MAKALAH

PEMERIKSAAN KAS DAN BANK

Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Audit Substantif

Dosen Pengampu :
Thoufan Nur, SE, MSA

Disusun Oleh :
KELOMPOK 1
1. Zayyan Ahmad Nuryaddin 201810170311191
2. Aldie Juniarsyah 201810170311212
3. Muh. Irfan 201810170311219
4. Ahmad Zaky Gufron 201810170311220
AUDIT SUBSTANTIF J

PROGRAMSTUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2021
A. Lingkup Kas dan Bank
Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), kas adalah sebuah investasi yang dapat
bersifat sangat liquid, memiliki jangka pendek dan dapat dengan cepat
dijadikan cash dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko atas perubahan nilai yang
signifikan. Kas adalah suatu aktiva lancar yang meliputi uang atau benda yang dapat
digunakan sebagai media tukar atau alat pembayaran yang sah dan dapat diambil setiap
saat. Kas terbagi menjadi 2 :
1. Kas atau uang yang sedang kita pegang ditangan (uang tunai)
2. Kas apa yang ada di bank yang mencangkup uang kredit atau uang plastik (Card
Credit)

B. Pengendalian Internal
Akuntansi terhadap kas secara spesifik berperan dalam hal penyediaan informasi
yang dibutuhkan manajemen terkait kas. Akuntansi terhadap kas diarahkan dalam dua
hal yakni administratif dan kontrol akuntansi. Hal ini terdiri atas penyediaan kas yang
cukup untuk operasional harian perusahaan, menghindari kas yang menganggur, serta
mencegah kerugian akibat penyalahgunaan kas.
Berdasarkan keterangan di atas, maka jelas bahwa kas harus bisa dikendalikan
melalui suatu pengendalian internal yang tepat. Pengendalian terhadap kas yang
umumnya ditempuh oleh perusahaan adalah :
1. Semua penerimaan uang harus dicatat dan segera disetorkan ke bank
2. Membuat laporan kas harian dan secara berkala diadakan pencocokan antara fisik kas
dengan saldo menurut catatan
3. Semua pengeluaran kas harus mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang
4. Semua pengeluaran kas yang jumlahnya relatif besar harus menggunakan cek kecuali
untuk pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil
5. Membentuk kas kecil untuk pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil
6. Harus dipisahkan antara petugas yang mencatat, menyimpan dan mengesahkan
penerimaan uang
7. Harus dipisahkan antara petugas yang menandatangani cek dengan petugas yang
mencatat pengeluaran uang kas
C. Perlakuan Akuntansi
Untuk keperluan penyusunan neraca komersial dan neraca fiskal, kas dan bank
dilaporkan sebesar nilai nominal. Perlakuan terhadap kas dan bank dalam perpajakan dan
akuntansi pada umumnya tidak jauh berbeda. Ketentuan perpajakan tidak mengatur
secara rinci mengenai teknik dan metode pembukuan kas dan bank. Oleh karena itu,
praktik akuntansi komersial yang mengatur tentang teknik dan metode pembukuan kas
dan bank dapat diikuti sepenuhnya.
Untuk tujuan pengendalian kas dan bank, perusahaan pada umumnya melakukan
pemisahan dana antara kas kecil dan kas besar. Kas kecil umunya dipakai untuk
pengeluaran harian perusahaan yang sifatnya rutin dan tidak besar jumlahnya. Kas besar
pada umumnya dipakai oleh perusahaan untuk pengeluaran tertentu dan disimpan oleh
perusahaan di dalam brankas. Dalam kas kecil dikenal dua sistem, yaitu:
1. Imprest fund system (sistem dana tetap) dengan pencatatan transaksi dan mutasi dana
kas kecil dilakukan pada saat penggantian dana
2. Fluctuating fund system (sistem dana tidak tetap) dengan pencatatan transaksi dan
mutasi dana setiap saat terjadinya transaksi

