Transaksi Dalam Mata Uang Asing

TRANSAKSI
DALAM
MATA UANG ASING
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

KONSEP MATA UANG
Mata uang Fungsional Mata uang Asing

(Foreign currency)
Mata uang lokal

Mata uang
(Local bukan/selain mata
currency) uang lokal
Mata uang lokal adalah mata uang yang Mata uang asing adalah mata uang yang
menjadi alat transaksi dalam satu wilayah. bukan/selain matauang lokal dalam satu
Contoh: Indonesia menggunakan matauang wilayah.
Rupiah, maka rupiah disebut Local currency. Contoh: Dolar Amerika, Yen Jepang, Euro
Eropa, di Indonesia disebut matauang asing.
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Kampus LPMB/STEI Ciledug 2
KONSEP PERTUKARAN
MATA UANG
Mata uang lokal

(Local currency) Mata uang Asing
(Foreign currency)
1. EXCHANGE RATE (Nilai Tukar)

Rasio antara satu unit mata uang dengan mata uang lainnya pada suatu saat tertentu.
Ada dua cara:
a. Direct Quotation : dari matauang asing ke matauang lokal.
b. Indirect Quotation : dari matauang lokal ke matauang asing.
Contoh: kurs hari ini, $1 = Rp.8.900,-
Direct Quotation ( US Dolar equivalent ) = Rp.8.900 / 1 = Rp. 8.900,-
Indirect Quotation ( Rupiah per US Dolar ) = $1 / Rp.8.900 = $ 0,00011236
Kasus: 1. Berapa US Dolar-kah untuk Rp.450.000 ?
Jawab: Rp.450.000 x $ 0,00011236 = $ 50,562
2. Berapa Rupiah-kah untuk $ 100 ?
Jawab: $ 100 x RKpa.8m.p9u0s0L=PMRBp/S. T8E9I0C.0ile0d0u,g- 3
KONSEP PERTUKARAN
MATA UANG
2. FLOATING EXCHANGE RATE (Nilai tukar mengambang)
Nilai tukar yang mencerminkan daya beli di pasar dunia ( open market economy ).
Nilai ini sangat tergantung pada tingkat inflasi suatu negara. Inflasi naik, daya beli
turun, maka nilai tukar ikut turun. Demikian pula sebaliknya..
3. FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP)

Nilai tukar yang ditetapkan oleh Pemerintah untuk kepentingan pengendalian inflasi.
4. SPOT RATE (Nilai tukar SPOT)

Nilai tukar yang berlaku pada saat tertentu dan dapat berubah setiap waktu (on spot).
Nilai tukar ini sering digunakan oleh Bank/Lembaga keuangan untuk jangka pendek..
5. current RATE
Nilai tukar yang digunakan pada saat terjadinya transaksi atau pada tanggal Neraca.
Biasanya menggunakan spot rate pada penutupan transaksi harian di pasar uang.
6. historical RATE
Nilai tukar di masa lalu saat terjadMiattrearni:sIarskasni
Lduebnisg,aSnE.mAke;nggunakan spot rate saat itu.
TRANSAKSI DALAM
MATA UANG ASING
Dibagi 2 macam:
1. Transaksi yang tidak termasuk Forward
Contract ( PSAK No.10 2004 )
2. Transaksi yang termasuk Forward
Contract ( PSAK No. 55 2004 )
Apakah yg dimaksud Forward Contract ?
Forward Contract adalah kontrak persetujuan untuk suatu
nilai tukar mata uang tertentu pada suatu tanggal tertentu di
masa mendatang.
Tujuannya untuk mengantisipasi resiko penurunan nilai
M a te r i: I rs an Lu b is , S E.A k ;
piutang/hutang mata uang a s i n g d i m a s a m e n datang.
Transaksi Mata Uang Asing Tidak Termasuk
Forward Contracts.
PSAK No.10 2004 menetapkan persyaratan untuk

transaksi bukan Forward Contracts sebagai berikut
1. Pos aktiva & kewajiban moneter dalam mata

uang asing dilaporkan ke dalam mata uang
rupiah dengan menggunakan kurs tanggal
neraca atau kurs tengah Bank Indonesia.
2. Pos nonmoneter harus dilaporkan
menggunakan kurs tanggal
transaksi.

