Kelompok 5:

4 Aqna Kun Zamza

6 Atalla Putri Salsabila Rahman
11 Guruh Septiano Putro
19 Muhammad Dzi Rizqy
24 Rayhan Alfansa
26 Wellynda Bagas Widiana
 Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Persediaan barang jadi F1 1,778,081,000
Persediaan barang dalam poses F2 290,107,800
Persediaan bahan baku F3 520,506,300
Persediaan bahan penolong F4 137,843,600
2,726,538,700
^
Kesimpulan :
berdasarkan audit kami terdapat salah saji dalam pencatatan persediaan sehingga memerlukan koreksi sebagai berikut

Persediaan - Konsinyasi
Persediaan

Beban promosi
Persediaan-Barang jadi SP 1000

Barang dalam proses-377

Upah Buruh

Beban lain-lain
Persediaan-Polyvinyl

Persediaan-PS
PPN Masukan
Utang usaha-PT Delta

Beban lain-lain
Persedian-bahan penolong

Klien:
PT SUGUS
Skdeul:
Persediaan
 PARE
Per Audit 31/12/2018
Dr Cr
- 47,730,000 1,730,351,000
15,000,000 - 305,107,800
8,000,000 1,350,000 527,156,300
- 11,000,000 126,843,600
2,689,458,700
^

erlukan koreksi sebagai berikut

31,820,000
31,820,000

15,910,000 udah
15,910,000 udah

15,000,000 udah
15,000,000 udah

1,350,000 udah
1,350,000

8,000,000
800,000 udah
8,800,000 udah

11,000,000
11,000,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

Tim 5 Dimjati F
Tanggal: Tanggal: Periode
6-Jan-19 31-Dec-18
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr
Rucofin SP 500 628,445,000 -
Rucofin SP 800 580,715,000 -
Rucofin SP 1000 459,067,140 -
Rucofin SP 1500 109,853,860 -
1,778,081,000
^

Klien: Dibuat oleh:

PT SUGUS Tim 5
Skdeul: Tanggal:
Persediaan Barang jadi 6-Jan-19

Jurnal Koreksi/Penyesuaian:
Beban Promosi 15,910,000
Persediaan-Barang jadi SP 1000

Persediaan-Konsinyasi 31,820,000
Persediaan
PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr
31,820,000 596,625,000
- 580,715,000
15,910,000 443,157,140
- 109,853,860
1,730,351,000

Diperiksa oleh: Indeks:

Dimjati F1
Tanggal: Periode
31-Dec-18

15,910,000

31,820,000
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
Batch production
no. 377 127,791,900 15,000,000 -
no. 378 162,315,900 - -
290,107,800
^

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Tim 5 Dimjati
Skdeul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Dalam Proses 6-Jan-19

Jurnal Koreksi/Penyesuaian:
Barang dalam proses-377 15,000,000
Upah Buruh 15,000,000
Per Audit 31/12/2018

142,791,900 blm dicatat

162,315,900
305,107,800

Indeks:
F2
Periode
31-Dec-18
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
Monomer 77,250,000 - -
Polyvinyl 24,750,000 - 1,350,000
Lainnya :
Okstan 371,370,000 - -
DOP 9,520,000 - -
PS 37,600,000 8,000,000 -
EPO 16,300 - -
520,506,300
^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS TIM 5 Dimjati
Skdeul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Bahan Baku 6-Jan-19

Jurnal Koreksi/Penyesuaian:
Beban lain-lain 1,350,000
Persediaan-Polyvinyl 1,350,000

Persediaan-PS 8,000,000
PPN Masukan 800,000
Utang usaha-PT Delta 8,800,000
 Per Audit 31/12/2018
77,250,000
23,400,000 dicuri
0
371,370,000
9,520,000
45,600,000 blm dicatat klien karena blm menerima faktur
16,300
527,156,300
^
Indeks:
F3
Periode
31-Dec-18
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
Drum warna 45,000,000 - -
Drum polos 24,000,000 - -
Carton box 68,838,000 - 11,000,000
Lem 5,600 - -
137,843,600
^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS Tim 5 Dimjati
Skdeul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan bahan penolong 6-Jan-19

Jurnal Koreksi/Penyesuaian:
Beban lain-lain 11,000,000
Persedian-bahan penolong 11,000,000
 Per Audit 31/12/2018
45,000,000
24,000,000
57,838,000 10.000 terendam banjir
5,600
126,843,600

