PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DI

Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:

1.
2.
3.
PROSEDUR AUDIT
1.

Sewa
1.
2.
3.

Asuran
1.
2.

Pajak
1.

Perl
1.
2.

PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DIBAYAR DI

Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:

Saldo per tanggal Neraca atas akun yang terkait telah disajikan secara wajar dan sesuai d
Pengakuan beban pada tahun berjalan terkait dengan beban dibayar di muka dan perlengk
Akun-akun terkait telah diklasifikasikan dan diungkapkan dengan tepat sesuai standar aku
PROSEDUR AUDIT
Siapkan Skedul Utama.

Sewa Dibayar d
Minta daftar rincian sewa dibayar di muka, lakukan vouching dan rekonsiliasi antara bukti
transaksi dan buku besar.
Periksa penambahan pembayaran sewa dibayar di muka (ada/tidak) dan rekalkulasi sewa
dibayar dimuka dengan memperhatikan pembebanan sewa dibayar di muka.
Periksa ketaatan atas Peraturan perpajakan dalam kaitannya dengan biaya sewa.

Asuransi Dibayar

Minta daftar rincian asuransi dibayar di muka, lakukan vouching atas bukti transaksi (polis
asuransi dan bukti pembayaran) dan rekonsiliasi antara buku besar dan polis asuransi.
Periksa penambahan pembayaran asuransi dibayar di muka dan Rekalkulasi asuransi diba
dimuka dengan memperhatikan pembebanan asuransi dibayar di muka.

Pajak Dibayar d
Minta daftar rincian pajak dibayar di muka, lakukan vouching atas Surat Setoran Pajak, dan
rekonsiliasi antara buku besar dan Surat Setoran Pajak.

Perlengkapan K
Minta daftar perlengkapan kantor , observasi cek fisik saldo akhir tahun dan Rekalkulasi
pendapatan dengan memperhatikan pembebanan perlengkapan pada tahun berjalan.
Lengkapi dan selesaikan Skedul Utama

DI MUKA DAN PERLENGKAPAN KANTOR

ai dengan standar akuntansi yang berlaku.

ngkapan kantor telah disajikan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
akuntansi yang berlaku.
INDEKS
KKA 1A

ASERSI
existence

KKA 2

existence, completeness, accuracy,validity

KKA 3

existence, valuation, disclosure

KKA 4

existence, valuation, disclosure, right and obligation

KKA 5

existence, completeness, accuracy,validity

KKA 6

existence, valuation, disclosure, right and obligation

KKA 7

existence, completeness, accuracy,validity, right and

obligation

KKA 8

existence, completeness, accuracy, right and obligation

KKA 1B

Existence, valuation, disclosure

ar di Muka

yar di Muka

ar di Muka

an Kantor

No.
1.
2.
3.
4.

Keterangan

Referensi

Sewa dibayar di muka

Asuransi dibayar di muka
Pajak dibayar di muka
Perlengkapan Kantor
Total

KKA
KKA
KKA
KKA

3
6
7
8

Per Klien
31/12/2007
Rp 30,000,000
Rp
4,500,000
Rp
8,876,250
Rp 43,376,250

Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien:

PT ETSA
Skedul:

Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Pare
Dr

Cr

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Per Audit
31/12/2006
Rp 11,250,000
Rp 11,250,000

Indeks:

KKA 1A

Tim
Tanggal

Per Audit
31/12/2007

Tanggal

Periode
31/12/2007

No.
1.
2.
3.
4.

Keterangan

Referensi

Sewa dibayar di muka

Asuransi dibayar di muka
Pajak dibayar di muka
Perlengkapan Kantor
Total

KKA
KKA
KKA
KKA

3
6
7
8

Per Klien
31/12/2007
Rp 30,000,000
Rp
4,500,000
Rp
8,876,250
Rp 43,376,250

Catatan Pemeriksaan:
1. Saldo sewa dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya
pengakuan beban tahun berjalan terkait.
2. Saldo asuransi dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldon
tahun berjalan terkait.
3. Semua Pajak dibayar di muka telah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi paja
4. Saldo perlengkapan kantor yang diakui adalah sama dengan hasil audit. Akan tetapi,
lebih rendah. Seharusnya beban yang diakui sebesar Rp. 2.373.750,-.

