Praktikum

COA
NAMA KAP : Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co

Program Audit
ALAMAT KAP : Jln. Solo No. 999 Telp. 563516 - YOGYAKARTA
NAMA PERUSAHAAN KLIEN : PT. SINAR MATARAM Kertas Kerja
PERIODE AUDIT : DESEMBER TAHUN 1995
Rekapan Jurnal
T/B - 1 &
T/B - 2
COA
Program Audit
Kertas Kerja
Rekapan Jurnal
T/B - 1 &
T/B - 2
BACK TO
INSTITUSI Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co
Jln. Solo No. 999 Telp. 563516 - YOGYAKARTA
DAFTAR KODE REKENING
KODE
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
201
202
203
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
501
502
503
601
602
603
701
702
703
704
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
816
817
899
901
902
903
910
920
930
940
950
Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co
Jln. Solo No. 999 Telp. 563516 - YOGYAKARTA
DAFTAR KODE REKENING
NAMA REKENING
KAS BANK BINA INDONESIA
KAS BANK NASIONAL
KAS KECIL
PIUTANG DAGANG
CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
PIUTANG PAJAK PENGHASILAN
PIUTANG KLAIM ASURANSI
PERSEDIAAN KERTAS KORAN
UANG MUKA ASURANSI
UANG MUKA SEWA
UANG MUKA BUNGA
INVESTASI UMUM
INVESTASI LAIN-LAIN
INVESTASI TABUNGAN
TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
MEBEL DAN PERALATAN KANTOR
AKUMULASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR
PERALATAN PERCETAKAN
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
BANGUNAN
AKUMULASI DEPRESIASI BANGUNAN
KENDARAAN
AKUMULASI DEPRESIASI KENDARAAN
UTANG VOUCHER
UTANG WESEL
UTANG GAJI
UTANG PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN
UTANG PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN
UTANG BUNGA
UTANG PAJAK PENGHASILAN
UTANG DEVIDEN
UTANG HONORARIUM
UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO
UTANG JANGKA PANJANG
UTANG BELI SEWA
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
MODAL SAHAM BIASA
AGIO SAHAM
LABA YANG DITAHAN
PENGHASILAN IKLAN UMUM
PENGHASILAN IKLAN BIOSKOP
PENGHASILAN IKLAN MINI
PENJUALAN SURAT KABAR
GAJI
KOMISI IKLAN
HONORARIUM KORESPONDEN
HONORARIUM LAIN-LAIN
FOTO DAN GAMBAR
PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN
SUPPLIES
DISTRIBUSI DAN PENGANGKUTAN
SEWA
DEPRESIASI
PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN
ASURANSI
LISTRIK
JASA KONSULTAN
KERUGIAN PIUTANG
MACAM-MACAM BIAYA
PENDAPATAN LAIN-LAIN
PENDAPATAN INVESTASI
BIAYA BUNGA
LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN
RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR
LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI
LABA RUGI SELISIH KURS
Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta
PT. SINAR MATARAM

KAS
PER 31 DESEMBER 1995
INDEKS
NO. PROSEDUR
KKA
1 Minta atau buatlah rekonsiliasi untuk semua rekening bank.
Telusurlah :
A/1 , A/3
- saldo per buku ke neraca saldo
- saldo per bank ke laporan bank dan konfirmasi bank
2 Gunakan formulir konfirmasi bank yang standar dalam melakukan
A/2 , A/4
konfirmasi bank
3 Mintalah cut-off laporan bank kira-kira 2 minggu setelah akhir
A/1 , A/3
tahun buku yang diperiksa
4 Periksa pos-pos yang direkonsiliasi dari cut-off laporan bank :
- bandingkan check yang telah dibayar dengan daftar check yang
masih beredar,
A/1 , A/3
- telusur setoran dalam perjalanan ke setoran yang ada pada
laporan bank,
- telusur kesalahan pencatatan bank ke cut-off laporan bank
5 Periksa kewajaran transaksi-transaksi penarikan check-check
A/1 , A/3
dan setoran-setoran yang terlambat dicatat
6 Periksa semua debit memo dan kredit memo dari bank, selama
A/1 , A/3
tahun yang diperiksa
7 Buatlah daftar transfer antar bank untuk 3 - 5 hari sebelum dan
sesudah akhir tahun untuk menentukan kesalahan-kesalahan A/5
yang timbul dalam cut-off

8 Hitunglah dana kas kecil dihadapan petugas klien, buat daftar kas,
A/6
check-check dan voucher-voucher pengeluaran kas kecil dan A/6
bandingkan jumlah kas kecil dengan saldo dalam neraca saldo

9 Tentukan saldo kas kecil yang benar
A/6
10 Bandingkan dengan saldo pada akhir tahun bila dana kas kecil A/6
dihitung bukan pada tanggal 31 Desember
11 Buatlah suatu Proof Cash untuk test dalam bulan tertentu
A/7
12 Dapatkan data penting lainnya yang diungkap pada laporan seperti

A1, A/3, A/6
pembatasan pengambilan kas, dsb
BACK TO
INSTITUSI
AM
TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Mintalah daftar umur piutang pada akhir tahun yang
penjumlahannya dan telusur total saldonya ke neraca
18 Januari 1996 Kelompok 2
2 Telusur saldo masing-masing rekening ke buku pam
3 Test umur dari masing-masing umur piutang

4 Kirimkan konfirmasi positip untuk semua rekening y
04 Januari 1996 Kelompok 2 diatas Rp 1.000.000,- dan kirimkan konfirmasi negat
rekening lainnya
5 Selidiki jawaban konfirmasi yang tidak diterima mel
18 Januari 1996 Kelompok 2 6 Kirimkan konfirmasi positip yang kedua bagi rekeni
jawabannya, setelah 10 hari
7 Selidikilah semua pos yang tidak biasa dengan bantu
(exception reported)
8 Jika masih ada konfirmasi positip yang belum dijawa
yang kedua, maka gunakan prosedur yang lain, misa
langganan, faktur-faktur, pengumpulan piutang setel
sebagainya
18 Januari 1996 Kelompok 2 9 Buatlah daftar pengumpulan piutang setelah tanggal
menjelang akhir pemeriksaan
10 Buatlah analisis atas cadangan kerugian piutang untu
18 Januari 1996 Kelompok 2 serta telusurlah jumlah saldonya ke neraca saldo dan
(biaya) kerugian piutang
11 Yakinkan bahwa penghapusan piutang selama tahun
18 Januari 1996 Kelompok 2 mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwena
12 Diskusikan dengan manajer kredit mengenai tingkat
13 Tentukan kelayakan saldo cadangan kerugian piutan
- persentase kerugian atas dasar pengalaman tahun-t
- pengumpulan piutang setelah tanggal neraca,
- keterangan (hasil diskusi dengan) manajer kredit
14 Periksalah jumlah rekening piutang yang dijual, dija
diberikan sebagai jaminan
15 Mintalah data-data penting lainnya yang diperlukan,
langganan, karyawan, pemegang saham, piutang ber
16 Buatlah suatu tes menyeluruh atas penghasilan iklan
tarip rata-rata penghasilan iklan dari suatu sampel ya
gunakan tarip tersebut dalam menghitung total pengh
dengan total milimeter kolom dari iklan seluruhnya
17 Dapatkan data sirkulasi dari Badan Pemeriksaan Sirk
kewajaran dari sirkulasi tersebut
18 Apabila hasil pengujian (no.17) wajar, maka gunaka
pengujian terhadap penghasilan sirkulasi dengan car
jumlah sirkulasi dengan tarip langganan surat kabar
PT. SINAR MATARAM

PIUTANG DAGANG
INDEKS
PROSEDUR
KKA
Mintalah daftar umur piutang pada akhir tahun yang diperiksa, teliti
B/1
penjumlahannya dan telusur total saldonya ke neraca saldo
Telusur saldo masing-masing rekening ke buku pambantu piutang B/1
Test umur dari masing-masing umur piutang

B/1
Kirimkan konfirmasi positip untuk semua rekening yang mempunyai saldo

diatas Rp 1.000.000,- dan kirimkan konfirmasi negatip untuk semua B/2 - B/9
rekening lainnya
Selidiki jawaban konfirmasi yang tidak diterima melalui pos B/2 - B/9
Kirimkan konfirmasi positip yang kedua bagi rekening yang belum diterima
B/2 - B/9
jawabannya, setelah 10 hari
Selidikilah semua pos yang tidak biasa dengan bantuan klien, jika dirasa perlu
B/1 - B/10
(exception reported)
Jika masih ada konfirmasi positip yang belum dijawab setelah pengiriman
yang kedua, maka gunakan prosedur yang lain, misalnya pengujian pesanan
B/1 - B/10
langganan, faktur-faktur, pengumpulan piutang setelah tanggal neraca dan
sebagainya
Buatlah daftar pengumpulan piutang setelah tanggal neraca pada saat
B/1
menjelang akhir pemeriksaan
Buatlah analisis atas cadangan kerugian piutang untuk tahun yang diperiksa
B/1
serta telusurlah jumlah saldonya ke neraca saldo dan telusur jumlah debet ke B/1
(biaya) kerugian piutang

Yakinkan bahwa penghapusan piutang selama tahun yang diperiksa telah
B/1
mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang
Diskusikan dengan manajer kredit mengenai tingkat pengumpulan piutang B/1
Tentukan kelayakan saldo cadangan kerugian piutang berdasarkan :

- persentase kerugian atas dasar pengalaman tahun-tahun yang lalu,
B/1
- pengumpulan piutang setelah tanggal neraca,
- keterangan (hasil diskusi dengan) manajer kredit
Periksalah jumlah rekening piutang yang dijual, dijaminkan atau yang B/1
diberikan sebagai jaminan
Mintalah data-data penting lainnya yang diperlukan, misalnya piutang pada
B/1
langganan, karyawan, pemegang saham, piutang bersaldo kredit dll
Buatlah suatu tes menyeluruh atas penghasilan iklan untuk menentukan
tarip rata-rata penghasilan iklan dari suatu sampel yang memadai dan
B/10
gunakan tarip tersebut dalam menghitung total penghasilan iklan, dikalikan
dengan total milimeter kolom dari iklan seluruhnya
Dapatkan data sirkulasi dari Badan Pemeriksaan Sirkulasi dan ujilah
B/10
kewajaran dari sirkulasi tersebut
Apabila hasil pengujian (no.17) wajar, maka gunakan untuk melakukan
pengujian terhadap penghasilan sirkulasi dengan cara mengalikan total B/10
jumlah sirkulasi dengan tarip langganan surat kabar per tahun
RAM
NG
TANGGAL PARAF
NO. P
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Tentukanlah tanggal untuk melakukan
04 Januari 1996 Kelompok 2 persediaan dan pelajarilah prosedur yan
2 Lakukanlah observasi atas perhitungan
persediaan kertas koran yang ada pada
bahan lain seperti tinta, film, supplies k
04 Januari 1996 Kelompok 2 3 Catatlah secara terpisah pengujian atas
meliputi : jumlah roll, ukuran, warna d
04 Januari 1996 Kelompok 2 atas seluruh persediaan yang ada (100%
4 Tentukan ketepatan cut-off terhadap pe
15 Januari 1996 Kelompok 2 pembelian dengan menggunakan data y

penerimaan barang
5 Dapatkan salinan (copy) penilaian pers
perkalian horisontal dan penjumlahan v
totalnya ke neraca saldo
6 Telusurlah hasil observasi perhitungan
persediaan menurut klien
7 Dapatkan faktur-faktur pembelian kerta
periksalah ketepatan harga pokok per u
penentuan nilai persediaan dengan men
8 Buatlah suatu test menyeluruh untuk p
melakukan penjumlahan atas seluruh fa
(termasuk biaya angkut) untuk tahun in
19 Januari 1996 Kelompok 2 awal dari saldo akhir persediaan. Kemu
kertas koran untuk digunakan dalam pe
9 Buatlah memo mengenai ringkasan has
26 Januari 1996 Kelompok 2 persediaan
10 Yakinkan bahwa harga pokok penggan
lebih rendah dari harga pokok (cost), b
akhir tahun
11 Periksalah bahwa semua pembelian ke
dalam elemen persediaan fisik


PT. SINAR MATARAM

PERSEDIAAN
INDEKS
PROSEDUR
KKA
Tentukanlah tanggal untuk melakukan observasi perhitungan fisik
C/2
persediaan dan pelajarilah prosedur yang direncanakan klien
Lakukanlah observasi atas perhitungan yang dilakukan klien dan catat
persediaan kertas koran yang ada pada akhir tahun, kecuali bahan - C/2
bahan lain seperti tinta, film, supplies kantor karena tidak bersifat material
Catatlah secara terpisah pengujian atas persediaan kertas koran yang
meliputi : jumlah roll, ukuran, warna dan berat. Perhitungan dilakukan C/2
atas seluruh persediaan yang ada (100%)
Tentukan ketepatan cut-off terhadap persediaan kertas koran dan
pembelian dengan menggunakan data yang ada dalam laporan C/2
penerimaan barang
Dapatkan salinan (copy) penilaian persediaan menurut klien, periksa
perkalian horisontal dan penjumlahan vertikal, dan telusurlah jumlah C/2,C/3-1
totalnya ke neraca saldo

Telusurlah hasil observasi perhitungan fisik persediaan ke penilaian
C/1
persediaan menurut klien
Dapatkan faktur-faktur pembelian kertas dan biaya angkutnya dan
periksalah ketepatan harga pokok per unit yang digunakan dalam C/1
penentuan nilai persediaan dengan menggunakan metode FIFO

Buatlah suatu test menyeluruh untuk pemakaian kertas koran dengan C/3-1, C/3, C/4
melakukan penjumlahan atas seluruh faktur pembelian kertas koran
(termasuk biaya angkut) untuk tahun ini, tunjukkan perubahan saldo
C/5
C/5
awal dari saldo akhir persediaan. Kemudian hitunglah jumlah pemakaian
kertas koran untuk digunakan dalam pengujian penghasilan
Buatlah memo mengenai ringkasan hasil observasi atas perhitungan fisik
C/6
persediaan
Yakinkan bahwa harga pokok pengganti (current replacement cost) tidak
lebih rendah dari harga pokok (cost), berdasarkan faktur-faktur pada C/1
akhir tahun
Periksalah bahwa semua pembelian kertas pada tahun ini telah termasuk
dalam elemen persediaan fisik C/1, C/3-1
BACK TO
INSTITUSI
M PT
UA
TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
28 Januari 1900 1 Buatlah analisis yang terperinci untuk masing-ma
Kelompok 2 Biaya yang meliputi saldo awal, penambahan, am
30 Januari 1996 2 Telusur saldo rekening Uang Muka Biaya ke nera
Kelompok 2 amortisasi ke biaya yang diamortisasi
3 Periksalah dokumen pendukung untuk penambah
30 Januari 1996
Kelompok 2 4 Hitunglah amortisasi yang dibebankan untuk tahu
19 Januari 1996 5 Lakukan konfirmasi ke perusahaan asuransi yang

Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
19 Januari 1996
Kelompok 2
PT. SINAR MATARAM

UANG MUKA BIAYA
INDEKS TANGGAL
PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN
Buatlah analisis yang terperinci untuk masing-masing rekening Uang Muka
D/1,D/3 20 Januari 1996
Biaya yang meliputi saldo awal, penambahan, amortisasi dan saldo akhir
Telusur saldo rekening Uang Muka Biaya ke neraca saldo dan jumlah D/1, D/3 20 Januari 1996
amortisasi ke biaya yang diamortisasi
Periksalah dokumen pendukung untuk penambahan
D/1,D/2,D/3, E/4 20 Januari 1996
Hitunglah amortisasi yang dibebankan untuk tahun yang diperiksa

D/1,D/3 20 Januari 1996
Lakukan konfirmasi ke perusahaan asuransi yang bersangkutan

D/2 04 Januari 1996
PT. SINAR MATARAM

INVESTASI DAN PENDAPATAN IN
PARAF
NO. PROSEDUR
AUDITOR
1 Buatlah analisis yang terperinci atas investasi yang meliputi saldo awal,
Kelompok 2 tambahan, penjualan, dan saldo akhir. Telusur saldo akhir ke neraca saldo
2 Periksalah tambahan dan penjualan selama tahun yang diperiksa
Kelompok 2
3 Hitunglah laba atau rugi dari penjualan dan telusur ke rekening
Kelompok 2 Pendapatan lain-lain
4 Periksalah sertifikat saham yang dimiliki
Kelompok 2
5 Tentukan harga pasar semua investasi dalam surat berharga pada akhir
Kelompok 2 tahun yang diperiksa
6 Tentukan jumlah dari pendapatan atas investasi dan telusur ke rekening
Pendapatan
PT. SINAR MATARAM
SI DAN PENDAPATAN INVESTASI
INDEKS TANGGAL PARAF

OSEDUR NO.
KKA PELAKSANAAN AUDITOR
nvestasi yang meliputi saldo awal, E/1 1 Buatlah daftar aktiv
Telusur saldo akhir ke neraca saldo E/3, E/5
22 Januari 1996 Kelompok 2 awal, penambahan,
lama tahun yang diperiksa E/1,E/5 22 Januari 1996 Kelompok 2
I/3,F/4,I/4 2 Periksalah penamb
n dan telusur ke rekening dan dokumen-doku
E/1 22 Januari 1996 Kelompok 2
3 Periksalah pemberh
E/2 02 Januari 1996 Kelompok 2 pendukungnya, hitu
dalam surat berharga pada akhir pemberhentian ters
E/1 22 Januari 1996 Kelompok 2
4 Telusur rugi / laba
investasi dan telusur ke rekening E/1, E/3 lain-lain
I/4
5 Lakukan pengujian
masing-masing akt
6 Buatlah analisis da
mempertimbangka
BACK TO
INSTITUSI

PT. SINAR MATARAM

AKTIVA TETAP DAN DEPRESIASI
INDEKS TANGGAL
PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN
Buatlah daftar aktiva tetap dan akumulasi depresiasi yang meliputi saldo
awal, penambahan, pemberhentian dan saldo akhir F/1, F2 23 Januari 1996
Periksalah penambahan aktiva tetap dengan meneliti faktur pembeliannya

dan dokumen-dokumen pendukung lainnya F/4,F/1, F2 23 Januari 1996
Periksalah pemberhentian aktiva tetap dengan meneliti dokumen

pendukungnya, hitung nilai bukunya dan tentukan rugi / laba atas F/2 23 Januari 1996
pemberhentian tersebut
Telusur rugi / laba pemberhentian aktiva tetap ke rekening Pendapatan
lain-lain F/2 23 Januari 1996
Lakukan pengujian secara menyeluruh mengenai depresiasi untuk

F/4, F/1,
masing-masing aktiva tetap dan telusur jumlah saldonya ke biaya depresiasi 23 Januari 1996
F/2
Buatlah analisis dan periksa perbaikan dan pemeliharaan untuk

F/3 23 Januari 1996
mempertimbangkan kemungkinan mengkapitalisasi pengeluaran tersebut
BACK TO
INSTITUSI

PT. SINAR MATARA

UTANG VOUCHER, UTANG BIAYA, DAN BIAYA-BIA
PARAF
NO. PROSEDUR
AUDITOR
1 Dapatkan daftar utang, voucher pada akhir tahun, periksa penjumlahannya
Kelompok 2 dan telusur jumlah totalnya ke neraca saldo
2 Periksa bukti pendukung (faktur) masing-masing voucher, untuk menentukan
bahwa voucher-voucher tersebut digunakan dalam tahun yang diperiksa
Kelompok 2 3 Telusur masing-masing voucher ke pembayaran setelah tanggal neraca untuk
meyakinkan bahwa voucher-voucher tersebut telah dibayar setelah tanggal
neraca
Kelompok 2 4 Lakukan pengujian terhadap voucher-voucher yang dibuat dalam bulan
setelah akhir tahun, untuk meyakinkan bahwa voucher-voucher yang dibuat
setelah tanggal neraca tidak ada yang digunakan dalam tahun yang diperiksa
Kelompok 2 5 Lakukan pengujian atas gaji untuk tahun yang diperiksa. Periksa periode gaji
dan tanggal pembayaran untuk menentukan utang gaji
6 Lakukan analisis terhadap seluruh utang PPh karyawan untuk tahun yang
Kelompok 2 diperiksa, meliputi : saldo awal, pembayaran, PPh karyawan tahun ini dan
saldo akhir, serta telusur saldo akhir ke neraca saldo
7 Telusur pembayaran utang PPh karyawan ke salinan (copy) formulir PPh
Kelompok 2
karyawan dan bukti pembayarannya
8 Lakukan pengujian atas PPH karyawan dengan cara mengalikan tarip pajak
yang berlaku dengan gaji, serta telusur jumlah total ke neraca saldo
9 Telusur pemotongan PPh karyawan ke total potongan yang ada pada daftar
gaji
10 Lakukan analisis terhadap utang Pajak atas Bumi dan Bangunan (PBB) yang
meliputi saldo awal, pembayaran, PBB tahun ini dan saldo pada akhir tahun
serta telusur saldo akhir ke neraca saldo
11 Lakukan pengujian terhadap utang pajak atas bumi dan bangunan pada akhir
tahun berdasar laporan pajak dan gunakan tarip pajak untuk membuat taksiran
penilaian
12 Lakukan analisis terhadap rekening Utang Pajak untuk tahun yang diperiksa,
yang meliputi saldo awal dan pembayaran
13 Tentukan laba bersih setelah penyesuaian dan hitung PPh untuk tahun yang
diperiksa dan buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan
14 Dapatkan data penting lainnya untuk menyiapkan pengiriman formulir PPh
15 Lakukan pengujian terhadap semua utang biaya pada akhir tahun dengan
menelusur dokumen pendukungnya.
PT. SINAR MATARAM
R, UTANG BIAYA, DAN BIAYA-BIAYA YANG BERSANGKUTAN

PROSEDUR
hir tahun, periksa penjumlahannya
G/1 24 Januari 1996 Kelompok 2
g-masing voucher, untuk menentukan G/1,G/2 24 Januari 1996 Kelompok 2
akan dalam tahun yang diperiksa
mbayaran setelah tanggal neraca untuk
rsebut telah dibayar setelah tanggal G/1,G/2 24 Januari 1996 Kelompok 2
oucher yang dibuat dalam bulan
bahwa voucher-voucher yang dibuat G/2 24 Januari 1996 Kelompok 2
gunakan dalam tahun yang diperiksa
n yang diperiksa. Periksa periode gaji
H/1 24 Januari 1996 Kelompok 2
ukan utang gaji
g PPh karyawan untuk tahun yang
yaran, PPh karyawan tahun ini dan H/2 24 Januari 1996 Kelompok 2
an ke salinan (copy) formulir PPh

dengan cara mengalikan tarip pajak

jumlah total ke neraca saldo
total potongan yang ada pada daftar
atas Bumi dan Bangunan (PBB) yang

tahun ini dan saldo pada akhir tahun H/3 24 Januari 1996 Kelompok 2
k atas bumi dan bangunan pada akhir

an tarip pajak untuk membuat taksiran H/3 24 Januari 1996 Kelompok 2
ng Pajak untuk tahun yang diperiksa, 24 Januari 1996

H/4 Kelompok 2
26 Januari 1996
an dan hitung PPh untuk tahun yang
n yang diperlukan
enyiapkan pengiriman formulir PPh
ng biaya pada akhir tahun dengan H/1,H/2,
H/3,H/5
PT. SINAR MATARAM