Indeks:
F4
Periode
31-Dec-18
Pengambilan persediaan pada tanggal: 1 Untuk: Perhitungan Fisik Persediaan
Januari 2019
Deskripsi Jumlah
Unit
(persediaan/nomor kode, jika ada) Fisik Kartu Selisih
Bahan baku :
Monomer Kg 51,500 51,500 0
Polyvinyl Kg 1,560 1,650 -90
Okstan Kg 24,758 24,758 0
DOP Kg 3,400 3,400 0
PS Kg 2,350 2,350 0
EPO Kg 1 1 0

Bahan Penolong :
Drum warna Kaleng 90,000 90,000 0
Drum polos Kaleng 80,000 80,000 0
Carton Box Kaleng 52,580 62,580 -10,000
Lem Kaleng 1 1 0

Persediaan Akhir :
Rucofin SP 500 Kg 37,500 39,500 -2,000
Rucofin SP 800 Kg 36,500 36,500 0
Rucofin SP 1000 Kg 28,854 28,854 0
Rucofin SP 1500 Kg 6,904.7 6,904.7 0

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Tim 5 Dimjati
Skdeul: Tanggal: Tanggal:
Perhitungan Fisik Persediaan 6-Jan-19
Untuk lokasi di: Jakarta

Keterangan

dicuri

terendam banjir

konsinyasi

Indeks:
FF1
Periode
31-Dec-18
 Order Pembelian
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung
Tanggal Nomor
12/29/2018 00279 PT Delta 22,000,000 v
12/29/2018 00280 PT Elang 30,000,000 v
12/29/2018 00281 PT Fitra 40,000,000 v
12/29/2018 00282 PT Gaya 50,000,000 v
12/29/2018 00283 PT Hero 60,000,000 v
12/29/2018 00284 PT Indah 70,000,000 v

vo = vouching ke bukti transaksi order pembelian

Catatan Pemeriksaan:
1. Nomor order 00279 atas nama PT Delta, terdapat kesalahan Footing, seharusnya total pembelian 3.500.000,- sebelum PPN.
2. Nomor order 00280 atas nama PT Elang, terdapat kesalahan Footing, seharusnya total pembelian 29.992.000,- sebelum PPN
3. Nomor order 00281 atas nama PT Fitra, terdapat kesalahan Footing, seharusnya total pembelian 40.000.800,- sebelum PPN
4. Nomor order 00282 atas nama PT Gaya, terdapat kesalahan Footing, seharusnya total pembelian 49.999.600,- sebelum PPN
5. Nomor order 00283 atas nama PT Hero, terdapat kesalahan Footing, seharusnya total pembelian 60.000.300,- sebelum PPN

Klien:
PT SUGUS
Skdeul:
Uji Transaksi Pembelian
 Periksa pencatatan ke
Otorisasi Footing
Buku Pembelian Kartu Persediaan Buku Besar
v x x x v
v x x x v
v x x x v
v x x x v
v x x x v
v v x x v

tidak masuk akhir periode 2018

dan tidak ada juga bukti
pendukungnya disebutkan di
buku

n 3.500.000,- sebelum PPN. Namun di order pembelian tercatat 70.000.000,-.

n 29.992.000,- sebelum PPN. Namun di order pembelian tercatat 30.000.000,-.
n 40.000.800,- sebelum PPN. Namun di order pembelian tercatat 40.000.000,-.
n 49.999.600,- sebelum PPN. Namun di order pembelian tercatat 50.000.000,-.
n 60.000.300,- sebelum PPN. Namun di order pembelian tercatat 60.000.000,-.

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

Tim 5 Dimjati TOC3
Tanggal: Tanggal: Periode
6-Jan-19 31-Dec-18
 uk akhir periode 2018
dak ada juga bukti
ungnya disebutkan di
buku
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
PT Andalas 205,559,100
PT Berkat MM1.1 502,557,000 990,000
PT Caraka 264,000,000
PT Delta MM1.1 22,000,000 8,800,000
PT Elang MM1.1 33,000,000 2,000,000
PT Fitra 44,000,000
PT Gaya 66,000,000
PT Hero 55,000,000
PT Indah 77,000,000
1,269,116,100
Kesimpulan: ^

Berdasarkan hasil pemeriksaan, terdapat salah saji terhadap akun utang usaha atas 3 Pelanggan, yaitu PT Berkat, PT Delta, dan
Elang. Untuk itu kami sarankan jurnal koreksi sebagai berikut
Jurnal Penyesuaian & Koreksi:
Utang usaha-PT Berkat 990,000
Persediaan 990,000

