KAS DAN SETARA KAS

01/12/16

Disusun Oleh :
Hamzah Herru Asthapraja
Hesekiel Siregar
Laila Widya Ningrum
Mustafrikah
Nur Indah Sari
Nurfitriani Puspa Indah Sari

PT. ETSA didirikan pada tanggal 11 Oktober 1998

dengan akta notaris James Wijaya, S.H. Nomor 30373
di Bogor. PT. ETSA bergerak dibidang jual beli dagang
elektronik. Perusahaan mulai beroperasi secara
komersial sejak tanggal 6 Januari 1999.

01/12/16

TENTANG PERUSAHAAN

Internal Control Questionnaire (ICQ)

Kas dan Setara Kas

Kelemahan dari Internal Control PT. ETSA

Perusahaan
tidak
menggunakan
cash
register
untuk
mengadministrasikan penerimaan dikarenakan sebagai opsi tidak
menggunakan kwitansi atau bon.
Seharusnya
penjualan
tunai
atas
sisa
sejenisnya,prosedurnya sama dengan penjualan biasa.

bahan

dan

Debit memo yang diterima dari bank tidak diterima langsung oleh
pejabat bukan kasir.
Cek mundur yang diterima :

A.Seharusnya memberikan Kwitansi sementara pada saat penerimaan cek.

B. Seharusnya kwitansi asli diberikan apabila telah di uangkan.
C. Seharusnya disetorkan ke bank pada saat jatuh tempo.
D. Seharusnya menggunakan buku catatan untuk cek mundur.

01/12/16

Dalam penagihan piutang (kolektor) atau orang yang membuka sampul

pengiriman uang khusus untuk perusahaan yang menerima
pembayaran berupa cek melalui pos tidak membuat suatu daftar cek
dan uang tunai yang diterima dan daftar tersebut tidak dicocokan
dengan kwitansi oleh bagian akutansi.

Kelemahan dari Internal Control PT. ETSA

Dalam pengeluaran cek yang hanya di tanda tangani oleh satu

orang Tidak disebutkannya batas nominal uang yang
dikeluarkan.
seharusnya cek telah di stempel,di simpan oleh orang yang
berhak menandatanganinya.
Orang yang membuat rekonsiliasi tidak dikirimkan rekening
koran secara langsung oleh bank

01/12/16

Seharusnya kantor pusat tetap mengontrol penerimaan cabang.

Kelebihan dari Internal Control PT. ETSA

Hasil penerimaan baik dari penjualan tunai maupun penagihan

piutang disetorkan secara utuh ke bank paling lambat keesokan
harinya.
Total yang tertera pada bukti setoran dicocokan dengan transaksi debit
pada buku bank yang bersangkutan.
Semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas kecil dilakukan
dengan cek.
Semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang tertentu secara
aman.
Cek diberi nomor urut.
Semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek dan dirusak
agar tidak dapat disalahgunakan.
Perusahaan tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek, cek
tunai (tidak atas nama), dan tidak mengeluarkan cek mundur.
Semua cek di-counter signed, dan dilengkapi dengan bukti pendukung
yang cukup bila diajukan untuk ditandatangani.

01/12/16

PT. ETSA telah menggunakan kuitansi dan bon kontan khusus

bernomor urut yang terkontrol dengan baik.

Kelebihan dari Internal Control PT. ETSA

Setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik yang telah diperiksa

dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan
diparaf.
Semua bukti segera
pembayaran dua kali.

distempel

LUNAS

untuk

menghindari

Rekonsiliasi bank dilakukan paling sedikit sebulan sekali.

Penyetoran ke bank yang belum tampak direkening koran, cek yang
masih beredar, dan transfer antarbank diperhatikan dengan seksama
pada saat rekonsiliasi.

Kas kecil dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund system)

Pengeluaran kas kecil dibatasi s/d jumlah Rp. 500.000,- saja

01/12/16

Penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang kas dan

pemegang buku.

