Kasus PPh Pasal 21

Petunjuk: Buka Per DJP No.32/PJ./2015 dan PerMenKeu No 16/PMK03/2010 serta PP no 68 th 2009
1 Agus, seorang karyawan tetap PT BANGKIT, menikah tanpa anak, memperoleh gaji Rp7.654.500 per bulan
Selain gaji, Agus juga memperoleh tunjangan keluarga sebesar Rp1.234.000
PT BANGKIT mengikuti program jamsostek, premi asuransi kecelakaan kerja dan kematian dibayar pemberi kerja
jumlah masing-masing 1% dan 0,50% dari gaji dan yang dibayar oleh Agus masing-masing 0,50% dan 0,30% dari g
Di samping itu PT BANGKIT juga menanggung iuran hari tua 3,70% dari gaji dan yang dibayar
oleh Agus 2,00% dari gaji setiap bulan. PT BANGKIT membayar pensiun ke yayasan dana pensiun yang pendirian
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, Rp70.000 per bulan, yang dibayar Agus Rp50.000
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Bangkit bulan Januari 2015, jika penghasilan Agus tetap
b Buat jurnal sehubungan dengan pencatatan gaji yang dibuat oleh PT BANGKIT, dengan asumsi:
karyawan hanya Agus
2 Amir, karyawan tetap PT Marindo Utama dengan memperoleh gaji Rp3.000.000 per minggu.
Amir telah menikah pada tahun 2010, anak pertama lahir tanggal 1 November 2010 dan anak ke dua
lahir pada tanggal 1 Maret 2015
PT Marindo Utama mengikuti program jamsostek, dengan ketentuan per bulan
Tanggungan
Tanggungan
Perusahaan
Pegawai
1 Premi asuransi kecelakaan Kerja Rp
100,000
2 Premi asuransi kematian
60,000
3 Iuran THT
150,000 Rp
120,000
4 Iuran Pensiun
125,000
100,000
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Marindo Utama per minggu pada tahun 2015
b Buat jurnal sehubungan dengan pencatatan gaji yang dibuat oleh PT Marindo Utama, dengan asumsi
karyawan hanya Amir
3 Budhi yang telah menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawan tetap PT MULIA sejak 1 September 2015
Budhi memperoleh gaji Rp17.500.000 per bulan dan diwajibkan membayar iuran pensiun Rp175.000 per bulan
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2015?
b Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2016?

4 Charles Bronson, yang berasal dari Australia, telah menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawan tetap PT
sejak 1 September 2015, dengan gaji Rp17.500.000 per bulan dan diwajibkan membayar iuran pensiun Rp175.000 p
Charles Bronson, bekerja sebagai karyawan tetap PT MULIA sampai dengan tanggal 31 Agustus 2016
a Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2015?
b Hitung PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT MULIA tahun 2016?

5 Diani Putri, yang menikah dengan dua anak, bekerja sebagai karyawati tetap PT BANGKIT, dengan gaji sama dengan Agu
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT BANGKIT, jika:
a Suami Diani Putri bekerja sebagai karyawan PT RAHARJA
b Diani menyerahkan surat keterangan dari kecamatan, yang menyatakan suami Diani tidak berpenghasilan
6 Candra (bujangan) mulai bekerja di PT RAHARJA sejak 1 Maret 2015 sebagai karyawan tidak tetap yang memperoleh
upah Rp375.000 per hari. Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT RAHARJA pada bulan Oktober 2015?
a Jika upah dibayar harian, sampai kapan tidak dipotong, mulai kapan dipotong, berapa?
b Jika upah dibayar setiap bulan, pada bulan Oktober Candra bekerja selama 20 hari
7 Agus (kasus No.1) pada bulan Agustus 2015 menerima SK kanaikan gaji menjadi Rp8.765.400 per bulan,
dan tunjangan keluarga menjadi Rp2.123.500 per bulan, terhitung sejak 1 Januari 2015

Pada bulan Agustus, Agus, selain meneima gaji untuk bulan Agustus juga rapel kekurangan
gaji sejak bulan Januari s/d Juli 2015. Pada tahun 2015, Agus juga memperoleh THR sebesar Rp20.000.000
Hitung PPh ps 21 untuk gaji, uang rapel dan THR
1110600

