WP Per Audit Per Klien PARE

keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr
ASET

Ase lancar
Kas dan setara kas 67,695,350 47,490,324
Investasi jangka pendek 1,200,000,000 1,715,000,000
Piutang usaha 8,497,922,298 11,990,973,240
Piuang lain-lain 65,000,000 85,000,000
Persediaan 1,808,167,030 2,726,538,700
Beban dibayar dimuka 40,000,000 80,000,000

Total aset lancar 11,678,784,678 16,645,002,264

incestasi pada aset asosiasi - 422,500,000

Aset tetap
Harga perolehan 4,403,670,000 6,909,789,000
Akumulasi penyusutan 472,468,000 1,036,659,800
Nilai buku 3,931,202,000 5,873,129,200

Aset lainnya 386,573,000 6,759,500

Total aset 15,996,559,678 22,947,390,964

Klien
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Kertas Kerja Neraca 12/19/2018 3/12/2019
 PARE Per Audit
Cr 31/12/2017

ksa oleh: Indeks

JATI A2.1
al: Periode:
019 12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien PARE
keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban jangka pendek
Pinjaman bank & cerukan 200,000,000 200,000,000
Utang usaha 1,068,203,500 1,269,116,100
Utang lain-lain 29,185,800 191,193,058
Utang pajak 133,753,747 652,137,645
Biaya yang masih harus dibayar 5,787,490 162,088,980

Utang jangka panjang yang jatuh tempo

dalam waktu 1 tahun
Utang bank 833,304,163 1,299,438,759
Utang sewa pembiayaan-jangka pendek 30,720,000 -
Total kewajiban jangka pendek 2,300,954,700 3,773,974,542
^
Kewajiban jangka panjang

Utang jangka panjang yang telah dikurangi

bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1
tahun
Utang bank 8,235,352,644 10,175,357,444
Utang sewa pembiayaan-jangka panjang 20,480,000 103,134,000
Total kewajiban jangka panjang 8,255,832,644 10,278,491,444

EKUITAS
Modal saham- Rp 2.200.000 per lembar 2,220,000,000 2,220,000,000
Saldo laba 3,219,772,334 6,674,924,978
Total ekuitas 5,439,772,334 8,894,924,978
^
Total kewajiban da ekuitas 15,996,559,678 22,947,390,964
^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Kertas Kerja Neraca 12/19/2018 3/12/2019
PARE Per Audit
Cr 31/12/2017
riksa oleh: Indeks

MJATI A2.2
gal: Periode:
2019 12/31/2018

1
 Per Klien PARE
keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/2017
31/12/2018 Dr
PENJUALAN - NETO 30,621,597,850 42,586,834,000

BEBAN POKOK PENJUALAN 24,883,531,468 33,216,197,959

LABA BRUTO 5,738,066,382 9,370,636,041

^
BEBAN USAHA 1,858,952,040 2,630,694,255

LABA USAHA 3,879,114,342 6,739,941,786

^
(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-LAIN
(Laba) / rugi aset tetap - (2,500,000)
(Laba) / rugi valuta asing 105,300,600 120,500,600
Pendapatan bunga (8,654,500) (9,696,765)
Beban bunga 1,886,400,000 2,101,607,415

BEBAN LAIN-LAIN - NETO 1,983,046,100 2,209,911,250

^
LABA SEBELUM PAJAK 1,896,068,242 4,530,030,536
^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 437,336,772 1,074,877,892

LABA NETO 1,458,731,470 3,455,152,644

^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Kertas Kerja Laba Rugi 12/19/2018 3/12/2019
 PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr

periksa oleh: Indeks

IMJATI A3.1
nggal: Periode:
12/2019 12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien PARE
keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr
SALDO AWAL TAHUN 1,761,040,864 3,219,772,334

LABA TAHUN BERJALAN 1,458,731,470 3,455,152,644

SALDO AKHIR TAHUN 3,219,772,334 6,674,924,978

^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Kertas Kerja Laba Rugi 12/19/2018 3/12/2019
 Per Audit
31/12/2018

Indeks

A3.2
Periode:
12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Rp
ASET

Ase lancar
Kas dan setara kas 67,695,350 47,490,324 (20,205,026)
Investasi jangka pendek 1,200,000,000 1,715,000,000 515,000,000
Piutang usaha 8,497,922,298 11,990,973,240 3,493,050,942
Piuang lain-lain 65,000,000 85,000,000 20,000,000
Persediaan 1,808,167,030 2,726,538,700 918,371,670
Beban dibayar dimuka 40,000,000 80,000,000 40,000,000
Total aset lancar 11,678,784,678 16,645,002,264 (20,205,026)

Investasi pada entitas asosiasi 422,500,000 422,500,000

Aset tetap
Harga perolehan 4,403,670,000 6,909,789,000 2,506,119,000
Akumulasi penyusutan 472,468,000 1,036,659,800 564,191,800
Nilai buku 3,931,202,000 5,873,129,200 1,941,927,200

Aset lainnya 386,573,000 6,759,500 (379,813,500)

Total aset 15,996,559,678 22,947,390,964 (20,205,026)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI ARP1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca 12/19/2018 3/12/2019 12/31/2018

 Naik (Turun)
%

-30%
43%
41%
31%
51%
100%
-30%

#DIV/0!