Utang Usaha-PT Delta 8,800,000

Persediaan 8,800,000

Kas di Bank-PT Elang 2,000,000

Persediaan 2,000,000

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Tim 5 Dimjati
Skdeul: Tanggal: Tanggal:
Utang Usaha 6-Jan-19
 Per Audit 31/12/2018
205,559,100
501,567,000
264,000,000
30,800,000
35,000,000
44,000,000
66,000,000
55,000,000
77,000,000
1,278,926,100
^

anggan, yaitu PT Berkat, PT Delta, dan PT

Indeks:
M1
Periode
31-Dec-18
No. Nama pelanggan Alamat Jumlah Per Klien Hasil Konfirmasi

1. PT Andalas Jl. Mangga no. 23 Jakarta 205,559,100 CB

2. PT Berkat Jl. TSS no. 111 Jakarta 502,557,000 RD
3. PT Caraka Jl. Betet no. 3 Jakarta 264,000,000 CB
4. PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta 22,000,000 RD
5. PT Elang Jl. Jamblang no. 4 Jakarta 33,000,000 RD
6. PT Fitria Jl. TPI Blok M no. 20 Jakarta 44,000,000 CB
7. PT Gaya Jl. Duri no. 7 Jakarta 66,000,000 CB
8. PT Hero Jl. Apel no. 201 Jakarta 55,000,000 CB
9. PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta 77,000,000 CB
1,269,116,100

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
 Perbedaan
Pengeluaran setelah Tanggal
Neraca/Laporan Posisi
Keuangan s.d Februari 2019
- 35,000,000
- 990,000 25,000,000
- -
8,800,000 -
2,000,000 20,000,000
- -
- -
- 42,000,000
- 30,000,000
9,810,000

Diperiksa oleh: Indeks

MM1.1
Tanggal:
12/31/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi: (x) Pengiriman pertama 14 januari 2019
( ) Pengiriman kedua
Jumlah Jumlah (Rp) Persentase (%)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 9 1,269,116,100 100.00%
Selisih yang dilaporkan:
Hasil Konfirmasi 9 1,278,926,100 100.77%
Selisih dengan pembukuan klien 9,810,000 0.77%
Kembali melalui pos 9 1,269,116,100 100.00%
Tidak kembali 0 0 0.00%
Total yang dikirim 9 1,269,116,100 100.00%
Total utang usaha 1,269,116,100
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total utang usaha 100.00%

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
 Persentase (%) ANDALAS
Tahun Lalu BERKAT
118.81% CARAKA
DELTA
119.73% ELANG
0.92% FITRIA
118.81% GAYA
0.00% HERO
118.81% INDAH

118.81%

Indeks

MM1.2
Periode:
12/31/2018
SALDO 2018 MENURUT KLIEN SALDO STLH KONFIRMASI SELISIH
205,559,100 205,559,100 -
502,557,000 501,567,000 - 990,000
264,000,000 264,000,000 -
22,000,000 30,800,000 8,800,000
33,000,000 35,000,000 2,000,000
44,000,000 44,000,000 -
66,000,000 66,000,000 -
55,000,000 55,000,000 -
77,000,000 77,000,000 -
1,269,116,100 1,278,926,100 9,810,000

SALDO 2017
1,068,203,500
 WP Pare
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref Dr
Persediaan bahan baku awal 338,871,495
Pembelian F1 31,976,158,900 8,000,000
Retur dan potongan pembeliaan - 139,481,900
Persediaan bahan baku akhir F - 658,349,900
Persediaan Digunakan 31,517,198,595
^
Tenaga kerja langsung F 1,976,158,900 15,000,000
Beban produksi tak langsung :
Bensin 51,438,112
Beban listrik, air dan telepon 20,530,000
Bban penyusunan 209,500,000
Beban perbaikan dan pemeliharaan 10,530,000
Beban asuransi 3,021,500
Beban lain lain F 26,714,117 28,260,000
321,733,729
^
Total biaya manufaktur 33,815,091,224
^
Barang dalam proses awal 334,980,300
Barang dalam proses akhir F - 290,107,800 15,000,000
Harga pokok barang manufaktur 33,859,963,724
^
Persediaan barang jadi awal 1,134,315,235
Persediaan barang jadi akhir - 1,778,081,000
Harga pokok barang dijual 33,216,197,959
^
Klien: Dibuat oleh:
PT SUGUS Tim 5
Skdeul: Tanggal:
Beban Pokok Penjualan 6-Jan-19
Pare
Per Audit 31/12/2018
Cr
338,871,495
31,984,158,900
- 139,481,900
12,350,000 - 645,999,900
31,537,548,595
^
1,991,158,900

