Kasus PPh Pasal 21

Petunjuk: Buka Per DJP No.31/PJ./2012 dan PP No 68 tahun 2009

1 Agus, seorang karyawan tetap PT BANGKIT, menikah tanpa anak, memperoleh gaji Rp7.654.500 per bulan 1
Selain gaji, Agus juga memperoleh tunjangan keluarga sebesar Rp1.234.000
PT BANGKIT mengikuti program jamsostek, premi asuransi kecelakaan kerja dan kematian dibayar pemberi kerja
jumlah masing-masing 1% dan 0,50% dari gaji dan yang dibayar oleh Agus masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji,
Di samping itu PT BANGKIT juga menanggung iuran hari tua 3,70% dari gaji dan yang dibayar
oleh Agus 2,00% dari gaji setiap bulan. PT BANGKIT membayar pensiun ke yayasan dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, Rp70.000 per bulan, yang dibayar Agus Rp50.000
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Bangkit bulan Januari 2013
b Buat jurnal sehubungan dengan pencatatan gaji yang dibuat oleh PT BANGKIT, dengan asumsi
karyawan hanya Agus

2 Amir, karyawan tetap PT Marindo Utama dengan memperoleh gaji Rp2.000.000 per minggu.
Amir telah menikah pada tahun 2008, anak pertama lahir tanggal 1 November 2008 dan anak ke dua
lahir pada tanggal 1 Maret 2013
PT Marindo Utama mengikuti program jamsostek, dengan ketentuan per bulan
Tanggungan Perusahaan Tanggungan Pegawai
1 Premi asuransi kecelakaan Kerja Rp 100,000
2 Premi asuransi kematian 60,000 2
3 Iuran THT 150,000 Rp 120,000
4 Iuran Pensiun 125,000 100,000
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Marindo Utama per minggu pada tahun 2013
b Buat jurnal sehubungan dengan pencatatan gaji yang dibuat oleh PT Marindo Utama, dengan asumsi
karyawan hanya Amir

3 Budhi yang telah menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawan tetap PT MULIA sejak 1 September 2013
Budhi memperoleh gaji Rp7.500.000 per bulan dan diwajibkan membayar iuran pensiun Rp75.000 per bulan
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2013?
b Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA pada bulan Januari 2014?

4 Charles Bronson, yang berasal dari Australia, telah menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawan tetap
PT MULIA sejak 1 September 2013, dengan gaji Rp7.500.000 per bulan dan diwajibkan membayar iuran pensiun
Rp75.000 per bulan. Charles Bronson, bekerja sebagai karyawan tetap PT MULIA sampai dengan tanggal
31 Agustus 2014.
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2013?
b Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA pada bulan Januari 2014? 3.00
 5 Diani Putri, yang menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawati tetap PT BANGKIT, dengan gaji sama dengan
Agus. Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT BANGKIT, jika:
a Suami Diani Putri bekerja sebagai karyawan PT RAHARJA
b Diani menyerahkan surat keterangan dari kecamatan, yang menyatakan suami Diani tidak berpenghasilan

6 Candra (bujangan) mulai bekerja di PT RAHARJA sejak 1 Maret 2013 sebagai karyawan tidak tetap yang memperoleh
upah Rp175.000 per hari. Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT RAHARJA pada bulan Oktober 2013?
a Jika upah dibayar harian
b Jika upah dibayar setiap bulan, pada bulan Maret Candra bekerja selama 20 hari

7 Agus (kasus No.1) pada bulan Agustus 2013 menerima SK kanaikan gaji menjadi Rp8.765.400 per bulan 4
dan tunjangan keluarga menjadi Rp2.345.500 per bulan, terhitung sejak 1 Januari 2013.
Agus, pada bulan Agustus, selain meneima gaji untuk bulan Agustus juga rapel kekurangan
gaji sejak bulan Januari s/d Juli 2013. Pada tahun 2013, Agus juga memperoleh THR sebesar Rp10.000.000
Hitung PPh ps 21 untuk gaji, uang rapel dan THR 1110600 7774200

