PPhORANGPRIBADIKASUSMENGHITUNGPPhTERUTANG

Kasusdisusunoleh@rsugengutomo

Tuan Budiman adalah seorang Notaris, bertempat tinggal dan menjalankan kegiatan di kota
Bogor. Istrinya, Budini, adalah seorang dokter anak. Meskipun berprofesi sebagai notaris,
Tuan Budiman juga bekerja pada sebuah perusahaan swasta, PT AbeCe, sebagai Manajer
HRD. WajibPajakmempunyai3orang anak. Tinggalbersamamerekaadalahibumertua yang
sepenuhnya menjadi tanggungan (tidak punya penghasilan) serta adik kandung yang sedang
kuliah di kota Bogor. Padatanggal2Januari2015,lahiranakkeempatmereka. TuanBudiman
tidakmenyelenggarakanpembukuan.
PenghasilanTuanBudimanselamatahun2015adalahsebagaiberikut:
a.
PenghasilansebagaipegawaitetapPTAbeCesejak1Desember2014,berhentibekerja
1November2015:
Gaji,sebulan=Rp14.500.000.
Tunjanganmakan,sebulan=Rp2.100.000.
Mendapat pakaian sesuai standar keselamatan kerja setahun dua kali, Maret dan
September,biladengannilaiuangmasingmasingsebesarRp1.100.000.
Tunjangankacamata,setahun=Rp3.000.000dibayarkanMei.
THRdibayarkanpadabulanJulisebesarRp21.000.000.
Memperoleh uang lembur pada bulan Maret, Mei, Juli masingmasing sebesar Rp
300.000,Rp400.000,danRp750.000.
Secara bulanan, Perusahaan membayar iuran pensiun sebesar Rp 350.000,
sedangkan yang ditanggung Tuan Budiman adalah Rp 250.000. Selain itu
Perusahaan mengikuti program jamsostek sesuai ketentuan (JKK, JKM, JHT),
dimanaJKKadalah1,74%.Semuadihitungberdasarkanbesarnyagajibulanan.
b.
Padatahun2014bekerjapadaPTBeCeDe(berhentipadaOktober2014):
BulanMaret2015menerimabonussebesarRp40.000.000.
BulanApril2015menerimapesangonsebesarRp60.000.000.
BulanApril2015menerimabonussebesarRp65.000.000.
BulanMei2015menerimapesangonsebesarRp70.000.000.
c.
PenghasilanbungaobligasidariPTObligorsebesarRp10.000.000.
d.
Penghasilan bunga pinjaman dari PT Peminjam, setelah dipotong PPh Pasal 23,
sebesarRp17.000.000.
e.
Mengikuti kegiatan seminar yang diselenggarakan Kementerian Agraria/BPN di
Bandungdanmemperolehimbalan,setelahdipotongPPh,sebesarRp7.000.000.
f.
Penghasilan sebagai notaris (wilayah kerja Kota Bogor), sesuai tagihan yang dikirim
kepadaparakliennya,adalahsebagaiberikut:
April,KlienA=Rp35.000.000
Juni,KlienA=Rp80.000.000
Juli,KlienB=Rp130.000.000
Tuan Budiman mempekerjakan dua orang staf, dengan gaji per bulan masingmasing
sebesar Rp 3.000.000 dan Rp 2.500.000. Selain itu biaya langganan telepon sebulan
adalahRp500.000.MembayariurankeasosiasiNotarissebesarRp5.000.000/tahun.