Contoh 1: Transaksi Pembelian Impor
(Hutang impor)
1.a. PT Fadali Trading impor mesin genset dari

PT Daytona Jepang. Nilai invoice 1.000.000 yen.
Current rate adalah 1 yen = Rp.300,-. Transaksi
dalam mata uang yen.
Jurnal pembelian impor:
Persediaan 300.000.000 ----
Hutang Impor (Yen) ----- 300.000.000
(Impor dengan invoice 1.000.000 yen kurs
transaksi Rp.300)
(Hutang Usaha)
1.b. Saat tanggal pelunasan hutang 1.000.000

yen tersebut, Current rate adalah 1 yen =
Rp.290,-
Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun

yang sama, maka Jurnal pelunasan hutang:
Hutang Impor (Yen) 300.000.000 ----
Bank (Yen) ----- 290.000.000
Laba selisih kurs ----- 10.000.000
(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan
Rp.290, kurs tranMastaerki: IsrsianRLpub.is3, 0SE0.A)k;
(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
1.000.000 yen x Rp.290= 290.000.000
Laba selisih kurs 10.000.000

(Hutang Usaha)
1.c. Apabila hutang 1.000.000 yen belum dilunasi

sampai akhir periode akuntansi, maka harus
dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk
mengakui adanya defferal expense akibat hutang
impor (Yen) tersebut pada akhir periode .
Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), 1 Yen
= Rp.302,- maka jurnal penyesuaian sbb:
Rugi Selisih Kurs 2.000.000 ----
Hutang Impor (Yen) ---- 2.000.000
(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai hutang akibat
kenaikan kurs, semulaMaRtepr.i:3I0rs0anmLuebnisj,
aSdE.iARk;p.302)
(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat:1.000.000 yen x Rp.300= 300.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal neraca:
1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000
Rugi selisih kurs 2.000.000

(Hutang Usaha)
1.d. Apabila hutang 1.000.000 yen baru dilunasi

pada periode akuntansi selanjutnya, maka
jurnal pelunasan hutang impor (Yen) tersebut
sbb:
Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, 1 Yen =
Rp.295,- Hutang Impor (Yen) 302.000.000 ----
Bank (Yen) ---- 295.000.000
Laba Selisih Kurs ---- 7.000.000
(Pelunasan invoice 1.000.000 yen kurs pelunasan Rp.295,
kurs tanggal neraca Rp.302)
(Hutang Usaha)
Perhitungan:
Hutang tercatat pada tgl neraca:
1.000.000 yen x Rp.302= 302.000.000
Hutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
1.000.000 yen x Rp.295= 295.000.000

Kesimpulan:
transaksi
pembelian (hutang
impor)
Kurs saat Kurs saat transaksi
>
Pelunasan Hutang timbulnya hutang /
tanggal neraca Rugi
Kurs tanggal
neraca
= Selisi
h
Kurs
Kurs saat Kurs tanggal neraca
Pelunasan Hutang
Kurs saat transaksi
timbulnya hutang / Laba
tanggal
Kampus LPMB/STEIneraca
Ciledug Selisi14
<
h
Kurs
=
Contoh 2: Transaksi Penjualan ekspor
(piutang ekspor)
2.a. PT Fadali Trading ekspor mainan anak-anak

ke Meijers Inggeris. Nilai invoice US$ 20.000.
Current rate adalah US$ 1= Rp.9.000,-. Transaksi
dalam mata uang Dolar Amerika.
Jurnal penjualan ekspor:
Piutang Ekspor (US$) 180.000.000 ----
Penjualan Ekspor ----- 180.000.000
(Ekspor dengan invoice US$ 20.000 kurs Rp.9.000)