8 Eko, menikah dengan satu anak, karyawan tetap PT SEMANGAT, memperoleh gaji Rp9.000.000 per bulan. PT SEMANGAT
mengikuti program jamsostek dan program pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan, untuk
Eko, asuransi kecelakaan kerja dan kematian dibayar perusahaan masing-masing Rp100.000 dan Rp50.000. Iuran.
pensiun yang dibayarkan ke yayasan dana pensiun Rp300.000, yang Rp175.000 dibayar perusahaan, sisanya dibayar
Eko, iuran jaminan hari tua Rp350.000, yang Rp200.000 dibayar perusahaan, sisanya dibayar Eko.
Mulai bulan Oktober 2013, Eko pensiun karena usia. Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong,
Pada bulan Oktober 2013, jika:
a Eko memperoleh uang manfaat pensiun dari Yayasan Dana Pensiun sebesar Rp40.000.000
b Eko memperoleh uang manfaat pensiun dari Yayasan Dana Pensiun sebesar Rp520.000.000 5
c Eko memperoleh uang pesangon sebesar Rp40.000.000
d Eko memperoleh uang pesangon sebesar Rp520.000.000
e Eko memperoleh uang pensiun sebesar Rp5.000.000 setiap bulan
f Pada bulan Januari 2010, Eko memperoleh uang pensiun sebesar Rp5.000.000

9 Agus (kasus no 7) , selain memperoleh gaji, tunjangan dan tambahan-tambahan:

a memperoleh tunjangan pajak penghasilan Rp250.000 per bulan
b pajak penghasilan ditanggung perusahaan
Hitung PPh ps 21 atas gaji dan tunjangan pajak penghasilan

10 Agus (kasus no 7) selain memperoleh gaji, tunjangan dan tambahan, juga memperoleh:
 a Beras 20 kg untuk karyawan dan masing-masing 10 kg untuk anggauta keluarganya
b Gula pasir 20 kg
c Minyak goreng 5 kg
Harga pasar masing-masing per kg: Beras Rp6.000; Gula Pasir Rp7.000 dan minyak goreng Rp10.000

11 Thomas Bulgary (K/3) menjadi karyawan tetap PT YOGYA INDAH sejak 1 Mei 2005 sampai dengan 1 Mei 2013
dan akan segera meninggalkan Indonesia. Selama tahun 2013 Thomas Bulgary menerima gaji Rp10.000.000 per bulan
pada bulan April memperoleh bonus sebesar Rp25.000.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT YOGYA INDAH atas gaji dan bonus?

12 Nyonya Farida, yang menikah dengan dua anak, pada bulan Maret 2013 memperoleh bonus dari perusahaan
MLM yang diikutinya sebesar Rp5.000.000. Suami Ny Farida adalah PNS dengan gaji Rp1.000.000 per bulan
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Perusahaan MLM?

Nyonya Farida, yang menikah dengan dua anak, pada tengah tahun pertama 2010 memperoleh bonus dari
perusahaan MLM yang diikutinya sebesar:.
Januari Rp 25,000,000
Februari 27,000,000
Maret 45,000,000
April 37,500,000
Mei -
Juni 10,000,000
Juli 6,000,000
Nyonya Farida, hanya memperoleh penghasilandari perusahaan MLM yang diikutinya saja.
Suami Ny Farida adalah PNS dengan gaji Rp1.000.000 per bulan
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Perusahaan MLM?

13 Dr. Gunawan, yang menikah dengan satu anak, adalah komisaris bukan karyawan tetap PT USAHA BANGKIT,
pada bulan Februari 2013 memperoleh honorarium sebesar Rp75.000.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT USAHA BANGKIT?

14 Wagiman yang telah menikah dengan dua anak, karyawan Kedutaan Besar Etiopia di Indonesia
selama tahun 2013 memperoleh penghasilan setiap bulan sebagai berikut:
1 Gaji Rp10.000.000
2 Tunjangan keluarga Rp2.500.000
3 Tunjangan kesehatan Rp1.500.000
4 Tunjangan transport p1.000.000
 5 Beras 20 kg dan 10 kg masing-masing untuk setiap anggauta keluarga
6 Gula pasir 20 kg
7 Minyak goreng 5 kg
Harga pasar masing-masing per kg: Beras Rp6.000; Gula Pasir Rp7.000 dan minyak goreng Rp10.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Kedutaan Besar Etiopia setiap bulan?