UTANG JANGKA PANJANG, UTANG BUNGA DAN BIAYA BUNGA
INDEKS
NO. PROSEDUR
KKA
1 Buatlah daftar utang wesel jangka panjang yang meliputi saldo awal,
pembayaran, penambahan dan saldo akhir serta telusur saldo akhir ke I/1
neraca saldo
2 Dapatkan data untuk masing-masing wesel seperti tanggal wesel, nominal I/1
wesel, tanggal jatuh tempo, tingkat bunga dan jaminan yang digunakan I/2
3 Lakukan konfirmasi atas semua saldo utang wesel dengan konfirmasi

positip kepada para kreditur I/2
4 Periksa (vounch) pembayaran dan penambahan utang wesel I/1
5 Lakukan analisi terhadap utang bunga untuk tahun yang diperiksa yang
meliputi saldo awal, pembayaran, biaya bunga tahun yang diperiksa dan I/1
saldo akhir serta telusur saldo akhir dan biaya bunga ke neraca saldo
6 Hitung jumlah utang biaya pada akhir tahun yang diperiksa
I/1
M PT. SINAR
AN BIAYA BUNGA MODAL SAHAM D
PER 31 DE
TANGGAL PARAF
NO. PROSEDUR
PELAKSANAAN AUDITOR
1 Periksalah semua sertifikat saham
25 Januari 1996 2 Buatlah daftar nama tiap-tiap pemegang saham yang meliputi nom
18 Januari 1996 Kelompok 2 sertiikat dan jumlah lembar saham yang dimiliki
3 Hitunglah perkalian jumlah lembar saham yang dikeluarkan denga

04 Januari 1996 Kelompok 2 nilai nominal per lembarnya, dan telusurlah jumlahnya ke neraca s
25 Januari 1996 Kelompok 2 4 Mintalah data mengenai otorisasi saham, nilai nominal saham, da
lainnya yang dianggap penting
5 Periksalah penerimaan dan tambahan penjualan saham dan saham
25 Januari 1996 Kelompok 2 yang diperoleh dari pembelian kembali saham yang telah dikeluar
(Trasury Stock)
6 Buatlah analisis mengenai laba yang ditahan selama tahun yang di
dan pendebitan dan pengkreditan serta saldo akhir
7 Telitilah perubahan saldo laba yang ditahan selama tahun yang dip
dan perhatikan kemungkinan adanya penyesuaian dan reklasifikas
berkaitan dengan surplus
8 Jika ada dividen yang diumumkan selama tahun yang diperiksa, h
jumlahnya dan telusur ke ringkasan keputusan rapat Dewan Komi
dan Rapat Pemegang Saham
9 Buatlah analisis dan telitilah perubahan-perubahan rekening moda
lainnya
BACK TO
INSTITUS

PT. SINAR MATARAM

MODAL SAHAM DAN LABA DITAHAN
INDEKS TANGGAL
PROSEDUR
KKA PELAKSANAAN
Periksalah semua sertifikat saham
J/1 26 Januari 1996
Buatlah daftar nama tiap-tiap pemegang saham yang meliputi nomor

sertiikat dan jumlah lembar saham yang dimiliki J/1 26 Januari 1996
Hitunglah perkalian jumlah lembar saham yang dikeluarkan dengan

nilai nominal per lembarnya, dan telusurlah jumlahnya ke neraca saldo J/1 26 Januari 1996
Mintalah data mengenai otorisasi saham, nilai nominal saham, dan data J/1 26 Januari 1996
lainnya yang dianggap penting
Periksalah penerimaan dan tambahan penjualan saham dan saham-saham
yang diperoleh dari pembelian kembali saham yang telah dikeluarkan J/1 26 Januari 1996
(Trasury Stock)
Buatlah analisis mengenai laba yang ditahan selama tahun yang diperiksa
K/1 26 Januari 1996
dan pendebitan dan pengkreditan serta saldo akhir
Telitilah perubahan saldo laba yang ditahan selama tahun yang diperiksa
dan perhatikan kemungkinan adanya penyesuaian dan reklasifikasi yang K/1 26 Januari 1996
berkaitan dengan surplus

Jika ada dividen yang diumumkan selama tahun yang diperiksa, hitung
jumlahnya dan telusur ke ringkasan keputusan rapat Dewan Komisaris K/1, H/5 26 Januari 1996
dan Rapat Pemegang Saham

Buatlah analisis dan telitilah perubahan-perubahan rekening modal
J/1, K/1 26 Januari 1996
lainnya
BACK TO
INSTITUSI

PT. SINAR M
OPERA
PER 31 DESEM
PARAF
NO. PROSEDUR
AUDITOR
1 Buatlah analisis mengenai pendapatan lain-lain dan telusur jumlahnya ke nera
Kelompok 2 saldo.
2 Telitilah pos-pos yang material dengan memeriksa bukti pendukungnya.

Kelompok 2
3 Pertimbangkan kemungkinan penyesuaian atau reklasifikasi terhadap pos-pos
Kelompok 2 pendapatan lain-lain yang material.
Kelompok 2 4 Periksalah rekening penghasilan lainnya.
5 Buatlah daftar yang berisi semua jabatan yang ada dan gaji tahunan untuk mas
Kelompok 2 masing jabatan. Jumlahkan dan cocokan dengan saldo yang ada pada rekening
dan Komisi.
6 Buatlah analisis untuk honorarium dan periksalah pos-pos yang material ke bu
Kelompok 2
pendukungnya.
Buatlah analisis biaya lain-lain periksalah dokumen pendukung untuk transaks
Kelompok 2 transaksi yang material.
Untuk rekening-rekening lainnya, bandingkan saldo setelah disesuaikan denga
peraudit tahun yang lalu, dan berilah penjelasan apabila terdapat selisih yang m
Kelompok 2 Jika dalam suatu rekening terdapat jumlah yang besar, periksalah jumlah terse
dokumen pendukungnya.
Kelompok 2
PT. SINAR MATARAM
OPERASI

EDUR
n telusur jumlahnya ke neraca
a bukti pendukungnya.
klasifikasi terhadap pos-pos

dan gaji tahunan untuk masing-
aldo yang ada pada rekening Gaji M/1 27 Januari 1996 Kelompok 2
pos-pos yang material ke bukti

M/2 27 Januari 1996 Kelompok 2
en pendukung untuk transaksi- M/4

do setelah disesuaikan dengan saldo

pabila terdapat selisih yang material.
esar, periksalah jumlah tersebut ke
BACK TO
INSTITUSI

NAMA REKENING REF KK
AKTIVA :
Kas - Bank Bina Indonesia B/1, A/1
Kas - Bank Nasional
Kas Kecil A/6
A/6
Piutang Dagang A/1,B/1
B/1
B/1
Cadangan Kerugian Piutang B/1

Piutang Klaim Asuransi C/3
Piutang Pajak Penghasilan H/4
Persediaan Kertas Koran C/3-1,G/2
C/1
C/1
Uang Muka Asuransi
Uang Muka Sewa
Investasi - Umum E/1
Investasi - Tabungan E/3
E/3
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa E/5
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan …Beli Sewa F/4
Mebel dan Peralatan Kantor
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor F/1
Peralatan Percetakan C/3-1, F/2
F/2
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan F/2
F/2
UTANG:
Utang Voucher C/1,G/2
G/1,G/2
G/1
Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang Pajak Bumi dan Bangunan
Utang Bunga I/1
Utang Dividen H/5
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo I/3
I/1
Utang Jangka Panjang I/1
Utang Beli Sewa I/3, E/5
Utang PPh H/4

Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan I/4
MODAL:
Saham Biasa J/1
Agio Saham J/1
Laba Yang Ditahan H/5
Laba Tahun Berjalan
T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

n Saldo Telah Sesuai dengan Buku Besar
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR M
Working Trial Balance --Re
31 Desemb
NAMA REKENING REF KK
PENGHASILAN:
Penghasilan Iklan-Umum B/1
Penghasilan Iklan-Bioskop
Penghasilan Iklan-Mini
Penjualan Surat Kabar
Jumlah Penghasilan
BIAYA-BIAYA OPERASI:
Gaji
Komisi Iklan
Honorarium Koresponden
Honorarium Lain-lain G/1
Foto dan Gambar
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta C/1, C/3
Reparasi dan Pemeliharaan A/6, F/2

Supplies A/6
B/1
G/2
Distribusi Pengangkutan
Sewa I/3
Depresiasi F/4, F/2
F/1
Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi
Listrik G/1
Jasa Konsultan
Kerugian Piutang B/1
Macam-macam Biaya A/6
Jumlah Biaya Operasi
LABA BERSIH OPERASI
PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN:

Pendapatan Investasi E/3
Pendapatan Lain-lain F/2
Pendapatan yang Ditangguhkan
Biaya Bunga I/1
I/3
Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tetap I/4
Laba(Rugi) Penilaian Investasi E/1
Laba(Rugi) Selisih Kurs E/3
Rugi Kertas Koran yang Terbakar C/3
Jumlah
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK
TAKSIRAN PPH H/4
LABA BERSIH SETELAH PAJAK
T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

n Saldo Telah Sesuai dengan Buku Besar
T/B-1 Telah ditelusuri dari Working Trial Balance 1
PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance --Rekening-rekening Neraca
31 Desember 1995
PER SALDO
PENYESUAIAN
AUDIT PER BUKU
31/12/1994 31/12/1995 NO. DEBIT NO.
68,325,100 151,792,100 n Aje-4 312,000 Aje-1

10,000,000 30,000,000 n
1,820,000 2,000,000 n Aje-2
Aje-3
96,480,000 103,640,000 n Aje-1 1,230,000.00 Aje-4
Aje-5
Aje-6
(8,100,000) (10,530,000) n Aje-7 2,402,000

Aje-12 26,465,036
AJE-30 3,501,084
84,016,000 108,196,000 n AJE-25 8,337,000 Aje-8
Aje-9
Aje-10
1,360,000 17,400,000
12,000,000 -
151,380,000 65,950,000 n Aje-13
- 210,000,000 Aje-14 18,699,072
Aje-15 11,436,034
- - n Aje-16 426,000,000
- - n Aje-17
60,850,000 68,850,000
(24,830,000) (31,045,000) Aje-20
894,840,000 1,084,840,000 n Aje-8 5,260,000 Aje-21
n Aje-21 29,900,000
(421,090,000) (470,590,000) n Aje-21 25,000,000
Aje-22 371,000
927,085,799 1,330,538,164
T T
60,380,000 121,675,000 n Aje-9 8,080,000 AJE-25

AJE-23 906,452 AJE-26
AJE-24 420,000
16,273,000 n
5,844,000 10,552,000 n
250,000 250,000 n
Aje-28
60,000,000 AJE-27
250,000,000 475,000,000 n
Aje-18 180,000 Aje-16
12,722,000 6,864,300 n AJE-30 6,864,300

Aje-19
300,000,000 330,000,000 n Aje-29 20,000,000

Aje-29
83,620,000 237,855,100 n AJE-27 43,400,000
154,235,100 132,033,700 n 117,032,911
927,051,100 1,330,503,100 755,796,889
T T T
PT SINAR MATARAM
orking Trial Balance --Rekening-rekening Nominal
31 Desember 1995
PER SALDO PENYESUAIAN

AUDIT PER BUKU
31/12/1994 31/12/1995 NO. DEBIT NO.
470,501,000 526,901,000 n Aje-5 900,000

175,555,000 198,610,000 n
180,106,000 203,460,000 n
256,170,000 341,206,000 n
1,082,332,000 1,270,177,000
T T
429,648,000 451,090,000 n
67,380,000 77,276,000 n
8,840,000 9,350,000 n
18,650,000 21,380,000 n AJE-24
6,980,000 8,740,000 n
149,593,000 273,895,000 n Aje-10 8,240,000 Aje-11
12,075,000 30,650,000 n Aje-2 480,000 Aje-21

9,130,000 9,740,000 n Aje-2 371,000
Aje-6 397,000
AJE-26 1,202,000
5,880,000 6,470,000 n
18,000,000 42,000,000 n Aje-18
50,662,000 55,715,000 n Aje-17 5,325,000 Aje-22
Aje-20 270,000
250,000 250,000 n
3,450,000 4,760,000 n
24,100,000 28,540,000 n AJE-23
18,870,000 22,350,000 n
7,730,000 10,900,000 n Aje-7
9,886,000 22,780,000 n Aje-3 150,000
841,124,000 1,075,886,000
T T
241,208,000 194,291,000
T T
13,200,000 6,280,000 n Aje-15

1,846,000 3,757,000 n Aje-21 1,900,000
(30,000,000) (25,000,000) n Aje-28 20,625,000

Aje-18 29,820,000
1,800,000 14,570,000 n Aje-19 14,387,875
Aje-13 6,500,000
Aje-14
Aje-11 26,465,036 Aje-12
(13,154,000) (393,000)
228,054,000 193,898,000
73,818,900 61,864,300 AJE-30
154,235,100 132,033,700 117,032,911
T/B-1 T/B-1 T
Diperiksa oleh Dibuat oleh

Reviewed by Prepared by
Kelompok 2
BACK TO
INSTITUSI
Kode WP:
IAN PER AUDIT REKLASIFIKASI
KREDIT 31/12/1995 NO. DEBIT NO. KREDIT
1,230,000 150,874,100
30,000,000
851,000 999,000
150,000
312,000 103,261,000
900,000
397,000
-
(8,128,000)
26,465,036
3,501,084
5,260,000 94,953,000
8,080,000
8,240,000
17,400,000
-
6,500,000 59,450,000
240,135,106
426,000,000
5,325,000 (5,325,000)
68,850,000
270,000 (31,315,000)
50,000,000 1,070,000,000
(445,219,000)
1,801,901,327
T
8,337,000 121,807,548
1,202,000
16,273,000
10,552,000
250,000
20,625,000 20,625,000
43,400,000 43,400,000
- Rj-1 385,200
- Rj-2 105,000,000
475,000,000 Rj-2 105,000,000
426,000,000 425,820,000 Rj-1 385,200
-
-
14,387,875 14,387,875
-
-
310,000,000
20,000,000 20,000,000
194,455,100
134,330,014 149,330,803
755,796,889 1,801,901,327 105,385,200 105,385,200
T T T T

Kelompok 2
Kode WP: T/B - 2
IAN
PER AUDIT
KREDIT 31/12/1995
526,001,000
198,610,000
203,460,000
341,206,000
1,269,277,000
T
451,090,000
77,276,000
9,350,000
420,000 20,960,000
8,740,000
26,465,036 255,669,964
-
-
6,800,000 24,330,000
11,710,000
6,470,000
30,000,000 12,000,000
371,000 60,939,000
250,000
4,760,000
906,452 27,633,548
22,350,000
2,402,000 8,498,000
22,930,000
1,024,956,512
T
244,320,488
T
11,436,034 17,716,034
1,857,000
-
(75,445,000)
182,125
(6,500,000)
18,699,072 18,699,072
26,465,036 -
(43,490,769)
200,829,719
10,365,384 51,498,916
134,330,014 149,330,803
T T
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2 Rekapan Jurnal, KK

BACK TO
INSTITUSI
T/B - 1
LAPORAN
KEUANGAN
150,874,100
30,000,000
999,000
-
103,261,000
-
-
-
(8,128,000)
26,465,036
3,501,084
94,953,000
-
-
17,400,000
-
59,450,000
240,135,106
-
426,000,000
(5,325,000)
68,850,000
(31,315,000)
1,070,000,000
-
(445,219,000)
-
1,801,901,327
T
121,807,548
-
-
16,273,000
10,552,000
250,000
20,625,000
43,400,000
385,200
105,000,000
370,000,000
425,434,800
-
-
14,387,875
-
-
310,000,000
20,000,000
194,455,100
149,330,803
1,801,901,327
T
Sumber
Source
Rekapan Jurnal,
KK
BACK
TO
INSTIT
USI

PT. SINAR MATARAM

ADJUSTMENT
31 Desember 1995
No. Aje Keterangan

Aje-1 PIUTANG DAGANG
KAS BANK BINA INDONESIA
(Untuk menyesuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong)
Aje-2 SUPPLIES
KAS KECIL
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)
Aje-3 MACAM-MACAM BIAYA
KAS KECIL
(untuk menyesuaikan pinjaman uang Amri Trianto)
Aje-4 KAS BANK BINA INDONESIA
PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon )
Aje-5 PENGHASILAN IKLAN UMUM
PIUTANG DAGANG
(Untuk menyesuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan September)
Aje-6 SUPPLIES
PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan Piutang Toko Besi Media )
Aje-7 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
KERUGIAN PIUTANG
( Untuk menyesuaikan kelebihan mencatat CKP)
Aje-8 PERALATAN PERCETAKAN
(menyesuaikan kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran)
Aje-9 UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination)
Aje-10 PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran)
Aje-11 RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR
(mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)
Aje-12 PIUTANG KLAIM ASURANSI
(mengklaim asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar)
Aje-13 LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI
INVESTASI UMUM
(untuk menyesuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM)
Aje-14 INVESTASI TABUNGAN
LABA RUGI SELISIH KURS
(Untuk menyesuaikan selisih kurs investasi)
Aje-15 INVESTASI TABUNGAN
PENDAPATAN INVESTASI
(Untuk menyesuaikan Pendapatan Bunga dari Investasi)
Aje-16 TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
UTANG BELI SEWA
(Untuk mencatat transaksi Tanah dan Bangunan lease)
Aje-17 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
(untuk mneyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)
Aje-18 UTANG BELI SEWA
BIAYA BUNGA
SEWA
(untuk menyesuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)
Aje-19 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
(untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)
Aje-20 DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995)
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
PENDAPATAN LAIN-LAIN
(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru)
Aje-22 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)
AJE-23 UTANG VOUCHER
LISTRIK
(untuk menyesuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32)
AJE-24 UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan voucher 12-36)
AJE-25 PERSEDIAAN KERTAS KORAN
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7)
AJE-26 SUPPLIES
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8)
AJE-27 LABA YANG DITAHAN
UTANG DEVIDEN
Aje-28 BIAYA BUNGA
UTANG BUNGA
(Untuk Menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2)
Aje-29 MODAL SAHAM BIASA
AGIO SAHAM
(Untuk menyesuaikan agio saham biasa)
AJE-30 UTANG PAJAK PENGHASILAN
PIUTANG PAJAK PENGHASILAN
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN
(untuk menyesuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB)
TOTAL

PT. SINAR MATARAM

JURNAL REKLASIFIKASI
31 Desember 1995
No. Aje Keterangan

Rj-1 UTANG BELI SEWA
( Untuk mereklasifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)
Rj-2 UTANG JANGKA PANJANG
(Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)
TOTAL
PT. SINAR MATARAM
ADJUSTMENT
31 Desember 1995
Keterangan Kode WP
A/1
NK BINA INDONESIA A/1
esuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong) A/1
A/6
EMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN A/6
A/6
esuaikan pengisian kas kecil) A/6
A/6
A/6
esuaikan pinjaman uang Amri Trianto) A/6
INA INDONESIA B/1
B/1
yesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon ) B/1
AN IKLAN UMUM B/1
B/1
esuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan September) B/1
B/1
B/1
yesuaikan Piutang Toko Besi Media ) B/1
KERUGIAN PIUTANG B/1
B/1
yesuaikan kelebihan mencatat CKP) B/1
PERCETAKAN C/3-1
AAN KERTAS KORAN C/3-1
an kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran) C/3-1
C/1
AAN KERTAS KORAN C/1
esuaikan persediaan kertas koran FOB Destination) C/1
KERTAS KORAN DAN TINTA C/1
AAN KERTAS KORAN C/1
esuaikan persediaan kertas koran) C/1
S KORAN YANG TERBAKAR C/3
IAN KERTAS KORAN DAN TINTA C/3
gi kertas koran putih 34" yang terbakar) C/3
AIM ASURANSI C/3
RTAS KORAN YANG TERBAKAR C/3
asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar) C/3
PENILAIAN INVESTASI E/1
E/1
esuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM) E/1
E/3
UGI SELISIH KURS E/3
esuaikan selisih kurs investasi) E/3
E/3
ATAN INVESTASI E/3
esuaikan Pendapatan Bunga dari Investasi) E/3
BANGUNAN BELI SEWA E/5
E/5
atat transaksi Tanah dan Bangunan lease) E/5
F/4
LASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA F/4
esuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa) F/4
I/3
I/3
I/3
esuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease) I/3
PENGHENTIAN AKTIVA TETAP I/4
NJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN I/4
esuaikan laba ditangguhkan) I/4
F/1
LASI DEPRESIASI MEUBEL DAN PERALATAN KANTOR F/1
esuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995) F/1
PERCETAKAN F/2
DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN F/2
AN LAIN-LAIN F/2
TAN PERCETAKAN F/2
SI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN F/2
esuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru) F/2
DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN F/2
F/2
esuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan) F/2
G/1
G/1
esuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32) G/1
G/1
ARIUM LAIN-LAIN G/1
esuaikan voucher 12-36) G/1
N KERTAS KORAN G/2
G/2
esuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7) G/2
G/2
G/2
esuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8) G/2
H/5
H/5
esuaikan voucher 1-15) H/5
I/1
I/1
esuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2) I/1
J/1
J/1
esuaikan agio saham biasa) J/1
AK PENGHASILAN H/4
JAK PENGHASILAN H/4
N PAJAK PENGHASILAN H/4
esuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB) H/4
TOTAL
Diperiksa oleh
Reviewed by
PT. SINAR MATARAM

JURNAL REKLASIFIKASI
31 Desember 1995
Keterangan Kode WP
I/3
I/3
klasifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo) I/3
GKA PANJANG I/1
G JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO I/1
esuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995) I/1
TOTAL
Diperiksa oleh
Reviewed by
Kode WP : JP
Debit Kredit
1,230,000
1,230,000
371,000
480,000
851,000
150,000
150,000
312,000
312,000
900,000
900,000
397,000
397,000
2,402,000
2,402,000
5,260,000
5,260,000
8,080,000
8,080,000
8,240,000
8,240,000
26,465,036
26,465,036
26,465,036
26,465,036
6,500,000
6,500,000
18,699,072
18,699,072
11,436,034
11,436,034
426,000,000
426,000,000
5,325,000
5,325,000
180,000
29,820,000
30,000,000
14,387,875
14,387,875
270,000
270,000
29,900,000
25,000,000
1,900,000
50,000,000
6,800,000
371,000
371,000
906,452
906,452
420,000
420,000
8,337,000
8,337,000
1,202,000
1,202,000
43,400,000
43,400,000
20,625,000
20,625,000
20,000,000
20,000,000
6,864,300
3,501,084
10,365,384
755,796,889 755,796,889
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kertas Kerja A s.d

Kelompok 2 I,J,K
Kode WP : JR
Debit Kredit
385,200
385,200
105,000,000
105,000,000
105,385,200.00 105,385,200.00
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kertas Kerja I/1 dan

Kelompok 2 I/3
BACK TO
INSTITUSI
Kumpulan Kertas Kerja Audit, klik disini :

INVESTASI &
KAS PERSEDIAAN PENDAPATAN
INVESTASI
UTANG
UANG MUKA AKTIVA TETAP & MODAL & LABA

PIUTANG BIAYA DEPRESIASI DITAHAN
BACK TO
INSTITUSI
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Rekonsiliasi Bank-Bank Bina Indonesia
31 Desember 1995
(Rekonsiliasi dibuat oleh klien)
Saldo Per Bank 3-12-1995
Ditambah : Setoran dalam perjalanan

