencatat transaksi
penggajian untuk setiap karyawan dan
mempertahankan total upah karyawan yang
dibayar selama tahun tersebut hingga saat ini.
 Fungsi Bisnis
3. Pembayaran Gaji

Persetujuaan dan distribusi penggajian harus dikendalikan secara hati – hati untuk
mencega pencuriaan. Untuk meningkatkan pengendaliaan, pengeluaran gaji umumnya
diproses secara terpisah dari pengeluaran lainnya.
 Dokumen dan catatan
 Cek gaji. Adalah cek yang diberikan kepegawai atas jasa yang telah diberikan
Rekonsiliasi akun bank gaji. Pengendalian yang penting adalah rekonsiliasi
independen atas akun bank gaji imprest. Akun bank gaji imprest adalah akun gaji
yang terpisah dimana minimal saldo ditetapkan.
 Rekonsiliasi rekening bank dan penggajian digunakan untuk menemukan
kesalahan dan kecurangna terhadap akun kas termasuk penggajian.
 Fungsi Bisnis
4. Penyusutan SPT Pajak Gaji Dan
Pembayaran Pajak
Sebagian besar system penggajian yang terkomputerisasi menyiapan SPT pajak
penggajian dengan menggunakan informasi tentang transaksi penggajian dan file induk.
Untuk mencegah salah saji dan kewajiba pajak serta penalty yang potensial, individu yang
kompeten harus memverifikasi output secara independen.
 Dokumen dan catatan
 Formulir W2. Adalah formulir yang diterbitkan bagi stiap pegawai yang
mengikhtisarkan catatan penghasilan selama tahun kalender. Informasinya
mencakup gaji kotor, pemotongan pajak penghasilan dan pemotongan FICA.
 SPT Pajak Penggajiaan. Adalah formulir yang diserahkan ke unit pemerintah
local, Negara bagian, dan federal untuk menunjukan pembayaran pajak yang
dipotong dan pajak perusahaan.
 METODOLOGI UNTUK MERANCANG
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI
Pengendalian internal untuk pengganjian biasanya sangat terstruktur dan terkendali dengan baik
untuk mengelola pengeluaran kas, meminimalkan keluhan dan ketidakpuasan para karyawan, serta
meminimalkan kecurangan dalam penggantian.
Prosedur pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi merupakan alat yang
sangat penting untuk memverifikasi saldo akun dalam siklus penggajian dan personalia.
Bebarapa alasan mengapa banyak audit mengahadapi risiko salah saji yang material yang rendah
meskipun penggajian sering kali menjadi bagian yang signifikan dari total beban, yaitu:
1. Karyawan kemungkinanan besar akan mengajukan keluhan kepada manajemen jika mereka dibayar
terlalu rendah.
2. Semua transaksi penggajian secara tipikal seragam dan tidak rumit.
3. Transaksi penggajian merupakan subjek audit pemerintah negara bagian dan federal menyangkut
pemotongan pajak penghasilan, jaminan sosial, dan pajak pengangguran.

Memahami Pengendalian
Internal-Siklus Penggajian dan
Personalia.
Tujuan dari banyak pengendalian internal
dan sifat pengujian pengendalian serta pengujian
substantif atas transaksi bagi sebagian besar
pengujian harus mengenali hal-hal berikut:
• Pengendalian internal bervariasi dari perusahaan ke
perusahaan.
• Pengendalian yang akan digunakan oleh auditor untuk
mengurangi penilaian risiko pengendalian harus diuji
dengan pengujian pengendalian.
• Jika klien merupakan sebuah perusahaan publik,
tingkat pemahaman pengendalian danluas pengujian
pengendalian harus mencukupi untuk menerbitkan
opini tentang keefektifan pengendalian internal
terhadap pelaporan keuangan.
• Pengujian substantif atas transaksi bervariasi
tergantung pada risiko pengendalian yang dinilai dan
pertimbangan audit lainnya.
• Pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi akan digabungkan jika memungkinkan dan
dilaksanakan dengan cara senyaman mungkin, dengan
menggunakan program audit format kinerja.
5 pengendalian kunci bagi
siklus penggajian dan
personalia untuk menilai
risiko pengendalian.
1. Pemisahan Tugas yang
Memadai
2. Otorisasi yang Tepat
3. Dokumen Catatan yang
Memadai
4. Pengendalian Fisik Terhadapa
Aktiva dan Catatan
5. Pengecekan yang Independen
FORMULIR DAN
PEMBAYARAN PAJAK
PENGGAJIAN.
Pajak penggajian dan pemotongan
pajak lainnya merupakan hal yang
penting dalam banyak perusahaan, baik
karena jumlahnya sering kali material
maupun karena kewajiban potensial
akibat lalai menyerahkan formolir pajak
secara tepat waktu dapat menjadi berat .
 Penyiapan Formulir Pajak
Penghasilan
 Pembayaran Potongan Pajak
Penghasilan dan Pemotongan
Lainnya Secara Tepat Waktu
 PERSEDIAAN DAN PERTIMBANGAN KECURANGAN PENGGAJIAN
 Hubungan antara penggajian dan penilaian persediaan
Jika penggajian merupakan bagian yang signifikan dari persediaan, yang merupakan hal yang umum bagi perusahaan
manufaktur dan konstruksi, klasifikasi akun penggajian yang tidaktepat dapat mempengaruhi penilaian aktiva secara
material untuk akun-akun. Demikian juga, penilaian persediaan akan terpengaruh jika biaya tenaga kerja langsung setiap
karyawan dibebankan secara tidak benar ke pekerjaan atau proses yang salah.
 Pengujian atas karyawan yang tidak ada
Mengeluarkan cek gaji kepada individu yang tidak bekerja lagi untuk perusahaan sering kali. diakibatkan oleh masih
dibayarnya cek karyawan padahal dia sudah sudah berhenti bekerja.Untuk menguji karyawan yang tidak ada, auditor dapat
menelusuri transaksi yang dicatat dalam jurnal penggajian ke departemen sumber daya manusia untuk menentukan
apakahkaryawan telah benar-benar bekerja selama periode penggajian.
 Pengujian atas kecurangan waktu
Kecurangan waktu terjadi apabila seseorang karyawan melaporkan waktu yang lebih banyak dari yang sebenarnya
dikerjakan. Karena kurangnya bukti yang tersedia, biasanya sulit bagi auditor untuk mengungkapkan kecurangan waktu.
Salah satu prosedurnya adalah merekonsiliasi total jam yang dibayar menurut catatan penggajian dengan catatan jam
kerjayang independen, seperti yang sering kali diselenggarkan oleh pengendaliaan produksi.
 METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN
ATAS RINCIAN SALDO

