PERPAJAKAN 2

KASUS PPh PASAL 21

(TIPE KE-1)

DOSEN:
Dr. Ita Salsalina Lingga, SE.,M.Si.,Ak.,CA

1) Sinta (menikah, tanggungan 1 orang tua) adalah manajer pada perusahaan PT

BERLIAN, memperoleh gaji sebulan Rp 10.000.000, tunjangan transport Rp
 1.000.000 sebulan dan rumah dinas yang sewanya dibayar perusahaan Rp
3.000.000 sebulan. PT BERLIAN mengikuti program Jamsostek, premi
kecelakaan kerja dan premi jaminan kematian yang dibayar oleh pemberi kerja
sebulan masing-masing 0,5% dan 0,3% dari gaji pokok. Sinta bekerja sejak awal
Mei 2019. PT BERLIAN menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan
sebesar 3,5 % dari gaji pokok, sedangkan Sinta membayar iuran Jaminan Hari Tua
sebesar 2 % dari gaji pokok setiap bulan. Disamping itu PT BERLIAN juga
mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT BERLIAN membayar iuran
pensiun untuk Sinta ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp 100.000 sedangkan Sinta membayar
iuran pensiun sebesar Rp 150.000 sebulan. Hitung berapa PPh pasal 21 yang
dipotong untuk bulan Mei 2019?

2) Cecilia adalah karyawati dengan status menikah, mempunyai 1 anak, bekerja pada
PT CHYODA memperoleh gaji sebulan Rp 7.000.000. PT CHYODA mengikuti
program pensiun dan Jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi
Jaminan Kematian yang dibayar oleh perusahaan untuk Cecilia masing-masing
sebesar 1% dan 2% dari gaji pokok. Sedangkan yang ditanggung sendiri oleh
Cecilia setiap bulan masing-masing sebesar Rp 100.000 dan Rp 150.000.
Perusahaan membayar iuran pensiun kepada dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri keuangan sebesar Rp 100.000 sedangkan Cecilia
membayar iuran pensiun sebesar Rp 50.000 sebulan. Disamping itu perusahaan
membayarkan iuran jaminan Hari Tua karyawannya setiap bulan sebesar 3% dari
gaji pokok, sedangkan Cecilia membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan
sebesar 2% dari gaji pokok. Berdasarkan surat keterangan Pemda setempat
diketahui bahwa suami Cecilia tidak mempunyai penghasilan apapun. Hitung
berapa PPh pasal 21 yang dipotong tiap bulan?

3) Anton bekerja pada PT DIGITEC sebagai pegawai tetap sejak 1 September 2018.
Anton menikah tetapi belum mempunyai anak. Gaji Anton sebulan adalah
sebesar Rp 5.000.000 dan iuran pensiun yang dibayar sendiri setiap bulan sebesar
Rp 50.000. Hitung berapa PPh pasal 21/26 yang dipotong selama tahun 2019?

4) John Smith (K/3) WNA mulai bekerja sejak Mei 2018 dan berhenti bekerja sejak
1 Mei 2019. Selama tahun 2019 menerima gaji per bulan sebesar Rp 20.000.000
dan pada bulan April 2019 menerima bonus Rp 15.000.000. Hitung berapa PPh
pasal 21/26 dipotong untuk penghasilan bulan April yaitu pada akhir masa
kerjanya?
5) Frans (TK/0) bekerja pada Perusahaan FUJITEX dengan gaji sebesar Rp
5.000.000 sebulan. Untuk bulan Juni 2019 memperoleh uang lembur Rp
500.000 yang dibayarkan bersamaan dengan gaji bulanannya.
a. Hitung berapa PPh pasal 21 terhutang?
b. Berapa pajak yang ditanggung Frans?

6) Gatot pegawai pada perusahaan PT GARUDA INDONESIA, memperoleh

gaji mingguan sebesar Rp 3.000.000. Gatot kawin dan mempunyai seorang
anak, serta menanggung ibunya yang sudah tua, tante dan anak yang diadopsi
secara resmi. PT GARUDA INDONESIA masuk program Jamsostek. Premi
Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian yang dibayar oleh pemberi
kerja sebulan masing-masing 1% dan 0,6% dari gaji pokok. PT GARUDA
INDONESIA membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 3% dari gaji pokok
setiap bulan dan Gatot membayar iuran pensiun Rp 100.000 dan Jaminan Hari
Tua sebulan sebesar 2% dari gaji. Hitung berapa PPh pasal 21 terutang?

