6
7
8
10
11
12
13
14
15
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Pendapatan dan Beban
Prosedur Audit
Siapkan skedul utama
Minta Daftar beban operasi dan cocokan dengan buku besar.
Lakukan uji kewajaran ( reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban
dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.
Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dar pihak manajemen, kemudian
cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya
(misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga,
atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan
akibat kegiatan operasi yang bertambah)
Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan
hubungkan sewaktu memeriksa akun utang beban dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca melihat
kontrak atau perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban operasi dan telah diotorisasi
oleh pejabat yang berwenang
Perhatikan beban beban yang seharusnya dikapitalisasi
Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan
atau yang menjadi beban periode berikutnya
Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan
termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan
peraturan perpajakan yang berlaku.
Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi atau penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check
dengan akun tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).
Untuk beban dan pendapatan lain-lain yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi
diluar operasi perusahaan Selain itu yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah
dibukukan dengan pisah batas yang tepat.
Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan telah diperoleh informasi
yang memadai.
Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan
salah satu patokan dalam menilai mutu audit Anda.
Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas
kerja pemeriksaan.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Pendapatan dan Beban
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
PL3
√
√
√
√
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
Kelompok 8 -
Tanggal : Tanggal : Periode :
31/12/2019
WP. Pare
Keterangan Per Klien Per Audit
Ref Dr Cr
Gaji Rp 1,041,074,000 Rp 19,877,000 Rp 1,060,951,000
Kesejahteraan Karyawan Rp 354,351,000 Rp 90,000,000 Rp 444,351,000
Promosi Rp 200,342,040 Rp 15,910,000 Rp 216,252,040
Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp 247,952,400 Rp 60,000,000 Rp 187,952,400
Bensin Rp 168,587,770 Rp 168,587,770
Jasa Profesional Rp 20,000,000 Rp 20,000,000
Asuransi Rp 20,000,000 Rp 11,250,000 Rp 39,300,000
Rp 900,000
Rp 1,750,000
Rp 5,400,000
Jamuan dan Representasi Rp 41,965,000 Rp 20,000,000 Rp 61,965,000
Sumbangan Rp 21,500,000 Rp 21,500,000
Perlengkapan Kantor Rp 75,351,500 Rp 4,500,000 Rp 70,851,500
Telp, Fax dan Pos Rp 32,500,600 Rp 32,500,600
Listrik dan Air Rp 12,500,600 Rp 12,500,600
Penyusutan Rp 354,691,800 Rp 564,191,800 Rp 156,919,233 Rp 694,464,367
Rp 67,500,000
Piutang Tak Tertagih Rp - Rp 11,000,000 Rp 11,000,000
Sewa Rp 20,000,000 Rp 5,000,000 Rp 26,666,667
Rp 1,666,667
Lain Rp 19,877,545 Rp 1,350,000 Rp 19,877,000 Rp 56,679,545
Rp 11,000,000
Rp 25,000
Rp 50,000
Rp 4,500,000
Beban Komisi Penjualan Rp 60,000,000 Rp 60,000,000
Pendapatan Lain Lain Rp 20,000,000 -Rp 20,000,000
Beban Bunga Rp 9,327,000 Rp 9,327,000
Rp 2,630,694,255 Rp 3,174,849,489
^
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Kelompok 8 Indeks
PT SUGUS PL 3
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Kelompok 8 Indeks
PT SUGUS PL 3
Skedul : Tanggal: Tanggal : Periode :
Beban Operasional 31/12/2018
tulisan merah ada pada indeks JJ hal 116 buku 2 (sebagai beban depresiasi tahun 2018