D. Tujuan dan Prosedur Pemeriksaan

1. Tujuan
Tujuan pemeriksaan kas dan bank adalah untuk mengetahui apakah transaksi-
transaksi yang berkaitan dengan kas dan bank tersebut benar-benar sah (validity) dan
tepat (propriety) sesuai dengan ketentuan, serta untuk menilai tingkat kewajaran dan
ketelitian saldo kas dan bank yang dicantumkan dalam neraca.
Adapun alasan-alasan yang menyebabkan audit kas dan bank serta transaksinya
dianggap penting karena :
a. Sebagian besar transaksi perusahaan menyangkut kas dan bank, walaupun awal
mula suatu transaksi tidak ada hubungannya dengan kas/bank, tetapi akhirnya
selalu akan mempengaruhi kas/bank
b. Kas dan bank merupakan sumber atau sasaran yang paling digemari untuk
penyelewengan dan penyalahgunaan oleh orang-orang yang tidak bertanggung
jawab
 c. Kesalahan pencatatan dalam kas dan bank akan mempengaruhi kesalahan pada
perkiraan lainnya, misalnya perkiraan piutang atau perkiraan utang

2. Prosedur Pemeriksaan
Program pemeriksaan kas dan bank adalah sebagai berikut :
a. Melakukan kas opname secara serentak untuk seluruh kas dan kertas berharga
b. Hitunglah dan buatkan daftar uang dan kertas berharga yang ada pada saat
opname
c. Mintakan tanda tangan kasir dan tanda terima penyerahan kembali uang dan
kertas berharga
d. Meminta tanda persetujuan tertulis atas bukti pengeluaran piutang dan cek
pegawai yang terdapat dalam perkiraan kas
e. Melakukan rekonsiliasi saldo kas dengan saldo menurut buku besar kas pada
tanggal neraca
f. Periksa bukti asli dan dibandingan voucher kas kecil dengan voucher pengisian
kembali saldo kas kecil, periksa pembagian pengeluaran tersebut dan lihat apakah
telah disetujui oleh petugas yang berwenang
g. Lakukan verifikasi penjumlahan vertikal dan horizontal pada pengisian kembali
saldo kas kecil
h. Ikuti jejak voucher pengisian kas kecil ke dalam voucher register, buku
pengeluaran kas atau buku perantara lainnya
i. Mintakan konfirmasi langsung dari pegawai yang mengambil uang kas kecil per
akhir periode pemeriksaan
j. Lakukan rekonsiliasi saldo kas kecil pada tanggal kas opname mundur ke tanggal
neraca bila pemeriksaan dilakukan setelah tutup buku yang diperiksa
 E. Kertas Kerja Pemeriksaan

KASUS PT OKE

KELOMPOK 1 AUDIT SUBTANTIF

Zayyan Ahmad N 201810170311191

Aldie Juniarsyah 201810170311212
Muh. Irfan 201810170311219
Ahmad Zaky G 201810170311220

TEMUAN PEMERIKSAAN KAS DI TANGAN :

1. KAS BESAR DAN TAGIHAN BELUM DISETOR

Temuan saldo kas dan setara kas yang dikuasai kasir pada 2 Januari 2022 sebagai berikut :
a. Cek
Tanggal Nama Bank No Cek Pembayar Jumlah (Rp)
31/12/20 Bank BNI 345678 PT. Abdi 6.000.000
31/12/20 Bank BRI 987321 PT. Bediba 4.000.000
Jumlah 10.000.000
Ket : cek-cek tersebut dicairkan ke bank oleh perusahaan tgl 2 Januari 2021, karena pada
tgl 31 Desember 2020 ialah hari sabtu dan Bank tutup.

b. Uang Kertas
Nominal Lembar
(Rp.)
100.000 50
50.000 60
10.000 100
5.000 200

c. Uang Logam
Pecahan Jumlah
(Rp.)
1.000 25
500 50
2. KAS KECIL
Temuan saldo kas kecil pada 2 Januari 2021 sebagai berikut
a. Uang Kertas
Nominal Lembar
(Rp.)
100.000 30
50.000 40
10.000 70
5.000 150

b. Uang Logam
Pecahan Jumlah
(Rp.)
1.000 25
500 50

Buku Besar Kas

31 Desember 2020

Tanggal Keterangan Saldo

31-12-2020 Kas Besar Rp. 20.050.000
31-12-2020 Kas Kecil Rp. 6.500.000

TEMUAN PEMERIKSAAN KAS BANK :

1. Nama dan data alamat bank sebagai berikut :

Nama Bank Mata No. Rekening Alamat
Uang
Bank BNI Rupiah 567890123 Jl. Tirto Utomo No 19
Bank BRI Rupiah 456321789 Jl. Tlonggomas No. 45

Buku Besar Kas Bank

31 Desember 2020

Tanggal Bank Saldo (Rp.)

