KAS DAN SETARA KAS

PERUSAHAAN DAN KAS

DI BANK
 Nama Kelompok
SERVINA HESTY NUR MOHAMAD
NADYA SERLI AINI DANI
22130310140 22130310045 FURQON
22130310133
 Program Pemeriksaan Kas dan Setara Kas
Perusahaan dan Kas di Bank
1. Lakukan kas opname terhadap klien, yang disaksikan oleh
kasirdan kepala bagian pembukuan/akuntansi, hitunglah dana
kas dan setara kas yang terdiri dari uang tunai, cek-cek dan
voucer-voucer pengeluaran yang dimasukkan sebagai bagian
dana dan tentukan apakah jumlahnya sesuai dengan saldo
dalam neraca saldo.
2. Minta (buat) rekonsiliasi terhadap rekening bank; lakukan
footing terhadap rekonsiliasi, telusur saldo buku besar ke
neracasaldo serta saldo rekening bank ke laporan bank dan
konfirmasi bank.
3. Lakukan konfirmasi positif atas saldo-saldo rekening bank
dengan formulir konfirmasi bank standar.
4. Minta cut-of/laporan rekening bank kira-kira satu minggu
setelah akhirtahun buku. .
1. nn
2. Program Pemeriksaan Kas dan Setara Kas
3. Perusahaan dan Kas di Bank
4. kk
5. Seterimanya cut-off laporan bank, cocokkan item-item yang
direkonsiliasi dengan membandingkan cek-cek yang dibayarkan
dengan daftar ek yang beredar; trasirlah setoran dalam
perjalanan ke setoran menurut laporan bank, lakukan pula
tracing terhadap kesalahan-kesalahan pecatatan bank di dalam
rekonsiliasi dengan pembetulan olch bank pada cut-offlaporan.
6. Dengan menggunakanlaporan cut-off, kaji ulanglahkecukupan
cut-of/transaksi-transaksi kas dengan memperhatikan jarak
waktu pencairan cek-cek dan setoran-setoran.
7. Buat daftar transfer wang antar bank untuk sebelum dan
sesudah akhir tahun buku untuk menentukan adanya
kemungkinan kesalahan dalam penentuan cut-off kas
 4.
5. Program Pemeriksaan Kas dan Setara Kas
6. Perusahaan dan Kas di Bank
7.
8. Kaji ulang semua debit dan kredit memo clearing dengan
laporan cut-offbank untuk item-item yang berhubungan dengan
tahun yang diperiksa.
9. Dengan menggunakan voucer-voucer pengeluaran yang belum
diganti uang tunai, tentukan saldo dana besar pada akhir tahun
buku.
10. Jika dana kas dihitung pada tanggal selain tahun buku, lakukan
rekonsiliasi ke saldo akhir tahun.
11. Buat dan buktikkan transaksi-transaksi dengan proof of cash
untuk bulan yang ditest/ dipilih.
12. Carilah data yang diperlukan untuk pengungkapan dalam
laporan, misal; bank overdraf, pembatasan-pembatasan
pengambilan uang, dan lain sebagainya.
 Tujuan audit kas umum di bank
Kas di bank sebagaimana dinyatakan pada rekonsiliasi bank adalah
cukup wajar
Tujuan spesifik
1. Kas di bank sebagaimana ditetapkan pada rekonsiliasi berjumlah
benar dan sesuai dengan buku besar (ketepatan perhitungan)
2. Kas di bank sebagaimana dinyatakan pada rekonsiliasi sudah sah
(keabsahan)
3. Kas di bank seperti dinyatakan pada rekonsiliasi telah dinilai degan
benar (penilaian)
4. Kas yang ada di bank telah dimasukkan (kelengkapan)
5. Kas yang disajikan oleh perusahaan berasal dari transaksi bisnis
(keterjadian). Transaksi-transaksi penerimaan dan pengeluaran kas
dicatat pada periode yang tepat (cut-off)
6. Kas di bank diungkapkan dengan tepat (pengungkapan)
 Prosedur Pengujian Rincian yang Lazim atas
Saldo
1. Jumlah daftar cek yang beredar dan setoran dalam perjalanan.
2. Periksa beberapa rekonsiliasi bank mengenai penambahan dan
pengurangan, termasuk pos rekonsiliasi.
3. Telusuri saldo buku pada rekonsiliasi ke buku besar.
4. Terima dan uji rekonsiliasi bank.
5. Terima dan uji atas suatu laporan bank cut-off.
6. Hitung kas yang ada pada perusahaan pada hari pertama tahun
bersangkutan dan selanjutnya telusurilah ke setoran dalam
perjalanan dan buku penerimaan kas.
7. Telusuri setoran dalam perjalanan pada laporan bank periode
berikutnya (laporan bank cut-off)
8. Catat nomor cek terakhirnya yang dipergunakan pada hari terakhir
tahun bersangkutan dan selanjutnya telusuri ke cek-cek yang
beredar dan buku pengeluaran kas.
 Prosedur Pengujian Rincian yang Lazim atas
Saldo
9. Telusuri cek-cek yang beredar pada laporan bank periode berikutnya.
10. Periksa hasil notulen rapat, perjanjian kredit, dan konfirmasi bank
mengenai pembatasan penggunaan kas dan saldo kompensasi.
11 . Review laporan keuangan untuk memastikan (a) perkiraan simpanan
dan sertifikat