57%
119%
49%

-98%

-30%
Indeks

ARP1.1
Periode:

12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Rp
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban jangka pendek
Pinjaman bank & cerukan 200,000,000 200,000,000 -
Utang usaha 1,068,203,500 1,269,116,100 200,912,600
Utang lain-lain 29,185,800 191,193,058 162,007,258
Utang pajak 133,753,747 652,137,645 518,383,898
Biaya yang masih harus dibayar 5,787,490 162,088,980 156,301,490
Utang bank 833,304,163 1,299,438,759 466,134,596
Utang sewa pwmbiayaan 30,720,000 - (30,720,000)
Total kewajiban jang pendek 2,300,954,700 3,773,974,542 1,473,019,842

kewajiban jangka panjang

Utang bank 8,235,352,644 10,175,357,444 1,940,004,800
Utang sewa pembiayaan 20,480,000 103,134,000 82,654,000
Total kewajiban jangka panjang 8,255,832,644 10,278,491,444 2,022,658,800

EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp 2.200.000 per 2,220,000,000 2,220,000,000 -
Saldo laba 3,219,772,334 6,674,924,978 3,455,152,644
Total ekuitas 5,439,772,334 8,894,924,978 3,455,152,644

Total kewajiban dan ekuitas 15,996,559,678 22,947,390,964 6,950,831,286

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI ARP1.2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca 12/19/2018 3/12/2019 12/31/2018

Naik (Turun)
%

0%
19%
555%
388%
2701%
56%
-100%
64%

24%
404%
24%

0%
107%
64%

43%
Indeks

ARP1.2
Periode:

12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Rp
PENJUALAN - NETO 30,621,597,850 42,586,834,000 11,965,236,150

BEBAN POKOK PENJUALAN 24,883,531,468 33,216,197,959 8,332,666,491

LABA BRUTO 5,738,066,382 9,370,636,041 3,632,569,659

BEBAN USAHA 1,858,952,040 2,630,694,255 771,742,215

LABA USAHA 3,879,114,342 6,739,941,786 2,860,827,444

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

Laba/rugi aset tetap - (2,500,000) (2,500,000)
Laba/rugi valuta asing 105,300,600 120,500,600 15,200,000
Pendapatan bunga (8,654,500) (9,696,765) (1,042,265)
Beban bunga 1,886,400,000 2,101,607,415 215,207,415

BEBAN LAIN-LAIN NETO 1,983,046,100 2,209,911,250 226,865,150

LABA SEBELUM PAJAK 1,896,068,242 4,530,030,536 2,633,962,294

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 437,336,772 1,074,877,892 637,541,120

LABA NETO 1,458,731,470 3,455,152,644 1,996,421,174

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS NUROKHIMAH DIMJATI ARP1.3

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Prosedur Penelaahan Analisis Laba
31/12/2018 & 2017
Rugi
 Naik (Turun)
Persentase (%)
39%

33%

63%

42%

74%

#DIV/0!
14%
12%
11%

11%

139%

146%

137%
ndeks

ARP1.3
Periode:

1/12/2018 & 2017

NERACA KOMPARATIF

ASET 2018 2017

ASET LANCAR

Kas dan setara kas 47,490,324 67,695,350

Investasi jangka pendek 1,715,000,000 1,200,000,000
Piutang usaha 11,990,973,240 8,497,922,298
Piutang lain-lain 85,000,000 65,000,000
Persediaan 2,726,538,700 1,808,167,030
Biaya dibayar dimuka 80,000,000 40,000,000
TOTAL ASET LANCAR 16,645,002,264 11,678,784,678

INVESTASI 422,500,000 -

ASET TETAP
Harga perolehan 6,909,789,000 4,403,670,000
Akumulasi penyusutan 1,036,659,800 472,468,000
Nilai buku 5,873,129,200 3,931,202,000

ASET LAINNYA 6,759,500 386,573,000

TOTAL ASET 22,947,390,964 15,996,559,678

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2018 2017

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Pinjaman bank & cerukan 200,000,000 200,000,000
Utang usaha 1,269,116,100 1,068,203,500
Utang lain-lain 191,193,058 29,185,800
Utang pajak 652,137,645 133,753,747
Biaya yang masih harus dibayar 162,088,980 5,787,490
Utang bank - jangka pendek 1,299,438,759 833,304,163
Utang sewa pembiayaan - jangka pendek - 30,720,000
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 3,773,974,542 2,300,954,700