15 Handiman yang telah menikah dan mempunyai tiga orang anak, karyawan tetap PT SEJAHTERA,
selama tahun 2013 memperoleh penghasilan:
1 Gaji Rp7.500.000
2 Tunjangan keluarga Rp1.500.000
3 Tunjangan perumahan Rp600.000
4 Tunjangan kesehatan Rp400.000
5 Tunjangan BBM Rp200.000
6 Selain yang dalam bentuk uang, Handiman memperoleh fasilitas menggunakan mobil yang disewa
oleh PT SEJAHTERA dengan sewa Rp250.000 per bulan
7 Pada bulan Juli 2013 Handiman sakit dan dirawat di Rumah Sakit, dengan biaya perawatan
Rp15.432.100, berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong PT SEJAHTERA pada bulan Juli 2013, jika;
a Biaya perawatan rumah sakit ditanggung sepenuhnya oleh PT SEJAHTERA
b Biaya perawatan rumah sakit dibayar dulu oleh Handiman, kemudian ditukar oleh perusahaan

16 So Goo Kong adalah warganegara Singapura datang ke Indonesia sejak 1 Maret 2013; bertindak atas
nama Singway Ltd sebagai konsultan teknik di PT Pura Kencana sampai dengan akhir tahun 2013.
Selama di Indonesia So Goo Kong memperoleh gaji US$2,350 dari Singway Ltd dan US$1,500 dari PT Pura
Kencana setiap bulan. Kurs yang berlaku per US$1 untuk bulan Maret dan April 2013, BI Rp11.500 dan
sesuai SK MenKeu Rp11.350. So Goo Kong berkeluarga dengan dua anak.
a Berapa PPh yang harus dipotong oleh PT Pura Kencana pada bulan Maret dan April 2013, jika ada!
b Jika harus memotong, dasar pemotongan PPh pasal berapa, jika tidak memotong mengapa?

17 dr. Gunawan merupakan dokter spesialis bedah yang melakukan praktik di Rumah Sakit Tulang Sehat
dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 30% oleh pihak rumah
sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 70% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan
kepada dr. Gunawan pada setiap akhir bulan. Dalam semester pertama tahun 2013, jasa dokter yang dibayarkan
pasien atas tindakan dr. Gunawan adalah sebagai berikut

Bulan Jumlah Jasa yang diterima dari pasien

Januari Rp 38,000,000
Februari 45,000,000
 Maret 34,000,000
April 35,000,000
Mei 50,000,000
Juni 42,000,000
Juli 55,000,000
Agustus 52,000,000
September 48,000,000
Oktober 39,000,000
November 48,000,000
Desember 44,000,000
530,000,000
a Berapa PPh pasal 21 yang harus dipotong rumah sakit setiap bulan
b Berapa uang yang dibawa pulang dari rumah sakit setiap bulan

18 Ariawan adalah karyawan di PT Sharp Indonesia sebagai tenaga perakit Televisi

Status Ariawan menikah dengan seorang anak kandung
Upah yang diterima Ariawan berdasarkan jumlah televisi yang berhasil dirakitnya.
Upah untuk setiap perakitan televisi Rp300.000
Pada minggu pertama bulan November 2013 (6 hari kerja) Ariawan berhasil menyelesaikan
9 (sembilan) buah televisi
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong PT Sharp Indonesia pada minggu pertama
bulan November 2013?

19 Susi, pada tanggal 1 Januari 2013 telah pensiun dari PT Fajar Indah. Pada bulan
Maret 2013 menerima jasa produksi tahun 2012 sebesar Rp75.000.000
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Fajar Indah atas jasa produksi tersebut?

20 Brilianto melakukan jasa perbaikan komputer di STIE YKPN dengan fee sebesar Rp3.500.000
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh STIE YKPN atas jasa perbaikan komputer tersebut?
gaji/bln 7,654,500 Biaya gaji 7,654,500
tunjangan keluarga 1,234,000 Utang gaji/kas 6,943,702
premi asuransi kecelakaan kerja 38,273 Utang pph pasal 21 507,708
premi asuransi kematian 15,309 Utang iuran pensiun 50,000
penghasilan bruto 8,942,082 Utang iuran jaminan hari tua 153,090
biaya jabatan 382,725
iuran jaminan hari tua 153,090 Utang Pph pasal 21 507,708
iuran pensiun 50,000 kas 507,708
pengurangan total 585,815
penghasilan neto 8,356,267 Utang iuran pensiun 50,000
Penghasilan neto setahun 100,275,198 Utang iuran jaminan hari tua 153,090
ptkp k/0 26,325,000 Biaya Tunjangan Asuransi 468,034
pkp 73,950,198
pph 2,500,000 kas 671,124
3,592,500
pph seth/sbln 6,092,500 507,708

