No

5
6
7

1
2
3
4

4
 5

Klien:
PT SUGUS

Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
 Prosedur Audit

SEWA DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar.
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas ke
sebelumnya.
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakun
tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi).
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh p
berwenang.
Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.
Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku.
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati.

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan konfirma
yang bersangkutan.
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan me
periode berlakunya polis asuransi tersebut.
Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang.
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan p
persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan point ini sebagai salah satu
Letter Point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh pasal 22, PPh pasal 23 dan PPh pasal 25.
Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya.
Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching.
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya : uang muka pajak PPh pasal 23 = total pendapat
berjalan x tarif pajaknya).

PPN MASUKAN
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPWP, No.PKP, Dasar Penge
dan besarnya PPN yang dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak ma
dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan d
keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilun
waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, pel
sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).
 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayara
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pel
sebabnya.

Klien:
PT SUGUS

Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
SR
- SR

√ SR

G SR

- SR

- SR
- SR
√ SR

√ SR

√ SR

G1 SR
- SR

- SR

√ SR
√ SR
- SR
- SR

SR
-

SR
-

SR
-

SR
-
 SR
-

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Index:

-
SELA R

Tanggal: Tanggal: Periode:

12-May-20
12/31/2018
 Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2018 Dr Cr
Sewa dibayar dimuka 50,000,000

Asuransi dibayar dimuka 30,000,000

Pajak dibayar dimuka -

80,000,000 -
^ ^

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Sela Ristiana
Skedul: Tanggal:
Beban dibayar di muka 12-May-20
PARE Per Audit
Cr 12/31/2018
6,666,667 43,333,333

19,300,000 10,700,000

25,966,667 54,033,333
^ ^
80,000,000

Dibuat oleh: Indeks

G
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Aktiva yang diasuransikan Nilai Polis (Rp) Premi yang dibayar (Rp)

Bangunan 2,000,000,000 15,000,000

Perabot dan peralatan kantor 200,000,000 1,200,000
Kendaraan Bermotor 1,000,000,000 3,000,000
Persediaan 2,000,000,000 10,800,000

30,000,000
^

Catatan Pemeriksaan:

total beban harus sama dengan total beban laba rugi

Klien
PT SUGUS
Skedul:
Asuransi dibayar dimuka
 Periode Nomor Polis Beban Asuransi

1/4/17-31/3/18 3575 11,250,000

1/4/17-31/3/18 3576 900,000
1/6/17-31/5/18 3764 1,750,000
1/7/17-30/6/18 3876 5,400,000

19,300,000
^

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Sela Ristiana G1
Tanggal: Tanggal: Periode:
5/12/2020 12/31/2018
Untuk mengisi kolom beban asuransi dengan mengetahui berapa
beban asuransi sampai 31 desember 2018 ?

untuk mengisi G pada asuransi di bayar dimuka

 Aktiva yang
Nilai Sewa (Rp) PPN-M PPh 4 (2)
diasuransikan
PT Betawi Land 30,000,000 3,000,000 3,000,000

Bapak Haryo 20,000,000 2,000,000 2,000,000

5,000,000
^

Catatan Pemeriksaan:

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Sela Ristiana
Skedul: Tanggal:
Sewa dibayar dimuka 12-May-20
 Periode Premi Bulanan Beban sewa

1/11/17 s.d 31/10/18 2,500,000 5,000,000

-
1/12/18 s.d 31/11/19 1,666,667 1,666,667
-

6,666,667
^

Diperiksa oleh: Indeks

G2
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Setor
Bulan
Tanggal Rp
Januari
Pebruari 2/6/2018 Rp 54,250,000.00
Maret 3/6/2018 Rp 44,000,000.00
April 4/6/2018 Rp 44,000,000.00
Mei 5/7/2018 Rp 44,000,000.00
Juni 6/8/2018 Rp 44,000,000.00
juli 7/6/2018 Rp 44,000,000.00
Agustus 8/6/2018 Rp 44,000,000.00
September 9/6/2018 Rp 44,000,000.00
Oktober 10/8/2018 Rp 44,000,000.00
November 11/6/2018 Rp 44,000,000.00
Desember 12/6/2018 Rp 44,000,000.00