8 Eko, menikah dengan satu anak, karyawan tetap PT SEMANGAT, memperoleh gaji Rp9.000.000 per bulan. PT SEMANGA
mengikuti program jamsostek dan program pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan, untuk
Eko, asuransi kecelakaan kerja dan kematian dibayar perusahaan masing-masing Rp100.000 dan Rp50.000. Iuran.
pensiun yang dibayarkan ke yayasan dana pensiun Rp300.000, yang Rp175.000 dibayar perusahaan, sisanya dibayar
Eko, iuran jaminan hari tua Rp350.000, yang Rp200.000 dibayar perusahaan, sisanya dibayar Eko.
Mulai bulan Oktober 2015, Eko pensiun karena usia. Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong, jika:
Pada bulan Oktober 2015:
a Eko memperoleh uang manfaat pensiun dari Yayasan Dana Pensiun sebesar Rp40.000.000
b Eko memperoleh uang manfaat pensiun dari Yayasan Dana Pensiun sebesar Rp520.000.000
c Eko memperoleh uang pesangon sebesar Rp40.000.000
d Eko memperoleh uang pesangon sebesar Rp520.000.000
e Eko memperoleh uang pesangon Rp600.000.000 yang dibayarkan berangsur
10 kali @ Rp60.000.000 setiap dua bulan
f Eko memperoleh uang pensiun sebesar Rp5.000.000 setiap bulan
g Pada bulan Januari 2014, Eko memperoleh uang pensiun sebesar Rp5.000.000
9 Agus (kasus no 7) , selain memperoleh gaji, tunjangan dan tambahan-tambahan:
a memperoleh tunjangan pajak penghasilan Rp250.000 per bulan
b pajak penghasilan ditanggung perusahaan
Hitung PPh ps 21 atas gaji dan tunjangan pajak penghasilan
10 Agus (kasus no 7) selain memperoleh gaji, tunjangan dan tambahan, juga memperoleh:
a Beras 20 kg untuk karyawan dan masing-masing 10 kg untuk anggauta keluarganya
b Gula pasir 20 kg
c Minyak goreng 5 kg
Harga pasar masing-masing per kg: Beras Rp9.000; Gula Pasir Rp12.000 dan minyak goreng Rp15.000
11 Thomas Bulgary (K/3) menjadi karyawan tetap PT YOGYA INDAH sejak 1 Mei 2010 sampai dengan 1 Mei 2015
dan akan segera meninggalkan Indonesia. Selama tahun 2015 Thomas Bulgary menerima gaji Rp10.000.000 per bulan
pada bulan April memperoleh bonus sebesar Rp25.000.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT YOGYA INDAH atas gaji dan bonus?
12 Nyonya Farida, yang menikah dengan dua anak, pada bulan Oktober 2015 memperoleh bonus dari perusahaan
MLM yang diikutinya sebesar Rp5.000.000. Suami Ny Farida adalah PNS dengan gaji Rp1.000.000 per bulan
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Perusahaan MLM?
Nyonya Farida, yang menikah dengan dua anak, pada tengah tahun pertama 2015 memperoleh bonus dari
perusahaan MLM yang diikutinya sebesar:.
Januari
Rp
25,000,000
Agustus
Rp
7,500,000
Februari
27,000,000
September
4,000,000
Maret
45,000,000
Oktober
April
37,500,000
November
12,000,000
Mei
Desember
8,000,000
Juni
10,000,000
Juli
6,000,000
Nyonya Farida, hanya memperoleh penghasilandari perusahaan MLM yang diikutinya saja.

Suami Ny Farida adalah PNS dengan gaji Rp1.000.000 per bulan

Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Perusahaan MLM?
13 Dr. Gunawan, yang menikah dengan satu anak, adalah komisaris bukan karyawan tetap PT USAHA BANGKIT,
pada bulan Desember 2015 memperoleh honorarium sebesar Rp75.000.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT USAHA BANGKIT?
14 Wagiman yang telah menikah dengan dua anak, karyawan Kedutaan Besar Etiopia di Indonesia
selama tahun 2015 memperoleh penghasilan setiap bulan sebagai berikut:
1 Gaji Rp10.000.000
2 Tunjangan keluarga Rp2.500.000
3 Tunjangan kesehatan Rp1.500.000
4 Tunjangan transport p1.000.000
5 Beras 20 kg dan 10 kg masing-masing untuk setiap anggauta keluarga
6 Gula pasir 20 kg
7 Minyak goreng 5 kg
Harga pasar masing-masing per kg: Beras Rp9.000; Gula Pasir Rp12.000 dan minyak goreng Rp15.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong oleh Kedutaan Besar Etiopia setiap bulan?
15 Handiman yang telah menikah dan mempunyai tiga orang anak, karyawan tetap PT SEJAHTERA,
selama tahun 2015 memperoleh penghasilan:
1 Gaji Rp7.500.000
2 Tunjangan keluarga Rp1.500.000
3 Tunjangan perumahan Rp600.000
4 Tunjangan kesehatan Rp400.000
5 Tunjangan BBM Rp200.000
6 Selain yang dalam bentuk uang, Handiman memperoleh fasilitas menggunakan mobil yang disewa
oleh PT SEJAHTERA dengan sewa Rp250.000 per bulan
7 Pada bulan Juli 2015 Handiman sakit dan dirawat di Rumah Sakit, dengan biaya perawatan
Rp15.432.100, berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong PT SEJAHTERA pada bulan Juli 2015, jika;
a Biaya perawatan rumah sakit ditanggung sepenuhnya oleh PT SEJAHTERA
b Biaya perawatan rumah sakit dibayar dulu oleh Handiman, kemudian ditukar oleh perusahaan
16 So Goo Kong adalah warganegara Singapura datang ke Indonesia sejak 1 Maret 2015; bertindak atas
nama Singway Ltd sebagai konsultan teknik di PT Pura Kencana sampai dengan akhir tahun 2015.
Selama di Indonesia So Goo Kong memperoleh gaji US$2,350 dari Singway Ltd dan US$1,500 dari PT Pura
Kencana setiap bulan. Kurs yang berlaku per US$1 untuk bulan Maret dan April 2015, BI Rp11.500 dan
sesuai SK MenKeu Rp11.350. So Goo Kong berkeluarga dengan dua anak.
a Berapa PPh yang harus dipotong oleh PT Pura Kencana pada bulan Maret dan April 2015, jika ada!
b Jika harus memotong, dasar pemotongan PPh pasal berapa, jika tidak memotong mengapa?
17 dr. Handoko, yang menikah dengan dua anak, pada bulan Maret 2009 memperoleh honorarium dari
RS HARAPAN BUNDA sebesar Rp20.000.000
Berapakah PPh ps 21 yang harus dipotong RS HARAPAN BUNDA?