(piutang ekspor)
2.b. Saat tanggal menerima transfer pelunasan

piutang tersebut, Current rate adalah US$ 1 =
Rp.8.900,-
Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun yang
sama, maka Jurnal penerimaan piutang:
Bank (US$) 178.000.000 ----
Piutang Ekspor (US$) ----- 180.000.000
(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.8.900, kurs
transaksi Rp.9.000)
(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
US$ 20.000 x Rp.8.900= 178.000.000

(piutang ekspor)
2.c. Apabila piutang US$ 20.000 belum dilunasi

sampai akhir periode akuntansi, maka harus
dibuatkan Ayat Jurnal Penyesuaian untuk
mengakui adanya defferal expense akibat piutang
ekspor (US$) tersebut pada akhir periode .
Diketahui kurs tanggal akhir periode ( tanggal neraca ), US$ 1
= Rp.9.100,- maka jurnal penyesuaian sbb:
Piutang Ekspor (US$) 2.000.000 ----
Laba Selisih Kurs ---- 2.000.000
(Penyesuaian akhir periode atas kenaikan nilai piutang akibat
kenaikan kurs, Rp.9.100)
semulaMaRtepr.i:9I.rs0a0n0Lumbise,
nSjEa.Adki;
(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat: US$ 20.000 x Rp.9.000= 180.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal neraca:
US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000

(piutang ekspor)
2.d. Apabila piutang US$ 20.000 baru diterima

pelunasan pada periode akuntansi selanjutnya,
maka jurnal penerimaan piuang tersebut sbb:
Diketahui kurs saat tanggal pelunasan, US$ 1 = Rp.9.050,-
Bank (US$) 181.000.000 ----
Piutang Ekspor (US$) ---- 182.000.000
(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050,

kurs tanggal neraca Rp.9.100)
(piutang ekspor)
Perhitungan:
Piutang tercatat pada tgl neraca:
US$ 20.000 x Rp.9.100= 182.000.000
Piutang berdasar kurs tanggal pelunasan:
US$ 20.000 x Rp.9.050= 181.000.000

Kesimpulan:
Transaksi Penjualan
(Piutang ekspor)
>
Laba
Kurs saat transaksi
Kurs saat timbulnya piutang = Selisi
Pelunasan Piutang / tanggal neraca h
Kurs
Kurs tanggal
neraca
Kurs saat
Pelunasan Piutang
Kurs tanggal
neraca < =
Kurs saat transaksi
timbulnya piutang Rugi
Materi: Irsan Kampus LPMB/STEI Ciledug
Lubis, SE.Ak; / tanggal neraca Selisi22
h
Kurs
Transaksi mata uang asing
forward contract
Instrumen Derivatif HEDGING

Suatu aktivitas pembelian atau penjualan
Tujuan Hedging (Forward mata uang asing yang bertujuan untuk
Contract):
meminimalisasi resiko pemilikan piutang
1. Spekulasi pengerakan atau hutang dalam mata uang asing.
valuta asing.
Strategi yang digunakan adalah FORWARD
2. Lindung nilai terhadap
aktiva & kewajiban valas.
CONTRACTS.
3. Kontrak atas transaksi
di masa mendatang Forward Contract adalah kontrak
(Foreign Currency persetujuan untuk suatu nilai tukar mata
Commitment). uang tertentu pada suatu tanggal
4. Antisipasi terhadap tertentu
transaksi valas (Cash Flow Mdaitemri:aIsrsaanmLuebnisd, SaEt.aAkn;g.
Transaksi mata uang asing
forward contract
Ketentuan Instrumen Derivatif

Menurut PSAK No.55 (2004) :
1. Lindung nilai terhadap perubahan nilai wajar aktiva atau
kewajiban yang sudah diakui, atau terhadap resiko
perubahan nilai wajar ikatan pasti yang belum diakui yang
berkaitan dengan resiko tertentu.
2. Lindung nilai arus kas.
3. Lindung nilai terhadap resiko valuta asing.