7) Kelvin (K/4) bekerja pada PT KIMIA FARMA dengan memperoleh gaji

sebesar Rp 5.000.000 sebulan. Tunjangan jabatan yang diperoleh Kelvin
sebesar Rp 1.000.000 sebulan. Kenikmatan berupa rumah dan mobil dinas jika
dinominalkan sebesar Rp 1.500.000/ bulan. Dalam tahun yang bersangkutan
Kelvin menerima bonus sebesar Rp 10.000.000. Setiap bulannya Kelvin
membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh menteri Keuangan sebesar Rp 100.000.
a. Hitung PPh 21 atas gaji dan bonus
b. Hitung PPh 21 atas gaji
c. Hitung PPh 21 atas bonus

8) Laret (Pria) adalah warga negara RI yang bekerja pada suatu perwakilan
dagang asing yang bukan wajib pajak. Laret memperoleh gaji sebesar Rp
6.500.000 perbulan beserta beras 40 kg dan gula 5 kg. Laret berstatus menikah
dengan 1 orang anak. Nilai uang beras dan gula dihitung berdasarkan harga
pasar yaitu:
Harga beras Rp 12.000 per kg
Harga gula Rp 10.000 per kg
Hitung berapa PPh pasal 21 yang terhutang untuk tahun 2019?

9) Pratiwi (Wanita) bekerja pada PT Perdana Wisata dengan memperoleh gaji

sebesar Rp 6.500.000. sebulan. Kepada Pratiwi diberikan tunjangan pajak
sebesar Rp 200.000 sebulan. Iuran pensiun yang dibayarkan oleh Pratiwi
sebesar Rp 100.000 sebulan. Pratiwi menikah dengan 4 anak. Pada awal tahun
yang bersangkutan telah menunjukkan surat keterangan dari pemerintah
setempat (kecamatan) bahwa suaminya tidak berpenghasilan. Hitung berapa
pajak yang ditanggung oleh Pratiwi?

10) Budi (TK/0) adalah pegawai PT Indonesia Indah di Jakarta. Sejak 1 Juni 2019
dipindahtugaskan ke kantor cabang Denpasar. Gaji Budi Rp 7.500.000 sebulan
dan iuran pensiun yang dibayar oleh Qantra sebesar Rp 150.000 sebulan.
a. Hitung PPh pasal 21 yang dipotong kantor Pusat di Jakarta
b. Hitung PPh pasal 21 yang dipotong kantor Cabang di Denpasar
11. Ny. Diana Lukito status kawin menanggung 2 anak, bekerja pada PT. Surya
Harapan sejak 1 Maret 2019. Penghasilan Ny. Diana Lukito masa Maret s.d
Desember 2019 adalah:

Gaji 50.000.000
Tunjangan Transport 5.000.000
Tunjangan Kinerja 5.500.000
Penggantian Biaya Pengobatan 3.000.000
Premi Asuransi Kecelakaan Kerja (dibayar PK) 500.000
Premi Asuransi kematian (dibayar PK) 360.000
THR 5.000.000
Iuran THT dibayar pemberi kerja 600.000

Ny. Diana membayar iuran THT atas tanggungan sendiri selama Maret s/d
Desember 2015 Rp 500.000. Hitung PPh pasal 21 yang dipotong PT. Surya
Harapan untuk tahun 2019?

12. Robert Douglas Jl. Setiabudi 231 Bandung. NPWP 01.231.432.1.428.000 adalah
expatriate berasal dari Kanada, status kawin, menanggung 2 orang anak, bekerja
pada PT. Rejeki Jaya sejak mulai kegiatan usaha. Pada tanggal 1 September
2016, berhenti bekerja pada PT. Rejeki Jaya dan langsung pulang ke luar negeri
asalnya Kanada. Penghasilan Robert Douglas dari PT. Rejeki Jaya masa Januari
s/d September 2019 sebagai berikut:

Gaji 270.000.000
Tunjangan Transport 9.000.000
THR 30.000.000

Hitung PPh yang terhutang.