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Sela R
Skedul: Tanggal: Tanggal:
pph 25 Dibayar Dimuka
 Total Rp

Indeks

G2
Periode:
12/31/2018
SEWA DIBAYAR DIMUKA
Berdasarkan pengecekkan bukti perjanjian sewa di ketahui bahwa:
a) Sewa ruko di jakarta pada PT Betawi Land untuk periode 1/11/17 s.d 31/10/18 sebesar Rp 24.000.000 telah berakhir dan di
kembali dengan nilai sewa sebesar Rp 30.000.000 per tahun (belum termasuk PPh dan PPN ) untuk periode 1/11/18 s.d 31/10
dalam hasil pemeriksaan,klien belum membayar kewajiban perpajakan untuk transaksi tersebut.

kasus 1:
1) Bagaimana Pencatatan jurnal umun yang dilakukan pada tanggal 1 November 2018 ?

Jurnal umum perusahaan yang salah:

Sewa Dibayar dimuka 30,000,000
Kas 30,000,000
(Jurnal umum untuk mengetahui adanya perpanjangan kontrak ruko di jakarta pada PT Betawi Land untuk periode 1/11/18 s.

2) Bagaimana pencatatan jurnal umum yang benar pada tanggal 1 November 2018 ?

Jurnal umum yang benar :

Sewa Dibayar dimuka 30,000,000
PPN-M 3,000,000
Kas 30,000,000
Utang PPh 4(2) 3,000,000
(Jurnal umum untuk mengetahui adanya perpanjangan kontrak ruko di jakarta pada PT Betawi Land untuk periode 1/11/18 s.d

3) Bagaimana Jurnal Penyesuaian atas transaksi (a) dan (b) ?

Jurnal Penyesuaian:
PPN-M 3,000,000
Utang PPh 4(2) 3,000,000
( Jurnal Penyesuaian untuk mengetahui PPN-M dan Utang PPh 4(2) yang belum di catat atas kontrak sewa dengan PT Betawi L

b) PT Sugus telah menandatangani kontrak sewa ruko di mangga dua dengan bapak haryo sebesar Rp 20.000.000 (tidak terma
untuk periode sewa 1/12/18 s.d 30/11/19.Dari hasil pemeriksaan,klien telah membayar sewa tersebut dan pajak belum di laku

Kasus 2:
1) Bagaimana Pencatatan jurnal umun yang dilakukan perusahaan pada tanggal 1 Desember 2018 ?

Jurnal umum perusahaan yang salah:

Sewa Dibayar dimuka 20,000,000
Kas 20,000,000
(Jurnal umum untuk mengetahui adanya pembelian kontrak ruko di mangga dua pada bapak haryo untuk periode 1/11/18 s.d

2) Bagaimana pencatatan jurnal umum yang benar pada tanggal 1 Desember 2018 ?

Jurnal umum yang benar :

Sewa Dibayar dimuka 20,000,000
PPN-M 2,000,000
Kas 20,000,000
Utang PPh 4(2) 2,000,000
(Jurnal umum untuk mengetahui adanya perpanjangan kontrak ruko di mangga dua pada bapak haryo untuk periode 1/11/18

3) Bagaimana Jurnal Penyesuaian atas transaksi (a) dan (b) ?

Jurnal Penyesuaian:
PPN-M 2,000,000
Utang PPh 4(2) 2,000,000
( Jurnal Penyesuaian untuk mengetahui PPN-M dan Utang PPh 4(2) yang belum di catat )

Berikut adalah Ikhtisar Buku besar per 31/12/2018:

