No.
1.
2.
3.
4.
5.
Prosedur Audit
Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset
tetap.
Minta daftar aset tetap (list of fixed assets) yang
mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit,
akumulasi penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan
dengan saldo perkiraan kontrolnya.
Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai
perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan,
apakah diterapkan secara konsisten dengan periode
sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan
dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan
apakah nilai metode baru tersebut wajar.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan,
apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang
berwenang misalnya:
Mutasi penambahan
Penambahan yang nilainya material, perhatikan
bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya
permintaan pembelian, order pembelian dan
persetujuannya, sertifikat tanah, akte jual beli,
kewajaran harga beli terutama dari perusahaan
afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat
kontrak serta bukti pembayarannya; dan bila
dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran
sehubungan dengan biaya pembangunannya)
Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai
jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai Title of
Ownership atau lihat daftar serah terima dokumen
dari pihak kreditur.
Mutasi pengurangan.
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan)
perhatikan apakah perkiraan akumulasi penyusutannya
telah didebet sebagaimana seharusnya serta cara
perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan
tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang
berwenang dan kewajaran harga jualnya.
Apakah ada construction in progress, review biaya
yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan
kepihak
lain,
perhatikan
apakah
pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi
penyelesainnya dengan melihat perjanjian kontrak dan
Dikerjakan oleh
Index Paraf
J
JJ
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Prosedur Audit
Minta semua daftar hutang sewa guna usaha (leasing).
Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai
saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat
Dikerjakan oleh
Index Paraf
N1
3.
4.
5.
6.
M3 & N1
M3