MODUL 2 : Kas dan Setara Kas

PT. ARYATAMA NUSA KREASI memiliki tiga rekening bank yaitu Bank BNI, Bank Mandiri dan Bank
BCA yang digunakan untuk transaksi yang berkaitan dengan jual beli dan untuk operasional
perusahaan.
Berikut ini adalah Kuesioner Pengendalian Internal (Internal Control Questionnaire-ICQ) yang telah
diselesaikan oleh rekan anda. Tugas anda adalah pelajari ICQ tersebut dengan seksama. Selain itu,
pelajari juga informasi dari berkas permanen yang berhubungan dengan siklus ini. Setelah semua
dilakukan, maka anda dapat menentukan penilaian pengendalian internal dan membuat analisis
kekuatan dan kelemahannya.

SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Y = Ya T = Tidak
Pertanyaan TR = Tidak Relevan
Y T TR
PENERIMAAN KAS/BANK
1. Apakah digunakan kuitansi khusus perusahaan? 
2. Apakah digunakan bon (penjualan) kontan? 
3. Apakah penagih piutang membuat daftar cek dan uang tunai yang 
diterima?
4. Apakah hasil penerimaan baik dari penjualan tunai maupun 
penagihan piutang disetorkan secara utuh ke bank paling lambat
keesokan harinya?
5. Apakah penyetoran dilakukan oleh pegawai yang bukan pemegang 
buku piutang?
6. Apakah bukti setoran dicocokkan dengan kuitansi/bon penjualan 
tunai oleh bagian akuntansi?
7. Apakah tugas kasir terpisah dari pembukuan piutang? 
8. Apakah pengamanan untuk menjaga uang kas cukup? 
PENGELUARAN KAS/BANK
 Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas kecil 
dilakukan dengan cek?
 Apakah semua cek yang belum digunakan disimpan oleh orang 
tertntu secara aman?
 Apakah cek digunakan menurut nomor urut? 
 Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang 
kas dan pemegang buku?
 Apakah setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik yang telah 
diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek
dan diparaf?
 Apakah rekonsiliasi bank dibuat paling lambat sebulan sekali? 
 Apakah rekening Koran langsung dikirim oleh bank kepada orang yang 
membuat rekonsiliasi?
 Apakah kas kecil atau dana kas lainnya dibina dengan sistem dana 
tetap?
 Apakah pengeluaran dibatasi dengan suat jumlah tertentu? 
 Apakah seseorang menguasai lebih dari satu kas? 

31 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Kesimpulan Penilaian : Baik / Sedang / Buruk

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Sinta Nada
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
ICQ – Penerimaan dan Pengeluaran 14/12/2021 18/12/2021 31/12/2021
Kas/Bank

1. PROGRAM AUDIT

Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:

1) Posisi kas dan setara kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik
perusahaan
2) Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi
yang sah
3) Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai
dengan buku besar
4) Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah abash dan benar
5) Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat
6) Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar

2. PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN KEWAJARAN KAS DAN SETARA KAS

Pada tanggal 31 Desember 2021 jam 08.00-09.00, anda melakukan perhitungan kas untuk kas kecil
dan kas besar. Kasir, saudari Trinita, memberikan Buku Kas Kecil dan Buku Kas Besar kepada anda.
Dan memberikan informasi bahwa pengisian kembali kas kecil dilakukan setiap tanggal 7 dan 21
setiap bulannya. Informasi mengenai Bukti Kas Kecil yang belum di reimburse adalah sebagai
berikut:
No Tanggal Keterangan Jumlah (Rp)
12/xii/12 9/12/21 Bensin dan Tol 20.000
13/xii/12 13/12/21 Ongkos angkut 10.000
14/xii/12 14/12/21 Bensin dan Tol 12.500
15/xii/12 20/12/21 Perangko dan Materai 25.000

Adapun ikhtisar hasil perhitungan kas kecil yang dilakukan adalah sebagai berikut:
 Uang Kertas Rp. 100.000 sebanyak 2 lembar
Rp. 50.000 sebanyak 1 lembar
Rp. 20.000 sebanyak 18 lembar
Rp. 10.000 sebanyak 23 lembar
Rp. 5.000 sebanyak 65 lembar
Rp. 1.000 sebanyak 85 lembar

Sedangkan informasi mengenai Buku Kas Besar adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Dr Cr Saldo (Rp)

27/12/12 Beban perbaikan 550.000 10.243.000
pompa air
29/12/12 Penjualan Tunai 7.000.000 17.243.000
30/12/12 Pembelian alat 1.200.000 16.043.000
tulis kantor
30/12/12 Makan Bersama 535.000 15.508.000

32 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 31/12/12 Saldo Akhir 15.508.000

Adapun ikhtisar hasil perhitungan kas besar yang dilakukan adalah sebagai berikut:
 Uang Kertas Rp. 100.000 sebanyak 50 lembar
Rp. 50.000 sebanyak 122 lembar
Rp. 20.000 sebanyak 90 lembar
Rp. 10.000 sebanyak 200 lembar
Rp. 5.000 sebanyak 100 lembar
Rp. 1.000 sebanyak 100 lembar
 Uang logam Rp. 1.000 sebanyak 8 keping