Koreksi kesalahan Bank
Dikurangi : Check yang masih beredar

No Check Tanggal
1720 7-Dec
1791 28-Dec
1793 29-Dec
1794 30-Dec
1797 30-Dec
1798 30-Dec
1799 31-Dec
1800 31-Dec
1801 31-Dec
Saldo per Buku, 31-12-95
Catatan :
Cut off Laporan Bank diterima langsung dari Bank pada bulan Januari 1996
Tanggal Cut-off 4-1-96
Terdapat debit memo tertanggal 7 Januari 1996 sebesar Rp 1.230.000 yang kosong dananya
Maka cek kosong tersebut harus dibuatkan jurnal penyesuaian
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
x Telah ditelusur ke Buku Jurnal Penerimaan Kas tanggal 31 Desember 1996
dan cut-off laporan bank tanggal 4-1-96
c Telah dikonfirmasi dengan Bank
B Saldo telah dicek ke buku besar
T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
y Telah diperiksa memo kredit
* Cek No 1720 tidak ditemukan bukti sebagai cek yang masih dalam peredaran
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap bonggol cek, memang benar cek tersebut telah dikeluarkan
Θ Telah sesuai dengan saldo per book menurut catatan perusahaan
NO AJE KETERANGAN DEBIT KREDIT

Aje-1 PIUTANG DAGANG 1,230,000
KAS BANK BINA INDONESIA 1,230,000
(Untuk menyesuaikan piutang dagang yg dilunasi dengan cek kosong)
Diperiksa oleh
Reviewed by
TARAM PT SINAR M
Bina Indonesia Rekonsiliasi Ban
1995 31 Desem
oleh klien) (dibuat o
Kode WP: A/1
152,719,100 c Saldo per Laporan Bank 31 Desember 1995

Ditambah : Setoran dalam perjalanan
3,948,000 x Saldo per Buku 31 Desember 1995
1,314,000 y
5,262,000
157,981,100
T Catatan :
c Telah dkonfirmasi ke Bank
x Telah ditelusur ke Buku Jurnal Penerimaan Kas t
Jumlah dan cut-off laporan bank tanggal 4 Januari 1996
20,000 B* T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
325,000 B Θ Telah sesuai dengan saldo per book klien
280,000 B
340,000 B
1,740,000 B
416,000 B
138,000 B
1,590,000 B
1,340,000 B
6,189,000
151,792,100 Θ
T
T/B-1
00 yang kosong dananya

Desember 1996
h dalam peredaran
mang benar cek tersebut telah dikeluarkan
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Jurnal Penerimaan Kas
Kelompok 2 Cut-off Laporan Bank
### Working Trial Balance
PT SINAR MATARAM
Rekonsiliasi Bank-Bank Nasional
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
Kode WP: A/3
Desember 1995 10,000,000 c

Dari - Ke
20,000,000 x
30,000,000 o
T
T/B-1
Buku Jurnal Penerimaan Kas tanggal 31 Desember 1996

ank tanggal 4 Januari 1996
ertikal telah dilakukan
working trial balance 1
gan saldo per book klien
Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber
Reviewed by Prepared by Source
Kelompok 2 Jurnal Penerimaan Kas,

Cut-off Laporan Bank,
### Working Trial Balance
PT SINAR MATARAM
TRANSFER ANTAR BANK
31 Desember 1995
Nilai Tanggal
Dari - Ke
Cheque Pengeluaran Bank
(Rp) PER BANK PER BUKU
Bank Bina Indonesia-Bank Nasional 20,000,000 1/4/1996 1/4/1996
XV XV XV
Keterangan :
Transfer dari Bank Bina ke Bank Nasional tidak terindikasi cek kitting karena terdapat kesalahan pembayaran utang voucher,
yang seharusnya melalui Bank Bina tetapi yang digunakan adalah Bank Nasional.
X Telah ditelusur ke Jurnal Penerimaan Kas, Cek register

V Telah diperiksa ke bonggol cek
Diperiksa oleh
Reviewed by
M P
K
Kode WP: A/5

Dana kas kecil dihitung oleh Auditor bersama kasir : Ny. Susan
Tanggal
Penerimaan Bank
PER BANK PER BUKU
1/4/1996 12/31/1995
XV XV Uang kertas :
t kesalahan pembayaran utang voucher,

Uang logam :
Check : tanggal 1 Februari 1996 -- Amri Trianto

Jumlah Kas
Pengeluaran-pengeluaran :
REKENING
Macam-macam biaya
Supplies
Reparasi dan Pemeliharaan
Persediaan Kertas
Dana tersebut di atas, dihitung dihadapan saya dan telah dikem

pada tanggal 18 Januari 1996
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source *
Kelompok 2 Cut-Off Laporan Bank,

Buku Penerimaan Kas
###
n

k
T
NO AJE
Aje-2
Aje-3
PT SINAR MATARAM
Perhitungan Kas Kecil
31 Desember 1995
Dana kas kecil dihitung oleh Auditor bersama kasir : Ny. Susanti
Kuantitas Satuan Uang
Uang kertas : 6 Rp 10,000

6 Rp 5,000
4 Rp 1,000
2 500
6 Rp 100
Uang logam : 1 Rp 100

2 50
8 25
Check : tanggal 1 Februari 1996 -- Amri Trianto

Jumlah Kas
Pengeluaran-pengeluaran :
REKENING DIBAYAR KEPADA TANGGAL
Macam-macam biaya Citra Ice Cream 07 Januari 1996

UD Aman Sejahtera 31 Desember 1995
Reparasi dan Pemeliharaan CV. Candi Wiguna 31 Desember 1995
Persediaan Kertas CV. Cobra Motor 12 Januari 1996
Dana tersebut di atas, dihitung dihadapan saya dan telah dikembalikan kepada saya seluruhnya,
pada tanggal 18 Januari 1996
ti
Susan
Karena membutuhkan uang untuk membayar sewa rumah, pada tanggal 20 Desember 1995
Amri Trianto (Seorang Loper) menukar check miliknya yang bertanggal 1 Februari 1996
dengan uang tunai. Ny. Susanti mengharapkan agar Amri Trianto dapat mengembalikan uang
tersebut sebelum tanggal 1 Februari 1996, memo yang diterima dari Tuan Andriyono
meminta agar Ny. Susanti mengembalikan check tersebut kepada Amri Trianto dan pengeluaran
sebesar Rp 150.000,- tersebut diperlakukan sebagai macam-macam biaya.
Tes kebenaran perhitungan telah dilakukan

Sesuai dengan saldo per book klien
Telah diperiksa ke bukti kas kecil
Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
KETERANGAN DEBIT KREDIT

SUPPLIES 371,000
REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERAL 480,000
KAS KECIL 851,000
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)
MACAM-MACAM BIAYA 150,000

KAS KECIL 150,000
(untuk menyesuaikan pinjaman uang Amri Trianto)
Diperiksa oleh
Reviewed by
M
Pengu
Kode WP: A/6
KETERANGAN
Jumlah Total Saldo per Laporan Bank

Setoran dalam perjalanan
60,000 n Awal
30,000 n Akhir
4,000 n Cek yang beredar
1,000 n Awal
600 n Akhir
95,600 Cek kosong yang dikembalikan
100 n Biaya administrasi
100 n Koreksi Kesalahan
200 n
400
150,000 *
246,000
T
JUMLAH 1 Dikutip dari Laporan Bank bulan September

2 Cocok dengan Jurnal Penerimaan Kas pada akhir b
21,000 k Laporan Bank pada awal bulan berikutnya
371,000 k 3 Daftar Check yang masih beredar telah dicek penju
480,000 k Telah dibandingkan antara check yang telah dicatat
882,000 k dengan check yang telah diuangkan di bank.
1,754,000 4 Debit memo dari bank telah diperiksa
2,000,000 5 Telah ditelusuri ke Laporan Bank
T 6 Koreksi kesalahan telah diperiksa dan ditelusur ke J
7 Cocok dengan jumlah yang diposting ke Buku Besa
8 Telah ditelusur ke Bukti Setoran dan Surat Pemberi
T
pengeluaran
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2 Bukti kas kecil

###
BACK TO
INSTITUSI
PT SINAR MATARAM
Pengujian Kas - Test untuk Bulan September
Bank Bina Indonesia
31 Desember 1995
Kode WP: A/7
SALDO SEPTEMBER 1995 SALDO

31/8/95 PENERIMAAN PENGELUARAN 30/9/95
1 95,425,000 1 84,155,000 1 83,160,000 1 96,420,000
2 2,550,000.00 2 (2,550,000.00)
3 (4,645,000.00) 3 (4,645,000.00)
3 4,623,000.00 3 (4,623,000.00)
4 1,050,000.00 4 (1,050,000)
5 (43,000.00) 5 43,000.00
6 (545,000.00) 6 (545,000.00)
7 94,380,000.00 7 80,010,000.00 7 82,550,000.00 7 91,840,000.00

8 8
T T T T
nk bulan September
enerimaan Kas pada akhir bulan. Telah ditelusuri ke
al bulan berikutnya
ih beredar telah dicek penjumlahannya.
ara check yang telah dicatat dalam Jurnal Pengeluaran Kas
h diuangkan di bank.
elah diperiksa
h diperiksa dan ditelusur ke Jurnal Koreksi

ang diposting ke Buku Besar
Setoran dan Surat Pemberitahuan Telah dicek penjumlahan dalam jurnal Penerimaan Kas
al telah dilakukan
Kelompok 2 Rekonsiliasi bank 2 kolom
###
BACK TO
NSTITUSI
BACK TO INSTITUSI

UMUR PIUTAN
Belum Jatuh Tempo 30 - 60 hari
Mataram Theater 3,978,000 B

Pasar Swalayan Bathara 4,260,000 B
Variasi Mobil Dixon 840,000 B 260,000
Apotik Saraswati 1,870,000 B
Toserba Mindy's 4,230,000 B
Toko Maskulin 2,240,000 B 780,000
Toko Besi Media 760,000 B
Service Mobil Sampurna 2,361,000 B
Rumah Makan Sedap - B
Rumah Makan Lumayan 2,930,000 B
Macam-macam, Iklan Umum 30,227,000 B
Iklan Umum Lainnya 13,222,000 B 9,140,000
Biro Iklan Nusantara 16,321,000 B 400,000
Saldo per Book 83,239,000 Θ 10,580,000

T T
Aje 4 Variasi Mobil Dixon
Aje 5 Biro Iklan Nusantara (400,000)
Aje 6 Toko Besi Media
Saldo Per Audit 83,239,000 10,180,000

CKP (%) 0% 10%
CKP (Rp) - 1,018,000
S S
Keterangan
B Telah di telusuri Ke Buku Besar Klien per 31 Desember 1995
Θ Sesuai dengan saldo per book klien 31 Desember 1995
T/B - 1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
T/B - 1
C Sesuai dengan jawaban konfirmasi (positif) B/2 sampai dengan B/9

CATATAN : Konfirmasi piutang bentuk negatif dijawab oleh debitur atas nama Toko Besi Media
dengan nomor konfirmasi B/9
a Telah di telusuri ke konfirmasi saldo piutang B/4
b Telah di telusuri ke konfimasi saldo Piutang B/8
c Telah ditelusuri ke konfirmasi saldo piutang B/9
y Tes Cross footing telah dilakukan
S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per Audit 1994
Φ Penghapusan Piutang sebesar Rp 8.470.000 talah mendaptkan persetujuan dari Ny. Susanti dan Tn
T/B - 2 Telah ditelusur ke working trial balance-2
NO AJE KETERANGAN DEBIT
Aje-4 KAS BANK BINA INDONESIA 312,000

PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan pembayaran yang dilakukan Variasi mobil dixon )
Aje-5 PENGHASILAN IKLAN UMUM 900,000

PIUTANG DAGANG
(Untuk menyesuaikan ketidaksediaan Biro Iklan Nusantara membayar pada Bulan Agustus dan Sep
Aje-6 SUPPLIES 397,000

PIUTANG DAGANG
( Untuk menyesuaikan Piutang Toko Besi Media )
Aje-7 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG 2,402,000

KERUGIAN PIUTANG
( Untuk menyesuaikan kelebihan mencatat CKP)
TEST KEWAJARAN
Diatas 90 hari = 100% x 5.608.000 5,608,000
Diatas 60-90 hari = 50% x 3.004.000 1,502,000
Diatas 30-60 hari = 10% x 10.180.000 1,018,000
8,128,000
Dicadangkan per Buku 10,530,000
Selisih (Rp) 2,402,000

Selisih (%) 23%
Catatan : Cadangan Kerugian Piutang sebesar Rp 8.128.000 diatas cukup wajar dan tersebut hampir sama de
TEST CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo 31/12/1994 8,100,000

Penghapusan tahun 1995 8,470,000
(370,000)
Taksiran Kerugian Piutang bkp 8,498,000
Saldo 31/12/1995 Per Audit ckp 8,128,000

PT SINAR MATARAM
Tes Penghasilan Iklan
31 Desember 1995
IKLAN BULAN AGUSTUS
Keterangan : Jumlah Penghasilan

Milimeter (Rp)
Iklan Umum :
Mataram Theater 2,460 ᶯ 3,813,000
Pasar Swalayan Bhatara 2,355 ᶯ 4,145,000
Variasi Mobil Dixon 655 ᶯ 1,559,000
Apotik Saraswati 908 ᶯ 1,970,000
Toserba Mindy's 2,522 ᶯ 3,909,000
Toko Maskulin 990 ᶯ 2,148,000
Toko Besi Media 398 ᶯ 1,031,000
Service Mobil Sampurna 1,050 ᶯ 2,279,000
R.M. Lumayan 1,263 ᶯ 2,741,000
CV. Empat Sekawan 2,633 ᶯ 3,555,000
Salon Dahlia 980 ᶯ 2,127,000
Fa. Serba Serbi 2,230 ᶯ 3,925,000
Toko Raya 2,064 ᶯ 4,066,000
Iklan Umum lainnya 3,443 ᶯ 7,089,000
23,951 44,357,000
T T
Iklan Bioskop 9,484 ᶯ 15,297,000
Iklan Mini 9,570 ᶯ 16,843,000

Pengujian Penghasilan tahun 1995 berdasarkan Printer's Report :
UMUM BIOSKOP
Jumlah Milimeter 295,477 ~ 128,218
Tarif Rata-Rata 1,791.00 Ω 1,559
Penghasilan Menurut Pengujuian 529,199,307 199,827,753
S S
Penghasilan Per Buku 526,901,000 w 198,610,000
Selisih (Rp) 2,298,307 1,217,753
Selisih (%) 0.44% 0.61%
T/B-2 T/B-2
Keterangan :

(:) Tes Hasil Pembagian Telah dilakukan
T/B-2 Telah ditelusur ke working trial balance-2
Ω Sudah sesuai dengan kenaikan tarif per 1 Juli 1995
w Berdasarkan hasil pengujian diatas dapat disimpulkan bahwa penghasilan iklan cukup wajar
S Tes Hasil Perkalian Telah dilakukan
ᶯ Telah diperksa ke guntingan iklan yang telah dimuat
B Telah ditelusuri ke rekening buku besar penghasilan
~ Sudah sesuai dengan data kumulatif yang tercantum dalam laporan milimeter kolom per 31 Desemb
Diperiksa oleh
Reviewed by
PT SINAR MATARAM
Piutang Dagang
31 Desember 1995
(Daftar ini dibuat oleh klien)
UMUR PIUTANG
JUMLAH
0 - 60 hari 60 - 90 hari Diatas 90 hari
3,978,000 BC
4,260,000 BC
B 312,000 B 1,412,000 BC
1,870,000 B
4,230,000 BC
B 3,020,000 BC
397,000 B 1,157,000 B
2,361,000 B
1,690,000 B 1,690,000 B
2,930,000 B
30,227,000 BC
B 3,004,000 B 3,918,000 B 29,284,000 B
B 500,000 B 17,221,000 BC
Θ 4,213,000 Θ 5,608,000 Θ 103,640,000 Θ

T T T
(312,000) a (312,000) a
b (500,000) b (900,000) b
(397,000) c (397,000) c
3,004,000 5,608,000 102,031,000 y

50% 100%
1,502,000 5,608,000 8,128,000 y
S S S
ma Toko Besi Media
n dari Ny. Susanti dan Tn. Andriyono
DEBIT KREDIT
312,000
900,000
900,000
Bulan Agustus dan September)
397,000
2,402,000
CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo 31/12/1994 8,100,000 =

Penghapusan tahun 1995 8,470,000 Φ
(370,000)
Taksiran Kerugian Piutang bkp 10,900,000

Saldo 31/12/1995 10,530,000
(Selisihnya dijurnal )
tersebut hampir sama dengan jumlah cadangan tahun lalu

BKP Per Audit
CKP Per Audit
ARAM
klan
5
Kode WP : B/10
BULAN AGUSTUS
nghasilan Tarip Per

(Rp) Milimeter (Rp)
B 1,550 (:)
B 1,760 (:)
B 2,380 (:)
B 2,170 (:)
B 1,550 (:)
B 2,170 (:)
B 2,590 (:)
B 2,170 (:)
B 2,170 (:)
B 135 (:)
B 2,170 (:)
B 1,760 (:)
B 1,970 (:) Tarif Rata-Rata
B 2,059 (:)
1,852 (:) 1,791
B 1,611 ⱥ 1,559
B 1,760 ⱥ 1,705
BIOSKOP MINI
~ 119,682 ~
Ω 1,705 Ω
204,057,810
S S
w 203,460,000 w
597,810
0.29%
T/B-2
klan cukup wajar
er kolom per 31 Desember 1995

periksa oleh Dibuat oleh Sumber
eviewed by Prepared by Source
Kelompok 2 Buku Besar, Guntingan

Iklan, Tarif Iklan yang
Berlaku, Laporan Milimeter
Friday, January 26, 1996 Kolom
Kode WP :
Konfirmasi yang dikirim Penerimaan Kas sampai Komentar tentang Kolektibilitas oleh
4 Januari 1996 25 Januari 1996 Ny. Susanti - Kepala Bagian Kredit
Positif 3,978,000
Positif 3,520,000 Debitur yang baik
Positif 312,000 Meskipun lambat tapi akhirnya selalu membayar
Negatif 1,500,000 Debitur yang baik
Positif 4,230,000
Positif 2,240,000 Kadang-kadang agak lambat tapi selalu membayar
Negatif - Debitur yang baik, perlu dicadangkan Rp 397.000
Negatif 2,361,000
Negatif - Sangat disangsikan
Negatif 2,930,000
Positif 26,117,000
Negatif 17,550,000 Yang berumur diatas 90 hari disangsikan, sedangkan
yang berumur 60-90 hari meragukan
Positif 16,321,000
- 81,059,000
T
T/B - 1
T/B - 2
T/B - 1
Kelompok 2
Friday, January 26, 1996
B/1
tar tentang Kolektibilitas oleh
santi - Kepala Bagian Kredit
at tapi akhirnya selalu membayar
agak lambat tapi selalu membayar

ik, perlu dicadangkan Rp 397.000
iatas 90 hari disangsikan, sedangkan

0-90 hari meragukan
Sumber
Source
Daftar Umur Piutang
Buku Pembantu Piutang
Jawaban Konfirmasi
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Persediaan Kertas Koran
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
JENIS JUMLAH ROLL JUMLAH TON

Kertas Kuning :
34" 600 lbs per roll 80 n 24 n
Kertas Hijau :
34" 600 lbs per roll 60 + n 20 n
Kertas Putih :
34" 600 lbs per roll 631 n 189.25 n
17" 300 lbs per roll 133 + n 20 n
Total Persediaan
Masih dalam perjalanan

17" 300 lbs per roll 134 20
273.25
T

Aje-9 UTANG VOUCHER 8,080,000
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination) 2
Aje-10 PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA 8,240,000

(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran) 3
Keterangan :
- Tes pengurangan telah dilakukan
T Tes kebenaran penjumlahan vertikal telah dilakukan
Q Tes perkalian telah dilakukan
v Telah ditelusur ke voucher pembelian
+ Jumlah ditaksir klien dan taksiran tersebut wajar
n Kuantitasnya telah ditelusur ke hasil observasi persediaan, Lihat pada C/2
T/B-1 Telah ditelusur ke working trial balance 1
Catatan : 1 Berdasarkan penelusuran saldo persediaan kertas putih, ditemukan selisih sebesar Rp 7.000 .
Hal tersebut tidak disesuaikan karena selisih dibawah 2 % (tidak material), yaitu hanya 0,93%
2 Saldo persediaan kertas koran dikurangi sebesar Rp 8.080.000, karena pengirimannya belum diterim
(Perusahaan menggunakan FOB Destination Point)
3 Dilakukan penyesuaian terhadap persediaan kertas koran sebesar Rp 8.240.000, dikarenakan
perusahaan menerapkan metode LCM
PT SINAR MATARAM
31 Desember 1995
(dibuat oleh klien)
Kode WP : C/1
COST PER TON JUMLAH Rp TEST COUNT SELISIH
385,000 v 9,240,000 9,240,000 Q - -
402,000 v 8,040,000 8,040,000 Q - -
396,000 v 74,936,000 74,943,000 Q 7,000 -

395,000 v 7,900,000 7,900,000 Q -
100,116,000 100,123,000 7,000 -

T T
404,000 v 8,080,000 8,080,000

108,196,000 108,203,000 7,000
T T/B - 1 T
Selisih (%) 0.93%
KREDIT
8,080,000
8,240,000
an selisih sebesar Rp 7.000 .
material), yaitu hanya 0,93%
arena pengirimannya belum diterima.
r Rp 8.240.000, dikarenakan

Kelompok 2 Voucher pembelian, buku besar,

berita acara perhitungan fisik
###
PT SINAR MATARAM
Observasi Persediaan
31 Desember 1995
BERAT ô
JENIS PERSEDIAAN JUMLAH ROLL
SETIAP ROLL
Kertas, Putih 34" 631 600 ô
Kertas, Putih 17" 133 + 300 ô
Kertas, Kuning 34" 80 600 ô
Kertas, Hijau 34" 66 + 600 ô
Catatan :
Observasi persedia dilakukan setelah semua pekerjaan percetakan
Selesai pada hari Sabtu, tanggal 30 Desember 1995, Uji Hitung
(test count) 100%
ô Sesuai dengan berat yang telah dicap / tulis oleh perusahaan.

