No

Prosedur Audit

.
SEWA DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan
2

dengan saldo menurut buku besar.

Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk
perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat

berlakunya masa sewa tersebut (dilakukan rekonsiliasi

tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang.

Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan

jangka panjang.
Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi

atas jumlah yang masih berlaku.

Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku

untuk biaya sewa telah ditaati.

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan
cocokkan dengan saldo buku besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi
asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan
3

dengan biaya sewa di pos laba rugi).

Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa
dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan

ke kertas kerja tahun sebelumnya.

Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka
untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode

Dikerjakan Oleh
Indeks
Paraf

konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.

Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang
dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan
dengan

memperhatikan

periode

berlakunya

polis

asuransi tersebut.
Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat

jangka pendek dengan yang jangka panjang.

Pisahkan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam

kerugian

yang

timbul.

Hal

ini

harus

dengan

dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan

asset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak
mencukupi, masukin poin ini sebagai salah satu
Management Letter Point.
PAJAK DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang
meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPH Pasal 23, dan
2

PPh Pasal 25.

Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak

(SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya.

Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat

setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan

4

vouching.
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tariff
pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 =

total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN
1 Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang
meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak

(NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya

2

PPN yang dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan
telah didukung dengan bukti pajak, yang semua
merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan

sesuai dengan peratran perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan

tersebut

telah

dilaporkan / dikreditkan secara teratur dalam SPT

G & M2

Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan,

pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah

M2

dilunasi sesuai batas waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan

dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan

SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk
5

saldo per tanggal neraca).

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak,
terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan
pembayaran pajak masukan.
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui,

dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh

kantor pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak,
pelajari sebab-sebabnya.
Klien :

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks :

PT. PETA

Helena

Herman

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode :

Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban di

04/01/2012

08/01/2012

31/12/2011

Bayar di Muka

Ref
Keterangan

suransi dibayar di muka

ewa di bayar di muka
ajak di bayar di muka
erlengkapan Kantor

.
KK
G1

PARE

Per Klien
31/12/2013
3.000.000
20.000.000
5.917.500
28.917.500
^

Dr.

Cr.

3.000.000
5.000.000
8.000.000
^

Per Audit

Per Audit

31/12/2013

31/12/2012

<
15.000.000 <
<
5.917.500 <
20.917.500 <
^
Ke A2

lien :

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks :

PT. PETA

kedul :

Tanggal :

Tanggal :

Periode :

eban dibayar dimuka dan peralatan kantor

31/12/2012

Catatan pemeriksaan :
1. Asuransi dibayar di muka
Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan
asset Januari
tetapnya pada PT Asuransi, jangka waktu 12 bulan yang di mulai
tanggal 1
2012, dengan rincian sebagai berikut :
Premi yang dibayar
Bangunan
Peralatan Kantor dan Toko
Kendaraan Bermotor
Persediaan barang dagang
Total

Rp 1.000.000
Rp 500.000
Rp 1.000.000
Rp 500.000
Rp. 3.000.000

Beban Asuransi
Rp. 3.000.000
Asuransi dibayar di Muka
2. Sewa Dibayar dimuka
Beban Sewa
Sewa dibayar dimuka
3. Perlengkpan kantor
Beban perlengkapan kantor
perlengkapan kantor

Rp. 3.000.000

Rp 5.000.000
Rp 5.000.000
Rp. 1.582.500
Rp 1.582.500

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. PETA

Skedul :
Beban dibayar dimuka dan peralatan
kantor

Aset yang
diasuransikan
Bagunan

Indeks

Nilai Polis

Tanggal :

premi yang

Tanggal :

Periode

No.

Beban

1/1/12-31/12/12

Polis
3575

Asuransi
1.000.000

1/1/12-31/12/12

3576

500.000

1/1/12-31/12/12

3764

1.000.000

1/1/12-31/12/12

3780

500.000

dibayar (Rp)
1.200.000.000

Periode :
31/12/2012

1.000.000
Peralatan kantor
500.000
Kendaraan
Bermotor
Persediaan barang

1.000.000
1.000.000.000
500.000
3.000.000
3.000.000
^

Klien :

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

PT peta
Skedul :
Beban Dibayar di Muka

Indeks :

G1
Tanggal :

Tanggal :

Periode :
31/12/2012