31-12-2020 Bank BNI 185.650.000
31-12-2020 Bank BRI 140.250.000
 KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KAS DITANGAN (KAS BESAR)
PT. OKE
DAFTAR CEK DAN POS WESEL UNTUK DISETOR
31 Desember 2020

Tanggal Nama Bank No Cek Pembayar Jumlah (Rp)

31/12/20 Bank BNI 345678 PT. Abdi 6.000.000

31/12/20 Bank BRI 987321 PT. Bediba 4.000.000

Jumlah 10.000.000

Initial Date Indeks

Prepare
by
Review A.1.1.1
by
 BERITA ACARA CASH COUNT

Nama Perusahaan : PT OKE Tanggal : 2 Januari 2021

Alamat : JL. Pepaya No.11 Blok 3
Jenis Dana : Kas Besar

Uang Tunai Satuan Qtt Jumlah (Rp.) Total (Rp.)

100.000 50 5.000.000
50.000 60 3.000.000
Uang Kertas 10.000 100 1.000.000
5.000 200
1.000.000
10.000.000
1.000 25 25.000
Uang Logam
500 50 25.000 50.000
Jumlah Uang Tunai 10.050.000

Lain-lain :
- Cek dan Pos Wesel untuk disetor (lampiran A.1.1.1) Rp. 10.000.000
- Cek Mundur (lampiran.........)
- Pengeluaran kas Belum Direimburse (lampiran.........)
- Bon Sementara (lampiran.........)
Jumlah Lain-lain Rp 10.000.000
Jumlah Uang Tunai dan
Rp. 20.050.000
Lain- lain
Jumlah Menurut Buku Rp. 20.050.000
Selisih Lebih (Kurang) Rp. 0

Dana diatas sebesar Rp. 20.050.000 Milik PT. OKE telah dihitung oleh saya
dihadapan saudara Muh. Irfan wakil KAP Zaky & Rekan dari jam 10.00 s/d 14.00
dan telah dikembalikan kepada saya dalam keadaan seperti diberikan semula.

Petugas KAP Pemegang Kas

(Muh. Irfan) (Hubaidillah)

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.1.1
 PT. OKE
TRACER SALDO KAS BESAR
31 DESEMBER 2020

HASIL PERHITUNGAN OPNAME :

Saldo per Audit per 31 Desember 2020 Rp. 20.050.000
Saldo per Buku per 31 Desember 2020 Rp. 20.050.000
Selisih Rp. 0

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.1.
 KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KAS DITANGAN (KAS KECIL)
Nama Perusahaan : PT OKE Tanggal : 2 Januari 2021
Alamat : JL. Pepaya No.11 Blok 3
Jenis Dana : Kas Kecil

Uang Tunai Satuan Qtt Jumlah (Rp.) Total (Rp.)

100.000 30 3.000.000
50.000 40 2.000.000
Uang Kertas
10.000 70 700.000
5.000 150 750.000 6.450.000
1.000 25 25.000
Uang Logam
500 50 25.000 50.000
Jumlah Uang Tunai 6.500.000

Lain-lain :
- Cek dan Pos Wesel untuk disetor (lampiran.........)
- Cek Mundur (lampiran.........)
- Pengeluaran kas Belum Direimburse (lampiran.........)
- Bon Sementara (lampiran.........)
Jumlah Lain-lain
Jumlah Uang Tunai dan
Lain- lain Rp. 6.500.000
Jumlah Menurut Buku Rp. 6.500.000
Selisih Lebih (Kurang) Rp. 0

Dana diatas sebesar Rp. 6.500.000 Milik PT. OKE telah dihitung oleh saya
dihadapan saudara Muh. Irfan wakil KAP Zaky & Rekan dari jam 10.00 s/d 14.00
dan telah dikembalikan kepada saya dalam keadaan seperti diberikan semula.

Petugas KAP Pemegang Kas

(Muh. Irfan) (Hubaidillah)

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.2.1
 PT. OKE
TRACER SALDO KAS KECIL
31 DESEMBER 2020

HASIL PERHITUNGAN OPNAME :

Saldo per Audit per 31 Desember 2020 Rp. 6.500.000
Saldo per Buku per 31 Desember 2020 Rp. 6.500.000
Selisih Rp. 0

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.2
 KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KAS BANK
Formulir Konfirmasi Bank
Kepada Yth Pimpinan Bank BNI Malang, 2 Januari 2021
……………………………………………..