deposito yang material diungkapkan secara terpisah dari jumlah kas di

bank; (b) kas yang diikat untuk penggunaan-penggunaan tertentu dan
saldo-saldo kompensasi diungkapkan dengan layak; dan (c) kelebihan
penagihan bank (bank overdraf) dimasukkan sebagai hutang lancar.
 Prosedur yang Beorientasi pada Kecurangan

Seringkali auditor merasa perlu untuk memperluas prosedur-prosedur

akhir tahunnya untuk menguji secara lebih intensif adanya
kemungkinan timbulnya kecurangan material bilamana pengendalian
Lorem ipsum dolor sit amet,
intern klien ternyata lemah.consectetur
Banyak aktifitas
adipiscing
sed do eiusmod tempor
elit, kecurangan yang sulit,
jika tidak dapat dikatakanincididunt
tidak mungkin
ut labore et untuk diungkap, namun
dolore magna aliqua. Ut
demikian auditor bertanggung jawab
enim ad minim untuk berusaha dengan baik
veniam, quis
nostrud exercitation ullamco
mendeteksi kecurangan bilamana ia memiliki
laboris nisi ut aliquip ex ea alasan untuk percaya
commodo consequat.
bahwa hal itu benar-benar ada. Prosedur-prosedur berikut untuk
pengungkapan kecurangan, yaitu tes yang diperluas atas rekonsiliasi
bank, pembukltian kas dan tes untuk kiting.
Pengujian yang Diperluas atas Rekonsiliasi Bank

Tujuan prosedur yang diperluas ini adalah untuk

memverifikasi apakah semua transaksi yang
dimasukkan dalam buku untuk bulan terakhir tahun
bersangkutan telah dimasukkan atau dikeluarkan
dari rekonsiliasi bank dan untuk memverifikasi
apakah semua pos pada rekonsiliasi bank telah
dimasukkan dengan benar.
 Pembuktian Kas

01. 02. 03.

Suatu rekonsiliasi . Suata rekonsiliasi . Suatu rekonsiliasi cek-
saldo pada laporan penerimaan kas yang cek yang dibatalkan
bank dengan saldo disetor dengan buku yang dikliring oleh bank
buku besar pada awal penerimaan kas dengan buku
periode pembuktian untuk periode pengeluaran kas untuk
kas tertentu. periode tertentu.
 Auditor mempergunakan pembuktian
kas guna menetapkan