Prosedur Audit
Kas dan Setara Kas

Kas :
1.Siapkan skedul utama dari akun kas dan setara kas.
2.Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
3.Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua
jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
4.Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti
pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.
5.Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.
6.Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur
penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal
neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.
7.Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur
penarikan per tanggal neraca.
8.Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas, perhatikan
pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
9.Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (Imprest fund), teliti apakah sudah ada
petanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
10.Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam
kurs yang benar per tanggal neraca.
11.Buat daftar koreksi yang diperlukan.
12.Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para
partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah
satu penilaian terhadap mutu audit.

Bank :
1.Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang
sudah tidak aktif.
2.Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi
pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih
beredar (outstanding check) dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit).
3.Yakinkan bahwa saldo bank dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs
yang benar per tanggal neraca.
4.Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan
dari pejabat yang berwenang. Mintalan informasi mengapa perlu dibuka rekening baru
maupun alas an dari penutupan rekening.
5.Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti
penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.
6.Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk
ditutup saja.
7.Yakinkan bahwa semua rekening di bank atas nama perusahaan, bukan perorangan.
8.Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat
dan sarankan untuk didepositokan untuk mendapat tingkat bunga yang lebih tinggi.
9.Periksa pendebitan dan pengkeditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan kedalam buku
besar.
10.Catat hal-hal yang perlu diberikan saran kepada manajemen dalam surat manajemen
(Management Letter).
11.Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh partner.

Investasi Jangka Pendek :

1.Siapkan skedul utama investasi jangka pendek.
2.Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan
sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.
3.Mintalah catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan
dengan harga belinya.
4.Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian
dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.
5.Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.
6.Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar
akuntansi berlaku umum.
7.Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo
dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok kas dan
setara kas dan tidak digunakan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi
jangka pendek).

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KAS

DAN SETARA KAS

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR

Nama Perusahaan

: PT. ETSA

Dilakukan pada tanggal

Pemegang kas sdr/i
A.

: 31 Desember 2007
:

Saudari Kevina

SISA UANG MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27 Desember 2007

Rp 16.189.500

2. Mutasi dari tanggal 28 Desember 2007 s/d 31 Desember 2007

Jumlah Debet Rp 10.500.000
Jumlah Kredit Rp 3.427.500

Rp 7.072.500

3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2007

Rp 23.262.000

4. Pemasukan yang belum dibukukan

Rp.

5. Pengeluaran yang belum dibukukan

Rp..

Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2007

B.

Rp 23.262.000

UANG DALAM KAS

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
75 lembar @ Rp 100.000 = Rp 7.500.000
183 lembar @ Rp 50.000 = Rp 9.150.000
135 lembar @ Rp 20.000 = Rp 2.700.000
300 lembar @ Rp 10.000 = Rp 3.000.000
150 lembar @ Rp

5.000 = Rp

750.000

150 lembar @ Rp

1.000 = Rp

150.000
Rp 23. 250.000

b. Uang Logam
12 keping@ Rp 1.000 = Rp 12.0000
.keping@ Rp
.keping@ Rp

200 = Rp ..

.keping@ Rp

100 = Rp ..

.keping@ Rp

50 = Rp ..
Rp

500 = Rp ..

12.000
Jumlah

uang tunai

Rp

23.262.500

2. Surat Surat Berharga

Rp

3. Lain - Lain (bon bon yang belum diperhitungkan)

Rp
Jumlah uang dalam kas

Rp

23.262.500

C. SELISIH UANG KAS

Dibuat dan Diperiksa:

Mengetahui dan Menyetujui
a.n KAP. MARGARET & REKAN

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL

Nama Perusahaan

: PT. ETSA

Dilakukan pada tanggal

Pemegang kas sdr/i
A.

: 31 Desember 2007
:

Saudari Kevina

SISA UANG MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 01 Desember 2007

Rp 1.875.000

2. Mutasi dari tanggal 01 Desember 2007 s/d 31 Desember 2007

Jumlah Debet Rp .
Jumlah Kredit Rp .