dr. Gunawan merupakan dokter spesialis bedah yang melakukan praktik di Rumah Sakit Tulang Sehat
dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 30% oleh pihak ruma
sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 70% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan
kepada dr. Gunawan pada setiap akhir bulan. Selama tahun 2015, jasa dokter yang dibayarkan
pasien atas tindakan dr. Gunawan adalah sebagai berikut

Bulan
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
a
b

Jumlah Jasa yang diterima dari pasien

Rp
38,000,000
45,000,000
34,000,000
35,000,000
50,000,000
42,000,000
55,000,000
52,000,000
48,000,000
39,000,000
48,000,000
44,000,000
Rp 530,000,000
Berapa PPh pasal 21 yang harus dipotong rumah sakit setiap bulan
Berapa uang yang dibawa pulang dari rumah sakit setiap bulan

18 Ariawan adalah karyawan di PT Sharp Indonesia sebagai tenaga perakit Televisi

Status Ariawan menikah dengan seorang anak kandung
Upah yang diterima Ariawan berdasarkan jumlah televisi yang berhasil dirakitnya.
Upah untuk setiap perakitan televisi Rp300.000
Pada minggu pertama bulan November 2015 (6 hari kerja) Ariawan berhasil menyelesaikan
9 (sembilan) buah televisi
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong PT Sharp Indonesia pada minggu pertama
bulan November 2015?
19 Susi, pada tanggal 1 Januari 2015 telah pensiun dari PT Fajar Indah. Pada bulan
Maret 2015 menerima jasa produksi tahun 2014 sebesar Rp75.000.000
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh PT Fajar Indah atas jasa produksi tersebut?
20 Brilianto melakukan jasa perbaikan komputer di STIE YKPN dengan fee sebesar Rp3.500.000
Berapa PPh ps 21 yang harus dipotong oleh STIE YKPN atas jasa perbaikan komputer tersebut?

PP no 68 th 2009
aji Rp7.654.500 per bulan

n kematian dibayar pemberi kerja

ng-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji,
yang dibayar
san dana pensiun yang pendiriannya

ka penghasilan Agus tetap

T, dengan asumsi:

10 dan anak ke dua

ada tahun 2015

Utama, dengan asumsi

MULIA sejak 1 September 2015

pensiun Rp175.000 per bulan

ekerja sebagai karyawan tetap PT MULIA

mbayar iuran pensiun Rp175.000 per bulan
ggal 31 Agustus 2016

GKIT, dengan gaji sama dengan Agus

ni tidak berpenghasilan

an tidak tetap yang memperoleh

pada bulan Oktober 2015?

Rp8.765.400 per bulan,

#REF!

THR sebesar Rp20.000.000

7774200

p9.000.000 per bulan. PT SEMANGAT

n oleh Menteri Keuangan, untuk
100.000 dan Rp50.000. Iuran.
yar perusahaan, sisanya dibayar
dibayar Eko.

Rp40.000.000
Rp520.000.000

nyak goreng Rp15.000

mpai dengan 1 Mei 2015

rima gaji Rp10.000.000 per bulan

eh bonus dari perusahaan

Rp1.000.000 per bulan

5 memperoleh bonus dari

n tetap PT USAHA BANGKIT,

ia di Indonesia

minyak goreng Rp15.000

PT SEJAHTERA,

an mobil yang disewa

ya perawatan
da bulan Juli 2015, jika;

oleh perusahaan

; bertindak atas
akhir tahun 2015.
S$1,500 dari PT Pura
BI Rp11.500 dan

015, jika ada!

h honorarium dari

ah Sakit Tulang Sehat

an dipotong 30% oleh pihak rumah
a dokter tersebut akan dibayarkan
ng dibayarkan

Rp3.500.000
komputer tersebut?