MODUL 4 BUKU PRAKTIKUM AUDIT

KAS DAN SETARA KAS

PROGRAM AUDIT
1 Posisi Kas dan Setara Kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik perusahaan (existence dan ow
2 Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi yang sah (completeness
3 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai dengan buku besar (v
4 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah absah dan benar (validity and valuation)
5 Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat (cut-off)
6 Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar (disclosure)

TUGAS ANDA
1 Pelajari ICQ yang dibuat oleh Lita.
2 Buat Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini
3 Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo
4 Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2)
yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
 perusahaan (existence dan ownership)
nsaksi yang sah (completeness)
n sesuai dengan buku besar (validity and valuation)
nd valuation)

aan modul ini.

K&REKAN Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
Y
1. Apakah digunakan kuitansi khusus perusahaan?
Bila "Ya", apakah: P

a. Bernomor urut tercetak? P

b.Digunakan menurut urutan nomor urut? P
c. Bentuk Pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? P
d. Buku kuitansi teregister? Dicatat secara up-to-date? P
e. Buku kuitansi terkontrol dengan baik? P
f. Bagian akuntansi memerhatikan nomor urut? P

2. Bila digunakan bon (penjualan) kontan, apakah:

a. Bernomor urut tercetak? P
b.Digunakan menurut urutan nomor urut? P
c. Bentuk Pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? P
d. Bon kontan teregister? P
e.Dicatat secara up-to-date? P
f. Bagian akuntansi memerhatikan nomor urut? P

3. Apakah Penagih piutang (kolektor) atau orang yang membuka sampul pengiriman
uang (khusus untuk perusahaan yang menerima pembayaran berupa cek melalui
pos) membuat suatu daftar cek dan uang tunai yang diterima?
Bila "Ya", apakah:
a. Suatu salinan (copy)diberikan kepada Bagian Akuntansi?
b.Daftar tersebut dicocokkan oleh bagian akuntansi dengan kuitansi?

4. Bila tidak digunakan kuitansi atau bon (penjualan) tunai, apakah perusahaan
menggunakan cash registe untuk mengadministrasikan penerimaan?
Bila "Ya", uraikan pengendalian internal mulai dari penerimaan sampai
penyetoran hasil penerimaan (pada kertas terpisah)

5. Apakah penjualan tunai atas sisa bahan dan sejenisnya (scrap,salvage,prosedurnya

sama dengan penjualan biasa?

6. Apakah hasil penerimaan baik dari penjualan tunai maupun penagihan piutang
disetorkan secara utuh ke bank paling lambat keeseokan harinya? P

7. Apakah penyetoran dilakukan oleh pegawai yang bukan pemegang buku piutang? P

8. Apakah bukti setoran dicocokkan dengan kuitansi/bon (penjualan) tunai oleh

bagian akuntansi? P

9. Apakah total yang tertera pada bukti setoran dicocokkan dengan transaksi debit
 pada buku bank yang bersangkutan? P

10. Apakah debit memo dari bank diterima langsung oleh pejabat tertentu (yang bukan
kasir) untuk diinvestigasi?

11. Apakah tugas kasir terpisah dari pembukuan piutang? P

12. Apakah tata administrasi diatur sedemikian rupa sehingga kasir atau orang yang
menyetor ke bank tidak mendapat kesempatan untuk mencatat atau mengubah
angka pada buku piutang dan dafatr perhitungan saldo yang akan dikirim kepada
pelanggan? P

13. Bila perusahaan membina beberapa dana kas sesuai dengan sumber penggunaan-
nya, apakah dana kas tersebut dan surat berharga secara fisik disimpan secara
terpisah dan diadministrasikan masing-masing (tidak tercampur)? P

14. Cek mundur yang diterima apakah:

a. Hanya diberikan kuitansi sementara penerimaan cek mundur?
b. Diberikan kuitansi asli bila telah dapat diuangkan?
c. Disetorkan ke bank pada saat jatuh tempo?
d. Dibina buku catatan cek mundur?
Bila "Ya", apakah orang tertentu (bukan kasir) secara berkala mencocokkan catatan
tersebut dengan kuitansi sementara/asli?