Saudara Agus menjelaskan bahwa perusahaan menetapkan kebijakan atas selisih yang disebabkan
dari hasil cash opname untuk kas kecil dan kas besar sebagai berikut:
 Apabila terjadi selisih kurang maka selisih tersebut akan menjadi tanggung jawab dari
Saudari Trinita yang akan dipotong dari gaji bulan berikutnya
 Apabila terjadi selisih lebih maka diakui dan dicatat sebagai pendapatan lain-lain

Saudari Ester memberikan buku bank, rekening Koran dan rekonsiliasi bank untuk tahun 2021
kepada anda.
 Untuk Bank BNI
Buku bank dan rekening korannya sudah menunjukkan pencatatan yang sama. Kecuali untuk
beban administrasi dan jasa giro yang diperhitungkan masing-masing sebesar Rp. 23.500 dan
Rp. 178.500 yang belum dicatat.
 Untuk Bank Mandiri
Buku bank dan rekening korannya sudah menunjukkan pencatatan yang sama. Kecuali
keuntungan dari valuta asing sebesar Rp. 11.155.500
 Bank BCA
Buku bank dan rekening korannya sudah menunjukkan pencatatan yang sama. Kecuali untuk
beban administrasi dan jasa giro yang diperhitungkan masing-masing sebesar Rp. 24.500 dan
Rp. 73.445.
 Deposito
Berdasarkan keterangan dari Saudari Ester mengenai deposito berjangka, Anda melakukan
pengecekan pada sertifikat deposito di Citibank sebesar Rp. 194.500.000 untuk periode 3
bulan. Ester mengatakan belum mencatat keuntungan valuta asing Rp. 64.000.000

TUGAS ANDA
1. Pelajari ICQ yang telah dibuat
2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini
3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo

33 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 KERTAS KERJA MODUL 2
KAS DAN SETARA KAS

34 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
KAS 
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas 

2 Lakukan perhitungan kas (cash count) secara 

mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang
ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara
pemeriksaan

3 Yakinkah bahwa buku kas telah ditutup per tanggal 

pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan
penerimaaan telah dibukukan

4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas 

dengan saldo buku kas

5 Apabila perhitungan kas dilakukan sesuai tanggal 

neraca ,lakukan prosedur penarikan mundur(trace
back) ketanggal neraca dan bila dilakukan sebelum
tanggal neraca lakukan penarikan maju (treace
forward) ke tanggal neraca

6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo 

perhitungan kas setelah prosedur penarikan per
tanggal neraca

7 Periksa penjumlahan(footing/croos footing) lembar- 

lembar buku kas secara uji petik ,perhatikan
pemindahan saldo pada lembar tersebut ke lembar
berikutnnya

8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap 

(imperest fund system) ,teliti apakah sudah ada
pertanggung jawaban dari dana tetap sebelum
diadakan pengisian kembali

9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing 

dikonversikan kedalam kurs yang benar per tanggal
neraca

10 Buat daftar koreksi yang diperlukan 

11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas 

35 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
yang perlu diketahui oleh para partner serta saran
perbaikan kepada pihak manajemen yang juga
merupakan salah satu penilaian terhadap mutu

BANK 

1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank , 

yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif

2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa 

kebenaran rekonsiliasi tersebut[meliputi pencocokan
saldor/t dengan saldo buku besar bank pemeriksaan
cek/giro yang masih beredar (outstanding check)
dansetoran dalam perjalanan(deposit in transit)

3 Yakinkah bahwa saldo bank yang dalam mata uang 

asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar
per tanggal neraca

4 Yakin kah bahwa setiap pembukuan dan penutupan 

rekening bank mendapatkan persetujuan dari pejabat
yang berwenang .mintalah informasi mengapa perlu
dibuat rekening baru maupun alasan dari penutupan
rekening

5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/windown dressing 

dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan
pengeluaran akhir tanggal neraca

6 Untuk rekening yang sudah aktif mintalah penjelasan 

dari klien dan sarankan untuk di tutup saja

7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan 

rekening atas nama perusahaan bukan perorangan

8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yamh 

telah digunakan dalam waktu singkat dan sarankan
sebaiknya di depositokan untuk mendapatkan tingkat
bunga yg lebih tinggi

9 Periksa pendebitan dan peng kreditan yang ada dalam 

jurnal dan dibukukan kebuku besar

10 Lakukan vouching bukti kas masuk (cash receipt 

voucher) dan bukti kas keluar ( cash disbursement
voucher) untuk bulan januari,juli,dan desember.