+ Jumlah ditaksir klien dan taksiran tersebut wajar
a Perhitungan total berat telah dilakukan dengan cara : (Jumlah Roll X Berat Tiap Roll : 2) : 1000
Data Cut - Off Persediaan :

Laporan penerimaan barang yang lalu tertanggal 4 Desember
Berupa 833 roll kertas putih 34" berasal dari PT. Kartas Kanada.
Diperiksa oleh
Reviewed by
ATARAM PT
rsediaan
r 1995
Kode WP : C/2
TOTAL NOMOR
BERAT VOUCHER
189.25 a 1-5
20 a 3-17
24 a 6-3
20 a 6-11
7-4
8-4
10-10
11-1
11-7
12-5
12-6
12-33
lah Roll X Berat Tiap Roll : 2) : 1000
v Telah ditelusur ke voucher pembelian

T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
NO AJE KETERANGAN
(menyesuaikan kelebihan pembebanan terhad
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source
Kelompok 2 Berita acara perhitungan fisik

persediaan
###
or akuntan Drs.Sidharus & Co
NTAN PUBLIK TERDAFTAR
lo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta
PT SINAR MATARAM
Buku Pembelian
31 Desember 1995
Kode WP : C/3-1
JUMLAH TON COST / TON NILAI Keterangan

(Rp) PEMBELIAN (Rp)
45 v 380,000 v 17,100,000 Q
100 v 385,000 v 38,500,000 Q
45 v 350,000 v 15,750,000 Q
40,000 1,800,000 Q Biaya Angkut
130 v 392,000 v 50,960,000 Q
5,260,000 v Biaya Angkut
75 v 400,000 v 30,000,000 Q
35 v 402,000 v 14,070,000 Q
35 v 395,000 v 13,825,000 Q
250 v 354,000 v 88,500,000 Q
42,000 10,500,000 Q Biaya Angkut
20 v 404,000 v 8,080,000 Q
735 294,345,000
T
elusur ke voucher pembelian

umlahan vertikal telah diperiksa
alian telah dilakukan

ATAN PERCETAKAN 5,260,000
SEDIAAN KERTAS KORAN 5,260,000
uaikan kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran)
Kelompok 2
Voucher Pembelian

PT SINAR MATARAM
Perhitungan Kertas Koran yang Terbakar
31 Desember 1995
EKSEMPLAR
JENIS
(per hari)
Persediaan awal per Audit tahun lalu

Pembelian (termasuk biaya angkut)
Jumlah yang tersedia untuk dipakai
Persediaan akhir Per Buku
Jumlah Pemakaian Kertas
Pemakaian kertas koran :

Jumlah hari terbit 313
Sirkulasi menurut laporan BPS 11,365
Sirkulasi selama tahun 1995 3,557,245
Rata-rata koran yang tak dijual 249,007
Jumlah Penerbitan Koran selama 1995 3,806,252 T
Berat rata-rata per eksemplar (ons) 1.63
Pemakaian kertas setahun (ons) 6,204,191
Pemakaian kertas setahun (ton) 620.42
Persediaan Kertas Koran Terbakar = Pemakaian Kertas Koran - Pemakaian Kertas Setahun
= 687.3 620.42
= 66.8 Ton
Nilai Persediaan Terbakar = Kuantitas Kertas Koran Terbakar X Nilai Faktur

= 66.8 354,000
= 26,465,036
Aje-11 RUGI KERTAS KORAN YANG TERBAKAR 26,465,036
(mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)
Aje-12 PIUTANG KLAIM ASURANSI 26,465,036

(mengklaim asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar)
Keterangan :
b Telah ditelusur ke laporan Sirkulasi BPS
= Telah ditelusur ke saldo per audit tahun 1994
C/3-1 Telah ditelusur ke Buku Pembelian pada kertas kerja C/3-1
C/1 Telah ditelusur ke Persediaan Kertas Koran pada kertas kerja C/1
- Tes kebenaran pengurangan telah dilakukan

Aje-8 Telah ditelusur ke jurnal penyesuian persediaan no : Aje-8
k Perhitungan konversi pemakaian kertas dari ons ke ton telah dilakukan dengan cara :
= Pemakaian Kertas Setahun : 10000
Diperiksa oleh
Reviewed by
TARAM
yang Terbakar
995
Kode WP : C/3
SEMPLAR
TON JUMLAH JENIS
per hari)
225.5 108,196,000 =
735 C/3-1 294,345,000 C/3-1 Persediaan awal per Audit tahun lalu
960.5 378,361,000 Pembelian (termasuk biaya angkut)
T T Jumlah yang tersedia untuk dipakai
273.3 C/1 108,196,000 C/1 Kurang:
Persediaan akhir per-buku
687.3 270,165,000 Jumlah pemakaian kertas koran
- - Persediaan Terbakar
Nilai Kertas Koran Sesungguhnya
b
Q
Tambah: Rata-rata tinta yang dikonsumsi (1,5% x
T
Q
k
tas Setahun
Keterangan
+ Biaya Angkut
+ 2,806,898
T
T
DEBIT KREDIT =
V
26,465,036 T
S
T/B-2
C/1
26,465,036 C/3
T
ukan dengan cara :
eriksa oleh Dibuat oleh Sumber

viewed by Prepared by Source
Kelompok 2 Kutipan laporan BPS, Voucher

pembelian, laporan audit tahun
1994
###
or akuntan Drs.Sidharus & Co
KUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta
PT SINAR MATARAM
Pemakaian Kertas Koran
31 Desember 1995
Kode WP :
JENIS TON
iaan awal per Audit tahun lalu 225.5 =

lian (termasuk biaya angkut) 735.0 V
yang tersedia untuk dipakai 960.5
sediaan akhir per-buku (273.3) C/1

h pemakaian kertas koran 687.3
sediaan Terbakar (66.8) C/3
ertas Koran Sesungguhnya 620.42
T
h: Rata-rata tinta yang dikonsumsi (1,5% x pemakaian kertas) 1.5% T

Nilai pemakaian kertas koran dan tinta
Nilai kertas koran terbakar
Nilai pemakaian kertas koran dan tinta per-test
Nilai pemakaian kertas koran dan tinta per-buku
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.

Maka selisih pengujian diatas dianggap wajar karena jumlah selisihnya 0,0272%, kurang dari 2%
Tes penjumlahan telah dilakukan

Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
Ditelusur ke voucher pembelian
Tes perkalian telah dilakukan
Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
Telah ditelusur ke Persediaan Kertas Koran pada kertas kerja C/1
Telah ditelusur ke Perhitungan Kertas Koran Yang terbakar pada kertas kerja C/3
Telah sesuai dengan tarif pembebanan Tinta yang berlaku

Kelompok 2
###
PT SINAR MA
Tes Penjualan Su
31 Desember
C/4
JUMLAH
Tes penghasilan dari penjualan surat kabar:
Penjualan surat kabar

=
84,016,000
294,345,000 V Tarip pesanan rata-rata per tahun
378,361,000
Taksiran penghasilan dari penjualan surat kabar
(108,196,000) C/1 Penjualan surat kabar per-buku
270,165,000 Selisih (Rp)
(26,465,036) C/3 Selisih (%)
243,699,964
T
3,655,499 S 4 Telah diperiksa ke Laporan Sirkulasi menurut BPS da

247,355,463 T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2
26,465,036 C/3 Keterangan:
273,820,499 T Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.
273,895,000 Maka selisih pengujian diatas dianggap wajar karena jumlah selisihnya
74,501
0.0272%
T/B-2
Sumber
Source
Saldo per Audit tahun lalu , Laporan

Pembelian, Kartu Persediaan,
Kebijakan Tarif Pembebanan Tinta
PT SINAR MATARAM
Tes Penjualan Surat Kabar
31 Desember 1995
Kode WP : C/5
ualan surat kabar:
11,365 4
nan rata-rata per tahun 30,000 4
enghasilan dari penjualan surat kabar 340,950,000

surat kabar per-buku 341,206,000
256,000
0.08%
T/B-2
iksa ke Laporan Sirkulasi menurut BPS dan kebijakan harga langganan surat kabar
usur ke Working Trial Balance-2
an sebesar 2%.
s dianggap wajar karena jumlah selisihnya kurang dari 2%
Kelompok 2 Laporan Sirkulasi BPS

dan Kebijkan Harga
Langganan
###
PT SINAR MATARAM
MEMO OBSERVASI PERSEDIAAN
31 Desember 1995
Kode WP :
Pada hari Sabtu, 30 Desember 1995 kami hadir untuk melakukan pengamatan perhitungan fisik persediaan.
Perhitungan fisik diadakan setelah semua percetakan untuk terbitan hari Sabtu selesai dikerjakan. Kami telah
mengamati seluruh perhitungan fisik yang dilakukan klien sesuai dengan daftar jumlah roll persediaan yang berukuran
17" dan 34" dengan berbagai warna dan berat masing-masing roll, sedangkan persediaan yang lain jumlahnya ditaksir.
Sebagai hasil pengamatan, kami telah melakukan uji perhitungan atas semua roll persediaan yang dihitung oleh klien
pada kertas kerja C/2 , dan menghitung nilai dari kertas putih yang terbakar dicantumkan pada
serta persediaan yang tidak memenuhi standar.
Menurut pendapat kami, klien telah menggunakan dan melaksanakan prosedur perhitungan persediaan yang cukup
memadai. Begitu pula dengan personil yang melaksanakan perhitungan kami pandang cukup kompeten. Kertas warna
kuning yang terdapat dalam persediaan sudah ada sejak beberapa periode yang lalu, tetapi klien tidak yakin bahwa
persediaan tersebut akan dapat digunakan untuk tahun ini. Klien tidak membentuk cadangan penurunan nilai
persediaan tahun ini. Persediaan kertas sudah diatur rapi sehingga dalam perhitungan tidak ada yang terlewatkan
atau dihitung lebih dari satu kali. Klien juga telah mengadakan cut-off persediaan.
Kelompok 2
BACK TO
INSTITUSI
C/6
persediaan.
. Kami telah
diaan yang berukuran
ain jumlahnya ditaksir.
g dihitung oleh klien
C/3
rsediaan yang cukup

mpeten. Kertas warna
tidak yakin bahwa
nurunan nilai
yang terlewatkan
ok 2
y 19, 1996
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Uang Muka Asuransi
31 Desember 1995
TIMUR JAUH
Uang muka 31/12/1994

Asuransi kebakaran, jumlah jaminan Rp 1.000.000.000 ,
PT Timur Jauh, 5 Tahun tanggal a 1,360,000 =
31/8/90, Polis *102-61-4306
Vo. 1-3
Asuransi Kecelakaan, jumlah jaminan 50.000.000/500.000.000
PT Bumi Putera, 3 tahun tanggal 1/1/95, *Polis 10-9706 a
Vo. 7-1
Asuransi Kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur
Jauh, 31/8/95, Polis *102-61-4306 a 600,000 VB
Vo. 8-3
Asuransi Kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur
Jauh, 31/8/95, Polis *102-66-6219 a 18,000,000 VB
19,960,000
T
Beban Asuransi Tahun 1995

Uang muka 31/12/1994 1,360,000 b
Vo. 1-3
Vo. 7-1 600,000 b②
Vo. 8-3 1,200,000 b③
Dibebankan sebagai biaya tahun 1995 3,160,000
Uang muka 31/12/1995 per-Test 16,800,000 T
Uang muka 31/12/1995 per-Buku
Selisih
Biaya Asuransi:
Total biaya menurut perhitungan diatas 3,460,000 b
Vo. 1-3
Asuransi Keselamatan Kerja, PT JIWA SRAYA tahun 1995 1,300,000 V
Biaya Asuransi per-Tes 4,760,000
Biaya Asuransi per-Buku 4,760,000
Selisih -
N.B: Selisih 0% dianggap tidak material karena tidak melebihi 2% sehingga tidak dijurnal
= Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu

V Ditelusur ke faktur/voucher yang bersangkutan
a Telah dikonfirmasi ke perusahaan asuransi (D/2)
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1
b Tes ketepatan alokasi pembebanan telah dilakukan
B Telah ditelusur ke buku besar
y Tes Cross footing telah dilakukan
Keterangan:
① Voucher 1-3 merupakan Asuransi Kecelakaan dengan No. Polis 10-9706. Asuransi ini memiliki periode 3
Karena asuransi ini memiliki periode 3 tahun maka saat menghitung pembebanan biaya untuk tahun 1995
Rp 900.000/3 tahun = Rp 300.000
② Voucher 7-1 merupakan asuransi kebakaran dengan jumlah jaminan awal Rp 1.000.000.000. Dengan ada
maka sisa Rp 600.000 dibebankan seluruhnya.
③ Voucher 8-3 merupakan asuransi kebakaran dimana sesuai dengan konfirmasi (D/2) dimulai pada 31 Agu
sehingga perhitungan pembebanan biaya tahun 1995 ialah sbb:
Rp 18.000.000 / 5 tahun x 4/12 bulan = Rp 1.200.000
ATARAM
Asuransi
r 1995
Kode WP : D/1
BUMI PUTERA JIWA SRAYA JUMLAH
1,360,000 =
900,000 VB 900,000 y
600,000 y
18,000,000 y
900,000 - 20,860,000
T T T
1,360,000 y
300,000 b① 300,000 y
600,000 y
1,200,000 y
300,000 3,460,000
600,000 T 17,400,000 T/B-1
17,400,000
-
T/B-2
tidak dijurnal
ansi ini memiliki periode 3 tahun dimulai sejak 1 Januari 1995

an biaya untuk tahun 1995, perhitungannya sbb:
000.000.000. Dengan adanya kenaikan polis menjadi Rp 1.600.000.000
(D/2) dimulai pada 31 Agustus 1995 dengan periode 5 tahun

Kelompok 2 Konfirmasi Asuransi (D/2), Buku

Besar Uang Muka, Voucher
###

PT SINAR MATARAM
Uang Muka Sewa
31 Desember 1995
Uang muka 31/12/1993
Sewa tahunan menurut perjanjian beli sewa tanggal
Dibebankan sebagai biaya tahun 1994

Uang muka per audit 31/12/1994
Sewa dibayar dimuka tahun 1995
Dibebankan tahun 1995
Sewa dibayar dimuka tahun 1995 per test
Sewa dibayar dimuka tahun 1995 per buku
Selisih
Beban sewa:
Sewa gedung lama
Sewa gedung baru
Beban sewa per test
Beban sewa per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Perhitungan:
❶ Sesuai dengan perjanjian beli sewa dimana tarif sewa per bulan ialah sebesar Rp 5.000.000 per bulan
sewa gedung baru dimulai pada 1 Juli 1995 sehingga perhitungan pembebanan biaya sewa tahun 1995 ialah:
Rp 5.000.000 x 6 bulan = Rp 30.000.000

S Sesuai dengan hasil inspeksi perjanjian beli sewa
E/4 Sesuai dengan E/4

Diperiksa oleh
Reviewed by
BACK TO
INSTITUSI
Kode WP : D/3
12,000,000
18,000,000 S
30,000,000
18,000,000
12,000,000 =
-
12,000,000
-
-
0%
T/B-1
12,000,000
30,000,000 E/4❶
42,000,000
42,000,000
-
T/B-2
0%
00.000 per bulan
sewa tahun 1995 ialah:
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source
Kelompok 2 Saldo audit tahun lalu,

kontrak sewa, dan
perjanjian jual beli sewa
###
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Investasi
31 Desember 1995
Saldo Per
31-Dec-94
PT KRAKATAU STEEL :
800 lb @ Rp 50.125 40,100,000 I =
PT SEMEN MIRANDA :
1000 lb @ Rp 25.850 25,850,000 I =
TANAH, 4 kapling terletak di jalan Balapan
nomor 18 - 19 Yogyakarta ( di rencana -
kan untuk pembangaunan Gedung ) 85,430,000 I =
TOTAL 151,380,000
T
Voc 7-12
JKM - 54
Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Test 151,380,000

T
Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Test Laba (Rugi) Penghentian Asset tetap
Penjualan
Harga Perolehan
Tanah 85,430,000
Gedung 326,000,000
Laba penghentian asset per Test

Laba penghentian asset per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Test Harga Pasar Saham

Jumlah Lembar Harga Perolehan
Tahun 1994
PT KRAKATAU STEEL 800 50,125 V
PT SEMEN MIRANDA 1,000 25,850 V
Nilai Investasi per Test dgn metodeLCM

Nilai Investasi per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%.

Maka selisih pengujian diatas dianggap tidak wajar karena jumlah selisihnya lebih dari 2%, yaitu 10% dan harus
Jumlah Lembar Dividen

per lembar
PT KRAKATAU STEEL 800 900 VΩ

PT SEMEN MIRANDA 1,000 700 VΩ
Jumlah Pendapatan Dividen
Sewa Tanah
Total Pendapatan Invetasi per test
Total Pendapatan Invetasi per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Keterangan :
= Sesuai Dengan saldo per audit tahun lalu
I Telah di inspeksi surat berharga dalam peti besi tempat penyimpanan surat ber
V Telah diperiksa ke voucher, dan Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan De
Ω Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk
S Tes Hasil Perkalian Telah Dilakukan
y Tes Kebenaran Croos Footing Telah dilakukan
T/B-1 Ditelesuri ke working trial balance-1
T/B-2 Ditelusuri ke working trial balance- 2
Aje-13 LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI 6,500,000

INVESTASI UMUM
(untuk menyesuaikan rugi penilaian investasi dengan menggunakan LCM)
NAR MATARAM
Investasi
31 Desember 1995
Kode WP : E/1
Mutasi Saldo Per

Pembelian Penjualan 31-Dec-95
40,100,000 y
25,850,000 y
85,430,000 y
151,380,000
T
T/B-1
326,000,000 VΩ 326,000,000 y
411,430,000 VΩ (411,430,000) y
326,000,000 411,430,000 65,950,000

T T T
65,950,000 T/B-1
-
0%
426,000,000
411,430,000
14,570,000
14,570,000
- T/B-2
0%
T
Harga Pasar Nilai LCM Total

Tahun 1995
42,000 42,000 33,600,000 S
27,000 25,850 25,850,000 S
59,450,000
65,950,000
T/B-1
6,500,000
10%
T
h dari 2%, yaitu 10% dan harus dijurnal
Frekuensi Total Pedapatan
4 Ω 2,880,000 S
4 Ω 2,800,000 S
5,680,000
600,000
6,280,000
6,280,000 Ω T/B-2
-
0%
T
i tempat penyimpanan surat berharga (Safety deposite box) pada Bank Bina Indonesia
Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris, harga pasar saham yang berlaku tanggal 31 Desember1995
Kas Masuk
KREDIT
6,500,000

Saldo audit tahun lalu, voucher,
Kelompok 2 notulen rapat pemegang shm
dan dewan komisaris, buku
### besar, safety deposite box
PT SINAR MATARAM
Pemeriksaan Surat Berharga
31 Desember 1995
Hasil Inseksi surat berharga yang disimpan dalam peti besi, tempat penyimpanan surat berharga (
pada Bank Bina Indonesia adalah sebagai berikut :
Saham PT Krakatau Steel :

Sertifikat # 6021 800
Saham PT Semen Miranda :

Sertifikat # 1043 600
1044 400
1000
Surat berharga tersebut diatas telah diperiksa dihadapan kami dan telah dikembalikan
seluruhnya kepada kami pada tanggal 02 JANUARI 1996 pukul 13.45 WIB.
Andriyo
Keterangan :
no
E/1 dipindahkan ke E/1 DIREKTUR
no
E/1 DIREKTUR
Diperiksa oleh
Reviewed by
RAM
rharga
Kode WP : E/2
panan surat berharga (safety deposite box) Test Nilai Investasi Tabungan
Simpanan Pokok
Investasi Tabungan Per Book
Investasi Tabungan Per Test
Lembar Simpanan Pokok
E/1
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Lembar
Lembar Bunga
Bunga
Lembar
E/1
kembalikan
Keterangan :
Ω Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurn

❶ Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Ni
❷ Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Ni
V Telah diperiksa ke kurs Marks Jerman yang
S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
Andriyo T/B-1 Telah ditelusuri ke working trial balance-1
no NO AJE
Aje-14
DIREKTUR
no
DIREKTUR
Aje-15
NB :
Selisih simpanan pokok sebesar Rp 18.69
Sedangkan pendapatan bunga / investasi
selama tahun 1995
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2 Laporan Audit Tahun

1994
###
PT SINAR MATARAM
Konfirmasi Bank Niaga
31 Desember 1995
Kode WP :
bungan Per Book 210,000,000

bungan Per Test
423,360 ❶ 540.20 V 228,699,072 S
228,699,072
18,699,072
9%
T
21,170 ❷ 540.20 V 11,436,034 S
Pendapatan Investasi 11,436,034
uri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk

an hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Simpanan Pokok tgl 1/3/1995
an hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Bunga 6% tgl 1/3/1995
ksa ke kurs Marks Jerman yang berlaku pada tanggal tanggal 31 Desember 2015
ahan vertikal telah dilakukan
rkalian telah dilakukan
uri ke working trial balance-1

INVESTASI TABUNGAN 18,699,072
LABA RUGI SELISIH KURS 18,699,072
(Untuk menyesuaikan selisih kurs investasi)
INVESTASI TABUNGAN 11,436,034

PENDAPATAN INVESTASI 11,436,034
(Untuk menyesuaikan Pendapatan Bunga dari Investasi)
panan pokok sebesar Rp 18.699.072 , dijurnal karena selisihnya material yaitu lebih dari 2%
pendapatan bunga / investasi juga dijurnal, karena perusahaan belum membebankan pendapatan investasi

Kelompok 2
###
E/3
Pengujian Sewa Pembiayaan (Capital Lease)
Kriteria Capittal Lease

Ω 1 Masa Sewa : Umur Ekonomis >= 75%
2 Present Value lease : Harga Pasar Wajar >= 90%
T/B-1 426.302.456 : 411.430.000
3 Hak Opsi membeli pada akhir masa sewa
4 Pengalihan risiko dari lessor ke lesee
Keterangan :
Perjanjian sewa beli antara klien dengan PT Multi Asuransi terkat
T/B-1
Test Nilai Capital Lease
Present Value Sewa per Test
Sewa Menurut Perjanjian
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Nilai Lease menurut perjanjian adalah wajar
Keterangan :
V
S
T
NO AJE
Aje-16
NB :
patan investasi
Sumber
Source
Konfirmasi Bank Niaga (E/3),

Kurs 31 Desember 1995
PT SINAR MATARAM
Pengujian Tanah dan Gedung Beli-Sewa
31 Desember 1995
mbiayaan (Capital Lease)
r Ekonomis >= 75% 40 : 40 100%

se : Harga Pasar Wajar >= 90% 104%
pada akhir masa sewa

dari lessor ke lesee
antara klien dengan PT Multi Asuransi terkatagori sebagai sewa pembiayaan (Capital Lease).
PVlease =((1-(1+0,14)^-40)/0,14)*60000000
t perjanjian adalah wajar
Telah diperiksa ke perjanjian jual beli sewa E/4 dari PT Multi Asuransi
Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA 426,000,000

UTANG BELI SEWA 426,000,000
(Untuk mencatat transaksi Tanah dan Bangunan lease)
Selisih sebesar Rp 302.456 atau 0,07% tidak dijurnal, karena selisih dianggap wajar yaitu kurang dari 2%
Diperiksa oleh
Reviewed by
BACK TO
INSTITUSI
Kode WP : E/5
Memenuhi
Ya Tidak
P
P
P
P
426,302,456 S
426,000,000 V
302,456 T/B-1
0.07%
T
ang dari 2%
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2 Perjanjian Jual Beli

Sewa (E/4)
###
\
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Mebel dan Peralatan Kantor dan Akm. Depresiasi
31 Desember 1995
REF KETERANGAN
Saldo per audit 31 Desember 1994
Vo. 7-20 Pembelian peralatan
Ju.12-2 Biaya depresiasi

Saldo per buku 31 Desember 1995
Test Beban Depresiasi Tahun 1995

Depresiasi mebel dan peralatan kantor per book
Depresiasi mebel dan peralatan kantor per test :
Pembelian peralatan 400,000 ¸
Depresiasi tahun lalu 6,085,000 ô
Selisih (Rp)
Selisih (%)
NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 4% yang melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tersebut harus dijurnal.

dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang
NO AJE KETERANGAN
Aje-20 DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995)
J Telah diperiksa ke jurnal umum

V Telah diperiksa ke voucher
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
TB-1 Telah ditelusuri ke working trial balance 1
TB-1
¸ Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 8.000.000 x 10%
Karena pembelian peralatan ini terjadi pada bulan Juli atau telah ditetapkan bahwa pemb
dengan harga perolehan Rp 8.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui, yaitu 10%
ô Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 60.850.000 x 10
Dimana 10% merupakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui
F Telah ditelusuri ke faktur
TARAM
n Akm. Depresiasi
995
Kode WP : F/1
COST AKTIVA AKM. DEPRESIASI
60,850,000 = 24,830,000 =
8,000,000 VF
6,215,000 J TB-1
68,850,000 31,045,000
T T
TB-1 TB-1
6,215,000 J
6,485,000 T
270,000
4%
ngkat materialitas 2%
DEBIT KREDIT
270,000
270,000
h ditetapkan bahwa pembelian dihitung setengah tahun
ui, yaitu 10%

yakni Rp 60.850.000 x 10%

Voucher, Saldo Audit
Kelompok 2 tahun lalu, Jurnal
### Umum
TB-1
PT SINAR MATARAM
Peralatan Percetakan dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995
REF KETERANGAN COST AKTIVA
Saldo per audit 31 Desember 1994 894,840,000 =
Vo. 8-3 PT Belawan 29 Juli, rotary

HI-SPEED PRESS 190,000,000 VF
Ju. 12-2 Biaya Depresiasi -
Saldo per buku 31 Desember 1995 1,084,840,000

T
TB-1

Depresiasi peralatan percetakan per book
Depresiasi peralatan percetakan per test :
PT Belawan 4,750,000 ¸
Depresiasi tahun lalu 44,742,000 ô
Selisih (Rp)
Selisih (%)
NB: Karena telah didapatkan selisih wajar sebesar 0,02% yang tidak melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tidak dijurnal.
dan karena yang per test lebih kecil dari yang per book maka disebut selisih lebih
Perhitungan Harga Perolehan

Harga Faktur
Biaya Pengangkutan 5,260,000 C/3-1
Biaya Pemasangan 6,800,000 VF
Potongan pembelian
Perhitungan Laba-Rugi Pertukaran

Harga Pertukaran
Biaya Perolehan 50,000,000
Akumulasi Depresiasi
1985 : 6/12 x 5% x 50.000.000
1986 - 1994 : 5% x 50.000.000 x 9
1995 : 6/12 x 5% x 50.000.000
25,000,000 ¡
Nilai Buku
Laba Pertukaran
Biaya Perolehan per Test
Biaya Perolehan per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Telah di AJE (Aje-8)
Selisih yang harus di AJE
NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 19% yang melebihi tingkat materialitas 2%
dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang
Perhitungan Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995

Depresiasi peralatan percetakan per test
Peralatan baru 6/12 x 225.160.000 x 5% j
Peralatan lama 6/12 x 50.000.000 x 5% k
Depresiasi peralatan percetakan per book

Peralatan baru 6/12 x 190.000.000 x 5% l
Peralatan lama 50.000.000 x 5% m
Selisih (Rp)
Selisih (%)
NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 5,12% yang melebihi tingkat materialitas 2%
dan karena per test lebih kecil dari per book maka disebut selisih lebih
Aje-21 PERALATAN PERCETAKAN 29,900,000

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PE 25,000,000
PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,900,000
(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru)
Aje-22 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PE 371,000

DEPRESIASI
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)
T Tes kebenaran perkalian telah dilakukan
F Telah ditelusuri ke faktur 1405A
J Telah diperiksa ke jurnal umum
V Telah diperiksa ke voucher 8-3
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
¸ Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 190.000.000 x 5%
Karena pembelian peralatan ditetapkan bahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihitung setengah
dengan harga perolehan Rp 190.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui, yaitu 5%
ô Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 894.840.000 x 5%
Dimana 5% merupakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui
C/3-1 telah ditelusuri ke kertas kerja C/3-1
¡ Perhitungan depresiasi dimulai dari tahun 1985 (tahun pembelian) sesuai kebijakan dihitung setengah tahun
kemudian untuk 1986 hingga 1994 depresiasi penuh 9 tahun
dan pada tahun 1995 saat pertukaran depresiasi dihitung setengah tahun sesuai kebijakan
Perhitungan didapat dari harga pertukaran dikurangi nilai buku
Dimana harga pertukaran adalah Rp 30.000.000 ditelusuri di voucher dan faktur
Dan nilai bukunya sebesar Rp 25.000.000 didapat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.
* Rp 190.000.000 dikalikan 1% karena pelunasan dilakukan tanggal 5 Agustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30
j Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan baru sebesar Rp 225.160.000 x 5% (tarif depresi
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
k Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresia
l Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan baru sebesar Rp 190.000.000 sesuai di faktur d
m Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depres
Tidak dihitung setengah tahun karena sesuai dengan perhitungan depresiasi klien sebelumnya yang memper
MATARAM
Akumulasi Depresiasi
er 1995
Kode WP : F/2
AKM. DEPRESIASI
421,090,000 =
49,500,000 J
470,590,000
T
TB-1
49,500,000
49,492,000 T
8,000
0.02%
k melebihi tingkat materialitas 2% TB-2
sebut selisih lebih
220,000,000 VF
12,060,000 T
232,060,000 T
(1,900,000) *
230,160,000
30,000,000 VF
(25,000,000)
(5,000,000)
225,160,000
190,000,000
35,160,000
19%
5,260,000
29,900,000
melebihi tingkat materialitas 2%
5,629,000 T
1,250,000 T
6,879,000 T
4,750,000 T
2,500,000 T
7,250,000 T
371,000
5.12%
g melebihi tingkat materialitas 2%
KREDIT
50,000,000
6,800,000
peralatan baru)
371,000
embelian tersebut dihitung setengah tahun
disetujui, yaitu 5%
894.840.000 x 5%
ai kebijakan dihitung setengah tahun
n sesuai kebijakan
kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.000.000- Rp 25.000.000)

ustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30
ar Rp 225.160.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
ar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
sar Rp 190.000.000 sesuai di faktur dan voucher x 5% (tarif depresiasi) x 6/12
setengah tahun
sar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi)
siasi klien sebelumnya yang memperhitungkan penuh setahun

Kelompok 2 Voucher, Saldo Audit

tahun lalu, Jurnal Umum
Tuesday, January 23, 1996
PT SINAR MATARAM
Reparasi dan Pemeliharaan
31 Desember 1995
Kode WP :
REF KETERANGAN JUMLAH
Vo. PT Segara --- kontrak reparasi

untuk peralatan, 12 kali pembayaran
@ Rp 1.000.000 12,000,000
Vo. 8-36 PT Alamanda 55 --- 24 Agustus 1995

kontrak untuk penyetelan dan pemasangan
peralatan pada bangunan baru 16,800,000 *
Vo. Voucher lain-lain 1,850,000

Saldo per buku 31 Desember 1995 30,650,000 T
TB-2
* Vo. 8-36 terdapat biaya pemasangan rotary HI SPEED PRESS sebesar Rp 6.800.000,00
yang merupakan bagian dari biaya perolehan peralatan percetakan
serta biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 10.000.000 telah di AJE pada kertas kerja audit F/2
Rp 6.800.000 tidak dimutasi dan tidak mencari per test karena akun reparasi dan pemeliharaan
merupakan akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusus hanya untuk peralatan hanya
T Penjumlahan vertikal telah diperiksa
Kelompok 2 Voucher
###
PT SINAR
Tanah dan Bangunan Beli S
31 De
F/3
Perhitungan Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa
Keterangan
PT Multi Asuransi

Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Book
Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Test
da kertas kerja audit F/2 Selisih (Rp)
n pemeliharaan
ralatan hanya
NO AJE KETERANGAN
Aje-17 DEPRESIASI
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN
(untuk mneyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan ba
TB-1 Telah diperiksa ke working trial balance 1

TB-1
ô Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/20 tahun
Karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.00
Dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tangga
Telah disesuaikan dengan harga perolehan di kertas kerja (
Sumber
Source
Voucher
BACK TO
INSTITUSI
PT SINAR MATARAM
ah dan Bangunan Beli Sewa dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995
Kode WP : F/4
gunan Beli Sewa
Harga Perolehan Aset Akumulasi Depresiasi
426,000,000
0 TB-1
5,325,000 ô
(5,325,000)
ERANGAN DEBIT KREDIT

5,325,000
ASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA 5,325,000
eban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)
6/12 x 426.000.000/20 tahun
nan beli sewa sebesar 426.000.000
hun dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6 bulan)
ga perolehan di kertas kerja (E/5)

Kelompok 2 Trial Balance, Kertas

Kerja E/5
###
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Utang Voucher
31 Desember 1995
No. Voucher Dibayar Kepada

12-5 PT Kertas Canada
12-30 PT Tridharma
12-32 Perusahaan Listrik Negara, Yogyakarta
12-33 PT Kertas Nusantara
12-34 Deddy Handoko
12-36 PT Compagsiana
12-37 Bank Nasional
Saldo per Buku 31 Desember 1995
N.b : Voucher 12-33 telah di adjustment di C/1
Test Beban Listrik Terutang:

Beban listrik terutang per-test 1,903,548.39 (21/31 bulan x Rp 2.810.000)
Beban listrik terutang per-buku 2,810,000
Selisih (Rp) 906,452
Selisih (%) 32%
N.B : Selisih dianggap material karena melebihi 2% sehingga dijurnal
No AJE Keterangan Debit

AJE-23 UTANG VOUCHER 906,452
LISTRIK
(untuk menyesuaikan selisih lebih beban listrik terutang voucher 12-32)
AJE-24 UTANG VOUCHER 420,000

v Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan dan dibayar setelah tanggal 1 Januari 1996
T Tes footing telah dilakukan
R MATARAM
ucher
esember 1995
Kode WP : G/1
No.
Jumlah Voucher
88,500,000 v
1,625,000 v 1-1
2,810,000 v 1-2
8,080,000 v 1-3
240,000 v 1-4
420,000 v 1-5
20,000,000 v 1-6
121,675,000 1-7
T 1-8
T/B-1 1-9
1-10
1-11
1 bulan x Rp 2.810.000) 1-12
1-13
1-14
1-15
1-16
Kredit
No. AJE
906,452 AJE-25
420,000 AJE-26
ah tanggal 1 Januari 1996 v
T
①
H/5

Kelompok 2
Voucher
24 Januari 1996
PT SINAR MATARAM
Utang Yang Tidak Dicatat
31 Desember 1995
Keterangan Jumlah
Kertas Koran Putih pada UD. Padalarang 11,090,000 v

Gaji bersih periode 16 Des 1995 s.d. 31 Des19 95 16,273,000 v
Sewa untuk bulan Januari 1996 pada PT Multi Asuransi 5,000,000 v
70 roll Kertas Koran Putih pada PT. Kertas Canada 7,455,000 v
Kertas, Amplop & Supplies Kantor lainnya pada PT. Valda 452,000 v
Timah pada UD. Lima Sekawan 261,000 v
Pengangkutan 21 ton kertas koran pada Cepat Transport 882,000 v
Supplies advertensi bulan Desember pada CV. Makmur 750,000 v
Pajak untuk kwartal IV- PPh Karyawan Kantor Inspeksi Pajak-Yogyakarta 10,552,000 v
Gai bersih untuk periode 1 Jan 1996 s.d. 15 Jan 1996 15,833,000 v
Kontrak reparasi peralatan percetakan Januari 1996 PT Segara 1,100,000 v
Biaya korespondensi untuk periode 1 Jan 1996 s.d. 15 Jan 1996 405,000 v
PBB tahun 1995 Kantor Inspeksi Pajak-Yogyakarta 250,000 v
Uang Muka GajiTommy Sanjaya 150,000 v
Dividen @ Rp 7.000 per saham 43,400,000 v
Pemeliharaan alat penerima berita untuk bulan Januari 1996 1,310,000 v
115,163,000
T
Keterangan Debit
PERSEDIAAN KERTAS KORAN 8,337,000
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan persediaan yang belum dicatat voucher 1-4 & 1-7)
SUPPLIES 1,202,000
UTANG VOUCHER
(untuk menyesuaikan supplies voucher 1-5 & 1-8)
Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan
Tes footing telah dilakukan
Menyesuaikan Voucher 1-4 dan 1-7 karena sama-sama merupakan Persediaan yang sudah dipakai sehingga masuk ke Akun
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta. Perhitungan: Rp 7.455.000 + Rp 882.000 = Rp 8.337.000
Menyesuaikan Voucher 1-5 dan 1-8 karena sama-sama merupakan Supplies yang sudah dipakai sehingga masuk ke Akun
Supplies. Perhitungan: Rp 452.000 + Rp 750.000 = Rp 1.202.000
Penyesuaian di Kertas Kerja H/5
Diperiksa oleh
Reviewed by
PT SINAR
Utan
31 Des
Kode WP : G/2
Jumlah yang sudah Jumlah yang Tidak Saldo per-Buku 31-12-1995

dicatat Dicatat
Tes Pengujian Utang Gaji:

16,273,000 Utang Gaji per-book
Utang Gaji per-test
7,455,000
452,000
882,000
750,000
10,552,000 N.B: Selisih pengujian diatas tidak bersifat material k
250,000
43,400,000 H/5
27,075,000 52,939,000
T T
Kredit
8,337,000 ①
1,202,000 ②
h dipakai sehingga masuk ke Akun
pakai sehingga masuk ke Akun
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2
Voucher
24 Januari 1996
PT SINAR MATARAM
Utang Gaji
31 Desember 1995
Kode WP : H/1
Saldo per-Buku 31-12-1995 16,273,000
T/B-1
Tes Pengujian Utang Gaji:
Utang Gaji per-book 16,273,000
Utang Gaji per-test 16,273,000 v
Selisih (Rp) -
Selisih (%) 0%
v Telah ditelusur ke voucher 1-2
N.B: Selisih pengujian diatas tidak bersifat material karena besar selisih kurang dari 2%
Kelompok 2
Saldo per Audit
Tahun Lalu
24 Januari 1996
PT SINAR MATARAM
Utang Pajak Penghasilan Karyawan
31 Desember 1995
Kode WP :
KETERANGAN JUMLAH
Saldo per 31/12/1994 5,844,000

PPh Karyawan tahun 1995 148,866,000
154,710,000
Dikurangi:
Setoran pajak ke KPP Yogyakarta (144,158,000)
Saldo per 31/12/1995 10,552,000

T
ꭤ Cocok dengan bukti setoran Pajak

X Sesuai dengan jumlah Potongan PPh Karyawan dalam daftar gaji
T/B-1 Telah ditelusur ke Woeking Trial Balance-1
Kelompok 2
24 Januari 1996
PT SINAR MATAR
an Utang PBB
31 Desember 1995
H/2
Saldo Per 31/12/1994

Dikurangi:
= Setoran PBB ke Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta
ꭤ
Pajak atas Bumi dan Bangunan tahun 1995
Saldo per 31/12/1995
X
T/B-1
X Telah diperiksa ke tahun lalu
P Telah diperiksa ke Surat Ketetapan PBB dengan rumus 5% x 1
Hitung: 5% x 1/20 x Rp 100.000.000 = Rp 250.000
T/B-1 Telah ditelusur ke Woeking Trial Balance-1
v Telah ditelusur ke voucher Januari 1996 (G/2)
Sumber
Source
Saldo Audit tahun lalu, UU

PPh yang berlaku, Bukti
Setor
Kantor akuntan Dr
AKUNTAN PUBLI
Jln. Solo no.999 Telp 5
PT SINAR MATARAM
Utang PBB
31 Desember 1995
Kode WP : H/3
250,000 =
nspeksi IPEDA Yogyakarta 250,000 X Kurang:
-
ngunan tahun 1995 250,000 P
250,000 v Pajak Penghasilan tahun
T Kurang:
T/B-1
r Audit tahun lalu N.B: tes terhadap PPh B

Laba Bersih setelah Pa
Ketetapan PBB dengan rumus 5% x 1/20 x harga pasar obyek pajak =
100.000.000 = Rp 250.000 T
ng Trial Balance-1 T/B-1
er Januari 1996 (G/2)
Konsep Perhitungan PP
Laba Bersih Sesuda Paja
PPh :
PPh Badan per-test

PPh Badan per-buku
PPh Badan Per-Test
Kurang:
NoAJE
AJE-30

Kelompok 2 Bukti Setor PBB, Ketetapan

Kantor Inspeksi IPEDA
Yogyakarta, UU PPh yang
berlaku.
24 Januari 1996
PT SINAR MATARAM
Utang Pajak Penghasilan Badan
31 Desember 1995
Setoran PPh ke KPP Yogyakarta
Pajak Penghasilan tahun 1995
Setoran PPh ke KPP Yogyakarta
N.B: tes terhadap PPh Badan dilakukan setelah penyelesaian Kertas Kerja I,J,K setelah mendapatkan
Laba Bersih setelah Pajak per Audit
Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu
Tes footing telah dilakukan
Konsep Perhitungan PPh Badan Per-test

Laba Bersih Sesuda Pajak per-Audit T/B-2
s.d 25.000.000 10% x 25,000,000

> 25.000.000 s/d 50.000.000 15% x 25,000,000
> 50.000.000 30% x 150,829,719
PPh Badan per-test

PPh Badan per-buku
Selisih (Rp)
Selisih (%)
PPh Badan Per-Test
Setoran PPh Ke Kantor Pelayanan Pajak Yogyakarta
Kurang/Lebih Bayar

UTANG PAJAK PENGHASILAN 6,864,300
PIUTANG PAJAK PENGHASILAN 3,501,084
TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN 10,365,384
(untuk menyesuaikan PPh Badan dari KB menjadi LB)
Diperiksa oleh
Reviewed by
AM PT SIN
Badan U
31
Kode WP : H/4
12,722,000 = Saldo Per Buku 31/12/1995
(12,722,000)
-
61,864,300 Tes Utang Dividen:
Utang Dividen per-tes
(55,000,000) Utang Dividen per-buku
Selisih (Rp)
6,864,300 Selisih (%)
T
T/B-1 N.B: Selisih sebesar 43.400.000 tergolong mater
etelah mendapatkan
Catatan: Sesuai dengan pengumuman pembagia

Para Pemegang Saham dan Dewan Ko
No. AJE Keterangan

T/B-2 200,829,719 AJE-27 LABA YANG DITAHAN
UTANG DEVIDEN
2,500,000
3,750,000 v
45,248,916 T/B-1
51,498,916
61,864,300
10,365,384
17%
51,498,916
55,000,000
3,501,084
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2 Saldo Audit tahun

lalu, Bukti Setor
PPh, Jurnal Umum
24 dan 26 Januari 1996
BACK TO INSTITUSI
PT SINAR MATARAM
Utang Dividen
31 Desember 1995
Kode WP : H/5
T/B-1
43,400,000 v
-
43,400,000
100%
43.400.000 tergolong material sehingga dijurnal
ngan pengumuman pembagian dividen menurut Kutipan Notulen Rapat

egang Saham dan Dewan Komisaris tanggal 14 Desember 1995
Keterangan Debit Kredit

G DITAHAN 43,400,000
43,400,000
nyesuaikan voucher 1-15)
Telah ditelusur ke voucher yang bersangkutan (1-15)

Kelompok 2 Voucher, Cek Register,

Kutipan Notulen RUPS,
Kertas Kerja G/2
24 Januari 1996
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Utang Jangka Panjang
31 Desember 1995
Nomor Keterangan
Saldo per 31 Desember 1994
Utang Wesel Per 31 Desember 1994
Pokok Pinjaman 750.000.000
Bunga 10%, Jangka Waktu Pelunasan 15 Kali angsuran
Vo. 12-37 Pembayaran
KM-27 Utang Wesel per 31 Juni 1995

Pokok Pinjaman 275000000
Bunga 15%, Jangka Waktu Pelunasan 5 Kali angsuran
Saldo per 31 Desember 1995 Per Test
Saldo per 31 Desember 1995 Per Book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Tes Utang Bunga

Utang Bunga Per Book -
Beban Bunga
* Wesel 1 (10% x Rp 250.000.000) 25,000,000
* Wesel 2 (6/12 x 15% x Rp 275.000.000) 20,625,000
45,625,000
Pembayaran 25,000,000
Utang Bunga Per Test 20,625,000
Selisih (Rp) 20,625,000
Selisih (%) 100%
Reklasifikasi Utang Utang Jangka Panjang yang akan Jatuh Tempo :

Wesel 1 50,000,000 1
Wesel 2 55,000,000 2
Utang Jangka Panjang yang jatuh tempo tahun1995 105,000,000
Aje-28 BIAYA BUNGA 20,625,000
UTANG BUNGA
(Untuk Menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke 2)
Rj-2 UTANG JANGKA PANJANG 105,000,000

(Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)
Keterangan :
Telah sesuai dengan saldo per audit tahun 1994
B Telah ditelusur ke Buku Besar Klien
a Telah diperiksa ke bukti konfirmasi
V Telah diperiksa ke voucher
T/B - 1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1
T/B - 2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 2
* Sesuai dengan RUPS pada tanggal 5 Juni 1995, bahwa disetujui tambahan pinjaman sebesar Rp 275.000
dari PT Prima Asuransi, J.W. 5 th, dgn tingkat bunga 15%
1 Wesel 1 sebesar Rp 50.000.000 diperoleh dari Utang Wesel sebesar Rp 750.000.000 / 15 th = Rp 50.000.
dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 31 Desem
2 Wesel baru sebesar Rp 55.000.000 diperoleh dari Utang Wesel sebesar Rp 2750.000.000 / 5 th = Rp 55.0
dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 30 Juni
Diperiksa oleh
Reviewed by
ARAM PT S
ang
Kode WP : I/1
Jumlah Tabel Utang Beli Sewa

250,000,000 a B
T/B1
Tahun Pokok
0
50,000,000 V 1995 180,000
200,000,000 T 1996 385,200
275,000,000 1997 439,128
Keterangan :
475,000,000 a V
475,000,000 B E/5 Sesuai dengan sewa menurut perjanjian
- T ❶ Sesuai dengan tarif perbulan jula beli se
0% bulan juli - des , maka 6 x Rp 5.000.000
T/B1 Bunga = 6/12 x 14% x Rp 30.000.000 =
Pokok = Angsuran - Bunga
❷ Sesuai dengan tarif perbulan jula beli se

bulan januari - des , maka 12 x Rp 5.000
Bunga = 14% x Rp 60.000.000 = Rp 59.
Pokok = Angsuran - Bunga
❸ Pokok sebesar Rp 180.000, jatuh tempo
NO AJE KETERANG
1 Aje-18 UTANG BELI SEWA

2 BIAYA BUNGA
SEWA
(untuk menyesuaikan pembayaran angs
Rj-1 UTANG BELI SEWA
KREDIT UTANG JANGKA PANJANG YAN
( Untuk mereklasifikasi bagian utang lea
20,625,000
105,000,000
tempo th 1995)
mbahan pinjaman sebesar Rp 275.000.000
r Rp 750.000.000 / 15 th = Rp 50.000.000
ran dilakukan setiap tanggal 31 Desember
besar Rp 2750.000.000 / 5 th = Rp 55.000.000

ran dilakukan setiap tanggal 30 Juni
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
T/B-1, Konfirmasi kpd PT
Prima Asuransi, Voucher,
Kelompok 2 Notulen Rapat Para Pemegang
Saham dan Dewan
Komisaris,Jurnal Kas Masuk
###
BACK TO INSTITUSI
PT SINAR MATARAM
Utang Beli Sewa
31 Desember 1995
Kode WP : I/3
Bunga Angsuran Sisa