15. Apakah pengaman untuk menjaga uang kas cukup? Sebutkan bagaimana? P
disimpan dalam brankas yang kuncinyadipegang oleh dua orang yang berbeda
(dual key)

16. Apakah atas kerugian yang mungkin diderita atas uang yang disimpan atas uang
yang disimpan atau di perjalanan diasuransikan dengan cukup?
Sebutkan perinciannya!

17. Apakah penerimaan yang sifatnya rutin, misalnya sewa, dividen, bunga, dan seba-
gainya, secara berkala direview sehingga atas kekurangannya segera dibuatkan
catatan dan diinvestigasi? P

18. Apakah kantor Pusat mengontrol penerimaan Cabang?

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS LITA DIMJATI -
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode
ICQ-PENERIMAAN

KAS/BANK 14/12/2018 14/12/2018 31/12/2018

 K&REKAN Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
T TR
PENGELUARAN CEK
1. Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dan kas k
dengan cek?

2. Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh ora

aman?

3. Apakah cek digunakan menurt nomor urut?

4. Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku

tidak dapat disalhgunakan?

5. Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan?

6. Apakah kebijaksanaan perusahaan:

6.1. Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek?
6.2. Menghindari mengeluarkan cek "tunai" (tidak atas nama
6.3. Tidak mengeluarkan cek mundur?

7. Haruskah semua cek:

P 7.1. Di-counter-signed?
7.2. Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diaju
P ngani?
P
8. Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya seo
Jumlah: Rp
P Oleh:

9. Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan

pemegang buku?

P 10. Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak m

11. Apakah setiap pembayaran didukung oleh bukti otentik yang

disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan d

12. Apakah semua bukti segera ditempel "LUNAS" untuk menghin

dua kali?

13. Apakah orang yang menyiapkan cek terlepas dari:

13.1 Orang yang menandatangani cek?
13.2 Pembayar uang kas?
 14. Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, cek te
dibayarkan lagi ke pihak ketiga?
P
REKONSILIASI BANK
15. Apakah rekonsiliasi bank:
15.1 Dibuat paling sedikit sebulan sekali?
15.2 Oleh seorang pejabat terpisah dari: pemegang uan
penyetor uang kas ke bank?
15.3 Ditelaah oleh pejabat yang senior?

16. Apakah rekening koran langsung dikirim oleh bank kepada or

rekonsiliasi?

17. Apakah penyetoran ke bank yang belum tampak di rekening k

cek yang masih beredar (outstanding check), dan transfer ant
transfer)diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi?
P
P KAS KECIL
P 18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya:
P 18.1 Dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund)?
18.2 Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah yang te
Rp500,000
18.3 Besarnya dana ditelaah secara periodik?
18.4 Diawasi dengan cukup?

19. Bila seseorang menguasai lebih dari satu kas, apakah dibina d
pisah dengan rapi?

P Klien Dibuat Oleh :

PT SUGUS LITA

Skedul : Tanggal :
ICQ-PENERIMAAN

KAS/BANK 14/12/2018
P

-
Periode

31/12/2018
 Y T TR

li untuk pengisian dan kas kecil dilakukan

P

unakan, disimpan oleh orang tertentu secara

P

n tetap melekat pada buku cek dan dirusak agar

P

malsuan tulisan? P

atanganan blanko cek? P

ek "tunai" (tidak atas nama)? P
P

P
ukung yang cukup bila diajukan untuk ditandata-
P

ditandatangani hanya seorang. P

pisah dari yang menyimpan uang kas dan

P

simpan oleh yang berhak menandatangani cek? P

ng oleh bukti otentik yang telah diperiksa dan

menandatangani cek dan diparaf? P

pel "LUNAS" untuk menghindari pembayaran

P

ek terlepas dari:
P
P
ndur dari pelanggan, cek tersebut tidak pernah
P

bulan sekali? P
erpisah dari: pemegang uang kas termasuk
P
P

ikirim oleh bank kepada orang yang membuat

P

belum tampak di rekening koran (deposit in transit),

ng check), dan transfer antarbank (interbank
ama pada saat rekonsiliasi? P

ana tetap (imprest fund)? P

engan suatu jumlah yang tertentu? P

secara periodik? P
P

ri satu kas, apakah dibina dan dibukukan secara ter-

P

Diperiksa Oleh : Indeks

DIMJATI
-

Tanggal : Periode

14/12/2018 31/12/2018
k&REKAN Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
No. Prosedur Audit
UJI KETAATAN
1 Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan
keabsahan transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang

2 Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan
distempel "lunas' untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang.