Metodologi untuk mengikhtisarkan memutuskan penggajian atas rincian saldo yang tepat bagi akun kewajiban
penggajian, diantaranya :

1. Mengidentifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi akun kewajiban penggajian ( tahap 1 )
Risiko bisnis klien yang signifikan yang mempengaruhi penggajian tidak mungkin terjadi pada sebagian besar
perusahaan. Akan tetapi, risiko bisnis klien itu mungkin saja terjadi pada kesepakatan kompensasi yang kompleks,
yang mencakup bonus dan rencana opsi saham serta kesepaktan kompensasi yang ditanguhkan lainnya.

2. Menetepkan Salah Saji Yang Dapat Ditoleransi Dan Menilai Resiko Inheren (Tahap I)
Selain potensi kecurangan, risiko inheren umumnya juga rendah bagi semua tujuan audit yang berkaitan dengan
saldo. Jika sebagian besar transaksi melibatkan kas, ada risiko inheren berupa kecurangan penggajian. Karena itu,
auditor harus seringkali mempertimbangkan pentingnya tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi keterjadian.

3. Menilai Resiko Pengendalian Dan Melaksanakan Pengujian Yang Terkait (Tahap I dan II)
Penilaian resiko pengendaliaan dan penggajian pengendalian serta pengujian substantif atas transaksi yang
berhubungan.
4. Melaksanakan Prosedur Analitis
(Tahap III)
Penggunaan prosedur analitis
merupakan hal penting dalm siklus
penggajian dan personalia sehingga
bermanfaat untuk mengidentifikasi
bidang-bidang yang memerlukan
investigasi tambahan
5. Merancang dan melaksanakan pengujian
atas rincian saldo untuk akun kewajiban
dan beban ( tahap III)
verifikasi akun kewajiban yang berkaitan
dengan penggajian, yang sering kali disebut
sebagai beban pengganan akrual (accrued
payroll expenses), biasanya bersifat langsung
jika pengendalian internal telah beroperasi
secara efektif. Jika auditor merasa puas
bahwa transaksi penggajian telah dicatat
dengan benar dalam jurnal penggajian dan
formulir pajak penggajian terkait telah
disiapkan secara akurat serta pajak dibayar
tepat waktu, pengujian atas rincian saldo
tidak akan menghabiskan banyak waktu.
 1. Jumlah potongan dari gaji karyawan
Dua tujuan audit yang berkaitan dengan
2. Gaji dan upah akrual
saldo yang utama dalam menguji 3. Komisi akrual
kewajiban penggajian adalah: 4. Bonus akrual
5. Pembayaran cuti liburan, cuti sakit,
1. Akrual dalam neraca saldo telah
atau tunjangan akrual lainnya
dinyatakan pada jumlah yang benar
6. Pajak penggajian akrual
(keakuratan).
7. Pengujian atas rincian saldo untuk
2. Transaksi dalam siklus penggajian
akun beban
dan personalia telah di catat pada
• Kompensasi pejabat
periode yang benar(pisah batas).
• Komisi
• Beban pajak penggajian
Perhatian utama dalam kedua tujuan itu adalah • Total penggajian
untuk memastikan bahwa tidak ada kurang saji • Tenaga kerja kontrak
atau akrual yang dihilangkan. Selanjutnya, yang
• Tujuan penyajian dan
dibahas akun kewajiban yang utama dalam
siklus penggajian dan personalia, diantaranya: pengungkapan
SEKIAN DAN TERIMA KASIH