426,000,000 E/5
29,820,000 30,000,000 ❶ 425,820,000
❸ 59,614,800 60,000,000 ❷ 425,434,800
59,560,872 60,000,000 424,995,672
n sewa menurut perjanjian dengan PT Multi Asuransi

n tarif perbulan jula beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000, dan ditahun 1995 dimulai dari
, maka 6 x Rp 5.000.000 = Rp 30.000.000
x 14% x Rp 30.000.000 = Rp 29.820.000
uran - Bunga
n tarif perbulan jula beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000, dan ditahun 1996 dimulai dari
des , maka 12 x Rp 5.000.000 = Rp 60.000.000
x Rp 60.000.000 = Rp 59.614.800
uran - Bunga
Rp 180.000, jatuh tempo menjadi utang jangkap endek
180,000
29,820,000
30,000,000
uaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)
385,200
JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO 385,200
asifikasi bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)
Kelompok 2 Pengujian Tanah dan Gedung

Beli-Sewa (E/5)
###
PT SINAR MATARAM
Pendapatan yang Ditangguhkan
31 Desember 1995
Kode WP :
KETERANGAN NILAI NOMINAL
Saldo per 31-12-1994

Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap 14,570,000
Amortisasi Laba (Laba yang diakui Tahun 1995)
( 6/12 x 14.570.000 : 40) 182,125
T
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Test 14,387,875
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Book 0
Selisih 14,387,875
T
KETERANGAN
TB/2 Telah Ditelusur Ke Trial Balance 2
B Telah ditelusuri ke Buku Besar, Jurnal Kas Masuk
NO AJE KETERANGAN DEBIT KREDIT

Aje-19 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP 14387875
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN 14,387,875
(untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)
Kelompok 2
###
PT SINAR
Modal
31 Dese
I/4
Bonggol Diberikan
Sertifikat Kepada
No.
TB/2 1 Andriyono Dharmadi
2 Lucia Dharmadi
B 3 Oslan Sibarani
Oslan Sibarani
B 4 Oslan Sibarani
TB/1 5 Hotma Sasongko
6 Nyonya Betty Hanafia
7 L. Johansyah
Jumlah saham yang beredar

Nilai nominal saham per lembar
Nilai Nominal saham biasa per test
Nilai Nominal saham biasa per book
Selisih (Rp)
Selisih (%)
Analisis Selisih :
Diberikan Kepada
Nyonya Betty Hanafia
L. Johansyah
NO AJE KETERANGAN
Aje-29 MODAL SAHAM BIASA
AGIO SAHAM
(Untuk menyesuaikan agio saham biasa)
Keterangan:
v Telah diperiksa ke buku saham, dan sesuai dengan ketera
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1
Sumber
Source
Pengujian Tanah dan Gedung

Beli-Sewa (E/5)
PT SINAR MATARAM
Modal Saham
31 Desember 1995
Kode WP : J/1
Jumlah Keterangan
Lembar
3,000 v
1,500 v
1,500 v
(1,500) Dibatalkan v
750 v
750 v
100 v
100 v
ang beredar 6,200

am per lembar 50,000
am biasa per test 310,000,000
am biasa per book 330,000,000 T/B-1
20,000,000
6%
Jumlah Lembar Nilai Nominal Harga Jual Agio/Disagio

100 50,000 150,000 10,000,000
100 50,000 150,000 10,000,000
Jumlah Agio Saham 20,000,000

20,000,000
20,000,000
aikan agio saham biasa)
e buku saham, dan sesuai dengan keterangan pada bonggol sertifikat saham
e Working Trial Balance 1

Bonggol sertifikat saham, Kutipan
Kelompok 2 Notulen Rapat Para Pemegang Saham
dan Dewan Komisaris, Akta Pendirian
### Perusahaan
BACK TO

PT SINAR MATARAM
Laba Ditahan
31 Desember 1995
Kode WP :
Laba ditahan per Audit Tahun 1994 83,620,000

Ditambah :
Laba Tahun berjalan tahun 1994 154,235,100
Saldo Laba ditahan awal Tahun 1995 237,855,100
Dikurang :
Pengumuman Dividen Tahun 1995 43,400,000
Saldo 31 Desember 1995 Per Test sebelum ditambah laba tahun 1995 194,455,100
Saldo 31 Desember 1995 Per Book sebelum ditambah laba tahun 1995 237,855,100
Selisih (Rp) 43,400,000
Selisih (%) 18%
NB :
Selisih sebesar 43.400.000 merupakan selisih yang diakibatkan karena
adanya pengumuman deviden tahun 1995 dan sudah dijurnal pada kertas kerja H/5
Keterangan :
T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1
H/5 Telah ditelusur ke H/5
Kelompok 2
###
BACK TO INSTITUSI
K/1
T/B-1
T/B-1
T
H/5
T/B-1
Sumber
Source
Trial Balance , Kertas Kerja
H/5, Kutipan notulen rapat
para pemegang saham dan
Dewan Komisaris
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Tes Atas Gaji
31 Desember 1995
Jabatan
Direktur Utama
Direktur Editor Berita
Reporter
Sekretaris Editor Berita
Korektor Naskah
Kepala Bagian Percetakan
Karyawan Bagian Percetakan (7 orang)
Direktur Sirkulasi
Direktur Iklan
Bagian Layout
Direktur Akuntansi
Sekretaris/Bendahara
Tata Usaha
Komisi Salesman
Jumlah
/ Telah dibandingkan antara gaji, tarip per jam dan tarip komisi dengan ringkasan Keputusan
Rapat Dewan Komisaris dan Para Pemegang Saham tanggal
Diperiksa oleh
Reviewed by
RAM PT SINAR
Biaya Jas
31 Des
Kode WP : M/1
Pendapatan
/ No Voucher Dibayar Kepada
60,000,000
45,000,000 1-22 Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH
40,000,000 3-7 Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co
10,400,000 4-19 Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co
129,290,000 9-10 dr. Wasito Kusnadi, MPH
24,000,000 Saldo Per Buku 31/12/19
25,000,000
16,000,000
10,400,000
38,520,000
498,900,000
T
T Tes footing telah diperiksa

y
n
gan ringkasan Keputusan
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI
PT SINAR MATARAM
Biaya Jasa Konsultan
31 Desember 1995
Kode WP : M/2
Dibayar Kepada Jumlah
um, Tn Gideon Baharudin, SH 1,550,000 n

, Drs. Sidharus & Co 11,100,000 y
Drs. Sidharus & Co 3,400,000 y
1,500,000 y
Saldo Per Buku 31/12/1995 22,350,000
T
Kelompok 2
PT SINAR MATARAM
Macam-Macam Biaya
31 Desember 1995
Keterangan
Sumbangan Kepada Palang Merah Indonesia

Pesta Tahunan Bagi Karyawan
Biaya Penyelenggaraan Seminar/Rapat/Diskusi
Iuran Rutin Kepada Asosiasi Perusahaan Penerbit Surat Kabar
Iuran Kepada Kadin
Bantuan Kepada Koperasi Karyawan
Uang Muka Pembelian Saham PT Suara Masyarakat
Lain-lain--- Masing-masing dibawah Rp 25.000
T Tes footing telah diperiksa

y Telah ditelusur ke laporan
n Konfirmasi lisan dari Tn Andriyano
Diperiksa oleh
Reviewed by
AM
Kode WP : M/4
Jumlah
4,000,000 y
3,000,000 n
2,025,000 y
2,050,000 y
500,000 y
400,000 y
10,000,000 y
805,000
22,780,000 T/B-2
T
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source
Kelompok 2
antor akuntan Drs.Sidharus & Co
PT SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Kode WP :
PT SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Sumber
Source
BACK TO INSTITUSI
SINAR MATARAM
31 Desember 1995
Kode WP :
BACK TO
INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
NERACA
Per 31 Desember
(Disajikan Dalam Rupiah)
1995
AKTIVA:
Kas - Bank Bina Indonesia 150,874,100
Kas - Bank Nasional 30,000,000
Kas Kecil 999,000
Piutang Dagang 103,261,000
Cadangan Kerugian Piutang (8,128,000)
Piutang Pajak Penghasilan 3,501,084
Piutang Klaim Asuransi 26,465,036
Persediaan Kertas Koran 94,953,000
Uang Muka Asuransi 17,400,000
Uang Muka Sewa -
Investasi - Umum 59,450,000
Investasi - Tabungan 240,135,106
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa 426,000,000
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan …Beli Sewa (5,325,000)
Mebel dan Peralatan Kantor 68,850,000
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor (31,315,000)
Peralatan Percetakan 1,070,000,000
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan (445,219,000)
Total Aktiva 1,801,901,327
UTANG:
Utang Voucher 121,807,548
Utang Gaji 16,273,000
Utang PPh Karyawan 10,552,000
Utang Pajak Bumi dan Bangunan 250,000
Utang Bunga 20,625,000
Utang Dividen 43,400,000
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo 105,385,200
Utang Jangka Panjang 370,000,000
Utang Beli Sewa 425,434,800
Utang PPh -
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan 14,387,875
MODAL:
Saham Biasa 310,000,000
Agio Saham 20,000,000
Laba Yang Ditahan 194,455,100
Laba Tahun Berjalan 149,330,803
Total Utang dan Modal 1,801,901,327
Diperiksa oleh
Reviewed by
RAM PT SIN
Laporan La
Untuk Tahun
(Disa
1994
PENGHASILAN:
68,325,100 Iklan --Umum
10,000,000 Iklan --Bioskop
1,820,000 Iklan -- Mini
96,480,000 Penjualan Surat Kabar
(8,100,000) Jumlah Penghasilan
-
- BIAYA-BIAYA OPERASI:
84,016,000 Gaji
1,360,000 Komisi Iklan
12,000,000 Honorarium Koresponden
151,380,000 Honorarium Lain-lain
- Foto dan Gambar
- Pemakaian Kertas Koran dan Tinta
- Reparasi dan Pemeliharaan
60,850,000 Supplies
(24,830,000) Distribusi Pengangkutan
894,840,000 Sewa
(421,090,000) Depresiasi
927,051,100 Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi
Listrik
60,380,000 Jasa Konsultan
- Kerugian Piutang
5,844,000 Macam-macam Biaya
250,000 Jumlah Biaya Operasi
-
60,000,000 LABA BERSIH OPERASI
-
250,000,000 PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN:
- Pendapatan Investasi
12,722,000 Pendapatan Lain-lain
- Pendapatan yang Ditangguhkan
Biaya Bunga
300,000,000 Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tetap
- Laba(Rugi) Penilaian Investasi
83,620,000 Laba(Rugi) Selisih Kurs
154,235,100 Rugi Kertas Koran yang Terbakar
927,051,100 Jumlah Pendapatan dan Biaya Lain-lain
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK

TAKSIRAN PPH
LABA BERSIH SETELAH PAJAK
Dibuat oleh Sumber

Prepared by Source
Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Laporan Laba-Rugi Komprehensif
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember
1995 1994
526,001,000 470,501,000
198,610,000 175,555,000
203,460,000 180,106,000
alan Surat Kabar 341,206,000 256,170,000
ah Penghasilan 1,269,277,000 1,082,332,000
AYA OPERASI:
451,090,000 429,648,000
77,276,000 67,380,000
rarium Koresponden 9,350,000 8,840,000
rarium Lain-lain 20,960,000 18,650,000
dan Gambar 8,740,000 6,980,000
kaian Kertas Koran dan Tinta 255,669,964 149,593,000
rasi dan Pemeliharaan 24,330,000 12,075,000
11,710,000 9,130,000
busi Pengangkutan 6,470,000 5,880,000
12,000,000 18,000,000
60,939,000 50,662,000
Bumi dan Bangunan 250,000 250,000
4,760,000 3,450,000
27,633,548 24,100,000
22,350,000 18,870,000
ian Piutang 8,498,000 7,730,000
m-macam Biaya 22,930,000 9,886,000
ah Biaya Operasi 1,024,956,512 841,124,000
A BERSIH OPERASI 244,320,488 241,208,000
ATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN:

apatan Investasi 17,716,034 13,200,000
apatan Lain-lain 1,857,000 1,846,000
apatan yang Ditangguhkan - -
(75,445,000) (30,000,000)
Rugi) Penghentian Aktiva Tetap 182,125 1,800,000
Rugi) Penilaian Investasi (6,500,000) -
Rugi) Selisih Kurs 18,699,072 -
Kertas Koran yang Terbakar - -
ah Pendapatan dan Biaya Lain-lain (43,490,769) (13,154,000)
RSIH SEBELUM PAJAK 200,829,719 228,054,000

51,498,916 73,818,900
RSIH SETELAH PAJAK 149,330,803 154,235,100

Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT
Laporan
Untuk
AKTIVA:
Kas - Bank Bina Indonesia
Kas - Bank Nasional
Kas Kecil
Piutang Dagang
Cadangan Kerugian Piutang
Piutang Pajak Penghasilan
Piutang Klaim Asuransi
Uang Muka Asuransi
Uang Muka Sewa
Investasi - Umum
Investasi - Tabungan
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan …Beli Sewa
Mebel dan Peralatan Kantor
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor
Peralatan Percetakan
Akm.Depresiasi Peralatan Percetakan
Total Aktiva
UTANG:
Utang Voucher
Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang Pajak Bumi dan Bangunan
Utang Bunga
Utang Dividen
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo
Utang Jangka Panjang
Utang Beli Sewa
Utang PPh
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan
MODAL:
Saham Biasa
Agio Saham
Laba Yang Ditahan
Laba Tahun Berjalan
Total Utang dan Modal
Sumber
Source
an Drs.Sidharus & Co
PUBLIK TERDAFTAR
Telp 563516 - Yogyakarta
PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Posisi Keuangan
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember
CATATAN 1995 1994
150,874,100 68,325,100
30,000,000 10,000,000
999,000 1,820,000
103,261,000 96,480,000
ian Piutang (8,128,000) (8,100,000)
3,501,084 -
26,465,036 -
94,953,000 84,016,000
17,400,000 1,360,000
- 12,000,000
59,450,000 151,380,000
240,135,106 -
unan …Beli Sewa 426,000,000 -
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa (5,325,000) -
68,850,000 60,850,000
Mebel dan Peralatan Kantor (31,315,000) (24,830,000)
1,070,000,000 894,840,000
Peralatan Percetakan (445,219,000) (421,090,000)
1,801,901,327 927,051,100
121,807,548 60,380,000
16,273,000 -
10,552,000 5,844,000
mi dan Bangunan 250,000 250,000
20,625,000 -
43,400,000 60,000,000
anjang yang Jatuh Tempo 105,385,200 -
370,000,000 250,000,000
425,434,800 -
- 12,722,000
Aktiva Tetap yang ditangguhkan 14,387,875 -
310,000,000 300,000,000
20,000,000 -
194,455,100 83,620,000
149,330,803 154,235,100
1,801,901,327 927,051,100
Diperiksa oleh
Reviewed by
PT S
Lapora
Untuk Tah
(
PERUBAHAN Arus Kas dari Aktivitas Operasi:

DEBIT KREDIT Penerimaan kas dari pelanggan
82,549,000 Pembayaran kas kepada pemasok dan ka
20,000,000 Kas yang dihasilkan operasi
821,000 Pembayaran bunga
6,781,000 Pembayaran PPh dan PBB
28,000 Pembayaran asuransi
3,501,084 Arus Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Operasi
26,465,036
10,937,000 Arus Kas dari Aktivitas Investasi:
16,040,000 Pembelian tanah, bangunan, dan peralata
12,000,000 Hasil dari pendapatan investasi
91,930,000 Pembayaran dividen
240,135,106 Arus Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Investasi
426,000,000
5,325,000 Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan:
8,000,000 Hasil dari penerbitan modal saham
6,485,000 Hasil dari pinjaman jangka panjang
175,160,000 Pembayaran utang sewa pembiayaan
24,129,000 Arus Kas Bersih dari (untuk) Aktivitas Pendanaa
Kenaikan Bersih Kas dan Setara Kas

Kas dan Setara Kas pada Awal Periode
61,427,548 Kas dan Setara Kas pada Akhir Periode
16,273,000
4,708,000
20,625,000
16,600,000
105,385,200
120,000,000
425,434,800
12,722,000
14,387,875
10,000,000
20,000,000
110,835,100
154,235,100
Dibuat oleh Sumber
Prepared by Source
Kelompok 2
PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Arus Kas
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 1995
dari pelanggan 1,254,026,000

s kepada pemasok dan karyawan (876,505,964)
kan operasi 377,520,036
(75,445,000)
(63,264,000)
(42,505,036)
ntuk) Aktivitas Operasi 196,306,000
h, bangunan, dan peralatan (619,590,000)

patan investasi (116,433,000)
(60,000,000)
ntuk) Aktivitas Investasi (796,023,000)
Pendanaan:
bitan modal saham 30,000,000
an jangka panjang 246,010,200
ng sewa pembiayaan 425,434,800
ntuk) Aktivitas Pendanaan 701,445,000
101,728,000
Awal Periode 80,145,100
a Akhir Periode 181,873,100
Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Laporan Perubahan Posisi Keuangan
31 Desember 1995
Untuk Tahun Yang Berakhir

1995
Sumber Modal Kerja:

Operasi:
Laba Bersih 149,330,803
Tambah:
Depresiasi 60,939,000
Sumber dari Operasi 210,269,803
Penggunaan Modal Kerja:

Pembagian Dividen 43,400,000
Pembayaran dan Utang Jangka Panjang
yang menjadi Utang jangka pendek 105,385,200
Pembelian Peralatan 8,000,000
Pembelian Untuk Investasi (91,930,000)
64,855,200
Kenaikan (Penurunan) Modal Kerja 145,414,603
Perincian Kenaikan (Penurunan) Modal Kerja:

Kas 101,728,000
Piutang Dagang 6,753,000
Persediaan 10,937,000
Uang Muka Biaya 4,040,000
Utang Dagang 66,135,548
Utang Biaya 4,708,000
Utang Pajak 12,722,000
207,023,548
(61,608,945)
Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARA
Macam-Macam Biaya
31 Desember 1995
tuk Tahun Yang Berakhir

1994
154,235,100
50,662,000
204,897,100
60,000,000
50,000,000
2,460,000
0
112,460,000
92,437,100
31,275,100
8,250,000
16,016,000
(2,250,000)
30,490,000
12,878,000
(4,222,000)
92,437,100
Sumber
Source
T SINAR MATARAM
Macam-Macam Biaya
31 Desember 1995
Kelompok 2
BACK TO INSTITUSI

PT SI
Penjelasan-penj
Untuk Tahun Yang Be
1 UMUM
PT Sinar Mataram menerbitkan surat kabar Aneka Warta, sebuah kabar harian di kota Yogyakarta. Surat kaba
daerah pemasaran di seluruh wilayah Daerah Istimewa Yogyakarta. Daerah ini meliputi Kotamadya, Kabupate
Sejarah surat kabar Aneka Warta dimulai pada tahun 1834 dibawah pengelolaan Tuan H. Abdullah dan berke
Tuan Rustam meninggal tahun 1864 dan perusahaan dijual oleh istrinya kepada Tuan Winarno. Tuan Winarno
Kemudian karena kesulitan keuangan, tahun 1947 Aneka Warta diambil alih oleh bank kemudian dijual kepad
Antara tahun 1940-an dan 1950-an Aneka Warta berjalan cukup baik dibawah Tuan Cokro. Kemudian Tuan C
Tuan Andriyono mengubah perusahaannya dari badan usaha perseorangan menjadi sebuah perseroan yang
Dalam akte pendirian PT Sinar Mataram ditetapkan modal dasar PT yang terdiri atas 8.000 lembar saham bias
telah beredar, yaitu 4.500 lembar diberikan kepada Tuan dan Nyonya Andriyono Dharmadi atas aktiva-aktiva y
selaku direktur Bank Nasional. Tuan Oslan menginginkan laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik. Kant
Pada tanggal 31 Desember 1995 Dewan Komisaris dan Direksi PT Sinar Mataram terdiri dari :
1. Dewan Komisaris Oslan Sibarani
2. Dewan Komisaris Andriyono Dharmadi
3. Dewan Komisaris Ny. Lucia Dharmadi
4. Dewan Komisaris Gideon Baharrudin
5. Direktur Utama Andriyono Dharmadi
6. Direktur Editor Berita L. Johansyah
7. Bagian Percetakan N. Hotma S.
8. Bagian Reporter M. Mawardi
9. Sekretaris Editor Berita Sandra D.
10. Direktur Sirkulasi Wim Hartanto
11. Direktur Iklan Ali Wahyudi
12. Bagian Lay Out Danny B.
13. Salesman Boby L. dan Willy G.
13. Direktur Akuntansi Betty Hanafia
2 PENGENDALIAN INTERNAL
PEMBELIAN DAN PENGELUARAN KAS
Permintaan pembelian dapat diajukan oleh Andriyono Dharmadi, Wim Hartanto, L. Johansyah dan Ali Wah
dari Tuan Andriyono Dharmadi sedang permintaan pembelian aktiva tetapdiatas Rp.500.000,00 harus mendap
Hanafia, sebagai direktur akuntansi yang juga mengurus pesanan-pesanan kepada supplier. Peminta bertang
faktur-faktur segera diajukan kepada pejabat yang berwenang untuk mendapatkan pengesahan. Sebelum me
yang tercantum dalam faktur dengan harga yang disepakati dalam surat pembelian serta mengecek kebenara
maka Nyonya Hanafia membuat voucher kas sebanyak (2) lembar, lembar yang kedua tetap melekat pada bo
ke dalam voucher register dan diarsipkan menurut tanggal jatuh temponya. Pada saat jatuh tempo, voucher-v
Jika dipandang sudah lengkap, cek dapat ditandatangani. Nyonya Susanti sebagai Sekretaris Tuan Andriyono
Sebagian besar nama dan alamat para supplier diketahui oeh Tuan Andriyono. Dia selalu mengecek nama da
Gaji karyawan dibayar tiap setengah bulan yaitu setiap tanggal 15 dan akhir bulan. Kadang-kadang gaji ba
Karyawan bagian percetakan dibayar berdasarkan jam. Direktur iklan dan salesman lokal diberi komisi berdas
Para salesman hanya mendapat komisi, sedangkan karyawan lain dibayar secara bulanan (gaji tetap). Semua
diserahkan kepada Dewan Komisaris untuk disahkan pada pertemuan tahunan pada bulan Maret. Nyonya Be
untuk karyawan yang dibayar atas jam kerja digunakan daftar waktu kerja setengah bulan dan untuk menghit
mencantumkan jumlah jam kerja beserta tarif. Data lain dari daftar gaji adalah jumlah penjualan iklan, yang dig
Voucher check dibuat untuk setiap karyawan yang tercantum dalam daftar gaji. Untuk pengeluaran-penge
voucher yang bersangkutan. Voucher dan daftar gaji diajukan kepada Tuan Andriyono untuk diperiksa dan dita
pembayaran-pembayaran yang tidak bisa terjadi, seperti uang lembur untuk karyawan bagian percetakan. Bil
voucher-voucher dan daftar gaji serta membubuhkan cap LUNAS dan tanggal pembayarannya. Tembusan vo
para karyawan oleh Nyonya Susanti.
PENGHASILAN DAN PENERIMAAN KAS
Penghasilan utama perusahaan berasal dari penjualan surat kabar dan penjualan iklan. Selain itu, pendap
Surat kabar dijual kepada pelanggan dan eceran. Harga untuk langganan perseorangan adalah Rp 3.000, sed
tahun lalu. Harga eceran untuk perseorangan adalah Rp 150 per eksemplar, sedangkan untuk kios-kios Rp 1
Wim Hartanto menerima laporan harian jumlah eksemplar surat kabar yang akan diterbitkan, jumlah eksem
ditandatangani oleh Wim Hartanto selaku Kepala Bagian Sirkulasi dan N. Hotman Sasongko selaku Kepala Ba
para pengantar koran dan kios-kios oleh Wim Hartanto.
Uang langganan dipungut oleh para pengantar koran biasanya pada tanggal 1 sampai dengan 10 pada se
dengan 15. Hasil penjualan eceran melalui kios-kios diterima langsung oleh Wim Hartanto setiap hari. Semua
Susanti. Nyonya susanti membuat bukti penerimaan dan menyetorkan uang ke bank, serta mengirimkan temb
mendebet rekening Kas dan mengkredit rekening Penjualan Surat Kabar. Tiap bulannya Nyonya Hanafia mem
sirkulasi dengan tarif langganan per bulan sebesar Rp 2.500. Nyonya Hanafia menghitung rata-rata sirkulasi b
perbandingan tersebut kemudian diserahkan kepada Tuan Andriyono. Bila terjadi perbedaan (biasanya sanga
Penghasilan iklan berasal dari iklan umum, bioskop dan iklan mini. Penjualan iklan diawasi oleh Ali Wahyu
sebesar 1% dan jumlah penghasilan ilklan. Bobby Latuperisa dan Willy Gunawan adalah salesman tetap (full t
jumlah penjualan iklan umum dan iklan mini yang dijual melalui mereka. Komisi iklan mini dibagi sama diantar
Nusantara. Biro ini melakukan penagihan kepada para pemasang iklan dan memperoleh komisi sebesar 15%
Tarif iklan yang berlaku adalah sebagai berikut:
Iklan mini (per kata) dari kalimat yang diterbitkan