UJI KEWAJARAN
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
2 Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di
perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan
penerimaan telah dibukukan.
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.

5 Apabila perhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur ( trace back)
ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke
tanggal neraca.

6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.

7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan
pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah ada
pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.

9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal
neraca.
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran
perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilatan terhadap mutu audit Anda.

1/3
Klien
PT SUGUS

Skedul :
KAS DAN SETARA KAS
K&REKAN Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
No. Prosedur Audit
BANK
1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun yang sudah tidak
aktif.

2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan
saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check),
dan setoran dalam pedalanan (deposit in transit)].

3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per
tanggal neraca.
4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan
rekening.

5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti¬bukti penerimaan dan
pengeluaran akhir tanggal neraca.

6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja.

7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan.

8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan
sebaiknya didepositokan untuk mcndapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.
9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar.
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
• Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement
Voucher) untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung
kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan.
Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh
dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requisition), pesanan pembclian
(purchases
order), laporan penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur
(invoice).

• Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank
telah dijurnal dengan benar.
• Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah
dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan.

10 Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's Representation Letter)
dan catat hal-hal yang perlu dberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat
Manajemen (Management Letter)

11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.

2/3
Klien Dibuat Oleh :
PT SUGUS

Skedul : Tanggal :
KAS DAN SETARA KAS

k&REKAN Krisanti & Rekan

Kantor Akuntansi Publik
No. Prosedur Audit
INVESTASI JANGKA PENDEK
1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek.
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh
pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.

3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.

4 Periksa transaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta
apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.

6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku
umum.

7 Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan
atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok satara kas dan tidak dijadikan sebagai
jaminan ( jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).

3/3
Klien
PT SUGUS

Skedul :
KAS DAN SETARA KAS
 Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
Prosedur Audit
ATAN
sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan
n transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang

bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan

"lunas' untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang.

JARAN
kedul utama dari kas dan setara kas.
erhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di
an serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan
an telah dibukukan.
an saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.

erhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur ( trace back)
l neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke
eraca.

an saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.

enjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan
han saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

ecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah ada
ungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.

bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal

ar koreksi yang diperlukan

mpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran
kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilatan terhadap mutu audit Anda.

Dibuat Oleh :

Tanggal :
 Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik
Prosedur Audit

rosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun yang sudah tidak

i klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan
dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check),
an dalam pedalanan (deposit in transit)].

bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per
eraca.
bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang
ng. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan

bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti¬bukti penerimaan dan
ran akhir tanggal neraca.

ening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja.

bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan.

n apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan
didepositokan untuk mcndapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.
endebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar.
aan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement
untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung
an slip setoran bank untuk dikliringkan.
etiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh
yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requisition), pesanan pembclian
s
poran penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur

uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank
rnal dengan benar.
yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah
n dengan jumlah giro yang dibayarkan.

da hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's Representation Letter)
hal-hal yang perlu dberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat
en (Management Letter)

mpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.
 Dibuat Oleh : Dibuat Oleh :

Tanggal : Tanggal :

Krisanti & Rekan

Kantor Akuntansi Publik
Prosedur Audit
I JANGKA PENDEK
kedul utama dari investasi jangka pendek.
onfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh
k atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.

atan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.

ansaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta
lah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

erifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.

engecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku

n klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan
ng dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok satara kas dan tidak dijadikan sebagai
jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).