Catatan Pemeriksaan
1 Beban Piutang Tak Tertagih Rp 11,000,000
Piutang Usaha
(Untuk beban kerugian piutang atas PT Orientasi)
2 Beban Lain-lain Rp 1,350,000
Persediaan
(Untuk mencatat penyesuaian atas barang yang dicuri)
3 Beban Lain-lain Rp 11,000,000
Persediaan
(Untuk mencatat penyesuaian atas barang yang terendam banjir)
4 Beban Promosi Rp 15,910,000
Persediaan
(Untuk mencatat persediaan yang diguanakan sebagai sampel promosi)
5 Beban lain-lain Rp 25,000
Bank CAB
(Untuk mencatat penyesuaian atas rekonsiliasi bank)
6 Beban lain-lain Rp 50,000
Kas Voucher
(Untuk mencatat beban dari kas kecil)
7 Beban Sewa Rp 5,000,000
Sewa dibayar dimuka
(Untuk mencatat beban sewa ruko PT Betawi)
8 Beban Sewa Rp 1,666,667
Sewa dibayar dimuka
(Untuk mencatat beban sewa ruko dengan bapak haryo)
9 Beban Asuransi Rp 11,250,000
Asuransi Dibayar Dimuka
(Untuk mencatat beban asuransi bangunan selama 9 bulan)
10 Beban Asuransi Rp 900,000
Asuransi Dibayar Dimuka
(Untuk mencatat beban asuransi perabot & peralatan kantor selama 9 bulan)
11 Beban Asuransi Rp 1,750,000
Asuransi Dibayar Dimuka
(Untuk mencatat beban asuransi kendaraan bermotor selama 7 bulan)
12 Beban Asuransi Rp 5,400,000
Asuransi Dibayar Dimuka
(Untuk mencatat beban asuransi persediaan yang belum diakui selama 6 bulan)
Rp 1,350,000 f3 54
f4 56
Rp 11,000,000 Modul 3 hal : 61
Rp 15,910,000 f1 50
Rp 25,000 c 83
Modul 4 (catatan
pemeriksaan C)
Rp 50,000 c 83
Rp 5,000,000 g 100
Modul 5
Rp 1,666,667 g 100
Rp 11,250,000 g1 101
Rp 900,000 g1 101
ulan)
Modul 5
Rp 1,750,000 g1 101
Rp 5,400,000 g1 101
6 bulan)
g1 101
Rp 156,919,233
Rp 67,500,000 Modul 7 Rp 224,419,233
Modul 7
Rp 9,327,000 N1 120
Rp 19,877,000
Rp 60,000,000
Rp 4,500,000 Modul 8
Rp 20,000,000
us bekas)
Rp 90,000,000
Indeks
PL3
Periode :
31/12/2018
WP. Pare
Keterangan Per Klien
Ref Dr Cr
Utang Pajak PPh 21 28,568,359 27,155,109
Utang Pajak PPh 23 - 31,400,000
Utang Pajak PPh 25/29 983,066,800 357,438,908
PPn Keluaran 17,806,503 2,000,000 60,000,000
1,029,441,662
^
734,247,645
M2. 1
18
Catatan Pemeriksaan
1 Utang PPh 21 Rp 19,877,000
Kas
(untuk mencatat penyesuaian utang pph 21 yang sudah dibayar )
2 Beban Gaji Rp 7,920,000
Utang PPh 21
(untuk mencatat kelebihan perhitungan pph 21 karyawan atas nama Yadi)
3 Beban Lain-lain Rp 400,000
Utang PPh 23
(Untuk mencatat PPh 23 atas Jasa Profesional 2% x Rp20.000.000)
4 Beban Lain-lain Rp 20,000,000
Utang PPh 25
(Untuk mencatat utang pph badan atau pajak terutang dalam tahun fiskal)
5 Penjualan Rp 20,000,000
PPN Keluaran Rp 2,000,000
Piutang Usaha
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT Sejahtera)
6 Bangunan dan Prasana Rp 60,000,000
PPN Keluaran
(Untuk mencatat PPN atas gedung yang dibangun sendiri)
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :
PT SUGUS Kelompok 8
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Beban Operasional
Rp 19,877,000
Rp 7,920,000
Rp 400,000
Rp 22,000,000
Rp 60,000,000
Indeks
M2.2
Periode :
31/12/2018
Penghasilan
NO. Nama Karyawan Masa kerja Lama (Bulan) Status
Bruto / Tahun
Periode
31/12/2018
Masa Pajak Tanggal Setor Jumlah (Rp)
Januari 2/9/2018 1,807,000
Februari 3/9/2018 1,807,000
Maret 4/10/2018 1,807,000
April 0705/2018 1,807,000
Mei 6/8/2018 1,807,000
Juni 7/9/2018 1,807,000
Juli 8/9/2018 1,807,000
Agustus 9/10/2018 1,807,000
September 10/10/2018 1,807,000
Oktober 11/9/2018 1,807,000
November 12/10/2018 1,807,000
Total 19,877,000.00
Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
PT SUGUS Kelompok 8
Skedul : Tanggal : Tanggal :
PPh 21
Tanggal Lapor
2/9/2018
3/9/2018
4/10/2018
0705/2018
6/8/2018
7/9/2018
8/9/2018
9/10/2018
10/10/2018
11/9/2018
12/10/2018
Indeks M2. 1
Periode
31/12/2018