Bagian 1

Inventory Management
JIT & Backflusing Akuntan
Pendidik
AZAS MABRUR

@azasmabrur
Just-In-Time (JIT)

• Filosofi pengurangan biaya melalui peng-eliminasi-an

persediaan (raw material, WIP & finished good)
• Biaya penyimpanan berkurang ➔ stockless
production / clean production / zero inventory
production (ZIP).

Bagaimana caranya?

Raw material harus sampai di pabrik saat

diperlukan dan produk harus selesai saat
diperlukan oleh pembeli.
2
 Backflushing = Backflush costing =
Backflush accounting

• Diterapkan pada perusahaan yang Tujuan: mengurangi

menggunakan JIT jumlah event
• proses produksi sangat singkat shg (peristiwa) yang
akuntansi tradisional (job order diukur dan dicatat.
costing/process costing) menjadi
tidak praktis karena memelihara
akun Work in Proces.
Analogi: pencatatan
• Work in Process nilainya kecil (bisa persediaan dengan
dihitung melalui observasi pada system perpetual vs
akhir periode).
periodic.
 Sistem perpetual Sistem periodik
• Akun persediaan dipelihara • Akun persediaan tidak
(di-update apabila ada dipelihara (tidak di-update
penambahan/pengurangan). apabila ada penambahan /
• Saldo persediaan dan COGS pengurangan).
dapat diketahui setiap saat. • Saldo persediaan dihitung
pada akhir periode dengan
penghitungan fisik.
• COGS = persediaan awal +
pembelian – persediaan akhir.
 Akuntansi tradisional (job Backflushing
order/process costing)

• Akun WIP dipelihara (di- • Akun WIP tidak dipelihara

update apabila ada (tidak di-update apabila ada
penambahan / pengurangan). penambahan / pengurangan).

• Saldo WIP dan COGS dapat • Saldo WIP dan COGS

diketahui setiap saat. dihitung pada akhir periode.
Ilustrasi Backflush Accounting

• Raw material (direct material) dan

WIP digabung dalam akun Raw
and in Process (RIP).
• Indirect material dicatat pada
Supplies.
• Raw material di-backflush dari RIP
ke Finished goods dan dari
finished goods ke COGS.
• Direct labor dan applied overhead
dibebankan langsung ke COGS.

6
 Ilustrasi -Carter

Membeli Direct
material secara Raw and In Process 406.000
kredit $406.000 Accounts Payable 406.000

Pemakaian Indirect Material

$15.000

Factory Overhead Control 15.000

Supplies 15.000

@azasmabrur
 Payroll 160.000
Accrued Payroll 160.000
Total gross
payroll Accrued Payroll 160.000
$160.000, kmdn Cash 160.000
dibayar cash
Payroll didistribusikan sbb:
- Direct labor $25.000
- Indirect Labor $45.000
- Marketing salaries $50.000
- Adm salaries $40.000

Cost of Goods Sold 25.000

FOH Control 45.000
Marketing Expense 50.000
Adminstrative Espense 40.000
Payroll 160.000
@azasmabrur
Terdapat actual FOH
berupa: FOH Control 299.000
Depreciation $290.000 Accumulated Depreciation 290.000
Prepaid insurance $9.000 Prepaid Insurance 9.000

Biaya FOH lainnya:

Dibayar kas $17.000
Kredit $4.000

FOH Control 21.000

Cash 17.000
Account Payable 4.000

Akumulasi FOH
Control dibebankan Cost of Goods Sold 380.000
ke COGS FOH Control 380.000
@azasmabrur
JURNAL SPESIFIK TERKAIT BACKFLUSHING

Biaya Material FG dibackflush

dari RIP

Biaya material COGS di

backflush dari FG

Penyesuaian biaya konversi RIP

dan FG
10
Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:
Raw and in Process $21.000 (material $20.100 dan CC $900)
Finished Goods 170.000 (material $84.000 dan CC $86.000)
Supplies 20.000
Saldo akhir persediaan tanggal 31 Januari:

Raw and in Process $23.000 (material $21.600 dan CC $1.400

Finished Goods 174.000 (material $85.800 dan CC $88.200)
Supplies 5.000
JURNAL SPESIFIK TERKAIT BACKFLUSHING

Biaya Material FG dibackflush

dari RIP

Finished Goods 404.500

Raw and In Process 404.50012
JURNAL SPESIFIK TERKAIT BACKFLUSHING

Biaya Material COGS di

backflush dari FG

COGS 402.700
Finished Goods 402.700
13
JURNAL SPESIFIK TERKAIT BACKFLUSHING
Penyesuaian biaya konversi
RIP dan FG

Raw and In Process 500

Finished Goods 2.200
COGS 7.70014