Tanggal No.Bukti Penjelasan Jumlah
12/31/2017 Saldo awal 20,000,000 Kontrak sebelumnya
Debit
11/1/2018 BBK 021/11 Sewa ruko pada PT Betawi Land 30,000,000 Kontrak perpanjangan
12/1/2018 BBK 022/11 Sewa ruko pada Bpk Haryo 20,000,000 Kontrak baru
Kredit
10/31/2018 Sewa ruko pada PT Betawi Land 20,000,000
11/30/2018 Beban sewa ruko PT Betawi Land 2,500,000
12/31/2018 Beban sewa ruko PT Betawi Land 2,500,000
12/31/2018 Beban sewa ruko Bapak Haryo 1,666,667
12/31/2018 Saldo akhir 43,333,333 saldo akhir ini untuk mengisi pada indek

Kasus 3:
1) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban sewa PT Betawi Land

Beban Sewa ruko 5,000,000 Perhitungannya: 30.000.00

Sewa dbayar dimuka 5,000,000
(Jurnal penyesuaian atas sewa ruko PT Betawi Land yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018)

2) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban sewa bapak Haryo

Beban Sewa ruko 1,666,667 Perhitungannya: 20.000.00

Sewa dbayar dimuka 1,666,667
(Jurnal penyesuaian atas sewa ruko bapak haryo yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018)
.000 telah berakhir dan di perpanjang
periode 1/11/18 s.d 31/10/19

untuk periode 1/11/18 s.d 31/10/19 )

untuk periode 1/11/18 s.d 31/10/19 )

sewa dengan PT Betawi Land)

p 20.000.000 (tidak termasuk pajak)

ut dan pajak belum di lakukan pembayaran.

untuk periode 1/11/18 s.d 31/10/19 )

yo untuk periode 1/11/18 s.d 31/10/19 )

i untuk mengisi pada indeks G pada pare sewa dibayar dimuka

Perhitungannya: 30.000.000/12 bulan X 2 bulan sewa

ember 2018)

Perhitungannya: 20.000.000/12 bulan X 1 bulan sewa

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Tanggal No.Bukti Penjelasan Jumlah

12/31/2017 Saldo awal 20,000,000 kontrak lama
Debit
4/1/2018 BBK 06/04 Bangunan 15,000,000 kontrak baru
4/1/2018 BBK 07/04 Perabot & peralatan kantor 1,200,000 kontrak baru
6/1/2018 BBK 14/06 Kendaraan Bermotor 3,000,000 kontrak baru
7/1/2018 BBK 19/07 Persediaan 10,800,000 kontrak baru
Kredit
1/2/2018 Asuransi pada PT Asuransi 20,000,000
12/31/2018 Saldo Akhir 30,000,000

Kasus 4:
1) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban asuransi polis 3575 (Bangunan) ?

Beban Asuransi 11,250,000 Perhitungannya : 15.000.000/12 b

Asuransi dibayar dimuka 11,250,000
(Jurnal penyesuaian untuk atas polis Asuransi 3575 yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018 )

2) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban asuransi polis 3576 (Perabot & peralatan kantor) ?

Beban Asuransi 900,000 Perhitungannya : 1.200.000/12 bu

Asuransi dibayar dimuka 900,000
(Jurnal penyesuaian untuk atas polis Asuransi 3576 yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018 )

3) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban asuransi polis 3764 (Kendaraan bermotor) ?

Beban Asuransi 1,750,000 Perhitungannya : 3.000.000/12 bu

Asuransi dibayar dimuka 1,750,000
(Jurnal penyesuaian untuk atas polis Asuransi 3764 yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018 )

4) Buatlah Jurnal penyesuaian atas beban asuransi polis 3876 (Persediaan) ?

Beban Asuransi 5,400,000 Perhitungannya : 10.800.000/12 b

Asuransi dibayar dimuka 5,400,000
(Jurnal penyesuaian untuk atas polis Asuransi 3876 yang belum di bebankan sampai dengan 31 Desember 2018 )
annya : 15.000.000/12 bulan X 9 bulan manfaat asuransi

mber 2018 )

annya : 1.200.000/12 bulan X 9 bulan manfaat asuransi

mber 2018 )

annya : 3.000.000/12 bulan X 7 bulan manfaat asuransi

mber 2018 )

annya : 10.800.000/12 bulan X 6 bulan manfaat asuransi

mber 2018 )