INSTRUKSI

1.Bacalah petunjuk pada halaman 135 (Buku 1).

2.Cermati data halaman 133-135 (Buku 1).
3.Buatlah prosedur audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini (Buku 2).
4.Buatlah kertas kerja pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran
saldo.
• Buatlah jurnal koreksi berdasarkan data pada buku 1 halaman 133-135
yang berkaitan dengan beban dibayar dimuka dan asuransi dibayar
dimuka (Buku 2).
• Postinglah jurnal koreksi yang telah dibuat yang berkaitan dengan akun
beban dibayar dimuka di halaman 100 maupun asuransi dibayar dimuka
di halaman 101. Berikan tanda cross footing dan footing verified.
Lengkapi nama pembuat, pemeriksa, beserta tanggalnya (Buku 2).
• Buka halaman 102 (skedul PPh 25 dibayar dimuka). Berdasarkan pada
bukti setor PPh Pasal 25 halaman 1388-148 buku 1, silakan tuliskan pada
skedul PPh 25 dibayar dimuka. Kolom tanggal diisi tanggal setor (tanggal
bayar). Kolom Rp diisi jumlah setoran. Kemudian jumlahkan dan beri
tanda footing verified. Lengkapi dibuat, diperiksa, dan tertanggalnya
(Buku 2).

1. Prosedur Audit
Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

SEWA DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar. √
2 Periksa surat kontrak sewa (rent agreement ) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat
√
ke kertas kerja tahun sebelumya.
3 Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode
G
berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).
4 Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut
-
disetujui oleh pejabat yang berwenang.
5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang. -
6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku. -
7 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati. √

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar. √
2 Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan
√
konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.
3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan
G1
dengan memerhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.
4 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang. -
5 Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan
dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak -
mencukupi, masukkan poin ini sebagai salah satu Management Letter Point .
 PAJAK DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh
√
Pasal 25.
2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya. √
3 Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan
-
vouching .
4 Lakukan rekonsiliasi antara total objek denga tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total
-
pendapatan sewa tahun berjalan × tarif pajaknya).

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN

1 Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan -
besarnya PPN yang dipungut.
2 Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya
-
merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan
-
dikompensasikan dengan pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut
-
telah dilunasi sesuai batas waktunya.
4 Apabila ada perbedaan saldo neto (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT
-
Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca/laporan posisi keuangan).
5 Pelajarilah semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena
-
kelebihan pembayaran pajak masukan.
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh
-
kantor pajak, pelajarilah sebab sebabnya.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka 15/01/2019 20/01/2019 31/12/2018
 WP Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Sewa dibayar dimuka 50.000.000 6.666.667 43.333.333 <

Asuransi dibayar dimuka 30.000.000 19.300.000 10.700.000 <

Pajak dibayar dimuka - - -
80.000.000 25.966.667 54.033.333 <
˄ ˄ ˄ ˄

A. Sewa Dibayar Dimuka

27 Beban sewa 5.000.000 #
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
(Koreksi untuk Pembebanan Sewa Selama tahun 2018 pada ruko PT Betawi Land (2/12 × 30.000.000)

28 Beban sewa 1.666.667

Sewa dibayar dimuka 1.666.667
(Koreksi untuk pembebanan sewa selama tahun 2018 pada ruko Bapak Haryo (1/12 × 20.000.000)

B. Pajak untuk sewa dibayar dimuka

29 PPN Masukan 3.000.000 Δ
Utang PPh Pasal 4 (2) 3.000.000
(Untuk mencatat PPh Pasal 4 ayat 2 sebesar 10% (10% × 30.000.000) dan PPN Masukan sebesar 10%
(10% × 30.000.000) pada ruko PT Betawi Land)

30 PPN Masukan 2.000.000

Utang PPh Pasal 4 (2) 2.000.000
(Untuk mencatat PPh Pasal 4 ayat 2 sebesar 10% (10% × 20.000.000) dan PPN Masukan sebesar 10%
(10% × 20.000.000) pada ruko Bapak Haryo)

C. Asuransi dibayar dimuka

31 Beban asuransi 19.300.000 *
Asuransi dibayar dimuka 19.300.000
(Koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2018)

Catatan:
* Lihat skedul G1
# Lihat buku 1 halaman 133 dan 134 tentang sewa dibayar dimuka
Δ Lihat buku 1 halaman 133 dan 134 tentang sewa dibayar dimuka dimana klien sudah membayar sewanya tetapi kewajiban pajaknya belum
dibayarkan oleh klien. Pajak untuk sewa ruko adalah PPh Pasal 4 ayat 2 dengan tarif 10% dan PPN Masukan dengan tarif 10%.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati G
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Beban Dibayar Dimuka 15/01/2019 20/01/2019 31/12/2018
 Aset yang Diasuransikan Nilai Polis Premi yang Dibayar Periode Nomor Polis Beban Asuransi
Bangunan 2.000.000.000 15.000.000 1/4/17 - 31/3/18 3575 11.250.000
Perabot dan peralatan kantor 200.000.000 1.200.000 1/4/17 - 31/3/18 3576 900.000
Kendaraan bermotor 1.000.000.000 3.000.000 1/6/17 - 31/5/18 3764 1.750.000
Persediaan 2.000.000.000 10.800.000 1/7/17 - 30/6/18 3876 5.400.000
5.200.000.000 30.000.000 19.300.000
˄ ˄ ˄

Pembebanan asuransi selama tahun 2018

Bangunan (1/4/18 - 31/12/19), 9/12 × 15.000.000) 11.250.000
Perabot dan peralatan kantor (1/4/18 - 31/12/18), 9/12 × 1.200.000) 900.000
Kendaraan bermotor (1/6/18 - 31/12/19), 7/12 × 3.000.000) 1.750.000 *
Persediaan (1/7/18 - 31/12/18), 6/12 × 10.800.000) 5.400.000
Total 19.300.000

Catatan:
* Untuk datanya lihat pada buku 1 halaman 134 dan 135 tentang asuransi dibayar dimuka.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati G1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Asuransi Dibayar Dimuka 15/01/2019 20/01/2019 31/12/2018
 Setor
Bulan Total Rp
Tanggal Rp
Januari 06/02/2018 54.250.000 54.250.000
Februari 06/03/2018 44.000.000 98.250.000
Maret 06/04/2018 44.000.000 142.250.000
April 07/05/2018 44.000.000 186.250.000
Mei 08/06/2018 44.000.000 230.250.000
Juni 06/07/2018 44.000.000 274.250.000
Juli 06/08/2018 44.000.000 318.250.000
Agustus 06/09/2018 44.000.000 362.250.000
September 08/10/2018 44.000.000 406.250.000
Oktober 06/11/2018 44.000.000 450.250.000
November 06/12/2018 44.000.000 494.250.000
Desember
˄
Catatan:
# Lihat pada buku 1 halaman 138 sampai 148

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati G2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
PPh 25 Dibayar Dimuka 12/01/2019 12/03/2019 31/12/2018
 DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno dan Estralita Trisnawati. 2020. Praktikum Audit. Edisi ke-4.
Buku 1. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Agoes, Sukrisno dan Estralita Trisnawati. 2020. Praktikum Audit. Edisi ke-4.
Buku 2. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.