NO Prosedur Audit

SEWA DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar - daftar sewa dibayar dimuka dan cocokan dengan saldobuku besar.

2 Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan
untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya
3 Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan
memperhatikan periode berlakunnya masa sewa berikut (lakukan rekonsiliasi
dengan biaya sewa di pos laba rugi).
4 Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan
bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang
5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang
6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah jangka
lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku
7
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

1
Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokan dengan saldo buku besar
2
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut
disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.
3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya
asuransi untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakunya polis
asuransi tersebut
4 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang
jangka panjang
5 Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segalah macam kerugian yang timbul.
Hal ini harus dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila
pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan poin ini sebagai salah
satu Management Letter Point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22,
PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25
2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran
dan pelaporannya.
3 Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku
besar serta lakukan vouching.
 4
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang
muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN

1
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal
faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak
(NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang di pungut.
2 Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti
pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai
dengan peraturan perpajakan.
3
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan / dikreditkan secara
teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan , pastikan bahwa
kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
4
Apakah ada perbedaan saldo neto (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara
buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo
per tanggal neraca / laporan posisi keuangan).
5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk
permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak
yang tidak disetujui oleh kantor pajak, pelajari sebab - sebabnya.

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Kelompok 6
Skedul : Tanggal :
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka 5/4/2018
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

√ Grace
# Lihat di buku 1 halaman 133 dan 134
√ Grace
#Tidak ada surat kontrak sewa untuk perjanjian baru dan perjanjian lama

G Grace
#Lihat skedul G
- Grace
#Tidak ada bukti untuk pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka da
- Grace
- Grace

√ Grace
#klien belum membayar kewajiban perpajakan untuk sewa dibayar dimuka. Un

√ Grace
◊Lihat di buku 1 halaman 134 dan 135

√ Grace
◊ tidak ada bukti pembayaran premi asuransi

G1 Grace
◊ Lihat skedul G 1
- Grace

- Grace

√ Grace
∆ Tidak ada daftar rincian pajak dibayar dimuka
√ Grace
∆ Lihat pada buku 1 halaman 138 sampai dengan 148
- Grace
∆ Tidak ada ikhtisar buku besar untuk Pajak dibayar dimuka
 - Grace

- Grace
● Tidak ada daftar Pajak Pertambahan Nilai

- Grace

- Grace

- Grace

- Grace

- Grace

- Grace

Diperiksa oleh: Indeks

Dimjati -
Tanggal : Periode :
31/12/2018
aru dan perjanjian lama

ahan sewa dibayar dimuka dan juga tidak ada bukti yang mendukung bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang be

ntuk sewa dibayar dimuka. Untuk itu kami melakukan koreksi ( Lihat Skedul G)\

yar dimuka
setujui oleh pejabat yang berwenang
 Per Klien PARE
Keterangan
31/12/2018 Dr Cr
Sewa dibayar dimuka 50,000,000 6,666,667

Asuransi dibayar dimuka 30,000,000 19,300,000

Pajak dibayar dimuka -

80,000,000 - 25,966,667
^ ^ ^

A. Sewa dibayar dimuka

27 Beban sewa 5,000,000
Sewa dibayar dimuka 5,000,000
(Koreksi untuk Pembebanan Sewa Selama tahun 2018 pada ruko PT Betawi land ( 2/1

28 Beban sewa 1,666,667

Sewa dibayar dimuka 1,666,667
(Koreksi untuk Pembebanan Sewa Selama tahun 2018 pada ruko Bapak Haryo ( 1/12 x

B. Pajak untuk sewa dibayar dimuka

29 PPN Masukan 3,000,000

Utang PPh Pasal 4 ayat 2 3,000,000

( Untuk mencatat PPh Pasal 4 Ayat 2 sebesar 10% ( 10% x 30.000.000)

dan PPN Masukan sebesar 10% ( 10% x 30.000.000) pada ruko PT Betawi Land

30 PPN Masukan 2,000,000

Utang PPh Pasal 4 ayat 2 2,000,000
( Untuk mencatat PPh Pasal 4 Ayat 2 sebesar 10% ( 10% x 20.000.000)
dan PPN Masukan sebesar 10% ( 10% x 20.000.000) pada ruko Bapak Haryo