Dibuat Oleh :

Tanggal :
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

TOC 2 & TOC 4

TOC 2 & TOC 4

C1 & C2

C1 & C2

C1 & C2

C1

C1

Diperiksa Oleh : Indeks

Tanggal : Periode

31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

CC3&CC4

TOC2

TOC2

TOC2

C
Diperiksa Oleh : Indeks

Tanggal : Periode

31/12/2018

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
D

Diperiksa Oleh : Indeks

Tanggal : Periode

31/12/2018
 K&REKAN Krisanti & Rekan
Kantor Akuntansi Publik

Per Klien Pare Per Audit

Keterangan WP Ref
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Kas besar C1 3,000,000 19,900,000 - 22,900,000
Kas kecil C2 2,000,000 - 200,000 1,800,000
Bank CAB C3 5,849,910 7,541,090 - 13,391,000
- -
Bank LOPPO C4 36,640,414 452,226 - 37,092,640
- -
47,490,324 27,893,316 200,000 75,183,640

Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK
yang berlaku.

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT SUGUS C
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
KAS DAN SETARA KAS 31/12/2018
dengan SAK
catatan pemeriksaan :

1 kami telah melakukan pemeriksaan kas (cash count) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 5 januari 2019 telah di bu

Hasil perhitungan untuk kas kecil yang belum di reimburse, maka di lakukan koreksi berikut :
piutang lain lain 200,000
beben lain lain 150,000
surat berharga 120,000
kas kecil 470,000

perusahaan belum melakukan pembukuan terhadap PT pelita sebesar 6,000,000 dan uang tagihan dari PT merdeka sebes

2 kami telah melkukan konfirmasi bank (lihat skedul CC3 dan CC4)

3 kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil, hal ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan sehingga lebih baik disarankan a
4 perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan desember 2018 setelah dilakukan pemeriksaan terdaha bank d
membandingkan antara buku bank dengan rekening koran maka terdapat koreksi sebagai berikut:

bank CAB 7,541,500

Beban lain-lain 2,225,000
salah pencatatan 990,000
penjualan 10,600,000
pendapatan bunga 156,500
( koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2018)

bank LOPPO 3,802,226

Beban lain-lain 23,000
penjualan 3,750,000
pendapatan bunga 75,226
( koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2018)

kesimpulan pemeriksaan :
menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah di sajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuan
gal 5 januari 2019 telah di buatkan berita acara pemeriksaannya (lihat skedul C1 dan C2)

gihan dari PT merdeka sebesar 2,000,000

hingga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua orang terpisah
pemeriksaan terdaha bank dengan

ngan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum

 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR

Nama Perusahaan : PT SUGUS

Dilakukan pada tangg: 5 januari 2019
Pemegang kas sdr/i : Sabrina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018 Rp 3,000,000
2. Mutasi dari tanggal
Jumlah debit Rp -
Jumlah kredit Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal 5 Januari 2019 Rp 3,000,000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp -
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 3000000 Rp 3,000,000

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang kertas
- lembar @ Rp 100,000 = Rp -
125 lembar @ Rp 50,000 = Rp 6,250,000
170 lembar @ Rp 20,000 = Rp 3,400,000
101 lembar @ Rp 10,000 = Rp 1,010,000
65 lembar @ Rp 5,000 = Rp 325,000
- lembar @ Rp 2,000 = Rp -
Rp 10,985,000

b. Uang logam
14 keping @ Rp 1,000 = Rp 14,000
2 keping @ Rp 500 = Rp 1,000
Rp 15,000
Jumlah Uang Tunai Rp 11,000,000

2. Surat-surat berharga Rp 11,900,000

3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp -
Jumlah Uang dalam kas Rp 22,900,000

C. SELISIH UANG KAS (NIHIL) 19,900,000

Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui

a.n KAP KRISANTI & REKAN
C1
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL

Nama Perusahaan : PT SUGUS

Dilakukan pada tangg: 5 Januari 2019
Pemegang kas sdr/i : Sabrina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018 Rp 2,000,000
2. Mutasi dari tanggal
Jumlah debit Rp -
Jumlah kredit Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal Rp -
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp -
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp -
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 2,000,000