Kesimpulan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah
standar akuntansi yang berlaku.
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Pare

Rp
Rp

Dr
1,200,000
1,200,000

Rp
Rp
Rp
Rp

Cr
7,500,000
4,500,000
1,200,000
13,200,000

Per Audit
31/12/2007
Rp 22,500,000
Rp
8,876,250
Rp 31,376,250

Per Audit
31/12/2006
Rp 11,250,000
Rp 11,250,000

i. Seharusnya saldonya sebesar Rp. 22.500.000,-, akibat dari

nggi. Seharusnya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pengakuan beban

pajak mengurangi pajak penghasilan badan tahun berjalan.

hasil audit. Akan tetapi, klien mengakui beban tahun berjalan terkait
73.750,-.

rlengkapan kantor telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

KKA 1

Tim
Tanggal

Indeks:

Tanggal

Periode
31/12/2007

No.

Pemberi Sewa

1.

PT Land

Kontrak Sewa
Ruko di Ekalokasari Mall
TOTAL

Catatan Pemeriksaan:
1. Dengan dilakukan vouching, ditemukan bahwa perjanjian Kontrak sewa tersebut adala
dokumen terlampir (lampiran 1).
2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas sewa dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama
dalam daftar rincian sewa dibayar di muka (lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perja

Kesimpulan:
Saldo sewa dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakua
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Vouching dan Rekonsiliasi atas Sewa Dibayar di Muka

Periode

Hasil Vouching

01-10-07 s/d 30-09-08

TOTAL

Biaya Sewa
Bukti Transaksi
Rp
30,000,000
Rp
30,000,000

wa perjanjian Kontrak sewa tersebut adalah sah (), sebagaimana didukung oleh

ar di muka memperoleh jumlah yang sama antara buku besar sebagaimana terinci
lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (Lampiran 1).

adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

wa Dibayar di Muka

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Tim
Tanggal

Tanggal

Biaya Sewa
Buku Besar
Rp
30,000,000
Rp
30,000,000

kung oleh

mana terinci
iran 1).

yang terkait.
Indeks

KKA 2
Periode
31/12/2007

No. Pemberi Sewa

1.

PT Land

Kontrak Sewa

Periode

Ruko di Ekalokasari Mall

01/10/2007 s/d 30/09/2008
Total

Catatan Pemeriksaan:

Kami Menemukan bahwa klien tidak mengakui adanya pembebanan sewa yang terjadi. Seharu
telah berjalan selama 3 bulan dari 1 oktober 2007 sampai dengan 31 desember 2007, sehingg
dibuat adalah:
Beban Sewa
Sewa dibayar di Muka

Kesimpulan:
Saldo sewa dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Sewa Dibayar di Muka

Saldo Awal
###
30,000,000
30,000,000

Tambahan
Pembayaran
Tidak Ada

Rp
Rp

Beban Sewa Tahun Berjalan

Per Klien
Per Audit
Rp
- Rp
7,500,000
Rp
- Rp
7,500,000

wa yang terjadi. Seharusnya klien mengakui adanya beban sewa sebesar Rp. 7.500.000,-. Hal ini dikarenakan
sember 2007, sehingga telah ada beban yang harus diakui atas sewa dibayar dimuka tersebut. Adapun Jurna
Rp

7,500,000
Rp

7,500,000

gan standar akuntansi yang berlaku.

ar di Muka

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Tim
Tanggal

Tanggal

Saldo 31 Desember 2007

Per Klien
Per Audit
Rp 30,000,000 Rp 22,500,000
Rp 30,000,000 Rp 22,500,000

000,-. Hal ini dikarenakan kontrak tersebut

ka tersebut. Adapun Jurnal koreksi yang

Indeks

KKA 3
Periode
31/12/2007

No.
1.