C. Asuransi dibayar dimuka

31 Beban Asuransi 19,300,000

Asuransi dibayar dimuka 19,300,000
(Koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2018)
Catatan :
* Lihat skedul G1
# Lihat buku 1 halaman 133 dan 134 tentang Sewa dibayar dimuka
∆ Lihat Buku 1 halaman 133 dan 134 tentang Sewa dibayar dimuka dimana klien sudah membayar sewanya tetapi k
 pajaknya belum dibayarkan oleh klien. Pajak untuk sewa ruko adalah PPh Pasal 4 ayat 2 dengan tarif 10% dan P
Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Kelompok 6
Dimjati
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Beban Dibayar Dimuka 5/4/2018
 Per Audit
31/12/2018
43,333,333

10,700,000
-

54,033,333
^

ruko PT Betawi land ( 2/12 x 30.000.000)

ruko Bapak Haryo ( 1/12 x 20.000.000)

Catatan lainnya :
Jika saat pembayaran sewa dibayar dimuka sudah termasuk PPN dan
∆ maka jurnalnnya

Untuk sewa ruko di PT Betawi Land

30.000.000) Sewa dibayar dimuka 30,000,000
ruko PT Betawi Land PPN Masukan 3,000,000
PPh Pasal 4 Ayat 2
∆ Kas

20.000.000)
ruko Bapak Haryo Untuk sewa ruko pada Bapak Haryo
Sewa dibayar dimuka 20,000,000
PPN Masukan 2,000,000
PPh Pasal 4 Ayat 2
* Kas

embayar sewanya tetapi kewajiban

2 dengan tarif 10% dan PPN masukan dengan tarif 10%
Indeks

G
Periode :
31/12/2018
dimuka sudah termasuk PPN dan PPh

3,000,000
30,000,000

2,000,000
30,000,000
 Aset yang Diasuransikan Nilai Polis Premi yang Dibayar
Bangunan 2,000,000,000 15,000,000
Perabot dan peralatan kantor 200,000,000 1,200,000
Kendaraan bermotor 1,000,000,000 3,000,000
Persediaan 2,000,000,000 10,800,000

5,200,000,000 30,000,000
^ ^

Pembebanan asuransi selama tahun 2018

Bangunan (1/4/18 - 31/12/18), 9 / 12 x 15.000.000) 11,250,000
Perabot dan peralatan kantor (1/4/18 - 31/12/18), 9/12 x 1.200.000) = 900,000
Kendaraan bermotor (1/6/18 - 31/12/18), 7/12 x 3.000.000) 1,750,000
Persediaan (1/7/18 - 31/12/18), 6/12 x 10.800.000) 5,400,000
Total 19,300,000

Catatan :
* Untuk datanya lihat pada buku 1 halaman 134 dan 135 tentang Asuransi di bayar dimuka

Klien :

PT SUGUS
Skedul :
Asuransi Dibayar Dimuka
 Periode Nomor Polis Beban Asuransi
1/4/17 - 31/3/18 3575 11,250,000
1/4/17 - 31/3/18 3576 900,000
1/6/17 - 31/5/18 3764 1,750,000
1/7/17 - 30/6/18 3876 5,400,000

19,300,000
^

Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

Kelompok 6 Dimjati G1
Tanggal : Tanggal : Periode :
5/4/2018 31/12/2018
 Setor
Bulan
Tanggal Rp
Januari 6/2/2018 Rp 54,250,000
Februari 6/3/2018 Rp 44,000,000
Maret 6/4/2018 Rp 44,000,000
April 7/5/2018 Rp 44,000,000
Mei 8/6/2018 Rp 44,000,000
Juni 6/7/2018 Rp 44,000,000
Juli 6/8/2018 Rp 44,000,000
Agustus 6/9/2018 Rp 44,000,000
September 8/10/2018 Rp 44,000,000
Oktober 6/11/2018 Rp 44,000,000
November 6/12/2018 Rp 44,000,000
Desember

Catatan :
# Lihat pada buku 1 halaman 134, dan (138 - 148)

Klien : Dibuat Oleh :

PT SUGUS Kelompok 6
Skedul : Tanggal :
PPh 25 Dibayar Dimuka 5/4/2018
 Total Rp
54,250,000
98,250,000
142,250,000
186,250,000
230,250,000
274,250,000 #
318,250,000
362,250,000
406,250,000
450,250,000
494,250,000

Diperiksa Oleh : Indeks

Dimjati G2
Tanggal : Periode :
31/12/2018