Dengan hormat,
Sehubungan dengan pemeriksaan oleh akuntansi publik atas laporan keuangan kami tahun 2020, dengan ini
kami kirimkan formulir konfirmasi bank untuk dapat saudara isi selengkapnya.
Apabila jawaban atas suatu pertanyaan adalah “nihil” harap tuliskan kata tersebut pada kolom yang telah disediakan.
Setelah diisi harap kirimkan formulir jawaban dibawah ini langsung ke alamat auditor kami dengan menggunakan
amplop terlampir
Atas perhatian dan kerjasama saudara, kami ucapkan terima kasih.
Catatan: Bila kolom jawaban yang tersedian tidak mencukupi, harap tuliskan Hormat kami,
jumlah keseluruhannya dalam kolom tersebut dan lampirkan perincian ……………………
dan/penjelasannya sesuai dengan pengelompokkan yang digunakan dalam ……………………
kolom-kolom dibawah ini: Ttd yg Berwenang

Kantor Akuntan Publik Zaky & Rekan

Jl. Kenangan No. 17 Malang
Dengan hormat,
1. Dengan ini kami menerangkan bahwa pada penutupan tanggal 31 Desember 2020, buku kami menunjukkan
saldo rekening atas nama PT. OKE sebagai berikut:
Saldo Jenis Rek Satuan No Tingkat Pembatasan
Mata Uang Rekening Bunga/JasGir
185.650.000 Rekening Giro Rupiah 567890123
Rekening Giro
Deposito Berjangka
Lain-lain
2. Dilain pihak, nasabah kami yang kami sebutkan diatas secara langsung berhutang kepada kami dalam hubungan
kredit (PMK), aksep, overdraft, dll. Pada tanggal yang sama sebagai berikut:
Jangka Waktu No Rekening
Saldo Bentuk Pinjaman Pembatasan
Dari S/d Tgl % Jml
Tgl Terhutang

Overdraft
Kr Jangka Pendek
Kr Jangka Panjang
Aksep
Trust Receipt
Lain-lain
3. Perincian “letters of credit” yang masih terbuka atas nama nasabah yang kami sebut diatas pada tanggal yang sama
adalah sebagai berikut:
4. Hubungan lain dengan bank kami pada tang- gal tersebut adalah (perin-cian terlampir):
Saldo
Klasifikasi Valuta Rupiah a. Surat berharga yang disimpan di Bank
Asing b. Transaksi untuk ditagihkan
c. Trust account
Import Letters of Credit d. Lain-lain (sebutkan)
Domestic Letters of Credit
Selain yang
Lain-lain kami jelaskan diatas, pada tanggal tersebut nasabah yang bersangkutan tidak mempunyai rekening/hubungan
(sebutkan)
lain dengan bank kami.
Hormat kami,
Malang 2 Januari 2021 Bank : BNI
Oleh : Aldie Juniarsyah

Indeks
A.3.1.1
Formulir Konfirmasi Bank
Kepada Yth Pimpinan Bank BRI Malang ,2 Januari 2021
……………………………………………..

Dengan hormat,
Sehubungan dengan pemeriksaan oleh akuntansi publik atas laporan keuangan kami tahun 2020, dengan ini
kami kirimkan formulir konfirmasi bank untuk dapat saudara isi selengkapnya.

Apabila jawaban atas suatu pertanyaan adalah “nihil” harap tuliskan kata tersebut pada kolom yang telah disediakan.
Setelah diisi harap kirimkan formulir jawaban dibawah ini langsung ke alamat auditor kami dengan menggunakan amplop
terlampir
Atas perhatian dan kerjasama saudara, kami ucapkan terima kasih.
Catatan: Bila kolom jawaban yang tersedian tidak mencukupi, harap tuliskan Hormat kami,
jumlah keseluruhannya dalam kolom tersebut dan lampirkan perincian ……………………
dan/penjelasannya sesuai dengan pengelompokkan yang digunakan dalam ……………………
kolom-kolom dibawah ini: Ttd yg Berwenang

Kantor Akuntan Publik Zaky & Rekan

Jl. Kenangan No. 17 Malang
Dengan hormat,
1. Dengan ini kami menerangkan bahwa pada penutupan tanggal 31 Desember 2020, buku kami menunjukkan
saldo rekening atas nama PT. OKE sebagai berikut:
Saldo Jenis Rek Satuan No Tingkat Pembatasan
Mata Uang Rekening Bunga/JasGir
140.250.000 Rekening Giro Rupiah 456321789
Rekening Giro
Deposito Berjangka
Lain-lain
2. Dilain pihak, nasabah kami yang kami sebutkan diatas secara langsung berhutang kepada kami dalam hubungan kredit
(PMK), aksep, overdraft, dll. Pada tanggal yang sama sebagai berikut:
Jangka Waktu No Rekening
Saldo Bentuk Pinjaman Pembatasan
Dari S/d Tgl % Jml
Tgl Terhutang