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang bank 10,175,357,444 8,235,352,644
Utang sewa pembiayaan 103,134,000 20,480,000
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG 10,278,491,444 8,255,832,644

EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp2.200.000 per saham
Modal dasar - 2.000 saham
Modal ditempatkan dan disetor penuh - 1.00 2,220,000,000 2,220,000,000
Saldo laba 6,674,924,978 3,219,772,334
TOTAL EKUITAS 8,894,924,978 5,439,772,334
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 22,947,390,964 15,996,559,678
7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

2018 2017
PENJUALAN 42,586,834,000 30,621,597,850
BEBAN POKOK PENJUALAN 33,216,197,959 24,883,531,468
LABA BRUTO 9,370,636,041 5,738,066,382
BEBAN USAHA 2,630,694,255 1,858,952,040
LABA USAHA 6,739,941,786 3,879,114,342

PENDAPATAN/(BEBAN)LAIN-LAIN
Laba/rugi aset tetap 2,500,000 -
Laba/rugi valuta asing (120,500,600) (105,300,600)
Pendapatan bunga 9,696,765 8,654,500
Beban bunga (2,101,607,415) (1,886,400,000)
(BEBAN) LAIN-LAIN NETO (2,209,911,250) (1,983,046,100)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILA 4,530,030,536 1,896,068,242

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 1,074,877,892 437,336,772

LABA NETO 3,455,152,644 1,458,731,470

No. Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur
1 dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian
2 kredit dan jangka waktu pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis
3 mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.
Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi
dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan
4 melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya
dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjut setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau tliti keterangan
5 dari klien.
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi,
6 lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji
penerimaan pemberian piutangnya).

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca/ laporan
7 posisi keuangan.

8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari
9 sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit
10 bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada
laporan keuangan

verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan
11 kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang
(outstanding).

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU
12 PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]"
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak
13 manajemen.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha 05/02/2009 05/02/2009
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

E1

E1

EE

EE

EE

EE1

EE

PL1.1

EE

EE

EE

E1
Diperiksa oleh: Indeks
-

Tanggal: Periode:
05/02/2009 31/12/2018
No. Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak(PKP).
2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut
menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme
SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk
bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

5 test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasi dengan PPN
keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
6 untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan set-off antara PPN masukan dengan
keluaran.
PENJUALAN
1 Siapka skedul utama dari penjualan.
2 minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.
3 Lakukan penelaahan analisis (analitical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya
penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klarifikasi produk yang dijual serta
bandingan dengan hasil tahun sebelumnya.
4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa
dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga
tersebut dengan tahun sebelumnya.
5
Yakinlah bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa
secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. sam[ling tersebut
biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh
untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6 Waspadalah terhadap dokumen penjualan yang tidak berurutan, hubungkan pemeriksaan

tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak
dibukukan.
7
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantul dalam faktur/nota debit dengan daftar
harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Skedul: Tanggal: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh

Indeks Paraf

PL1
PL1

PL1

PL1

PL1

PL1

PL1

Diperiksa oleh: Indeks

-

Tanggal: Periode:
31/12/2018
Tanggal: Periode:
31/12/2018
No. Prosedur Audit

8 Wapadalah juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan
ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan
transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi
keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta
penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli,
pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh
informasi ssecukupnya pada saat kerja lapangan (field work).
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL1

PL1

PL1

PL1

PL1

PL1

Diperiksa oleh: Indeks

-

Tanggal: Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr
Usaha 11,990,973,240 Rp 137,100,000
Afiliasi -
Lain-lain 85,000,000

12,075,973,240 137,100,000
^ ^

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Piutang
 PARE
Per Audit 31/12/2017
Cr
Rp 12,128,073,240

Rp 85,000,000

Rp 12,213,073,240
^

eh: Diperiksa oleh: Indeks

E

Tanggal: Periode:
31/12/2018
Catatan Pemeriksaan:

Jurnal Penyesuaian terdapat dalam skedul E1 mengenai piutang usaha.