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang kertas
- lembar @ Rp 100,000 = Rp -
12 lembar @ Rp 50,000 = Rp 600,000
18 lembar @ Rp 20,000 = Rp 360,000
23 lembar @ Rp 10,000 = Rp 230,000
65 lembar @ Rp 5,000 = Rp 325,000
- lembar @ Rp 2,000 = Rp -
Rp 1,515,000

b. Uang logam
13 keping @ Rp 1,000 = Rp 13,000
4 keping @ Rp 500 = Rp 2,000
Rp 15,000
Jumlah Uang Tunai Rp 1,530,000

2. Surat-surat berharga Rp -
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp 270,000
Jumlah Uang dalam kas Rp 1,800,000

C. SELISIH UANG KAS (kekurangan) (200,000)

Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui

a.n KAP KRISANTI & REKAN
C2
Sub Supporting Schedule - Bank CAB
Jurnal Koreksi yang di perlukan

a. Setoran kliring dengan kode transaksi 885701 belum dicatat oleh perusahaan namun sudah dicatat oleh bank
setoran kling tersebut sebesar Rp 10,600,000

b. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas pendapatan bunga yang di berikan oleh CBA sebesar Rp 156.500

c. Perusahaan belum melakuk pencatatan terhadap pembayaran biaya administrasi sebesar Rp 25.000

d. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas tolakan kliring masuk dengan kode transaksi 1526751
kliring masuk tersebut sebesar Rp 2.200.000

e. adanya salah pencatatan sebesar Rp 990,000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS LITA DIMJATI C3
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode
BANK CAB

14/12/2018 14/12/2018 31/12/2018

catat oleh bank

ebesar Rp 156.500

C3
Periode

31/12/2018
Sub Supporting Schedule - Bank CAB
Saldo Menurut Rekening Koran Rp 4,391,410 Saldo menurut Pembukuan Rp

Ditambah: Ditambah:
Setoran kliring Rp
Deposit In Transit Rp 20,000,000 Jasa Giro Rp

Dikurangi: Dikurangi:
Outstanding Check Rp 11,000,000 Biaya Admin Rp
Tolakan Kliring Rp
Salah pencatatan Rp
Rp 13,391,410 Rp

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS LITA DIMJATI C3.1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode
BANK CAB

14/12/2018 14/12/2018 31/12/2018

 5,849,910

10,600,000
156,500

25,000
2,200,000
990,000
13,391,410

C3.1
Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO
Jurnal Koreksi yang di perlukan

a. Setoran kliring dengan kode transaksi 1363930 belum dicatat oleh perusahaan namun sudah dicatat bank
setoran kliring tersebut Rp 3.750.000

b. Perusahaan harus melakukan pencatatan atasn perdapatan bunga yang diberikan oleh bank sebesar Rp 75.226

c. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas cek kosong sebesar Rp 3.350.000

d. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas perabayar biaya cek/giro sebesar Rp 18.000

e. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas pembayaran biaya administrasi bank sebesar Rp 5.000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS LITA DIMJATI C3
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode
BANK LOPPO

14/12/2018 14/12/2018 31/12/2018

dicatat bank

ebesar Rp 75.226

C3
Periode

31/12/2018
Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO
Saldo menurut Rekening Koran Rp 5,092,640 Saldo menurut pembukuan
Ditambah : Ditambah :
Deposit In Transit Rp 37,500,000 Setoran Kliring
Setor Tunai Rp 2,000,000 Jasa Giro
Dikurangi : Dikurangi :
Outstanding Check Rp (2,000,000) Cek Kosong
Outstanding Check Rp (5,500,000) Biaya Cek/Giro
Biaya Administrasi
Rp -
Rp 37,092,640
Rp 36,640,414

Rp 3,750,000
Rp 75,226

Rp (3,350,000)
Rp (18,000)
Rp (5,000)
Rp -
Rp 37,092,640
Kepada Yth:
Bank CAB
Jl. Pahlawan No.7
Jakarta DITERIMA

Ref.No: 01/KB/2018/Sugus
Perihal: Konfrimasi bank

Dengan hormat,
sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan tahunan, mohon formulir konfrimasi ini diisi dan
dikirimkan langsung kepada KAP KRISANTI & REKAN dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Diestri

Yth. KAP KRISANTI & REKAN Yth:

1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit /
debit untuk
jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan
Rp4,391,410 Rekening koran 9%
Rp1,000,000,000 Deposito 5.5%
USD 30.000 Deposito 1.4%

2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut:

tanggal
Jumlah Jenis Utang Diberi Jatuh tempo Tingkat Bunga Keterangan

3.Liabilitas / kewajiban kontinjensi

tanggal
jumlah jenis pembuat Diberi Jatuh tempo Tingkkat Bunga Keterangan

4. Rekening lain dengan bank kami (perinci terlampir)

kecuali yang telah disebut di atas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain.