51,438,112
20,530,000
209,500,000
10,530,000
3,021,500
54,974,117
349,993,729
^
33,878,701,224
^
334,980,300
- 305,107,800
33,908,573,724
^
1,134,315,235
15,910,000 - 1,762,171,000
33,280,717,959
^
Diperiksa oleh: Indeks:
Dimjati PL2
Tanggal: Periode
31-Dec-18
 Order Pembelian Tanggal
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal Nomor Pencatatan
12/29/2018 00279 PT Delta 20,000,000 12/29/2018
12/29/2018 00280 PT Elang 30,000,000 12/29/2018
12/29/2018 00281 PT Fitra 40,000,000 12/29/2018
12/29/2018 00282 PT Gaya 50,000,000 12/29/2018
12/29/2018 00283 PT Hero 60,000,000 12/29/2018
12/29/2018 00284 PT Indah 70,000,000 12/29/2018
1/4/2019 00001 PT Berkat 25,000,000 1/4/2019
1/5/2019 00002 PT Indah 30,000,000 1/5/2019
1/7/2019 00003 PT Hero 42,000,000 1/7/2019
1/9/2019 00004 Andalas 35,000,000 1/9/2019
1/10/2019 00005 PT Elang 20,000,000 1/10/2019

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS PL2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Uji Pisah Batas Pembelian 12/31/2018
No Prosedur Audit

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan
1.
Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:
• Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
• Minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal inventory taking
Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk pen
•
pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Pen
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan diki
Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitu
•
perusahaan tersebut.
Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampel, te
•
barang yang pokok (material) dan mahal.
Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terliha
•
laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akunta
• Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik
Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forw
• neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur pena
(trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.
Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang
2.
material dalam daftar persediaan.
3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5. Siapkan skedul utama.
6. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan bu
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya
7.
persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (o
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembel
8.
si penjual (free on board — FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board — FOB destin
9. Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan ya
10. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat,
11.
(scrap).
Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam ran
12.
pinjaman dari kreditor.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN

Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax — VAT- in) yang meliputi informasi tanggal faktur p
1.
Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dip
Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan y
2.
dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasika
3.
keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi s
waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelaja
4.
sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayara
5. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pe
sebabnya.

BEBAN POKOK PENJUALAN

Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold — COG
1. yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan
dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material.
2. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya.

3. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured — COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang did

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material
5. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance te
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk peneta
6.
jumlah transaksi selama tahun berjalan.

Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian
7.
syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Rec

Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesan
Laporan Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian.
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit.
9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakin
10.
transaksi telah dicatat pada periode yang tepat:
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembe
• Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingkan dengan yang tercantum pada bu
11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliann
12. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

UTANG USAHA
1. Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku
2. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.
3. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo ters
 Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembel
4.
Iain-lain.
5. Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut:
• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
• Bila saldo akhir akun utang diragukan
• Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
6. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok se
7.
terhadap pembayaran setelah tanggal neraca.
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utan
8.
neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
• Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun
• Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi denga
•
dan periksa transaksi yang tidak lazim.
9. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.
11. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
 Dikerjakan Oleh
udit
Indeks Paraf

h dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking).

FF1
yakannya. P
alitas, dan harga per tanggal inventory taking P
anaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan
P
nerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.
pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. P
l pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan
P

enghitungan dapat dilakukan secara sampel, terutama untuk

P

dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak

P
g-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. P
h dilaksanakan dengan baik P
lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal
h tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur -

ta lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai

-

-
P
F
per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. P
ari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan
ARP1.1
alannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).
tusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang
P
dang si pembeli (free on board — FOB destination point).
an juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. -
P
uk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa
-

persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan

-

- in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok

P
aan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat
G
 teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak
G&M2

kurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas

-

n antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-

P

mohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.

ajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab- -

pokok penjualan (cost of good sold — COGS) dalam tahun

k, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan ARP1.3

mpulannya. ARP1.3

GM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. -

jelasan bila terdapat perbedaan yang material. ARP1.3

an, apakah ada penyimpangan (compliance test). TOC3
ungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan
-

alan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga,

TOC3
Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Report).

upun harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian,

P

o Debit. P
P
sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa
-

ngkan dengan yang tercatat pada buku pembelian P

Bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian -
ang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. -
F

ang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. -

ada kreditor. MM1.1
dinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. -
gang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan
-

saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: -

l neraca konfirmasi. -
-
p terlalu lemah. -
menurut buku utang. MM1.1
meriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji
-

atkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada

-
okkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar -
o debit. -
ara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca
-
pai terjadi persoalan tersebut. -
sah batas tanggal neraca. MM1.1
M1

Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Indeks

Kelompok -
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
 BEBAN POKOK PENJUALAN
dalam tahun yang diperiksa dengan
1. lalu. Analisis sebab naik/turun yang
mencolok, perhatikan klasifikasi be
Hitung rasio dari COGS dan bandin
2.
dengan tahun lalu serta tulis kesimp
of good manufactured — COGM) d
3.
berdasarkan perhitungan yang didu

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
Bandingkan pembelian tahun berjal
4. dengan tahun lalu serta dapatkan pe
Lakukan
Lakukan pemeriksaan
perbedaankebijakan
pemeriksaan
bila terdapat terhadap da
pem
yang mater
5. prosedur
Lakukan pembelian
dari pihakpemeriksaan dan
yang mempunyai retur pemb
atas pembeli
hubung
6. apakah
acak ada penyimpangan
(random)
istimewa/afiliasi pada (complia
tahun untuk
terutama berjalan
pe
memerhatikan Faktur Pembelian
harga beli dan jumlah ba
transaksi sela
7. harga, syarat pembelian dengan
berjalan.
mencocokkan
Sedangkan pada
untuk Pesanan
retur Pembep
pembelian,
(Purchase
Memo Order)
Debit baik dan Laporan
jumlah Pene
maupun h
Barang (Receiving
dengan mencocokkan Report).
pada Pesanan
Pembelian, Laporan Penerimaan Ba
Faktur Pembelian.
Periksa kebenaran perhitungan mat
8
pada Faktur Pembelian dan Memo
Lakukan pisah batas
Periksa kebenaran atas pembelian
PPN-masukan at
9 retur pembelian selama tujuhpajak.
hari s
pembelian barang/jasa kena
10. dan setelah Catat
tanggal neraca
nomor dandan yaki
tangga
bahwa transaksi telah
Laporan dicatat
Penerimaan pada
Bap
•
yang tepat: Catat nomor
bandingkan
dan tangga
dengan yan
Laporan Pengiriman Ba
• pada
Returbuku
dan pembelian d
Bandingkan
Apabila pembelian telah dicatat unt
11 yang masihyangberadatercantum
pada gudang pada pe
bu
Buat kesimpulan dan
pembelian komentar
maka periksa kontrak pembelianny has
12.
pemeriksaan.
 OKOK PENJUALAN
n yang diperiksa dengan tahun
Dibuat Diperiksa
sis sebab naik/turun yang ARP1.3 Klien oleh: Ideks
oleh:
perhatikan klasifikasi beban yang
o dari COGS dan bandingkan
ARP1.3
PT PETA
un lalu serta tulis kesimpulannya.
-
anufactured — COGM) dicatat
- Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
n perhitungan yang didukung
Siklus Persediaan,
Penggudangan, dan Pembayaran ###
Utang Usaha
KSAAN PEMBELIAN
n pembelian tahun berjalan
un lalu serta dapatkan penjelasan ARP1.3
emeriksaan
at perbedaankebijakan
emeriksaan terhadap dan
pembelian
yang material.
embelian
emeriksaan dan
yang mempunyai retur pembelian,
atas pembelian
hubungansecara TOC3
om)penyimpangan
pada
filiasi terutama (compliance
tahun untuk
berjalan dengan
penetapan test). -
kan jumlah
dan Faktur Pembelian baikjumlah,
transaksi selama tahun
at pembelian dengan TOC3
kan pada
untuk Pesanan
retur Pembelian
pembelian, perhatikan
Order)
it baik dan Laporan
jumlah Penerimaan
maupun harga
eceiving
ncocokkan Report).
pada Pesanan √
Laporan Penerimaan Barang, dan
mbelian.
benaran perhitungan matematis √
r Pembelian dan Memo Debit.
sah batas
benaran atas pembelian
PPN-masukan atasdan
elian √
barang/jasa kena pajak.sebelum
selama tujuh hari
tanggal
Catat neraca
nomor dandan yakinkan
tanggal dari -
saksi
Laporantelah dicatat
Penerimaan pada periode
Barang
Catat nomor dan tanggal daridan √
bandingkan dengan
Laporan Pengiriman Barang yang tercatat
pada
Returbukudan pembelian dengan
Bandingkan -
mbelian telah dicatat untuk barang
hyang
beradatercantum
pada gudangpada penjual
buku retur -
pulan dan
pembelian komentar
sa kontrak pembeliannya. hasil
F
n.