Rp.

3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2007

Rp 1.875.000

4. Pemasukan yang belum dibukukan

Rp.

5. Pengeluaran yang belum dibukukan

Rp.

Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2007

B.

Rp 1.875.000

UANG DALAM KAS

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
... lembar @ Rp 100.000 = Rp .
10 lembar @ Rp 50.000 = Rp

500.000

18 lembar @ Rp 20.000 = Rp

360.000

23 lembar @ Rp 10.000 = Rp

230.000

65 lembar @ Rp
85 lembar @ Rp

5.000 = Rp
1.000 = Rp

325.000

85.000
Rp 1.500.000

b. Uang Logam
keping@ Rp 1.000 = Rp ..
.keping@ Rp
.keping@ Rp

200 = Rp ..

.keping@ Rp

100 = Rp ..

.keping@ Rp

50 = Rp ..

500 = Rp ..

Rp
Jumlah
uang tunai

Rp

1.500.000

2. Surat Surat Berharga

Rp

3. Lain - Lain (bon bon yang belum diperhitungkan)

Rp.

101.250
Jumlah uang dalam kas

Rp.

1.601.250

C. SELISIH UANG KAS Kekurangan Rp 273.750

Dibuat dan Diperiksa:

Mengetahui dan Menyetujui
a.n KAP. MARGARET & REKAN

Keterangan

Ref
.KK

PARE

Per Klien
31/12/2007

Dr

Per Audit
31/12/2007

Per Audit
31/12/2006

23.262.000

12.000.000

273.750

1.601.250

1.875.000

Kr

Kas Besar

C1

23.262.000

Kas Kecil

C2

1.875.000

Bank BINI

C3

156.150.225

60.635.250

33.825.000

182 960 475

235.500.000

Bank Mama

C4

37.593.938

160.162

75.000

37.679.100

31.043.025

Bank CAB

C5

191.250.000

17.445.775

72.000

208.623.775

150.000.000

Deposito Berjangka

C6

291.750.000

56.275.000

235.475.000

300.000.000

90.520.750

689.601.600

730.418.025

Diperiksa Oleh:

Indeks

JUMLAH

Klien

701.881.163

78.241.187

Dibuat Oleh:

PT ETSA
Skedul:
Kas dan Setara Kas

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada tanggal 31 desember 2007, jam 12.0013.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya. (skedul C1 dan C2)
2. Kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar
kedua fungsi tersebut dipegang oleh dua orang terpisah.
3. Kami telah melakukan konfirmasi bank.

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

PT ETSA
Skedul:
Kas dan Setara Kas

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Saldo menurut Rekening Koran Rp 156.150.225

Saldo Menurut Pembukuan Rp 218.210.475

Ditambah:

Di tambah:

Setoran kliring PT. Flamingo (BG020803) Rp 41.250.000

Transfer dari PT. Bahtera Rp 60.000.000

Pendapatan Jasa Giro Rp 635.250

Dikurangi:

Dikurangi:

Kelebihan transfer dari PT Horas Rp 20.250.000

Setoran kliring PT.EKA (BG 290576) Rp 33.750.000

Pembayaran utang PT Sunny (BG100958) Rp 56.250.000

Biaya Administrasi Rp 75.000

TOTAL Rp 182 960 475

TOTAL Rp 182 960 475

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c3

PT ETSA
Skedul:
Bank BINI

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1.Transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000,
kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT Eka kurang dananya.
2.Transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening
koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi
piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp
20.250.000
3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des)
4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat
penerimaan pendapatan bunga
5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi
6. Terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening koran belum tercatat sebesar Rp
150.000.000, perusahaan tidak perlu menjurnalnya
7. Outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum
tercata di rekening koran, sama seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c3.1

PT ETSA
Skedul:
Bank BINI

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Saldo menurut Rekening Koran Rp 37.679.100