Iklan umum tergantung pada jumlah mm kolom iklan per tahun berkisar antara
Iklan bioskop tergantung pada jumlah mm kolom per tahun, berkisar antara
Penjualan iklan dan bioskop dilakukan melalui telepon atau langsung diterima di perusahaan. Jika para sa
iklan mini akan dilayani oleh Ali Wahyudi iklan yang diterima melalui telepon, penagihannya dilakukan oleh p
Nyonya Susanti. Kemudian Nyonya Susanti menyampaikan salinan rekapitulasi atas semua penerimaan yang
Betty Hanafia. Berdasarkan data ini Nyonya Betty Hanafia mencatat ke dalam buku penerimaan kas dengan m
Permintaan pemasangan iklan secara kontrak disahkan oleh Ali Wahyudi dengan tarip yang didasarkan pa
telah dipasang) disampaikan kepada Ali Wahyudi. Pada salah satu guntingan tersebut diberi catatan tentang
menurut nama langganan.
Nyonya Hanafia menggunakan data dari arsip-arsip ini untuk membuat tagihan bulanan. Faktur asli dan sa
Biro Iklan Nusantara. Tembusan faktur dan guntingan iklan tersebut digunakan sebagai daftar oenjualan. Pem
penjumlahan dijurnal dengan mendebet rekening Piutang Dagang dan mengkredit rekening Penghasilan Iklan
guntingan iklan disimpan ke dalam arsip guntingan iklan. Arsip ini diselenggarakan untuk tiap-tiap langganan y
Penerimaan-penerimaan pemasangan iklan biasanya diterima melalui pos, kecuali untuk sejumlah kecil pe
para pelanggan. Penerimaan uang melalui pos dibuka oleh Tommy Sanjaya atau oleh Nyonya Susanti yang k
setiap hari yang menunjukkan nama langganan dan jumlah masing-masing penerimaan. Salah satu tembusan
buku penerimaan kas dengan mendebet rekening Kas dan mengkredit rekening Piutang Dagang, sertamemb
Nyonya Susanti juga bertindak sebagai Kepaka Bagian Kredit. Dia berkewajiban untuk memberi persetuju
tidak lancar dilaporkan kepadanya oleh Nyonya Hanafia. Nyonya Susanti akan menghubungi langganan-langg
tidak dapat ditagih dengan mendebet rekening Kerugian Piutang dan mengkredit rekening Cadangan Kerugia
3 Kebijakan Akuntansi Yang Ditetapkan Oleh Perusahaan:

a. Akun Kas yang terdapat pada setiap laporan melingkupi Kas-Bank Bina Indonesia, Kas-Bank Nasional, dan
b. Kas Kecil dicatat dengan menggunakan Impress Method (saldo dana tetap)
c.Cadangan Kerugian Piutang berdasarkan Umur Piutang sesuai dengan Persentase (%) yang telah ditentuka
50% untuk piutang yang berumur diatas 60 - 90 hari, dan 10% untuk piutang yang berumur diatas 30 - 60 ha
d. Persediaan dicatat dengan menggunakan FIFO Method, dan ditetapkan berdasarkan Low Cost Method (LC
e. Aset Tetap dicatat sebesar nilai bersihnya ( biaya perolehan dikurangi depresiasi). Penyusutan dihitung me
f. Investasi meliputi tahan untuk ekspansi serta surat-suat berharga ditetapkan atas nilai terendah antara Harg
g. Pendapatan dan Beban diakui berdasarkan Acrual Basis
h. Pajak Penghasilan dihitung sesuai dengan tarif perpajakan yang berlaku.
i. Laba per lembar saham dihitung dengan menggunakan rata-rata-tertimbang dari jumlah saham yang bereda
4 Kas Dan Setara Kas

1995 1994
Kas Kecil 999,000 1,820,000
Kas di Bank 180,874,100 78,325,100
Kas yang merupakan rekening giro yang terdapat di Bank Bina Indonesia sebesar Rp 150.874.100 dengan ak
dengan akun nomor 13 200 4.
5 Piutang Dagang
Piutang Dagang PT Sinar Mataram terdiri dari :
Keterangan 1995 1994
Mataram Theater 3,978,000 3,540,000
Pasar Swalayan Bathara 4,260,000 3,981,000
Variasi Mobil Dixon 1,100,000
Apotik Saraswati 1,870,000 1,587,000
Toserba Mindy's 4,230,000 3,852,000
Toko Maskulin 3,020,000 2,876,000
Toko Besi Media 760,000 1,994,000
Service Mobil Sampurna 2,361,000
Rumah Makan Sedap 1,690,000
Rumah Makan Lumayan 2,930,000 3,330,000
Macam-macam, Iklan Umum 30,227,000
Iklan Umum lainnya 29,284,000 28,688,000
Biro Iklan Nusantara 16,321,000
Cafetaria Madoskar 568,000
Salon Cassanova 377,000
Piutang Dagang Lain-lain 30,640,000
Iklan Bioskop 15,047,000
TOTAL 102,031,000 96,480,000
Terjadi kesalahan berupa cek kosong yang menyebabkan adanya selisih sebesar Rp 1.230.000 dimana seha
sebesar Rp 103.261.000.
6 Cadangan Kerugian Piutang

Sesuai dengan kebijakan perusahaan, cadangan kerugian piutang dibentuk berdasarkan perhitungan umur p
1995 1994
> 90 hari 5,608,000
> 60 - 90 hari 1,502,000
> 30 - 60 hari 1,018,000
Total 8,129,995 8,100,000
7 Piutang Pajak Penghasilan

PPh Badan tahun 2016 sebesar Rp6.027.861 merupakan lebih setor, taksiran PPh Badan tahun 2016 sbesar
setoran PPh ke Kantor Pelayanan Pajak Yogyakarta sebesar Rp55.000.000
8 Piutang Klaim Asuransi

Terjadi kebakaran Persediaan Kertas Koran pada Desember 1995 yang menyebabkan perusahaan menetapk
berdasarkan polis no. 102-66-6219
9 Persediaan Kertas Koran

Adapun nilai persediaankertas koran tahun 1995 sebesar Rp 94.953.000 sedangkan tahun 1994 sebesar Rp 8
terjadinya kebakaran pada PT Timur Jauh dengan nomor polis 102-66-6219 dengan nilai pertanggungan sebe
10 Uang Muka
Uang Muka terdiri dari:
1995 1994
Uang Muka Asuransi 17,400,000 1,360,000
Uang Muka Sewa - 12,000,000
Total 17,400,000 13,360,000
Dimana uang muka asuransi terdiri atas uang muka asuransi dari PT Timur Jauh sebesar Rp 16.800.000 dan
Uang muka asuransi pada PT Timur Jauh merupakan asuransi keselamatan kerja dengan jaminan Rp1.600.0
Uang muka asuransi pada Bumi Putera merupakan asuransi kecelakaan kerja dengan jaminan Rp50.000.000
dengan nomor polis 10-9706.
11 Investasi Jangka Pendek

1995 1994
Investasi Umum 59,450,000 151,380,000
Investasi Tabungan 240,135,106 -
Investasi umum merupakan investasi dalam bentuk saham pada PT Semen Miranda sebanyak 1.000 lembar @
800 lembar @ Rp42.000. Investasi tabungan merupakan simpanan (deposit) di Unite Bank of Berlin dalam Ma
bunga 6% M 21.170 dengan kurs yang berlaku per 31 Desember 2016 sebesar M 1,00 = Rp 540,20
12 Aset Tetap
Aset tetap dengan rincian sbb:
1995 1994
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa 426,000,000 -
Mebel dan Peralatan Kantor 68,850,000 60,850,000
Peralatan Percetakan 1,070,000,000 894,840,000
Total 1,564,850,000 955,690,000
Tanah dan Bangunan Sewa diperoleh melalui sewa pembiayaan dari PT Multi Asuransi dengan jangka waktu
Yogyakarta. Peralatan percetakan baru merupakan hasil pertukaran dengan mesin Hardin Galley Press deng
13 Depresiasi
Berdasarkan kebijakan perusahaan, depresiasi dihitung untuk setengah tahun baik ketika terjadi penjualan ma
1995 1994
Tanah dan Bangunan …Beli Sewa 5,325,000 -
Mebel dan Peralatan Kantor 31,315,000 24,830,000
Peralatan Percetakan 445,219,000 421,090,000
Total 481,859,000 445,920,000
14 Utang Voucher
Adapun rincian utang voucher, sbb:
1995 1994
PT Kertas Canada 95,500,000 18,940,000
PT Tridharma 1,625,000 2,540,000
Perusahaan Listrik Negara, Yogyaka 1,931,548 4,049,000
Deddy Handoko 240,000 -
Bank Nasional 20,000,000 -
PT Valda 452,000 -
Cepat Transport 882,000 -
CV Makmur 750,000 -
PT Kertas Nusantara - 27,355,000
Ny. Ida Redawati - Koresponden - 210,000
Satria Poto - 4,605,000
PT Patra Ika Chandra - 402,000
Biro Iklan Nusantara - 1,700,000
CV Warna Agung - 579,000
Total 121,807,548 60,380,000
15 Utang Gaji
Saldo per 31 Desember 2016 sebesar Rp 16.273.000,00 merupakan utang atas gaji kepada karyawan karena
sesudah tanggal lima belas atau setengah akhir bulan.
16 Utang PPh Karyawan

Saldo per 31 Desember 1994 sebesar Rp 5.844 dan 1995 sebesar Rp 10.552.000 merupakan pajak penghasi
yaitu penghasilan kotor dikurangi tunjangan jabatan dan penghasilan tidak kena pajak (PTKP)
17 Utang Pajak Bumi Bangunan

Saldo per 31 Desember 1994 dan 1995 sebesar Rp 250.000 merupakan utang atas pajak bumi bangunan yan
18 Utang Bunga
Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 20.625.000,00 merupakan utang wesel kepada PT Prima Asuransi
dimana wesel pertama dengan bunga 10% jangka waktu 15 tahun dan wesel kedua dengan bunga 15% jangk
19 Utang Dividen
Saldo per 31 Desember 1994 sebesar Rp 60.000.000 dan 1995 sebesar Rp 43.400.000, merupakan utang ata
sesuai dengan keputusan Rapat Khusus Dewan Komisaris dan Pemegang Saham tanggal 14 Desember 1995
20 Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo

Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 105.385.200 merupakan total dari utang jangka panjang yang direkl
Utang Beli Sewa 385,200
Wesel Lama 50,000,000
Wesel Baru 55,000,000
Jumlah 105,385,200
21 Utang Jangka Panjang

Utang jangka panjang terdiri dari wesel lama dan baru, dimana wesel lama pada tahun 1994 sebesar Rp 250.
tahun 1995 sebesar Rp 220.000.000 merupakan utang wesel kepada PT Prima Asuransi yaitu terdiri dari wes
Galley Press dan wesel baru dengan jangka waktu 5 tahun untuk pembiayaan pembelian peralatan percetaka
22 Utang Beli Sewa

Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 425.434.800, merupakan utang atas sewa kepada PT Multi Asurans
dengan kategori sewa pembiayaan dengan jangka waktu 40 tahun berlaku mulai 1 Juli 1995 dan terkandung b
23 Laba Penjualan Aset Tetap Yang Ditangguhkan

Saldo per 31 Desember 1995 sebesar Rp 14.387.875, merupakan penangguhan laba atas aset tetap kepada
Transaksi penjualan aset tetap ini merupakan kategori jual beli sewa
24 Ekuitas
Ekuitas terdiri dari :
Modal saham biasa pada tahun 1994 sebesar Rp 300.000.000 sedangkan 1995 sebesar Rp 310.000.000
Agio saham pada tahun 1995 sebesar Rp 20.000.000
Laba yang ditahan tahun 1994 sebesar Rp 83.620.000 sedangkan tahun 1995 sebesar Rp 194.455.100
Laba tahun berjalan tahun 1994 sebesar Rp 154.235.100 sedangkan 1995 sebesar Rp 149.330.803
Modal dasar terdiri dari 8.000 lembar dengan Rp 50.000 per lembar dan beredar 6.200 lembar sedangkan agi
L. Johansyah dengan nilai jual Rp 150.000 per lembar
25 Penghasilan
Penghasilan terdiri dari :
Tahun 1994 Tahun 1995
Penghasilan Iklan-Umum 470,501,000 526,001,000
Penghasilan Iklan-Bioskop 175,555,000 198,610,000
Penghasilan Iklan-Mini 180,106,000 203,460,000
Penjualan Surat Kabar 256,170,000 341,206,000
Dimana penghasilan iklan tersebut menunjukkan jumlah milimeter kolom dari iklan dan jumlah rupiah penghas
yang tercantum pada kertas kerja B/10
26 Biaya Operasi
Biaya Operasi terdiri dari :
Gaji 429,648,000 451,090,000
Komisi Iklan 67,380,000 77,276,000
Honorarium Koresponden 8,840,000 9,350,000
Honorarium Lain-lain 18,650,000 20,960,000
Foto dan Gambar 6,980,000 8,740,000
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta 149,593,000 255,669,964
Reparasi dan Pemeliharaan 12,075,000 24,330,000
Supplies 9,130,000 11,710,000
Distribusi Pengangkutan 5,880,000 6,470,000
Sewa 18,000,000 12,000,000
Depresiasi 50,662,000 60,939,000
Pajak Bumi dan Bangunan 250,000 250,000
Asuransi 3,450,000 4,760,000
Listrik 24,100,000 27,633,548
Jasa Konsultan 18,870,000 22,350,000
Kerugian Piutang 7,730,000 8,498,000
Macam-macam Biaya 9,886,000 22,930,000
a. Komisi Iklan merupakan beban atas penjualan iklan.

b. Sewa merupakan beban sewa atas ruangan untuk kantor berdasarkan kontrak sewa selama 10 tahun,
c. Pajak Bumi dan Bangunan merupakan beban pajak atas bumi dan bangunan yang telah dihitung atas
d. Asuransi merupakan beban premi asuransi untuk kebakaran, kecelakaan, dan keselamatan kerja.
27 Pendapatan dan Biaya lain-lain

Pendapatan dan Biaya lain-lain terdiri dari :
Pendapatan Investasi 13,200,000 17,716,034
Pendapatan Lain-lain 1,846,000 1,857,000
Pendapatan yang Ditangguhkan -
Biaya Bunga 30,000,000 75,445,000
Laba(Rugi) Penghentian Aktiva Tet 1,800,000 182,125
Laba(Rugi) Penilaian Investasi (6,500,000)
Laba(Rugi) Selisih Kurs 18,699,072
Rugi Kertas Koran yang Terbakar -
a. Pendapatan Investasi merupakan pendapatan atas investasi dalam hubungannya dengan aktiva inves
b. Beban Bunga merupakan beban bunga atas kewajiban jangka panjang yang terdiri dari beban bunga l
c. Laba (Rugi) Penghentian Aset Tetap merupakan laba yang diakui pada periode ini atas penjualan aset
d. Laba (Rugi) Penilaian Investasi merupakan rugi atas investasi yang dinilai berdasarkan metode yang le
e. Laba (Rugi) Selisih Kurs merupakan pendapatan yang diterima dari selisih kurs atas tabungan di Bank
28 Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran pajak penghasilan pada tahun 1994 sebesar Rp 73.818.900 dan tahun 1995 sebesar Rp 51.498.916
Dimana taksiran pajak penghasilan badan tersebut yang telah dihitung hingga mendapatkan lebih atau kurang
PT SINAR MATARAM
Penjelasan-penjelasan Laporan Keuangan
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 1995 dan 1994
ota Yogyakarta. Surat kabar tersebut terbit pada siang hari, mulai dari Senin hingga Sabtu, yang melayani
iputi Kotamadya, Kabupaten Bantul, Kabupaten Sleman, Kabupaten Kulon Progo dan Kabupaten Gunung Kidul.
uan H. Abdullah dan berkembang pesat serta maju dibawah pengelolaan putra Tn. H. Abdullah, yaitu Tn. Rustam Abdullah.
uan Winarno. Tuan Winarno meninggal tahun 1924, dan Aneka Warta diambil alih oleh keponakannya, yaitu Tuan Gunadi Joyokusumo
ank kemudian dijual kepada Tuan Cokro Dharmadi.
n Cokro. Kemudian Tuan Cokro meninggal tahun 1964 dan perusahaan diwariskan kepada anaknya, yaitu Andriyono Dharmadi.
di sebuah perseroan yang diberi nama PT Sinar Mataram.
as 8.000 lembar saham biasa dengan nilai pari Rp 50.000.000,- per lembar. Dari jumlah tersebut, sebanyak 6.000 lembar
harmadi atas aktiva-aktiva yang diserahkan, dan 1.500 lembar dijual tunai (sebesar nilai nominal) kepada Tuan Oslan Sibarani
t oleh akuntan publik. Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co. telah ditunjuk sebagai auditor dan menjadi konsultan tetap PT Sinar Mataram
, L. Johansyah dan Ali Wahyudi. Permintan pembelian barang yang bernilai atas Rp.200.000,00 harus mendapat persetujuan
p.500.000,00 harus mendapat persetujuan dari Dewan Komisaris. Semua permintaan ditujukan kepada Nyonya Betty
a supplier. Peminta bertanggungjawab atas penerimaan barang-barang yang dipesan. Bila barang-barang sudah diterima,
n pengesahan. Sebelum mengeluarkan check, Nyonya Hanafia melakukan pengecekan kesesuain antara harga
serta mengecek kebenaran perhitungannya. Berdasarkan faktur beserta dokumen-dokumen pendukungnnya,
dua tetap melekat pada bonggol sebagai arsip. Setelah voucher ditandatangani, lembar pertama digunakan untuk pencatatan
saat jatuh tempo, voucher-voucher tadi dikeluarkan dari arsipnya dan diajukan kepada Tuan Andriyono untuk diperiksa.
i Sekretaris Tuan Andriyono, meneliti kembali kelengkapan check dan voucher serta membubuhkan cap pada dokumen-dokumen
selalu mengecek nama dan alamat yang tercantum dalam check yang tidak dikenalnnya, misal dengan melihat pada buku petunjuk tel
lan. Kadang-kadang gaji baru dibayarka satu atau da hari setelah tanggal-tanggal tersebut, kecuali untuk komisi dibayar secara bulana
n lokal diberi komisi berdasarkan total penjualan iklan yang diperoleh. Selain memperoleh gaji tetap, direktur iklan juga menerima komis
bulanan (gaji tetap). Semua tarif upah, gaji dan komisi ditetapkan oleh Tuan Andriyono pada awal tahun buku. Daftar tarif tersebut
da bulan Maret. Nyonya Betty Hanafia membuat daftar gaji yang berisi jumlah gaji kotor, potongan,dan gaji bersih setiap karyawan,
h bulan dan untuk menghitung komisi iklan digunakan faktur. Bagi karyawan yang dibayar berdasarkan jam kerja, daftar gajinya juga
ah penjualan iklan, yang digunakan untuk menghitung komisi yang dibayar.
Untuk pengeluaran-pengeluaran yang bersifat umum, check ditandatangani oleh Nyonya Hanafia dan mencantumkan parafnya pada
ono untuk diperiksa dan ditandatangani. Pada waktu memeriksa daftar gaji, Tuan Andriyono terutama memperhatikan pada
wan bagian percetakan. Bila check sudah ditandatangani, Nyonya Susanti segera memisahkan check-check tersebut dari
mbayarannya. Tembusan voucher dan daftar gaji dikembalikan kepada Nyonya Hanafia, dan check-check dibayarkan kepada
an iklan. Selain itu, pendapatan perusahaan juga berasal dari pendapatan dari investasi, penjualan aktiva tetap dan penjualan sisa bah
ngan adalah Rp 3.000, sedangkan langganan melalui agen adalah Rp. 2.500. Tarip tersebut naik Rp 250 bila dibandingkan dengan
ngkan untuk kios-kios Rp 100 per eksemplar.
an diterbitkan, jumlah eksemplar sesungguhnya surat kabar yang diterbitkan dan jumlah eksemplar yang tidak terjual. Laporan ini
Sasongko selaku Kepala Bagian Percetakan untuk disampaikan kepada Nyonya Hanafia. Surat kabar yang telah dipak diserahkan kepa
sampai dengan 10 pada setiap bulannya. Tagihan-tagihan ini kemudian diserahkan kepada Wim Hartanto antara tanggal 10 sampai
artanto setiap hari. Semua penerimaan setiap hari dipertanggungjawabkan oleh Wim Hartanto kepada Nyonya
nk, serta mengirimkan tembusan bukti penerimaan kepada Nyonya Hanafia. Nyonya Hanafia mencatat penerimaan-penerimaan ini den
annya Nyonya Hanafia memeriksa jumlah penjualan surat kabar dengan membandingkan hasil perkalian antara rata-rata
nghitung rata-rata sirkulasi berdasarkan laporan produk harian yang menunjukkan jumlah bersih surat kabar yang diterbitkan. Ikhtisar
erbedaan (biasanya sangat kecil), maka penyebab perbedaan ini dijelaskan kepada Tuan Andriyono.
lan diawasi oleh Ali Wahyudi, selaku Direktur Iklan. Ahli Wahyudi menerima gaji sebesar Rp 19.000.000 per tahun ditambah dengan ko
dalah salesman tetap (full timer), yang memperoleh komisi dari penjualan iklan umum dan iklan mini. Mereka menerima komisi 5,25%
an mini dibagi sama diantara mereka. Penjualan iklan bioskop tidak dilakukan sendiri PT Sinar Mataram, melainkan ditangani oleh Biro
eroleh komisi sebesar 15% dari jumlah yang bisa ditagih.
Per mm Kolom
1.700
1.300 - 2.600
1.050 - 2.250
di perusahaan. Jika para salesman berada dikantor, pesanan iklan mini diterima oleh salah seorang dari mereka, tetapi jika tidak maka
agihannya dilakukan oleh para salesman. Setiap hari, Ali Wahyudi membuat rekapitulasi penerimaan dari iklan mini untuk dilaporkan ke
as semua penerimaan yang dilakukan oleh Bobby dan para salesmannya. Tembusan rekapitulasi ini disampaikan kepada Nyonya
u penerimaan kas dengan mendebit rekening Kas dan mengkredit Penghasilan Iklan Mini.
an tarip yang didasarkan pada taksiran volume penjualan iklan tahun yang bersangkutan. Guntingan iklan (sebagai bukti bahwa iklan
ebut diberi catatan tentang jumlah milimeter kolom iklan dan taripo kontraknya. Guntingan-guntuingan iklan (sebanyak 3 lembar) diarsip
bulanan. Faktur asli dan salah satu guntingan iklan dikirim kepada langganan. Tagihan-tagihan untuk iklan bioskop dikirim langsung ke
bagai daftar oenjualan. Pembukuan ke buku pembantu piutang berasal dari tembusan-tembusan faktur, dan angka total dari pita
rekening Penghasilan Iklan. Penghasilan iklan umum dan iklan bioskop dicatat dalam rekening yang berbeda. Copy faktur beserta
untuk tiap-tiap langganan yang selalu diperbaharui tiap tahun.
uali untuk sejumlah kecil penerimaan yang diterima langsung di loket Nyonya Susanti, atau yang ditagih langsung oleh salesman ditem
oleh Nyonya Susanti yang kemudian menyetorkan ke bank. Nyonya Susanti juga membuat daftar penerimaan dari penghasilan iklan
maan. Salah satu tembusan daftar ini dikirim kepada Nyonya Hanafia. Berdasarkan daftar tersebut Nyonya Hanafia mencatat ke dalam
utang Dagang, sertamembubuhkannya ke dalam buku pembantu piutang.
n untuk memberi persetujuan atas permohonan kredit daro para pemasangan iklan baru. Langganan-langganan yang pembayarannya
nghubungi langganan-langganan tersebut melalui surat atau per telepon. Setiap tahun Nyonya Hanafia menyusun daftar piutang yang
ekening Cadangan Kerugian Piutang.
ia, Kas-Bank Nasional, dan Kas Kecil.