Kesimpulan Pemeriksaan :
menurut pendapat saya, masih perlu dilakukan banyak penyesuaian mengenai saldo piutang usaha yang disajikan dalam
laporan keuangan neraca. Berdasarkan hasil audit setelah dilakukan penyesuaian atas saldo piutang usaha yang termuat di
dalam (Skedul E1), saldo piutang usaha baru dapat dinyatakan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS E

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang 09/02/19 09/02/19 31/12/2018
s

de:
2018
 PARE
Nama Pelanggan WP Ref. Per Klien 31/12/2018
Dr
PT Krakatau 33,000,000
PT Merdeka 103,960,000
PT Orientasi 11,000,000
PT Lestari 59,000,000
PT Nuansa 116,125,000
PT Pelita 10,357,027,600
PT Quenie 132,000,000
PT Sejahtera 107,871,500
PT Usaha Lancar 390,989,140 220,000,000
PT Wahana 151,500,000
PT Rimba 27,500,000
PT Tempo 15,000,000
PT Zebra Pratama 55,000,000 15,000,000
PT Zeira 159,000,000
Forbox Inc.
eqv USD 20.000 90,000,000
Royal Inc.
eqv USD 40.000 182,000,000

11,990,973,240 235,000,000
^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha
 PARE
Per Audit 31/12/2017
Cr
11,000,000 22,000,000
103,960,000
11,000,000 -
15,000,000 44,000,000
116,125,000
10,357,027,600
132,000,000
22,000,000 85,871,500
22,000,000 588,989,140
1,500,000 150,000,000
27,500,000
15,000,000 -
70,000,000
400,000 158,600,000
- -
90,000,000
- -
182,000,000
-
97,900,000 12,128,073,240
^ ^

eh: Diperiksa oleh: Indeks

E1

Tanggal: Periode:
31/12/2018
Catatan Pemeriksaan :
Kami telah melakukan complaince test atau piutang usaha dengan
memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku
penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018
pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan :
1. kebenatan jurnal dan kelengkapan dokumen
2. pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

Telah dilakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 januari 2018 dan 1 februa
Jurnal :
(1) Penjualan 11,000,000
Piutang usaha 11,000,000
(untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT Krakatau)

(2) Kas 1,500,000

Piutang usaha 1,500,000
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh PT Wahana)

(3) Penjualan 20,000,000

PPN Keluaran 2,000,000
Piutang Usaha 22,000,000
persediaan barang dalam perjalanan xxx
Beban pokok penjualan xxx
(untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT Sejahtera)

(4) Penjualan 22,000,000

Piutang usaha 22,000,000
Piutang usaha 220,000,000
Penjualan 220,000,000
(untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT Usaha Lancar)

(5) Piutang Usaha 15,000,000

Kas 15,000,000
(untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT Zebra Pratama)

(6) Kas 15,000,000

Piutang Usaha 15,000,000
(untuk mencatat penerimaan piutang PT Lestari)

(7) Kas 400,000

Piutang usaha 400,000
(untuk mencatat penerimaan piutang PT Zebra

(8) Kerugian penghapusan piutang 11,000,000

Piutang usaha 11,000,000
(untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT Orientasi)
(9) Kerugian penghapusan piutang 15,000,000
piutang usaha 15,000,000
(untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT Tempo)
Klien Dibuat oleh: Diperiksa Indeks
PT SUGUS oleh: E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang Usaha 31/12/2018
eks

ode:
12/2018
 Hasil Konfirmasi
No. Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
I

1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang 33,000,000 NR

2 Pt Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjur 103,960,000 RD
3 PT Orientasi Jl. Sudirman no. 16, Jakarta 11,000,000 NR
4 PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta 59,000,000 NR
5 PT Nuansa Jl. Alam no 8, Sukabumi 116,125,000 NR
6 PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor 10,357,027,600 NR
7 PT Quenie Jl Lontar Barat no 95, Serang 132,000,000 NR
8 PT Sejahtera Jl Kelapa no 80, Jakarta 107,871,500 RD
9 PT Usaha Lancar Jl Asem Raya no 62, Bandung 390,989,140 NR
10 PT Wahana Jl Zamrud no 9, Sukabumi 151,500,000 RD
11 PT Rimba Jl Saleh no 57, Bandung 27,500,000 RD
12 PT Tempo Jl Hijau no 78, Cirebon 15,000,000 RD
13 PT Zebra Pratama Jl Surya no 50, Jakarta 55,000,000 RD
14 PT Zeira Jl Duren no 102, Jakarta 159,000,000 RD
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA USD 20,000 CB
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA USD 40,000 CB

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Daftar Konfirmasi 8-Feb-19

hasil jawaban konfirmasi

CB = Confirming Balance ( jawaban konfirmasi yang cocok )
NR = No Replies (tidak ada jawaban)
RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok)
 Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
Tanggal Laporan Posisi
Keuangan s.d. 28
II I II Februari 2019

NR 22,000,000 r
10,000,000 103,960,000 r
NR
NR 36,750,000 r
NR 116,125,000 r
CB
NR 132,000,000 r
22,000,000 85,871,000 r
NR 368,989,140 r
1,500,000
11,000,000 27,500,000 r
15,000,000
15,000,000
400,000

oleh: Diperiksa oleh: Indeks

EE

al: Tanggal: Periode:

19 9-Feb-19 31/12/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi :
( X ) Pengiriman Pertama : 14 Januari 2019
( ) Pengiriman Kedua : _______________

Presentase (%)
Jumlah konfirmasi Jumlah Rp
tahun berjalan
Saldo menurut konfirmasi 2 Rp 270,000,000 2%
selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 7 Rp 574,931,500 5%
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos 9
Tidak kembali 7 Rp 11,099,141,740 93%
Total yang dikirim 16 Rp 11,990,973,240 100%
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240 100%
Presentase konfirmasi yang dikirim
terhadap toal piutang usaha 100%

Keterangan :
Saldo menurut konfirmasi dikirim oleh Forbox Inc dan Royal Inc.
Saldo yang dilaporkan berasal dari konfirmasi saldo piutang menurut PT Merdeka,PT Sejahtera, PT Wahana, PT Rimba
PT Tempo, PT Zebra Pratama, dan PT Zeira
Konfirmasi saldo yang tidak kembali berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo piutang oleh
PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar

Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,-

Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha 8/02/2019 9/02/2019
 Presentase (%) tahun
berlalu

Rp8,497,922,298

ahana, PT Rimba

ng oleh

eriksa oleh: Indeks

EE1

ggal: Periode:
2/2019 31/12/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi :
( ) Pengiriman Pertama : _________________________
( X ) Pengiriman Kedua : 1 Februari 2019

Presentase (%)
Jumlah konfirmasi Jumlah Rp
tahun berjalan

Saldo menurut konfirmasi 1 Rp 10,357,027,600 86%

selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 0
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos 1
Tidak kembali 6 Rp 742,114,140 6%
Total yang dikirim 7 Rp 11,099,141,740 93%
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240 100%
Presentase konfirmasi yang dikirim
terhadap toal piutang usaha 93%

Keterangan :
Dikirimpermintaan konfirmasi saldo piutang yang kedua kepada PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa,
PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar
Diterima saldo menurut konfirmasi dikirim oleh PT Pelita
Konfirmasi saldo yang tidak kembali berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo piutang oleh
PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar

Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,-

Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha
____

Presentase (%) tahun

berlalu

Rp8,497,922,298

PT Nuansa,

g oleh

ksa oleh: Indeks

EE2

al: Periode:
31/12/2018
al: Periode:
31/12/2018
 WP Per Klien PARE
keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr
Penjualan 42,712,087,000
Retur penjualan (125,253,000)

42,586,834,000
^

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Penjualan
 PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp 167,000,000 Rp 42,879,087,000

167,000,000 42,879,087,000
^ ^

t oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PL1

al: Tanggal: Periode:

31/12/2018
 Surah Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
12/26/2018 229 26/12/1018 229 PT Zeira 158,600,000
12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc. 90,000,000
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc. 182,000,000
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000
1/4/2019 001 1/4/2019 001 PT Pelita 100,000,000
1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000

Catatan Pemeriksaan :
syarat pengiriman barang adalah FOB Destination Point, Penjualan dicatat (Pendapatan diakui) pada saat
penyerahan barang kepada pelanggan.
Karena tidak terdapat SJ dan Faktur (Buku 1 Hal 62) untuk transaksi setelah 31 Desember maka dibuat asumsi
tanggal pencatatan sama dengan tanggal faktur.

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah memeriksa sampel transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, pergeseran pencatatan
penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo (Vouching) :
periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan
dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Indeks
PT.SUGUS PL 1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Uji Pisah Batas Penjualan 31/12/2018
 Tanggal Pencatatan

26/12/1018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018
1/4/2019
1/5/2019
1/7/2019
1/8/2019
1/8/2019

tan diakui) pada saat

mber maka dibuat asumsi

, pergeseran pencatatan
am periode yang benar.

atatan di buku penjualan

Indeks
PL 1.1

Periode:
31/12/2018
 Surah Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
No. Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No.
1 12/26/2018 229 26/12/1018 229 PT Zeira
2 12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc.
3 12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau
4 12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc.
5 12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera

Keterangan :
^ : Footing Verified dari transaksi penjualan (Buku 1 Hal 62)
Vo : Vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi (Buku 1 Hal 62)
√ : Sudah diperiksa kelengkapan otorisasi (Buku 1 Hal 26), buku penjualan, dan kartu piutang (Buku 1 Hal 52)
L : Dicocokkan dengan buku besar dan buku besar pembantu piutang (Buku 1 Hal 52)

