COST ACCOUNTING

14TH EDITION

WILLIAM K. CARTER

Bahan Tayang Disiapkan oleh Kodirin., Ak., M.A.

CHAPTER 10
JUST-IN-TIME AND
BACKFLUSHING

Bahan Tayang Disiapkan oleh Kodirin., Ak., M.A.

 Tujuan
Pembelajaran
Just-In-Time (JIT)
 Backflushing = backflush costing = backflush accounting

• Diterapkan pada perusahaan yang menggunakan JIT

• proses produksi sangat singkat →
• akuntansi tradisional (job order costing / process costing) menjadi tidak
praktis karena memelihara akun Work in Proces.
• Work in Process nilainya kecil (bisa dihitung melalui observasi pada akhir
periode).
• Tujuan: mengurangi jumlah event (peristiwa) yang diukur dan dicatat.
• Analogi: pencatatan persediaan dengan system perpetual vs periodic.
 Sistem perpetual Sistem periodic
• Akun persediaan dipelihara (di- • Akun persediaan tidak dipelihara
update apabila ada penambahan / (tidak di-update apabila ada
pengurangan). penambahan / pengurangan).
• Saldo persediaan dan COGS dapat • Saldo persediaan dihitung pada
diketahui setiap saat. akhir periode dengan
penghitungan fisik.
• COGS = persediaan awal +
pembelian – persediaan akhir.
 Akuntansi tradisional
(job order/process costing)
• Akun WIP dipelihara (di-update
apabila ada penambahan /
pengurangan).
• Saldo WIP dan COGS dapat
diketahui setiap saat.
Backflushing
• Akun WIP tidak dipelihara (tidak
di-update apabila ada
penambahan / pengurangan).
• Saldo WIP dan COGS dihitung
pada akhir periode.
 Raw material (direct material) dan WIP
digabung dalam akun Raw and in
Process (RIP).

Indirect material dicatat pada Supplies.

Ilustrasi
Raw material di-backflush dari RIP ke
Finished goods dan dari finished goods
ke COGS.

Direct labor dan applied overhead

dibebankan langsung ke COGS.
Saldo awal persediaan tanggal 1 Januari:
Raw and in $21.000 (raw material $20.100 dan CC $900)
Process
Finished Goods 170.000 (raw material $84.000 dan CC $86.000)
Supplies 20.000

Saldo akhir persediaan tanggal 31 Januari:

Raw and in $23.000 (raw material $21.600 dan CC $1.400
Process
Finished Goods 174.000 (raw material $85.800 dan CC $88.200)
Supplies 5.000
Transaksi Jurnal
a. Membeli direct material $406.000. Raw and in process 406.000
Accounts Payable 406.000

b. Pemakaian indirect material $15.000. FOH Control 15.000

Supplies 15.000

c. Mencatat gaji $160.000; membayar Payroll 160.000

gaji. Accrued Payroll 160.000
Accrued Payroll 160.000
Cash 160.000
 Distribusi payroll: Cost of Goods Sold 25.000
Direct labor $ 25.000 FOH Control 45.000
d. Indirect labor 45.000 Marketing Exp. Control 50.000
Marketing salaries 50.000 Adm. Exp. Control
Adm. Salaries 40.000 Payroll 40.000
160.000

e. FOH Costs: FOH Control 299.000

Depresiasi Accum. Deprecia 290.000
Asuransi Prepaid Insurance 9.000

f. Biaya FOH lain-lain: FOH Control 21.000

Dibayar kas $17.000 Cash 17.000
On account 4.000 Accounts Payable 4.000
g. FOH yang diakumulasikan pada Cost of Goods Sold 380.000
akun FOH Control dibebankan ke FOH Control 380.000
COGS.
h. Komponen biaya material finished Finished Goods 404.500
goods di-backflush dari RIP. Raw and in proces 404.500

Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
i Komponen biaya material Cost of Goods Sold 402.700
COGS di backflush dari Finished Goods 402.700
finished goods.
Hitungan:
Material, saldo awal finished $84.000
goods
Material yang ditransfer dari RIP 404.500

$488.500
Material, saldo akhir finished 85.800
goods
Jumlah yang dibackflush $402.700
j. Penyesuaian biaya konversi Raw and in Process 500
RIP dan Finished Goods. Finished Goods 2.200
Cost of Goods Sold 2.700

Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400

Conversion cost, saldo awal RIP 900

Kenaikan $500

CC, saldo akhir finished goods $88.200

CC, saldo awal Finished goods 86.000
Kenaikan $2.200
Backflush costing versi 2 (no finished good,
produk selesai langsung dikirim ke pembeli)
• Jurnal transaksi a-g sama.

h. Komponen biaya material Cost of Goods Sold 404.500

COGS di-backflush dari RIP. Raw and in process 404.500

Hitungan:
Material, saldo awal RIP $20.100
Material yang dibeli 406.000
$426.100
Material, saldo akhir RIP 21.600
Jumlah yang dibackflush $404.500
j. Penyesuaian biaya Raw and in Process 500
konversi RIP dan Cost of Goods Sold 500
Finished Goods.

Hitungan:
Conversion cost, saldo akhir RIP $1.400

Conversion cost, saldo awal RIP 900

Kenaikan $500
Horngren
 • Tidak ada beginning inverntory untuk materil,
tidak ada beginning dan ending inventory
Ilustrasi: untuk WIP
• Hanya ada satu direct manufacturing cost
(direct material) dan satu indirect
manufacturing cost (conversion cost).
pembuatan • Biaya standar per unit keyboard: direct
keyboard oleh material $19, conversion cost $12

Silicon Valley • Pembelian material $1,950,000. Conversion

cost aktual (yang terjadi) $1,260,000.
Computer (SVC), Keyboard yang selesai 100.000 unit, terjual
99.000 unit.
data bulan April • Selisih antara biaya standar dan biaya aktual
(underallocated atau overallocated)
dibebankan ke COGS.
Transaksi Jurnal
A1 Membeli direct material Raw and in process 1,950,000
Accounts Payable 1,950,000

A2 Conversion cost yang terjadi Conversion Cost Control 1,260,000

Payroll, dll 1,260,000

B Produksi selesai (@ harga standar) Finished Good 3,100,000

RIP= 100.000 unit x $19 Raw and in process 1,900,000
CC = 100.000 unit x $12 Conv Cost allocated 1,200,000
C1 Terjual 99.000 unit Cost of Goods Sold 3,069,000
COGS= 99.000 x $31 Finished Good 3,069,000
C2 Menutup Selisih antara biaya standar dan Conv Cost Allocated 1,200,000
biaya aktual Cost of Goods Sold 60,000
Conv Cost Control 1,260,000
Saatnya bersenang-
senang ...

• Cost Accounting 14th Carter:

• E 10-6
• P 10-3
• Cost Accounting 15th Horngren:
• E20-22
• P20-32