Transaksi mata uang asing forward
contract
FORWARD
CONTRACT
Spekulasi Pergerakan Laba atau Rugi Selisih

Valuta Asing Kurs
Umur / Jangka waktu

Diakui,
Diukur, Laporan
- 30 hari Dilaporkan Keuangan
- 90 hari
- 180 hari Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;
Contoh forward contract:
spekulasi pergerakan valas
Tgl 2 Nov 07, PT Fadali Intl menanda tangani Forward Contract untuk
membeli Dolar Amerika senilai $ 10.000 dengan standar kur untuk 90 hari
$1=Rp.9.000,-. Spot rate tgl 2 Nov 07 adalah $1=Rp.9.040,-
Jurnal dibuat tgl 2 Nov 07:

Piutang Forward Contract ($) 90.000.000 ---
Hutang Forward Contract ($) --- 90.000.000
(Penanda tanganan 90 hari forward contract pembelian $10.000 dengan
indikasi 30 hari future rate $1=Rp.9.000)

spekulasi pergerakan valas
Tgl 31 Des 07, diketahui exchange rate untuk 30 hari forward contract
adalah $1=Rp.9.050,- (Alasan menggunakan 30 hari forward contract
adalah karena merupakan sisa waktu forward contract.)
Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:
Piutang Forward Contract ($) 500.000 ---
Laba selisih kurs Forward Contract --- 500.000
(Penyesuaian saldo piutang forward contract $10.000 dengan indikasi 30
hari forward contract rate $1=Rp.9.050, semula rate $1=Rp.9.000)

Contoh forward contract: spekulasi
pergerakan valas
Tgl 30 Jan 08, saat jatuh tempo 90 hari forward contract,
diketahui exchange rate 30 hari forward contract $1=Rp.9.080,-
Sedangkan spot rate saat itu adalah $1=Rp.9.130,-
Jurnal dibuat tgl 30 Jan 08 (berakhir masa forward contract):
1. Bank ($) 91.300.000 ---
Piutang Forward Contract ($) --- 90.500.000
Laba Selisih Kurs Forward Contract --- 800.000
(Penerimaan hasil forward contract $10.000 berdasarkan spot rate tgl
jatuh tempo $1=Rp.9.130, Sedangkan nilai forward contract sesuai tgl neraca)
2. Hutang Forward Contract ($) 90.000.000 ---
Bank ($) --- 90.000.000
(Pembayaran forward contraKcatmtpeulsaLhPjMaBt/uShTEtIemCilpeodusgesuai kurs
saat kontrak) 28
Lindung nilai terhadap aktiva & kewajiban dalam
valas
Tgl 1 Des 07, PT Fadali Intl melakukan ekspor 3 kontainer kaleng

ikan tuna ke Medusa Intl di Jepang. Nilai ekspor 15.000.000 yen.
Jangka waktu 60 hari. Karena mata uang Yen sangat berfluktuasi,
maka PT Fadali melakukan perjanjian 60 hari Hedging dengan PT.
Aisha Financing.
Berikut adalah data exchange rate yang relevan.
1 Des 07 31 Des 07 30 Jan 08

Spot rate Rp. 750 Rp. 749,80 Rp. 749,70
30 hari future rate Rp. 749 Rp. 748,90 Rp. 748,80
60 hari future rate Rp. 749 Rp. 748,80 Rp. 748,60

valas
Jurnal dibuat tgl 1 Des 07:

1. Piutang Ekspor (Yen) 11.250.000 ---
Penjualan Ekspor (Yen) --- 11.250.000
(Penjualan ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1 yen =Rp.750)
2. Piutang Forward Contract (Yen) 11.235.000 ---
Hutang Forward Contract (Yen) --- 11.235.000
(Penanda tanganan 60 hari Forward Contract senilai 15.000.000 yen
dengan indikasi 60 hari future rate 1 yen=Rp.749)

valas
Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:

1. Rugi Selisih Kurs 3.000 ---
Piutang Ekspor (Yen) --- 3.000
(Penyesuaian piutang ekspor 15.000.000 dengan spot rate tgl neraca
Rp.749,80; kurs transaksi Rp.750)
2. Hutang Forward Contract (Yen) 1.500 ---
Laba Selisih Kurs --- 1.500
(Penyesuaian saldo hutang forward contract akibat selisih 30 hari future rate
(Rp.749-Rp.748,90) x 15.000.000 yen)

valas

1. Bank (Yen) 11.245.500 ---
Rugi Selisih Kurs 1.500 ---
Piutang Ekspor (Yen) --- 11.247.000
(Penerimaan transfer piutang ekspor senilai 15.000.000 yen dengan spot rate 1
yen =Rp.749,70; sedangkan kurs tgl neraca Rp.749,80)
2. Hutang Forward Contract (Yen) 11.233.500 ---
Rugi Selisih Kurs 12.000 ---
Bank (Yen) --- 11.245.500
(Pembayaran forward contract yg jatuh tempo senilai 15.000.000 yen dengan
spot rate tgl 30 Jan 07 yaitu Rp.749,70;
Materi: Irsansedangkan
Lubis, SE.Ak;Hutang forward contract
sesuai tgl neraca) Kampus LPMB/STEI Ciledug 32
valas

3. Bank (Yen) 11.235.000 ---
Piutang Forward Contract (Yen) --- 11.235.000
(Penerimaan pembayaran atas piutang forward contract senilai 15.000.000 yen
sesuai kurs saat tanda tangan kontrak, yaitu Rp.749)

Latihan
PT Indoperkasa pada tgl 1 Mei 2007 memesan tepung terigu
dari AS dengan nilai transaksi US$10.000. Terigu akan diterima
dan dibayar tgl 30 Juni 2007. Kurs tgl 1 Mei US$1=Rp.9.300,
sedangkan kurs tgl 30 Juni US$1=Rp.9.550. Diminta jurnal tgl
1 Mei & 30 Juni.
PT Muliana pada tgl 15 Desember 2007 membeli keramik dari
Singapura dengan nilai Sin$ 20.000. Pembayaran dilakukan
tgl 20 Feb 2008. Adapun kurs untuk Dolar Singapura adalah:
- 15 Des 2007 Sin$1=Rp.5.400
- 31 Des 2007 Sin$1=Rp.5.500
- 20 Feb 2008 Sin$1=Rp.5.450
Diminta: Buatlah jurnal tgl 15 Des 07, 31 Des 07, dan 20 Feb
08.


Transaksi Dalam Mata Uang Asing

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Transaksi Dalam Mata Uang Asing

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

TRANSAKSI

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Mata uang Fungsional Mata uang Asing

Mata uang lokal

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Mata uang lokal

1. EXCHANGE RATE (Nilai Tukar)

3. FIXED EXCHANGE RATE (Nilai tukar TETAP)

4. SPOT RATE (Nilai tukar SPOT)

PSAK No.10 2004 menetapkan persyaratan untuk

1. Pos aktiva & kewajiban moneter dalam mata

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

1.a. PT Fadali Trading impor mesin genset dari

1.b. Saat tanggal pelunasan hutang 1.000.000

Apabila pelunasan tersebut masih dalam tahun

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

1.c. Apabila hutang 1.000.000 yen belum dilunasi

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

1.d. Apabila hutang 1.000.000 yen baru dilunasi

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Kurs saat Kurs saat transaksi

2.a. PT Fadali Trading ekspor mainan anak-anak

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

2.b. Saat tanggal menerima transfer pelunasan

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

2.c. Apabila piutang US$ 20.000 belum dilunasi

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

2.d. Apabila piutang US$ 20.000 baru diterima

(Pelunasan invoice US$ 20.000 kurs pelunasan Rp.9.050,

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Instrumen Derivatif HEDGING

Ketentuan Instrumen Derivatif

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Spekulasi Pergerakan Laba atau Rugi Selisih

Umur / Jangka waktu

Jurnal dibuat tgl 2 Nov 07:

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Tgl 1 Des 07, PT Fadali Intl melakukan ekspor 3 kontainer kaleng

1 Des 07 31 Des 07 30 Jan 08

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Jurnal dibuat tgl 1 Des 07:

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Jurnal penyesuaian dibuat tgl 31 Des 07:

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract):

Jurnal dibuat tgl 30 Jan 07 (berakhir masa forward contract):

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Materi: Irsan Lubis, SE.Ak;

Anda mungkin juga menyukai