Klien Dibuat oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal:
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
 Periksa Pencatatan ke
Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing Kartu Buku
Buku Penj.
Piutang Besar
158,600,000 Vo √ ^ √ √ L
90,000,000 Vo √ ^ √ √ L
11,000,000 Vo √ ^ √ √ L
182,000,000 Vo √ ^ √ √ L
22,000,000 Vo √ ^ √ √ L

an, dan kartu piutang (Buku 1 Hal 52)

uku 1 Hal 52)

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks
TOC 1

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2018
No. Prosedur Audit

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca/laporan posisi keuangan
1 adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu
diperhatikan dalamperhitungan
• Pelajari instruksi pengambilan persediaan
persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
• Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per
tanggal pengambilan persediaan.
• Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-
off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan
Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang
mungkin akan dikirim hari ini.
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikutnya
sertakan dalam perhitungan persediaan peusahaan tersebut.
• Lakukan observasi atas kegiatan perhitungan diseluruh gudang. Perhitungan dapat dilakukan
secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal.
• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan
persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga
tethadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan
menurut akuntansi
• Pastikan bahwa semua intruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik.
• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca/ laporan posisi keuangan,
lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca/laporan posisi keuangan,
sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca/laporan posisi
keuangan maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca/laporan posisi
keuangan dan buat kertas kerjanya.

2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan.
Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.
3 Perhatikan kungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu
4 Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan
5 Siapkan skedul utama

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks
PT.SUGUS -

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Persediaan, penggudangan, dan pembayaran 31/12/2018
utang usaha
 Dikerjakan Oleh

Indeks Paraf

√
-

√
√

√
√
√

Indeks
-

Periode:
31/12/2018
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit

Indeks

Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal
6 -
neraca/laporan posisi keuangan serta cocokkan dengan buku besar.
Lakukan penelaahan analitis (analitical review) untuk melihat kewajaran dari nilai
7 persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang ARP 1
berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu
8 syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-FOB shipping √
point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board-FOB destination point).
Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah
9 -
ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.
10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. √
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang
11 yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap) -

Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang
12 -
dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditur.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN

Minta daftar pajak pertambahan nilai - masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi
1 informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena √
Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya
2 merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. -

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam
3 -
SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan
√
pembayaran tersebut telah dilhnasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku
4 besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal -
neraca/laporan posisi keuangan.
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan
restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan
5 -
tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari
sebab-sebabnya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT.SUGUS Indeks
-

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Persediaan, penggudangan, dan pembayaran 31/12/2018
utang usaha
 Dikerjakan Oleh

Paraf

Indeks
-

Periode:
31/12/2018
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf

BEBAN POKOK PENJUALAN

Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk
harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam tahunyang
1 diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yan mencolok, √
perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta
penjelasan bila terdapat perubahan yang material.
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis
2 -
kesimpulannya.
Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-
3 √
COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti.

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4 Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan -
penjelasan bila terdapat perbedaan yang material.
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur
5 pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test). -

Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai

6 hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan -
jumlah transaksi selama tahun berjalan.
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun
berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga,
7
syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian
(Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Report). √
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah
maupun harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan
Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian.
Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan
8
Memo Debit.
9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. √
Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh
10 hari sebelum dan setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan
yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat:
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pemerimaan Barang dan √
bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian.
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang Retur dan
bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian.
Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada
11 gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. -
12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. F
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Indeks
PT.SUGUS -

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Persediaan, penggudangan, dan 31/12/2018
pembayaran utang usaha
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, penggudangan, dan 31/12/2018
pembayaran utang usaha
ndeks
-
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur Audit
Indeks

UTANG USAHA
Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku utang. Lakukan
1 √
rekonsiliasi dengan saldo buku besar.
2 Tentukan saldo yang akan dikonformasi dan dikirim surat konfirmasi kepada kreditur. MM 1
Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadi serta lakukan
3 -
konfirmasi atas saldo tersebut.
4 Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, -
utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam
5
keadaan sebagai berikut:

• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
-
• Bila saldo akhir akun utang diragukan.

• Bila pengendalian internal (internal control) atas lembelian dianggap terlalu lemah.
Trliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku
6 MM 1
utang.
Bila komfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa
7 faktur/daftar nutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal √
neraca/laporan posisi keuangan.
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan, agar
8 mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca/laporan posisi
keuangan, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:

• Minta daftar utang per tanggal neraca/laporan posisi keuangan, periksa penjumlahan, dan
cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. √
• Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan periksa transaksi
yang tidak lazim.