se (%) yang telah ditentukan. 100% untuk piutang yang berumur diatas 90 hari,
g berumur diatas 30 - 60 hari.
arkan Low Cost Method (LCM)
i). Penyusutan dihitung menggunakan Straight Line Method.
s nilai terendah antara Harga Pokok dan Harga Pasar (LCM).
jumlah saham yang beredar.
Rp 150.874.100 dengan akun nomor 30 600 02 dan di Bank Nasional sebesar Rp 30.000.000.
Rp 1.230.000 dimana seharusnya saldo Piutang Dagang per 31 Desember 1995
sarkan perhitungan umur piutang, sbb:
Badan tahun 2016 sbesar Rp48.972.139. sedangkan
kan perusahaan menetapkan tagihan asuransi kepada PT Timur Jauh

an tahun 1994 sebesar Rp 84.016.000. Persediaan kertas koran diasuransikan atas risiko
n nilai pertanggungan sebesar Rp1.600.000.000
ebesar Rp 16.800.000 dan Bumi Putera sebesar Rp 600.000
dengan jaminan Rp1.600.000.000 dengan jangka waktu 5 tahun (polis nomor 102-66-6219).
gan jaminan Rp50.000.000 – Rp500.000.000 pada tanggal 1 Januari 2016 jangka waktu 3 tahun
da sebanyak 1.000 lembar @Rp25.850 dan PT Krakatau Steel sebanyak

te Bank of Berlin dalam Markas Jerman sebesar M 423.360 dan
1,00 = Rp 540,20
ransi dengan jangka waktu 40 tahun dimana tanah dan bangunan berlokasi di Jalan Balapan 18-19
n Hardin Galley Press dengan pembiayaan melalui wesel jangka panjang kepada PT Prima Asuransi.
ketika terjadi penjualan maupun pembelian aktiva tetap. Rincian depresiasi aktiva tetap, sbb:
ji kepada karyawan karena pembayaran gaji kepada karyawan dilakukan satu atau dua hari
merupakan pajak penghasilan yang telah dihitung sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan yang berlaku,
s pajak bumi bangunan yang telah sesuai menurut ketetapan Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta.
kepada PT Prima Asuransi

a dengan bunga 15% jangka waktu 5 tahun sesuai dengan konfirmasi utang wesel pada kertas kerja I/2
0.000, merupakan utang atas dividen sebesar Rp7.000 per lembar atas 6.200 lembar saham biasa
tanggal 14 Desember 1995 yang pembayarannya dilakukan pada tanggal 22 Januari 1996
jangka panjang yang direklasifikasi, dengan rincian:
hun 1994 sebesar Rp 250.000.000 dan 1995 sebesar Rp 150.000.000 sedangkan wesel baru hanya pada
suransi yaitu terdiri dari wesel lama dengan jangka waktu 15 tahun untuk pembiayaan pembelian aset tetap Hardi
belian peralatan percetakan Hi-Speed Rotary Press. Kedua peralatan percetakan dihipotikkan sebagai jaminan atas utang.
wa kepada PT Multi Asuransi untuk tanah dan bangunan

Juli 1995 dan terkandung beban bunga sebesar 14%
ba atas aset tetap kepada PT Multi Asuransi
besar Rp 310.000.000
esar Rp 194.455.100
r Rp 149.330.803
200 lembar sedangkan agio saham hasil dari penjualan 200 lembar saham dari Nyonya Hanafia dan
dan jumlah rupiah penghasilan iklan dari masing-masing pemasang iklan dalam Bulan Agustus
ak sewa selama 10 tahun, yang berakhir tanggal 31 Agustus 1995 dan sewa tersebut tidak diperpanjang.
an yang telah dihitung atas dasar harga pasar obyek pajak dan sesuai dengan ketetapan Kantor Inspeksi IPEDA Yogyakarta.
an keselamatan kerja.
annya dengan aktiva investasi yang bertujuan untuk memperoleh dana mengambangan usaha di masa depan
g terdiri dari beban bunga lease dan beban bunga wesel
ode ini atas penjualan aset tetap yang disewa kembali dalam bentuk sewa pembiayaan.
berdasarkan metode yang lebih rendah antara biaya perolehan dengan harga pasar.
kurs atas tabungan di Bank Niaga.
95 sebesar Rp 51.498.916
dapatkan lebih atau kurang bayar sesuai ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan yang berlaku.
Kelompok 2
Kepada Yth.
Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co.
tam Abdullah. Jalan Solo No. 999 Telp. 63516
uan Gunadi Joyokusumo. Yogyakarta
driyono Dharmadi. Sehubungan dengan pemeriksaan yang Saudara lakukan

pemberian pernyataan pendapat tentang kewajaran posi
000 lembar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi, kami menyataka
n Oslan Sibarani
an tetap PT Sinar Mataram. 01 Kami bertanggung jawab atas kewajaran penyajia
keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang d
02 Kami telah menyediakan keuangan untuk pemerik
a.Catatan-catatan keuangan dan data pendukung
b.Notulen-notulen rapat pemegang saham, dewan
yang notulennya belum dibuat.
03 Selama tahun ini tidak terdapat hal-hal berikut:
a.Penyimpangan-penyimpangan yang melibatkan
pengendalian akuntansi.
b.Penyimpangan-penyimpangan yang melibatkan
c.Pemberitahuan-pemberitahuan dari pihak pajak
penyimpangan-penyimpangan di dalam praktek
04 Tidak ada unsur kesengajaan yang secara materi
05 Hal-hal berikut ini telah dicatat dan diungkapkan s
a.Transaksi-transaksi dengan pihak yang mempu
pemindahan, perjanjian beli sewa dan jaminan-
b.Modal saham yang dibeli kembali atau perjanjia
tertentu (options, warrants, conversions), atau u
c.Perjanjian dengan lembaga-lembaga keuangan
pat persetujuan yang serupa.
d.Perjanjian-perjanjian untuk membeli kembali ak
dah diterima, 06 Selama tahun ini tidak terdapat hal-hal berikut:
a.Pelanggaran-pelanggaran atau kemungkinan pe
dipertimbangkan untuk diungkapkan (disclousur
ntuk pencatatan b.Utang-utang lain yang material atau keuntungan
Standar Akuntansi Keuangan.
dokumen-dokumen 07 Tidak terdapat tuntutan-tuntutan atau pembebana
at pada buku petunjuk telepon. diungkapkan sesuai dengan Standar Akuntansi K
isi dibayar secara bulanan. 08 Tidak ada transaksi-transaksi yang material yang
klan juga menerima komisi. 09 Cadangan telah dibentuk untuk mengurangi nilai
Daftar tarif tersebut 10 Semua aktiva adalah milik perusahaan.
rsih setiap karyawan, 11 Telah dibentuk cadangan untuk menghadapi kem
erja, daftar gajinya juga 12 Telah dibentuk cadangan untuk menghadapi kem
melebihi kebutuhan normal atau yang harganya m
ntumkan parafnya pada 13 Dalam hal terjadi penyimpangan terhadap kontrak
rhatikan pada kontrak tersebut.
ersebut dari 14 Tidak terdapat kejadian-kejadian setelah tanggal
yarkan kepada
Hormat kami,
p dan penjualan sisa bahan. PT SINAR MATARAM
dibandingkan dengan
terjual. Laporan ini Andriyono

ah dipak diserahkan kepada
Andriyono Dharmasi
ara tanggal 10 sampai Direktur Utama
maan-penerimaan ini dengan
ang diterbitkan. Ikhtisar
ahun ditambah dengan komisi

menerima komisi 5,25% dari
inkan ditangani oleh Biro Iklan
ka, tetapi jika tidak maka

mini untuk dilaporkan kepada
kan kepada Nyonya
bagai bukti bahwa iklan

ebanyak 3 lembar) diarsipkan
oskop dikirim langsung kepada

ngka total dari pita
Copy faktur beserta
ung oleh salesman ditempat

dari penghasilan iklan
nafia mencatat ke dalam
an yang pembayarannya
sun daftar piutang yang
n atas utang.
DA Yogyakarta.
BACK TO INSTITUSI

PT SINAR MATARAM
Jalan Balapan No. 17 Telp 3413
Yogyakarta
Yogyakarta, 2 Februari 1996
Sidharus & Co.
pemeriksaan yang Saudara lakukan terhadap laporan keuangan PT SINAR MATARAM untuk tahun buku 1994, maka untuk keperluan
n pendapat tentang kewajaran posisi keuangan hasil-hasil operasi dan perubahan posisi keuangan PT SINAR MATARAM
-prinsip akuntansi, kami menyatakan dengan sesungguhnya hal-hal sebagai berikut:
ung jawab atas kewajaran penyajian dalam laporan keuangan, berupa posisi keuangan, hasil-hasil operasi, perubahan posisi
uai dengan prinsip akuntansi yang diterima umum.
nyediakan keuangan untuk pemeriksaan yang Saudara lakukan:
tan keuangan dan data pendukungnya.
len rapat pemegang saham, dewan komisaris dan pimpinan perusahaan, atau keputusan-keputusan rapat terakhir
nya belum dibuat.
ini tidak terdapat hal-hal berikut:
an-penyimpangan yang melibatkan manajemen atau karyawan-karyawan yang mempunyai peranan penting di dalam sistem
n akuntansi.
an-penyimpangan yang melibatkan karyawan-karyawan lainnya yang berpengaruh secara material terhadap laporan keuangan.
an-pemberitahuan dari pihak pajak, bank dan pihak berwenang lainnya yang menyatakan ketidak setujuannya, atau
an-penyimpangan di dalam praktek-praktek pelaporan yang mempengaruhi laporan keuangan secara material.
ur kesengajaan yang secara material bia mempengaruhi niali-nilai dan klasifikasi aktiva dan utang.
ini telah dicatat dan diungkapkan sebagaimana mestinya di dalam laporan keuangan:
nsaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa baik yang menyangkut piutang termasuk penjualan, pembelian,
perjanjian beli sewa dan jaminan-jaminan.
m yang dibeli kembali atau perjanjian-perjanjian atau modal sahama yang dicadangkan/sisihkan untuk dibeli dengan hak
ons, warrants, conversions), atau untuk keperluan lainnya.
ngan lembaga-lembaga keuangan, meyangkut pembatasan saldo kas dan plafon kredit atau perjanjian-perjanjian lain
erjanjian untuk membeli kembali aktiva yang telah dijual.

ini tidak terdapat hal-hal berikut:
-pelanggaran atau kemungkinan pelanggaran-pelanggaran hokum atau peraturan-peraturan yang pengaruhnya perlu
kan untuk diungkapkan (disclousure) di dalam laporan keuangan atau sebagai dasar untuk mencatat adanya kerugian bersyarat.
lain yang material atau keuntungan/kerugian bersyarat perlu diakui atau diungkapkan sperti yang diahruskan oleh
ntansi Keuangan.
tuntutan-tuntutan atau pembebanan-pembebanan yang telah diberitahukan oleh penasehat hukum kami dan yang harus
sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan.
saksi-transaksi yang material yang belum dicatat di dalam catatan-catatan akuntansi sebagai dasar penyusunan laporan keuangan.
h dibentuk untuk mengurangi nilai persediaan akibat keusangan untuk dapat menunjukkan nilai yang dapat direalisasi (jika material).
adalah milik perusahaan.
cadangan untuk menghadapi kemungkinan kerugian dalam memenuhi perjanjian yang telah disepakati.
cadangan untuk menghadapi kemungkinan kerugian sebagai akibat adanya perjanjian pembelian persediaan dengan jumlah yang
uhan normal atau yang harganya melebihi harga pasar yang berlaku.
adi penyimpangan terhadap kontrak, kami telah mengikuti segala ketentuan yang berlaku sebagaimana ditetapkan di dalam
kejadian-kejadian setelah tanggal neraca yang memerlukan penyesuaian, atau pengungkapan di dalam laporan keuangan.
BACK TO INSTITUSI
Yogyakarta, 2 Februari 1996 UMUM :

PT Sinar Mataram
untuk tahun buku 1994, maka untuk keperluan

i keuangan PT SINAR MATARAM
, hasil-hasil operasi, perubahan posisi
an-keputusan rapat terakhir

I
nyai peranan penting di dalam sistem
ara material terhadap laporan keuangan.

an ketidak setujuannya, atau
uangan secara material.
ang termasuk penjualan, pembelian,
sisihkan untuk dibeli dengan hak
t atau perjanjian-perjanjian lain

J
turan yang pengaruhnya perlu

ntuk mencatat adanya kerugian bersyarat.
perti yang diahruskan oleh
sehat hukum kami dan yang harus
bagai dasar penyusunan laporan keuangan.

kan nilai yang dapat direalisasi (jika material).
telah disepakati.
pembelian persediaan dengan jumlah yang
ku sebagaimana ditetapkan di dalam
ngkapan di dalam laporan keuangan.
b.Hanafia
Ny. Betty Hanafia
Direktur Akuntansi
Kelompok 2
PT SINAR MATARAM
Jalan Balapan No. 17 Telp 3413
Yogyakarta
PT Sinar Mataram
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo investasi umum, investa
dan pendapatan investasi perusahaan sebesar Rp 282.230.000 meningkat menjadi Rp 317.302.034 karena terdapat temua
setelah disesuaikan dengan data yang menyangkut investasi umum, investasi tabungan , dan pendapatan investasi yang
disediakan oleh klien, diantaranya kekurangan pencatatan nilai investasi umum sebesar Rp 6.500.000 dan untuk investasi
selisih kurs sebesar Rp 18.699.072 , karena simpanan pokok tersebut memperoleh bunga bank jadi perlu dilakukan pencat
bunga dari investasi sebesar Rp 11.436.034. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terh
investasi umum, investasi tabungan, dan pendavatan investasi srta dengan rekening terkait.
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo tanah dan bangunan be
sebesar Rp 0 meningkat menjadi Rp 426.000.000, karena terdapat temuan yang material setelah disesuaikan dengan data
tanah dan bangunan beli sewa yang disediakan oleh klien, diantaranya sewa pembiayaan capital lease sebesar Rp 426.00
temuan tersebut perlu dilakukan penyesuaian terhadap rekening tanah dan bangunan beli sewa serta rekening terkait.
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo utang jangka panjang, u
dan biaya bunga perusahaan sebesar Rp 450.000.000 turun menjadi Rp 315.180.000 karena terdapat temuan yang materi
disesuaikan dengan data yang menyangkut utang jangka panjang, utang bunga, dan biaya bunga yang disediakan oleh klie
kekurangan pencatatan biaya bunga atas wesel sebesar Rp 20.625.000 dan melakukan reklasifikasi atas utang wesel jang
yang akan jatuh tempo sebesar Rp.105.000.000, karena sewa merupakan sewa pembiayaan maka perlu dilakukan pencata
bunga atas pembayaran sewa sebesar Rp 29.820.000 dan melakukan reklasifikasi bagian utang beli sewa yang akan jatuh
sebesar Rp 385.200. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening utang ja
utang bunga, dan biaya bunga serta dengan rekening terkait.
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo laba penjualan aktiva te
ditangguhkan perusahaan tanggal 31 Desember 1995 sebesar Rp 0 naik menjadi Rp 14.387.875, karena terdapat temuan
setelah disesuaikan dengan data yang menyangkut laba penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan yang disediakan oleh kl
pendapatan atas penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan sebesar Rp 14.387.875. Berdasarkan temuan tersebut, perusa
melakukan penyesuaian terhadap rekening laba penjualan aktiva tetap yang ditangguhkan serta rekening terkait.
Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 1995, saldo modal saham biasa per
tanggal 31 Desember 1995 sebesar Rp 330.000.000 turun menjadi Rp 310.000.000, karena terdapat temuan yang materia
disesuaian dengan data yang menyangkut modal saham yang disediakan oleh klien, diantaranya kelebihan pencatatan mo
biasa sebesar Rp 20.000.000. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening
biasa serta rekening terkait.
RAM
elp 3413
ember 1995, saldo investasi umum, investasi tabungan,

adi Rp 317.302.034 karena terdapat temuan yang material
abungan , dan pendapatan investasi yang
ebesar Rp 6.500.000 dan untuk investasi tabungan terdapat
eh bunga bank jadi perlu dilakukan pencatatan pendapatan
usahaan perlu melakukan penyesuaian terhadap rekening
ember 1995, saldo tanah dan bangunan beli sewa perusahaan

material setelah disesuaikan dengan data yang menyangkut
mbiayaan capital lease sebesar Rp 426.000.000. Berdasarkan
unan beli sewa serta rekening terkait.
ember 1995, saldo utang jangka panjang, utang bunga,

0.000 karena terdapat temuan yang material setelah
dan biaya bunga yang disediakan oleh klien, diantaranya
akukan reklasifikasi atas utang wesel jangka panjang
pembiayaan maka perlu dilakukan pencatatan biaya
asi bagian utang beli sewa yang akan jatuh tempo
n penyesuaian terhadap rekening utang jangka panjang,
ember 1995, saldo laba penjualan aktiva tetap yang

i Rp 14.387.875, karena terdapat temuan yang material
ang ditangguhkan yang disediakan oleh klien, diantaranya
75. Berdasarkan temuan tersebut, perusahaan perlu
ngguhkan serta rekening terkait.
ember 1995, saldo modal saham biasa perusahaan

000, karena terdapat temuan yang material setelah
ien, diantaranya kelebihan pencatatan modal saham
melakukan penyesuaian terhadap rekening modal saham
BACK TO INSTITUSI

Praktikum

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Praktikum

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

COA

NAMA KAP : Kantor Akuntan Drs.Sidharus & Co

NAMA PERUSAHAAN KLIEN : PT. SINAR MATARAM Kertas Kerja

PERIODE AUDIT : DESEMBER TAHUN 1995

PT. SINAR MATARAM

yang timbul dalam cut-off

bandingkan jumlah kas kecil dengan saldo dalam neraca saldo

12 Dapatkan data penting lainnya yang diungkap pada laporan seperti

3 Test umur dari masing-masing umur piutang

PT. SINAR MATARAM

Test umur dari masing-masing umur piutang

Kirimkan konfirmasi positip untuk semua rekening yang mempunyai saldo

(biaya) kerugian piutang

Tentukan kelayakan saldo cadangan kerugian piutang berdasarkan :

15 Januari 1996 Kelompok 2 pembelian dengan menggunakan data y

26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2

26 Januari 1996 Kelompok 2

PT. SINAR MATARAM

totalnya ke neraca saldo

penentuan nilai persediaan dengan menggunakan metode FIFO

19 Januari 1996 5 Lakukan konfirmasi ke perusahaan asuransi yang

PT. SINAR MATARAM

Hitunglah amortisasi yang dibebankan untuk tahun yang diperiksa

Lakukan konfirmasi ke perusahaan asuransi yang bersangkutan

PT. SINAR MATARAM

INDEKS TANGGAL PARAF

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

PT. SINAR MATARAM

Periksalah penambahan aktiva tetap dengan meneliti faktur pembeliannya

Periksalah pemberhentian aktiva tetap dengan meneliti dokumen

Lakukan pengujian secara menyeluruh mengenai depresiasi untuk

Buatlah analisis dan periksa perbaikan dan pemeliharaan untuk

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

PT. SINAR MATARA

INDEKS TANGGAL PARAF

an ke salinan (copy) formulir PPh

dengan cara mengalikan tarip pajak

atas Bumi dan Bangunan (PBB) yang

k atas bumi dan bangunan pada akhir

ng Pajak untuk tahun yang diperiksa, 24 Januari 1996

PT. SINAR MATARAM

3 Lakukan konfirmasi atas semua saldo utang wesel dengan konfirmasi

4 Periksa (vounch) pembayaran dan penambahan utang wesel I/1

3 Hitunglah perkalian jumlah lembar saham yang dikeluarkan denga

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

PT. SINAR MATARAM

Buatlah daftar nama tiap-tiap pemegang saham yang meliputi nomor

Hitunglah perkalian jumlah lembar saham yang dikeluarkan dengan

berkaitan dengan surplus

dan Rapat Pemegang Saham

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

2 Telitilah pos-pos yang material dengan memeriksa bukti pendukungnya.

Kelompok 2 4 Periksalah rekening penghasilan lainnya.

INDEKS TANGGAL PARAF

27 Januari 1996 Kelompok 2

pos-pos yang material ke bukti

en pendukung untuk transaksi- M/4

do setelah disesuaikan dengan saldo

Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co

NAMA REKENING REF KK