Pemberi Sewa
PT Land

Kontrak Sewa
Ruko di Ekalokasari Mall
Total

Catatan Pemeriksaan:
Ditemukan bahwa klien tidak memotong PPh pasal 4 (2). Seharusnya klien memotong P
dengan peraturan perpajakan. Klien telah mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayar
Land bersedia membayar kelebihan tersebut pada bulan berikutnya-Januari 2008- (lam
4 (2) dan piutang lain-lain dan jurnal koreksinya adalah:
Piutang Lain-Lain
Utang PPh Pasal 4 (2)

Kesimpulan:
Peraturan perpajakan telah ditaati dan saldo yang disajikan adalah wajar dan sesuai de
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Ketaatan Peraturan Perpajakan dalam kaitan dengan Biaya sewa

Rp
Rp

Biaya Sewa
30,000,000
30,000,000

Rp
Rp

Utang PPh Pasal 4 (2)

3,000,000
3,000,000

Seharusnya klien memotong PPh pasal 4 (2) sebesar Rp. 3.000.000,- sesuai
i adanya kelebihan pembayaran sebesar PPh tersebut kepada PT Land dan PT
berikutnya-Januari 2008- (lampiran 3). Sehingga ada pengakuan utang PPh pasal

Rp 3,000,000
Rp

3,000,000

an adalah wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku

engan Biaya sewa

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

KKA 4

Tim
Tanggal

Indeks

Tanggal

Periode
31/12/2007

No. No. Polis

1.
2.
3.

3575
3576
3764

Aset yang
diasuransikan
Bangunan
Peralatan Kantor
Kendaraan bermotor

Periode
1/1/07-31/12/07
1/1/07-31/12/07
1/1/07-31/12/07
Total

Jenis Asuransi
Kebakaran
Kebakaran
All Risk

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan vouching atas polis asuransi dan bukti pembayaran dan transaksi t
2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas asuransi dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama
dibayar dimuka (lampiran 4), dan polis asuransi (lampiran 5).

Kesimpulan:
Saldo asuransi dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beb
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Vouching dan Rekonsiliasi atas Asuransi Dibayar di Muka

Vouching
Nilai Polis
Polis Asuransi Bukti Pembayaran
Rp 1,500,000,000

Rp
450,000,000

Rp 1,950,000,000

Premi yang dibayar

Polis Asuransi
Rp 1,500,000
Rp
750,000
Rp 2,250,000
Rp 4,500,000

mbayaran dan transaksi tersebut adalah sah dan sesuai aturan yang berlaku.
eroleh jumlah yang sama antara antara buku besar sebagaimana terinci dalam daftar rincian asuransi

njau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Muka

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

KKA 5

Tim
Tanggal

Indeks

Tanggal

Periode
31/12/2007

Premi yang dibayar

Buku Besar
Rp
1,500,000
Rp
750,000
Rp
2,250,000
Rp
4,500,000

m daftar rincian asuransi

Indeks

KKA 5
Periode
31/12/2007

No.

No. Polis

1.
2.
3.

3575
3576
3764

Tambahan
Pembayaran

Periode
01/01/07-31/12/07
01/01/07-31/12/07
01/01/07-31/12/07
Total

Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada

Catatan Pemeriksaan:

Kami menemukan bahwa tidak ada penambahan pembayaran oleh klien dan klien tidak mengak
asuransi dibayar di muka sebesar Rp. 4.500.000,-. Hal ini dikarenakan ketiga polis asuransi terse
telah berjalan selama satu tahun (01-01-07 s/d 31-12-07) sehingga harus ada pengakuan beban
Beban Asuransi Dibayar di Muka

Kesimpulan:
Saldo asuransi dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntan
Klien:

Skedul:

PT ETSA
Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Asuransi Dibayar di Muka

Rp
Rp
Rp
Rp

Saldo Awal
###
1,500,000
750,000
2,250,000
4,500,000

Beban Asuransi Tahun Berjalan

Per Klien
Per Audit
Rp
- Rp
1,500,000
Rp
- Rp
750,000
Rp
- Rp
2,250,000
Rp
- Rp
4,500,000 Rp

Saldo 31 Desember 2007

Per Klien
###
###
###
4,500,000

oleh klien dan klien tidak mengakui adanya beban asuransi dibayar di muka. Seharusnya klien mengakui beban
renakan ketiga polis asuransi tersebut yang mempunyai jumlah sebesar Rp. 4.500.000,- dan periode yang sama
ngga harus ada pengakuan beban yang terjadi pada tahun berjalan. Adapun jurnal koreksinya adalah:
Rp

ayar di Muka

4,500,000
Rp

Asuransi Dibayar di Muka

4,500,000

an sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

si Dibayar di Muka

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

KKA 6

Tim
Tanggal

Indeks

Tanggal

Periode
31/12/2007

31 Desember 2007
Per Audit
Rp
Rp
Rp
Rp

a klien mengakui beban

dan periode yang sama
sinya adalah:

Indeks

KKA 6
Periode
31/12/2007

No.