36 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
11 Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung 
kuitansi dan selip setoran bank untuk dikelilingkan
.apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan
dari penjaga yang berwenang dan didukung oleh
dukungan yang diperlukan misalnya permintaan
pembelian (puchase requisition) surat jalan (delivery
order) dari pemasok dan faktur (invoice)

12 Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan 

bukti kas masuk yang didukung slip setoran bank telah
dijurnal dengan benar

13 Jumlah yang tercantum dalam bukti kas keluar 

didukung oleh dokumen pendukung laiinnya telah
dicocokan dengan jumlah giro yang dibayar

14 Apa kah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam 

surat pernyataan klien (client's representation
letter)dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam
saran-saran perbaikan kepada pihak mana jemen
dalam surat manajemen (management letter)

15 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan 

bank yang perlu diketahui oleh para partner

INVESTASI JANGKA PENDEK 

1 siapkan sekedul utama dari investasi jangka pendek 

2 lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh 

pihak lain, apa bila digunakan sebagai jaminan oleh
pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang

3 minta catatan khusus harga pasar dan tanggal neraca 

untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya

4 periksa transaksi mutasi penambahan dan 

pengurangan dengan melihat bukti pembelian
penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan
dari pejabat yang berwenang

5 lakukan verifikasi atas dividen tunai/ saham dan 

penerimaan bunga deposito

6 lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah 

sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi

37 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
yang berlaku umum

7 perhatikan klafikasi dari setara kas bahwa investasi 

tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan
atau kurang dari tanggal prolehannya termasuk
sebagai kelompok setara kas dan tidak dijadikan
sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk
investasi gangka pendek).

Klien Dibuat Diperiksa Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Oleh: Oleh: -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Kas dan Setara Kas 31/12/2021

38 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Klien AJE Per Audit Per Audit

Keterangan Ref
31/12/2021 Dr Cr 31/12/2021 31/12/2020
Piutang Dagang E1 898,725,250 105,600,000 280,220,000 724,105,250 849,792,298
Piutang Lain-lain 14,940,000 14,940,000 29,426,195

913,665,250 105,600,000 280,220,000 739,045,250 879,218,493

^ ^

39 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien: Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI C

Skedul: Tanggal : Tanggal : Periode :

Kas dan Setara Kas 31/12/2021

40 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR

Nama Perusahaan : PT. ARYATAMA NUSA KREASI

Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2021
Pemegang Kas : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2021 Rp. 15.508.000
2. Mutasi dari tanggal 27/12/2021 s.d 31/12/2021
Jumlah Debet Rp. 7.000.000
Jumlah Kredit Rp. 7.000.000 Rp. 000000000
3. Sisa buku kas pada tanggal 31/12/2021 Rp. 15.508.000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp. 000000000
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp. 000000000
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31/12/2021 Rp. 15.508.000

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang Kertas
50 lembar @ Rp. 100.000 = Rp. 5.000.000
122 lembar @ Rp. 50.000 = Rp. 6.100.000
90 lembar @ Rp. 20.000 = Rp. 1.800.000
200 lembar @ Rp. 10.000 = Rp. 2.000.000
100 lembar @ Rp. 5.000 = Rp. 500.000
100 lembar @ Rp. 1.000 = Rp. 100.000
Jumlah Uang Kertas Rp. 15.500.000
b. Uang Logam
8 keping @ Rp. 1.000 = Rp. 8.000
keping @ Rp. 500 = Rp. 00000
keping @ Rp. 100 = Rp. 00000
keping @ Rp. 50 = Rp. 00000
Jumlah Uang Logam Rp. 8.000
JUMLAH UANG TUNAI Rp. 15.508.000
2. Surat Berharga Rp.
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp.
JUMLAH UANG DALAM KAS Rp. 15.508.000

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan / kekurangan) Rp. 0

Dibuat dan Diperiksa Mengetahui dan Menyetujui

KAP SUKRISNO, ESTRALITA &
REKAN

Auditor Kasir Kabag. Keuangan

41 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL

Nama Perusahaan : PT. ARYATAMA NUSA KREASI

Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2021
Pemegang Kas : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2021 Rp. 1.250.000
2. Mutasi dari tanggal 27/12/2021 s.d 31/12/2021
Jumlah Debet Rp. 7.000.000
Jumlah Kredit Rp. 7.000.000 Rp. 0
3. Sisa buku kas pada tanggal 31/12/2021 Rp. 1.250.000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp. 0
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp. 0
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31/12/2021 Rp. 1.250.000

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang Kertas
2 lembar @ Rp. 100.000 = Rp. 200.000
1 lembar @ Rp. 50.000 = Rp. 500.000100 .000
18 lembar @ Rp. 20.000 = Rp. 360.000
23 lembar @ Rp. 10.000 = Rp. 230.000
65 lembar @ Rp. 5.000 = Rp. 325.000
85 lembar @ Rp. 1.000 = Rp. 85.000
Jumlah Uang Kertas Rp. 1.250.000
b. Uang Logam
keping @ Rp. 1.000 =
keping @ Rp. 500 =
keping @ Rp. 100 =
keping @ Rp. 50 =
Jumlah Uang Logam Rp. 0
JUMLAH UANG TUNAI Rp. 1.250.000
2. Surat Berharga Rp.
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp. 0
JUMLAH UANG DALAM KAS Rp. 1.250.000

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan / kekurangan) Rp.

Dibuat dan Diperiksa Mengetahui dan Menyetujui

KAP SUKRISNO, ESTRALITA &
REKAN

Auditor Kasir Kabag. Keuangan

42 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i