gaji/bln 8,000,000.00
premi asuransi kecelakaan kerja 100,000.00 Biaya gaji 2,000,000.00
premi asuransi kematian 60,000.00 Utang gaji/kas 1,690,010.42
penghasilan bruto 8,160,000.00 Utang pph pasal 21 89,989.58
biaya jabatan 400,000.00 Utang iuran pensiun 100,000.00
iuran pensiun 100,000.00 utang iuran THT 120,000.00
iuran THT 120,000.00
pengurangan total 620,000.00
penghasilan neto 7,540,000.00 Utang Pph pasal 21 89,990
Penghasilan neto setahun 90,480,000.00 kas 89,990
ptkp k/1 28,350,000.00
pkp 62,130,000.00 Utang iuran pensiun 100,000
pph 2,500,000.00
1,819,500.00 Utang iuran tunjangan hari tua 120000
pph seth/sebln 4,319,500.00 359,958.33 Biaya Tunjangan Asuransi 435,000
pph per minggu 89,989.58 kas 655,000
2013 2014
gaji/bln 7,500,000.00 gaji/bln 7,500,000.00
penghasilan bruto 7,500,000.00 penghasilan bruto 7,500,000.00
biaya jabatan 375,000.00 biaya jabatan 375,000.00
iuran pensiun 75,000.00 iuran pensiun 75,000.00
pengurangan total 450,000.00 pengurangan total 450,000.00
penghasilan neto 7,050,000.00 penghasilan neto 7,050,000.00
Penghasilan neto setahun 28,200,000.00 Penghasilan neto setahun 84,600,000.00
ptkp k/2 30,375,000.00 ptkp k/2 30,375,000.00
pkp -2,175,000.00 pkp 54,225,000.00
pph seth/sebln nihil nihil pph 2,500,000.00
2013 633,750.00
gaji/bln 7,500,000.00 pph seth/sebln 3,133,750.00 261,145.83
penghasilan bruto 7,500,000.00 pph per minggu 65,286.46
biaya jabatan 375,000.00 2014
iuran jaminan hari tua 0.00 gaji/bln 7,500,000.00
iuran pensiun 75,000.00 penghasilan bruto 7,500,000.00
pengurangan total 450,000.00 biaya jabatan 375,000.00
penghasilan neto 7,050,000.00 iuran jaminan hari tua 0.00
Penghasilan neto setahun 84,600,000.00 iuran pensiun 75,000.00
ptkp k/2 30,375,000.00 pengurangan total 450,000.00
pkp 54,225,000.00 penghasilan neto 7,050,000.00
pph 2,500,000.00 Penghasilan neto setahun 84,600,000.00
1,545,000.00 ptkp k/2 30,375,000.00
pph seth/sebln 4,045,000.00 337,083.33 pkp 54,225,000.00
pph per minggu 84,270.83 pph 2,500,000.00
4,225,000.00
gaji/bln 7,654,500 pph seth/sebln 6,725,000.00 560,416.67
tunjangan keluarga 1,234,000 pph per minggu 140,104.17
premi asuransi kecelakaan kerja 38,273
premi asuransi kematian 15,309 gaji/bln 7,654,500
penghasilan bruto 8,942,082 tunjangan keluarga 1,234,000
biaya jabatan 382,725 premi asuransi kecelakaan kerja 38,273
iuran jaminan hari tua 153,090 premi asuransi kematian 15,309
iuran pensiun 50,000 penghasilan bruto 8,942,082
pengurangan total 585,815 biaya jabatan 382,725
penghasilan neto 8,356,267 iuran jaminan hari tua 153,090
Penghasilan neto setahun 100,275,198 iuran pensiun 50,000
ptkp tk/0 24,300,000 pengurangan total 585,815
pkp 75,975,198 penghasilan neto 8,356,267
pph 2,500,000 Penghasilan neto setahun 100,275,198
3,896,280 ptkp k/2 30,375,000
pph seth/sebln 6,396,280 533023.3083 pkp 69,900,198
pph 2,500,000
2,985,030

pph seth/sbln 5,485,030 457,086