Hormat kami

Henny
(Kepala Cabang Pembantu)
tanggal : 7 februari 2019
catatan: Gunakan kertas tambahan bila perlu
CC3
isi dan
mpir.

Hormat kami,

Diestri

saldo kredit /

Keterangan

Keterangan

Keterangan

Hormat kami

Henny
ala Cabang Pembantu)
CC3
Kepada Yth:
Bank LOPPO
Jl. Siliwangi No.14
Jakarta DITERIMA

Ref.No: 02/KB/2018/Sugus
Perihal: Konfrimasi bank

Dengan hormat,
sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan tahunan, mohon formulir konfrimasi ini diisi dan
dikirimkan langsung kepada KAP KRISANTI & REKAN dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Diestri

Yth. KAP KRISANTI & REKAN Yth:

1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit /
debit untuk
jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan
Rp5,092,640 Rekening koran 5%

2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut:

Tanggal
Jumlah Jenis Utang Diberi Jatuh tempo Tingkat Bunga Keterangan

3.Liabilitas / kewajiban kontinjensi

Tanggal
Jumlah Jenis pembuat Diberi Jatuh tempo Tingkat Bunga Keterangan

4. Rekening lain dengan bank kami (perinci terlampir)

Kecuali yang telah disebut di atas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain.

Hormat kami
 Trihastuti
(Kepala Cabang Pembantu)
Tanggal : 9 februari 2019
Catatan: Gunakan kertas tambahan bila perlu
CC4
 WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr
Deposito Berjangka 1,450,000,000 -
Investasi Pada Saham 265,000,000 500,000

1,715,000,000
^

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Surat Berharga
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
- 1,450,000,000
265,500,000

1,715,500,000
^

Indeks

D
Periode :
31/12/2018
Catatan Pemeriksaan :
Investasi saham berasal dari PT. Garam sebanyak 10.000 lembar dari PT. Gudang sebanyak 20.000 lembar.
Harga saham per 31 Desember 2018 untuk PT. Garam adalah Rp. 10.200 dan untuk PT. Gudang adalah Rp.
8.375.

Perusahaan belum melakukan penyesuaian pada investasi saham di PT. Garam. Oleh karena itu kami
melakukan koreksi sebagai berikut :

Investasi pada saham

Saldo Awal 200,000,000
20,000 Lembar saham PT. Gudang @ 8375 167,500,000
10,000 Lembar saham PT. Garam @ 10200 (102,000,000)
Saldo Akhir 265,500,000
g sebanyak 20.000 lembar.
tuk PT. Gudang adalah Rp.

Oleh karena itu kami

 K&re Krisanti & Rekan
kan
Kantor akuntan Publik

No. Bukti Bank

Tanggal Keterangan
Masuk
12/4/2018

12/5/2018 BBM 01 Setoran kliring No 1056, 1265, 2657

BBM 02 Setoran kliring No 7810, 2657
BBM 03 Hasil tagihan dari PT Merdeka
12/7/2018 BBM No. 002 Setoran kliring PT Quenie
12/10/2018 BBM No. 003 Setoran kliring PT Tempo
BBM No. 004 Setoran Tunai
12/13/2018 BBM 04 Hasil tagihan dari PT Nuansa
12/14/2018 BBM 05 Hasil tagihan dari PT Merdeka
12/17/2018 BBM 06 Hasil tagihan dari PT Merdeka
12/19/2018 BBM No. 005 Setoran kliring PT Sejahtera
12/21/2018 BBM 07 Setoran kliring PT Pelita, PT Rimba
12/24/2018 BBM No. 006 Setoran kliring PT Usaha Lancar, PT Pelita
BBM No. 007 Setoran kliring PT Wahana, Zeira, Zebra
12/26/2018 BBM 08 Kliring tagihan PT Nuansa
12/27/2018 BBM 09 Kliring tagihan PT Lestari
BBM No. 008 Setoran kliring PT Zebra Pratama
12/28/2018 BBM 10 Hasil tagihan PT Nuansa
BBM 11 Setoran tunai
BBM No. 009 Setoran tunai
Klien