SedangkanpenghasilanBudiniadalahsebagaiberikut:
g.
PenghasilansebagaiPegawaiTetapRumahSakitHarapanmu:
Gaji,sebulan=Rp15.000.000
Tunjangantransportasi,sebulan=Rp1.750.000
Rumah Sakit Harapanmu belum ikut program jamsostek, namun membayar iuran
pensiun untuk para pegawainya Rp 450.000 sebulan untuk Budini. Budini
membayarsendiriiuranpensiunbulanansebesarRp200.000.
MemperolehBonussebesarRp25.000.000padaAgustus2015.
Pada Agustus 2015, Budini dan sejawat melakukankunjungankerjake Thailand. Ia
memperoleh uang saku sebesar Rp 5.000.000. Akomodasi dan hotel serta tiket
pesawat dibayarlangsungolehperusahaankepadapihakpihakterkait,tanpamelaui
Budini,totalsenilaiRp12.300.000.
h.
PenghasilandaripraktikdiRumahSakitHarapanmu:
Penghasilan bruto, yaitu jumlah yang dibayar pasienpasien ke rumah sakit = Rp
400.000.000. Sesuai perjanjian, pihak rumah sakit akan membayar kepada semua
dokter anak yang berpraktik di sana bagian penghasilan sebesar 76% dari jumlahyang
dibayarpasienataubrutotsb.
i.
Penghasilan dari praktik di rumah sendiri selama tahun 2015 adalah sebesar Rp
340.000.000. Jumlah tersebut setelah dikurangi biayabiaya yang timbul, yaitu: biaya
gaji perawat sebesar Rp 26.000.000, biaya pembelian obatobatan Rp 30.000.000,
biaya langganan listrik dan telepon Rp 6.000.000, serta biaya lainnya sebesar Rp
5.600.000.
j.
PenghasilandaribagianlabasebagaianggotaCVFivasebesarRp12.000.000.
k.
MemperolehwarisandariorangtuanyasebesarRp100.000.000.
l.
Penghasilan sebagai Anggota Komisaris PT Obat Kita sebesar Rp 40.000.000 pada
bulanMeidanRp30.000.000padabulanNovember.
m.
Atas tanah di Depok yang dibeli tahun 2010 sebesarRp100.000.000, dijualolehBudini
padaAgustus2015sehargaRp215.000.000(netsetelahdipotongPPhterkait).
n.
Menjual koleksi berliannya seharga Rp 50.000.000. Berlian ini dibeli di Singapura tiga
tahunlalusebesarRp20.000.000
o.
Budini adalah dosen tidak tetap pada Universitas Berkelas. Mengajar pada semester
ganjil 2015. Total penghasilan dari honorarium sepanjang waktu tersebut adalah Rp
36.400.000.
p.
Mengikuti lomba Dokter Gemar Memasak. Meraih juara kedua dan menerima hadiah
lombasebesarRp2.550.000.

Penghasilananakselamatahun2015
q.
Anak pertama, berusia 19 tahun, menerima penghasilan rutin sebagai Pembawa Acara
di televisi lokal, Bogor. Jumlah penghasilan tahun 2015 adalah Rp 120.000.000,
sebelumdipotongPajak.

r.

s.

Anak kedua, adalah seorang pemain film yang memperoleh penghasilan dari PT Pinter
Sorot sebesar Rp 34.000.000 (Mei), Rp 56.000.000(Juni), Rp20.000.000(Juli),danRp
23.000.000 (Agustus). Anak ini menekuni dunia akting sejak tiga tahun lalu. Lahir 2
tahun setelah sang kakak. Semua kegiatan shooting film dan tempat kedudukan PT
PinterSorotadalahJakarta.
Anak ketiga memperoleh hadiah undian berupa mobil senilai Rp 150.000.000, sebelum
dipotongPajak.

Keteranganlain:
1.
TotalPPhPasal25yangtelahdisetoradalah:
Melaluisuami=Rp56.000.000
Melaluiistri=Rp43.200.000
2.
Semua penghasilan telah dipotong, disetor, dan dilaporkan oleh pihakpihak terkait
sesuaidenganketentuanperpajakanyangberlaku.
3.
NPPN adalah sebagai berikut: (% hanya ilustrasi untuk menyelesaikan soal ini, bukan
keadaanyangsebenarnya)
Notaris
=50%48%45%
Dokter
=48%45%42%
Pemainfilm
=35%32%30%
Pengajar
=40%40%40%
Pembawaacara
=46%44%42%
Lainlain(selain5diatas)=20%18%16%

BERDASARKAN DATA DI ATAS, HITUNG dan TENTUKANLAH:

1)
Jumlah dan jenis Penghasilan yang FINAL/bersifat FINAL.
2)
Jumlah dan Jenis Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak.
3)
Penghasilan Neto keluarga Budiman beserta rincian sumber penghasilan dan
perhitungannya, termasuk PPh yang dipotong, bila ada.
4)
Besarnya PPh terutang.
5)
Besarnya Pajak Kurang/Lebih Bayar.

Bila Budini memiliki NPWP sendiri:

6)
Berapa PPh Terutang keluarga Budiman?
7)
Berapa Pajak yang Kurang/Lebih Bayar Budiman?
8)
Berapa Pajak yang Kurang/Lebih Bayar Budini?

goodluck~rsu