Saldo Menurut Pembukuan Rp 37.593.938

Ditambah:

Di tambah:
Pendapatan Jasa Giro Rp 160.162

Dikurangi:

Dikurangi:
Biaya Administrasi Bank Rp 75.000

Total Rp 37.679.100

Klien

Total Rp 37.679.100

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c4

PT ETSA
Skedul:
Bank Mama

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat
penerimaan pendapatan bunga
2. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c4.1

PT ETSA
Skedul:
Bank MAMA

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Saldo menurut Rekening Koran Rp 208.623.775

Saldo Menurut Pembukuan Rp 191.250.000

Ditambah:

Di tambah:
Pendapat an jasa giro Rp 900.000
Seisih kelebihan kurs Rp 16.545.775

Dikurangi:

Dikurangi:
Biaya administrasi bank Rp 72.000

Total Rp 208.623.775

Klien

Total Rp 208.623.775

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c5

PT ETSA
Skedul:
Bank CAB

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank CAB, sebesar
Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah
sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000
2. Perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 10, kurs Rp 7.200, oleh karena itu perusahaan
harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 10 X Rp 7.200 = Rp 72.000
3. Penyesuaian terhadap konversi mata uang asing

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c5.1

PT ETSA
Skedul:
Bank CAB

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Keterangan

Ref.
KK

Sisi bank

Klien

Per Klien
31/12/2007

PARE
Dr

291.750.000

Dibuat Oleh:

Per Audit
31/12/2007

Kr
56.275.000

Diperiksa Oleh:

Indeks

c6

PT ETSA
Skedul:
SISIBANK (DEPOSITO BERJANGKA)

235.475.000

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1. penyesuaian terhadap konversi mata uang asing
jumlah deposito
nilai tukar

saldo awal
laba (rugi) valuta asing

Klien

$25.000,00
9.419,00
Rp.235.475.000
Rp 291.750.000
Rp 56.275.000

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

c6.1

PT ETSA
Skedul:
Bank CAB

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

Tanggal

No. Bukti Penerimaan Kas

Keterangan

04/12/07

BPK-01/XII

Setoran kliring PD Harapan & PT

Benua

05/12/07

BPK-02/XII

07/12/07

Jumlah (Rp)

88.500.000

Setoran kliring dari PT Eka

112.500.000

BPK-03/XII

Setoran kliring dari PT. Jati

150.000.000

13/12/07

BPK-04/XII

Setoran kliring dari Toko Sinar

86.250.000

17/12/07

BPK-05/XII

Terima transfer PT. Benua

56.250.000

19/12/07

BPK-06/XII

Terima transfer PT. Horas

168.750.000

21/12/07

BPK-07/XII

Terima transfer Toko Murti

15.000.000

24/12/07

BPK-08/XII

Setoran kliring dari Toko Flamingo

41.250.000

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (bpk)untuk bulan Desember 2007
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu kebenaran nomor akun

Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa
Oleh:

Indeks

Tanggal:

Periode:

PT ETSA
Skedul:
Kertas Kerja Untuk Uji Transaksi Penerimaan Kas

Tanggal:

TOC2
31/12/2007

Tanggal

No. Bukti Pengeluaran

Kas

Keterangan

Jumlah (Rp)

11/12/07

BPB-01/XII

Pembayaran utang pada PT. Sunny

187.500.000

22/12/07

BPB-02/XII

Pembayaran utang pada PT Moon

206.250.000

28/12/07

BPB-03/XII

Transfer ke Bank Mama

150.000.000

29/12/07

BPB-04/XII

Pembayaran utang pada PT. Sunny

56.250.000

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (bpk)untuk bulan Desember 2007
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu kebenaran nomor akun
Klien

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

TOC4

PT ETSA
Skedul:
Kertas Kerja Untuk Uji Transaksi Pengeluaran Kas

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007

KERTAS KERJA NERACA

01/12/16

01/12/16