Keterangan

1.
2.

Tahun Pajak 2007

Januari-Desember

Uraian Pajak Dibayar di Muka

PPh 22
PPh 25
Total

Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan vouching atas Surat Setoran Pajak dan hasilnya adalah sah
2. Klien mengakui pajak dibayar di muka PPh 25 sebesar Rp. 66.000.000,- sebagaim
dibayar di muka (lampiran 6). Seharusnya diakui sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai
jurnal koreksinya:
a. Saat Pembayaran :

Kas

b. Saat Dikreditkan :

Pajak Dibayar di Muka 25

Pajak Dibayar di Muka 25
Beban Pajak Penghasilan

Kesimpulan:
Saldo Pajak dibayar di muka disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar aku
Klien:

PT ETSA
Skedul:

Pajak Dibayar di Muka

Hasil Vouching

Jumlah Pembayaran
Buku Besar
Surat Setoran Pajak
Rp 23,750,000 Rp
23,750,000
Rp 66,000,000 Rp
64,800,000
Rp 89,750,000 Rp
88,550,000

an Pajak dan hasilnya adalah sah ().

besar Rp. 66.000.000,- sebagaimana terinci dalam daftar rincian pajak

sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai dengan SSP (Lampiran 7). Berikut adalah
Rp

1,200,000

yar di Muka 25
Rp

Rp

1,200,000

Rp

1,200,000

1,200,000

k Penghasilan

ar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Dibuat Oleh:
Tim
Tanggal

Diperiksa Oleh:

Indeks:

KKA 7
Tanggal

Periode
31/12/2007

No

Keterangan

Perlengkapan Kantor
Total

Saldo 01-01-2007 Saldo 31-12-2007

(Lampiran 8)
(Fisik)
Rp
Rp

11,250,000 Rp
11,250,000 Rp

8,876,250
8,876,250

Catatan Pemeriksaan:
Kami menemukan bahwa beban perlengkapan yang diakui oleh klien adalah lebih rend
beban perlengkapan yang diakui adalah sebesar Rp. 2.373.750,-. Berikut adalah jurnal
dibuat:
Beban Perlengkapan
Saldo Laba

873,750

Kesimpulan:
Saldo Perlengkapan dan beban perlengkapan pada tahun berjalan telah disajikan secar
dengan standar akuntansi yang berlaku.
Dibuat Oleh:

Klien:

PT ETSA
Skedul:

Perlengkapan Kantor

Diperiksa Oleh:

Tim
Tanggal

Tanggal

Beban Tahun Berjalan

Klien
Rp 1,500,000
Rp 1,500,000

Audit
Rp 2,373,750
Rp 2,373,750

en adalah lebih rendah. Seharusnya

Berikut adalah jurnal koreksi yang harus

873,750

telah disajikan secara wajar dan sesuai

Indeks:

KKA 8
Periode
31/12/2007

NO.
1
2
3
4
5
6
7
8

LAMPIRAN
Surat Perjanjian Sewa-Menyewa
Daftar Rincian Sewa Dibayar di Muka
Dokumen Konfirmasi dan balasan dari PT Land atas kelebihan
Pembayaran Sewa Dibayar di Muka
Daftar Rincian Asuransi Dibayar di Muka
Dokumen-Dokumen Pendukung Asuransi Dibayar Dimuka
Daftar Rincian Pajak dibayar di muka
Surat Setoran Pajak PPh 22 dan 25
Daftar Perlengkapan Kantor

INDEKS
KKA 2
KKA 2
KKA 4
KKA
KKA
KKA
KKA
KKA

5
5
7
7
8