9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi -
persoalan tersebut.
10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal PL 1
neraca/laporan posisi keuangan.
11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. √
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Indeks
PT.SUGUS -

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Persediaan, penggudangan, dan pembayaran 31/12/2018
utang usaha
 Dikerjakan Oleh
Paraf

Indeks
-

Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Persediaan barang jadi 1,778,081,000 15,910,000
Persediaan barang dalam proses 290,107,800 15,000,000
Persediaan barang baku 520,506,300 8,000,000 1,350,000
Persediaan barang penolong 137,843,600 11,000,000
2,726,538,700 23,000,000 28,260,000
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan
 Per Audit 31/12/2017

1,762,171,000
305,107,800
527,156,300
126,843,600
2,721,278,700
iksa oleh: Indeks
F
gal: Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Rucofin SP 500 628,445,000
Rucofin SP 800 580,715,000
Rucofin SP 1000 459,067,140 15,910,000
Rucofin SP 1500 109,853,860
1,778,081,000 - 15,910,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT.SUGUS F1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Persediaan Barang Jadi 31/12/2018
 Per Audit
31/12/2018
628,445,000
580,715,000
443,157,140
109,853,860
1,762,171,000

a oleh: Indeks
F1
Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Batch production
no. 377 127,791,900 15,000,000
no. 378 162,315,900
290,107,800 15,000,000 -

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Dalam Proses
 Per Audit 31/12/2018

142,791,900
162,315,900
305,107,800

ksa oleh: Indeks

F2
al: Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Monomer 77,250,000
Polyvinyl 24,750,000 1,350,000
Lainnya:
Okstan 371,370,000
DOP 9,520,000
PS 37,600,000 8,000,000
EPO 16,300
520,506,300 8,000,000 1,350,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Bahan Baku
 Per Audit 31/12/2018

77,250,000
23,400,000

371,370,000
9,520,000
45,600,000
16,300
527,156,300

ksa oleh: Indeks

F3
l: Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Drum warna 45,000,000
Drum polos 24,000,000
Carton box 68,838,000 11,000,000
Lem 5,600
137,843,600 - 11,000,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Bahan Penolong
 Per Audit 31/12/2018

45,000,000
24,000,000
57,838,000
5,600
126,843,600

Diperiksa oleh: Indeks

F4
anggal: Periode:
31/12/2018
Pengambilan persediaan pada tanggal : Untuk:
Deskripsi jumlah
unit
(persediaan/nomor kode, jika ada) Fisik Kartu Perbedaan
Bahan baku:
Monomer kg 51,500 51,500 -
Polyvinyl kg 1,560 1,650 !(90!)
Okstan kg 24,758 24,758 -
DOP kg 3,400 3,400 -
PS kg 2,850 2,350 500
EPO kg 1 1 -
-
Bahan Penolong : -
Drum warna kaleng 90,000 90,000 -
Drum polos kaleng 80,000 80,000 -
Carton Box kaleng 52,580 62,580 !(10,000!)
Lem kaleng 1 1 -
-
Persediaan Akhir: -
Rucofin SP 500 kg 37,500 39,500 !(2,000!)
Rucofin SP 800 kg 36,500 36,500 -
Rucofin SP 1000 kg 28,854 28,854 -
Rucofin SP 1500 kg 6,904.7 6,904.7 -
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Perhitungan Fisik Persediaan
 Untuk lokasi di:

keterangan

barang dicuri

pembelian belum dibukukan

sebanyak 500 kg

barang terendam banjir

barang konsinyasi

diberikan sampel promosi 1000

kg

Diperiksa oleh: Indeks

FF1
Tanggal: Periode:
31/12/2018
 Order Pembelian

Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Otorisasi

Tanggal Nomor Pendukung

29/12/2018 00279 PT Delta 20,000,000 Vo √

29/12/2018 00280 PT Elang 30,000,000 Vo √
29/12/2018 00281 PT Fitra 40,000,000 Vo √
29/12/2018 00282 PT Gaya 50,000,000 Vo √
29/12/2018 00283 PT Hero 60,000,000 Vo √
29/12/2018 00284 PT Indah 70,000,000 Vo √

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian
 Periksa pencatatan ke

Footing Kartu
Buku Buku
Persediaa
Pembelian n Besar

^ √ √ L
^ √ √ L
^ √ √ L
^ √ √ L
^ √ √ L
^ √ √ L

Diperiksa oleh: Indeks

TOC 3
Tanggal: Periode:
31/12/2018
Tanggal: Periode:
31/12/2018
 PARE
Nama Pelanggan WP Ref. Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
PT Andalas 205,559,100
PT Berkat 502,557,000 990,000
PT Caraka 264,000,000
PT Delta 22,000,000 8,800,000
PT Elang 33,000,000 2,000,000
PT Fitra 44,000,000
PT Gaya 66,000,000
PT Hero 55,000,000
PT Indah 77,000,000
1,269,116,100 8,800,000 2,990,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Utang Usaha
 Per Audit 31/12/2018