01.
Semua
02. Semua
03. 04.
Semu setoran di Seluruh jumlah
penerimaan kas pengeluaran kas
bank yang dibayarkan
yang dicatat yang dicarat
dicatatdalam oleh bank telah
telah dibayarkan oleh
pembukuan dicatat.
disetorkan hank.
 Pengujian untuk kiting
Para penyeleweng kadang-kadang menutupi suatu kecurangan
kas dengan cara yang disebut kiring, yaitu mentransfer uang dari
satu hank ke bank lainnya dan mencata transaksi secara salah.
Dalam melaksanakan transfer ini, penyeleweng dengan seksama
mengusahakan agar cek tersebut disetorkan cukup lambat
sehingga tidak dapar direalisasikan (dikliring) oleh bank pertama
sampai setelah akhir periode. Dengan mengasumsikan bahwa
transfer baru tidak dicatat sebelum lewatnya tanggal neraca,
jumlah transfer tersebut akan dicatat sebagai suatu aktiva pada
kedua bank tersebut,
 SOAL DAN PEMBAHASAN
Dalam rangka melakukan pemeriksaan akuntan terhadap Perusahaan "Amanah"
untuk tahun buku 2017 diperoleh kertas kerja yang disiapkan oleh klien sebagai
berikut:
 SOAL DAN PEMBAHASAN
Saldo menurut bank (sesuai dengan konfirmasi bank) menunjukkan jumlah
rekenin Perusahaan Anugerahdi bank sebesar R. 50.990.280,-sehingga ada
selisih denga hasil kas opname sebesar Rp. 900.000,- yang belum diketahui
sebabnya.
Data tambahan daftar cek yang beredar sebagai berikut:
No. 603 Rp. 1.232.180
620 Rp. 1.456.670
630 Rp. 2.550.000
635 Rp. 2.164.400

Diminta:
a. Buatlah rekonsiliasi bank untuk menentukan saldo yang benar
b. Buatlah jurnal adjusmentnya
SOAL DAN PEMBAHASAN
 SOAL DAN PEMBAHASAN
Jurnal adjustmen
1)Kas/bank Rp 1.190.
Piutang wesel Rp 1.190.000
2)Biaya bank Rp 6.500
Kas/bank Rp 6.500
3)Piutang dagang Rp 600.000
Kas/bank Rp 600.000
4)Utang dagang Rp 534.000
Kas/bank Rp 534.000
 SOAL DAN PEMBAHASAN 2
Perusahaan "Riang Selalu" mempunyai internal control yang kurang baik terhadap
transaksi kasnya. Saudara sebagai external auditor menemukan data. yang
berhubungan dengan ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk enam
bulan terakhir dalam tahun 2017
 SOAL DAN PEMBAHASAN 2
Saldo bank pada tanggal 1 Juli 2017 adalah Rp 58.050.000,- dan pada tanggal 13 Desember 2017
adalah Rp. 76.717.000,-. Tidak ada cek yang sedang beredar (outstanding checks) pada tanggal
1Juli 2017, tetapi pada tanggal 13 Desember 2017 jumlah cek yang beredar berjumlah Rp
8.100.000,-. Penerimaan yang belum disetor pada tanggal 31 Desember 2017 adalah
Rp. 4.500.000, - yangtelah termasuk dalam penerimaan bulan Desember, jumlah setoran ke bank
untuk enam bulan tersebut berjumlah Rp. 241.340.000,-

Diminta:
a.Tunjukkan jumlah penggelapan yang dilakukan oleh kasir dan bagaimana cara kasir melakukan
penggelapan tersebut.
b.Dari saldo bank tanggal 1Juli 2017, tunjukkan bagaimana kasir membuat laporan rekonsiliasi
bank untuk menutupi penggelapannya.
c.Apakah saran saudara agar penggelapan seperti8 diatas dapat dihindari dalam suatu
perusahaan?
 SOAL DAN PEMBAHASAN 2
JUMLAH PENGGELAPAN DANA

Cara penggelapan yang dilakukan oleh kasir adalah dengan menghitung/ menyajikan jumlah
penerimaan yang lebih kecil atau rendah dan jumlah pengeluaran yang lebih besar atau
tinggi.
 SOAL DAN PEMBAHASAN 2
.Rekonsiliasi Bank yang divua oleh kasir
 SOAL DAN PEMBAHASAN 2
SARAN
·Seluruh penerimaan setiap hari hendaknya segera di setor ke bank
(tidak ditunda-tunda)
·Petugas yang membuat rekonsiliasi bank sebaiknya bukan kasir, tetapi
petugas lain yang tidak berhubungan dengan pengelolaan kas. Misalnya
bagian akuntansi.
·Sebaiknya digunakan dana kas kecil dengan sistem imperest (sistem
dana tetap)
·Saldo kas di Perusahaan (cash on hand) seharusnya selalu dicocokkan
dengan jumlah fisiknya. Perhitungan kas ditangan sebaiknya dilakukan
secara periodik oleh internal auditor, yang mana pelaksanaan
perhitungan tersebut sebaiknya dilakukan secara mendadak.
Thankyou