PT SUGUS
Skedul:
Uji Transaksi Penerimaan Bank
 Kelengkapan Keterangan Kebenaran Kebenaran
Jumlah (Rp) dokumen penghitungan Otorisasi
nomor akun posting
pendukung matematis
55,500,000 √ √ √ √ √
37,000,000 √ √ √ √ √
30,240,000 √ √ √ √ √
8,375,000 √ √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √ √
12,350,000 √ √ √ √ √
178,750,000 √ √ √ √ √
18,500,000 √ √ √ √ √
6,875,000 √ √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √ √
20,000,000 √ √ √ √ √
8,375,000 √ √ √ √ √
8,000,000 √ √ √ √ √
53,350,000 √ √ √ √ √
105,000,000 √ √ √ √ √
37,500,000 √ √ √ √ √
3,350,000 √ √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √ √
2,000,000 √ √ √ √ √
20,000,000 √ √ √ √ √
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

TOC 2
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2018
 No.Bukti
Tanggal Pengeluaran Keterangan
Bank
12/3/2018 BBK No 001 Pembayaran utang PT Berkat
12/5/2018 BBK 01 Transfer Keluar
12/6/2018 BBK 002 Pembayaran utang PT Caraka
BBK 003 Pembayaran utang PT Delta
13/12/2018 BBK 02 Transfer keluar PT Caraka
BBK 03 Transfer keluar PT Delta
BBK No 004 Pembayaran hutang PT Hero
BBK No 005 Pembayaran hutang PT Indah
BBK No 006 Pembayaran hutang PT Gaya jatuh tempo tgl 20/12/2018
14/12/2018 BBK No 007 Pembayaran hutang PT Fitra jatuh tempo tgl 20/12/2018
17/12/2018 BBK 04 Pembayran hutang PT Elang BG No. 1564 jatuh tempo tgl 27/12/2018
21/12/2018 BBK 05 Pembayran hutang PT Caraka BG No.1565 jatuh tempo tgl 28/12/2018
26/12/2018 BBK No 009 Pembayaran hutang PT Andalas jatuh tempo tgl 28/12/2018
BBK No 008 Pembayaran hutang PT Caraka jatuh tempo tgl 28/12/2018
BBK No 010 Pembayaran hutang PT Elang jatuh tempo tgl 28/12/2018
28/12/2018 BBK 06 Transfer keluar PT Fitra
BBK 07 Pembayaran hutang PT Hero
BBK No 011 Pembayaran hutang PT Berkat jatuh tempo 28/12/2018
BBK No 012 Pembayaran hutang PT Caraka jatuh tempo 28/12/2018

Klien

PT SUGUS
Skedul :

Uji Transaksi Penerimaan Bank

 Kelengkapan Kebenaran Kebenaran
Jumlah (Rp) Dokumen Perhitungan Otorisasi nomor
Pendukung Matematis akun
100,110,000 √ √ √ √
30,000,000 √ √ √ √
53,238,500 √ √ √ √
35,255,200 √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √
10,000,000 √ √ √ √
22,774,190 √ √ √ √
68,950,500 √ √ √ √
33,750,500 √ √ √ √
84,565,000 √ √ √ √
2,000,000 √ √ √ √
5,500,000 √ √ √ √
85,000,000 √ √ √ √
11,000,000 √ √ √ √
49,650,750 √ √ √ √
50,000,000 √ √ √ √
15,000,000 √ √ √ √
18,567,000 √ √ √ √
37,500,000 √ √ √ √

Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

TOC 2
Tanggal : Tanggal : Periode :

31/12/2018
 Kebenaran
Postingan

X
√
√
√
√
√
X
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√

TOC 2