Overdraft
Kr Jangka Pendek
Kr Jangka Panjang
Aksep
Trust Receipt
Lain-lain
3. Perincian “letters of credit” yang masih terbuka atas nama nasabah yang kami sebut diatas pada tanggal yang sama
adalah sebagai berikut:
4. Hubungan lain dengan bank kami pada tang- gal tersebut adalah (perin-cian terlampir):
Saldo
Klasifikasi Valuta Rupiah a. Surat berharga yang disimpan di Bank
Asing b. Transaksi untuk ditagihkan
c. Trust account
Import Letters of Credit d. Lain-lain (sebutkan)
Domestic Letters of Credit
SelainLain-lain
yang kami jelaskan diatas, pada tanggal tersebut nasabah yang bersangkutan tidak mempunyai rekening/hubungan lain
(sebutkan)
dengan bank kami.
Hormat kami,
Malang 2 Januari 2021 Bank : BRI
Oleh : Aldie Juniarsyah

Indeks
A.3.2.1
 DATA KONFIRMASI DARI BANK

Nama Bank So Per Buku (Rp.) So Per Bank Selisih (Rp.) Sebab & Catatan
(Rp.)
Bank BNI 185.650.000 188.150.000 2.500.000 1. Pendapatan Jasa
Giro belum
dicatan oleh klien
Rp. 2.500.000.

Bank BRI 140.250.000 140.250.000 0

 PT. OKE
REKONSILIASI BANK BNI
31 DESEMBER 2020

Uraian Jumlah
Ref
Saldo Menurut Bank Rp. 188.150.000
Saldo Menurut Buku Rp. 185.650.000
Rp. 2.500.000
Selisih Kurang
Penyebab :
1. Pendapatan Jasa Giro belum dicatan oleh
klien Rp. 2.500.000.
2.
3.
4.
JUMLAH

Jurnal Penyesuaian :
Kas Bank Rp. 2.500.000
Pendapatan Giro Rp. 2.500.000

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.3.1
 PT. OKE
REKAPITULASI SALDO KAS BANK
31 DESEMBER 2020
Per Buku AJE Per Audit
Rekening Ref 31-12-20 31-12-20
Debit (Rp.) Kredit (Rp.)
(Rp.) (Rp.)
Bank BNI A.3.1 185.650.000 2.500.000 188.150.000
Bank BRI A.3.2.1 140.250.000 140.250.000
Jumlah 325.900.000 328.400.000

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A.3
 PT. OKE
TOP SCHEDULE KAS DAN SETARA KAS
31 DESEMBER 2020

Per Buku AJE Per Audit

Rekening Ref 31-12-20 31-12-20
Debit (Rp.) Kredit (Rp.)
(Rp.) (Rp.)
Kas Besar A.1 20.050.000 20.050.000
Kas Kecil A.2 6.500,000 6.500.000
Kas Bank A.3 325.900.000 2.500.000 328.400.000
Jumlah 352.450.000 354.950.000

Initial Date Indeks

Prepare by
Review by A
 DAFTAR PUSTAKA

http://staffnew.uny.ac.id/upload/132318566/pendidikan/KAS.pdf (diakses pada 08 Oktober

2021 pukul 14.45)

Jurnal Enterpreneur. 2021. Mengenal Lebih Jauh Tentang Kas Dalam Akuntansi Bisnis.
Diakses di https://www.jurnal.id/id/blog/apa-itu-jenis-juga-pengertian-dari-uang-kas-dan-
setara-kas-adalah/ (diakses pada 08 Oktober 2021 pukul 15.00)

http://www.belajarakuntansionline.com/tujuan-dan-prosedur-pemeriksaan-kas-dan-bank/
(diakses pada 08 Oktober 2021 pukul 15.20)

Moroney, dkk. 2017. Auditing A Practical Approach 3rd Edition. Australia: John Wiley &
Sons Australia Ltd.

https://baiqwahyu.blogspot.com/2015/10/audit-pemeriksaan-kas-dan-bank.html (diakses pada

08 Oktober 2021 pukul 16.25)