205,559,100
501,567,000
264,000,000
30,800,000
31,000,000
44,000,000
66,000,000
55,000,000
77,000,000
1,274,926,100
-

sa oleh: Indeks
M1
l: Periode:
31/12/2018
 Hasil
No. Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien Perbedaan
Konfirmasi

1 PT Andalas Jl. Mangga no. 23 Jakarta 205,559,100 CB -

2 PT Berkat Jl. TSS no. 111 Jakarta 502,557,000 RD 990,000
3 PT Caraka Jl. Betet no. 3 Jakarta 264,000,000 CB -
4 PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta 22,000,000 RD 8,800,000
5 PT Elang Jl. Jamblang no. 4 Jakarta 33,000,000 RD 2,000,000
6 PT Fitra Jl. TPI Blok M no. 20 Jakarta 44,000,000 CB -
7 PT Gaya Jl. Duri no. 7 Jakarta 66,000,000 CB -
8 PT Hero Jl. Aper no. 201 Jakarta 55,000,000 CB -
9 PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta 77,000,000 CB -
1,269,116,100

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT.SUGUS MM 1.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar konfirmasi dan pengeluaran Setelah Tanggal 31/12/2018
naraca
Pengeluaran setelah
Tanggal
Neraca/Laporan
Posisi Keuangan s.d.
Februari 2019
205,559,100
501,567,000
264,000,000
30,800,000
35,000,000
44,000,000
66,000,000
55,000,000
77,000,000
1,278,926,100

Indeks
MM 1.1
Periode:
31/12/2018
 Jumlah Persentase (%)
Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan

Saldo menurut konfirmasi 6 1,107,559,100 9,24%

Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 3 11,790,000 1%

Selisih dengan pembukuan klien

Kembali memulai pos 9 - 90%

Tidak kembali
Total yang dikirim 9 11,990,913,240 100%
Total utang usaha 11,990,973,240 100%
Persentase konfirmasi yang dikirim
100%
terhadap total piutang usaha

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil konfirmasi positif utang usaha
 Persentase (%) Tahun
Lalu

9%

8,497,922,298

ksa oleh: Indeks

MM 1.2
al: Periode:
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
Persediaan bahan baku awal 338,871,495
Pembelian 31,976,158,900 8,000,000
Retur dan potongan pembelian !(139,481,900!)
Persediaan bahan baku akhir !(658,349,900!) 12,350,000
31,517,198,595
^
Tenaga kerja langsung 1,976,158,900 15,000,000
Beban produksi tak lngsung
Bensin 51,438,112
Beban listrik, air, dan telepon 20,530,000
Beban penyusutan 209,500,000
Beban perbaikan dan pemeliharaan 10,530,000
Beban asuransi 3,021,500
Beban lain-lain 26,714,117
321,733,729
^
Total biaya manufaktur 33,815,091,224
^
Barang dalam proses awal 334,980,300
Barang dalam proses akhir !(290,107,800!)
Harga pokok barang manufaktur 33,859,963,724
^
Persediaan barang jadi awal 1,134,315,235
Persediaan barang jadi akhir !(1,778,081,000!) 15,910,000
Harga pokok barang dijual 33,216,197,959 23,000,000 28,260,000
^ ^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT.SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Beban Pokok penjualan
 Per Audit 31/12/2018

338,871,495
31,984,158,900
!(139,481,900!)
!(670,699,900!)
31,512,848,595
^
1,991,158,900
-
51,438,112
20,530,000
209,500,000
10,530,000
3,021,500
26,714,117
321,733,729
^
33,825,741,224
^
334,980,300
!(290,107,800!)
33,870,613,724
^
1,134,315,235
!(1,793,991,000!)
33,210,937,959
^
ksa oleh: Indeks
PL2
al: Periode:
31/12/2018
 Order Pembelian Tanggal
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal Nomor Pencatatan
29-Dec-18 00279 PT Delta 200,000,000 31/12/2018
29-Dec-18 00280 PT Elang 30,000,000 31/12/2018
29-Dec-18 00281 PT Fitra 40,000,000 31/12/2018
29-Dec-18 00282 PT GAYA 50,000,000 31/12/2018
29-Dec-18 00283 PT Hero 60,000,000 31/12/2018
29-Dec-18 00284 PT Indah 70,000,000 31/12/2018
1-Apr-19 00001 PT Berkat 25,000,000 31/12/2018
1-May-19 00002 PT Indah 30,000,000 31/12/2018
1-Jul-19 00003 PT Hero 42,000,000 31/12/2018
1-Sep-19 00004 PT Andalas 35,000,000 31/12/2018
1-Oct-19 00005 PT Elang 20,000,000 31/12/2018

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Indeks

PT.SUGUS oleh:
PL2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji pisah batas pembelian 31/12/2018