Latihan Soal PPh Pasal 21

Soal 1
Sukaryo pegawai tetap PT KKN (memiliki NPWP) menikah dengan istri yang bekerja.
Mereka memiliki 2 anak yang masih sekolah dan orang tua yang tinggal bersamanya (tidak
berpenghasilan). Sukaryo memperoleh penghasilan sebulan berupa gaji pokok Rp.10.000.000.
tunjangan kesehatan Rp.500.000, tunjangan jabatan Rp.600.000, tunjangan transport
Rp.550.000. Perusahaan mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan
Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing-masing 0,54% dan 0,3% dari gaji. Sukaryo mengikuti program asuransi dan
membayar sendiri sebesar 1% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji sedangkan Sukaryo membayar iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 2% dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Sukaryo ke
dana pensiun yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar
Rp.150.000, sedangkan Sukaryo membayar iuran pensiun sebesar Rp.100.000. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 21 Sukaryo Tahun 2018 untuk setiap bulan.

Soal 2
Susana pegawai tetap PT BBM dengan memperoleh gaji sebulan berupa gaji pokok
Rp.8.000.000. tunjangan jabatan Rp.700.000, tunjangan transport Rp.600.000. Perusahaan
mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi
Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,89% dan
0,3% dari gaji. Susana mengikuti program asuransi dan membayar sendiri sebesar 0,5% dari
gaji setiap bulannya. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar
3,7% dari gaji sedangkan Susana membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2%
dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Susana ke dana pensiun yang
pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.180.000,
sedangkan Susana membayar iuran pensiun sebesar Rp.120.000. Susana telah menikah
dengan suami yang bekerja dan memiliki 1 anak yang masih sekolah. Orang tuanya telah
wafat. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Susana Tahun 2018 untuk setiap bulan.

Soal 3
Bimo pegawai tetap PT KKN (memiliki NPWP) menikah dengan istri yang bekerja. Mereka
memiliki 2 anak yang masih sekolah, kedua orang tua Bimo dan mertuanya memiliki
penghasilan. Bimo memperoleh penghasilan sebulan berupa gaji pokok Rp.10.000.000.
tunjangan kesehatan Rp.500.000, tunjangan jabatan Rp.600.000, tunjangan transport
Rp.550.000. Perusahaan mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan
Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing-masing 0,54% dan 0,3% dari gaji. Bimo mengikuti program asuransi dan membayar
sendiri sebesar 1% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan
sebesar 3,7% dari gaji sedangkan Bimo membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan
sebesar 2% dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Bimo ke dana pensiun
yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.150.000,

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 1
sedangkan Bimo membayar iuran pensiun sebesar Rp.100.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal
21 Bimo Tahun 2018 untuk setiap bulan.

Soal 4
Arjuna pegawai tetap PT KKN (memiliki NPWP) menikah dengan istri yang bekerja. Mereka
memiliki 2 anak yang masih sekolah, kedua orang tua Arjuna dan mertuanya memiliki
penghasilan. Pada bulan Desember 2017 lahir anak yang ke-3. Arjuna memperoleh
penghasilan sebulan berupa gaji pokok Rp.10.000.000. tunjangan kesehatan Rp.500.000,
tunjangan jabatan Rp.600.000, tunjangan transport Rp.550.000. Perusahaan mengikuti
program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan
Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,54% dan 0,3% dari
gaji. Arjuna mengikuti program asuransi dan membayar sendiri sebesar 1% dari gaji.
Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji
sedangkan Arjuna membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2% dari gaji.
Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Arjuna ke dana pensiun yang pendiriaannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.150.000, sedangkan Arjuna
membayar iuran pensiun sebesar Rp.100.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Arjuna Tahun
2018 untuk setiap bulan.

Soal 5
Srikandi pegawai tetap PT BBM dengan memperoleh gaji sebulan berupa gaji pokok
Rp.8.000.000. tunjangan jabatan Rp.700.000, tunjangan transport Rp.600.000. Perusahaan
mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi
Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,89% dan
0,3% dari gaji. Srikandi mengikuti program asuransi dan membayar sendiri sebesar 0,5% dari
gaji setiap bulannya. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar
3,7% dari gaji sedangkan Srikandi membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2%
dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Srikandi ke dana pensiun yang
pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.180.000,
sedangkan Srikandi membayar iuran pensiun sebesar Rp.120.000. Srikandi telah menikah dan
berdasarkan surat keterangan dari pemda setempat diketahui suaminya tidak bekerja serta
memiliki dua anak yang masih sekolah. Orang tuanya telah wafat. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 Srikandi Tahun 2018 untuk setiap bulan.

Soal 6
Sugimin (memiliki NPWP, K/3) dengan isteri yang tidak bekerja menjadi pegawai tetap PT
ACC. Mulai awal tahun 2018 memperoleh gaji yang dibayar mingguan sebesar Rp.3.000.000.
tunjangan-tunjangan seminggu Rp.500.000. Perusahaan mengikuti program BPJS
Ketenagakerjaan, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh
pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 1,27% dan 0,3% dari gaji. Sugimin mengikuti
program asuransi dan membayar sendiri sebesar 0,3% dari gaji. Perusahaan menanggung
iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji sedangkan Sugimin membayar
iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2% dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 2
pensiun untuk Sugimin ke dana pensiun yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.130.000, sedangkan Sugimin membayar iuran pensiun
sebesar Rp.150.000. Hitunglah besarnya PPh pasal 21 Sugimin Tahun 2018 setiap
minggunya.

Soal 7
Harsono (Tidak memiliki NPWP, K/3, isterinya tidak bekerja) menjadi pegawai tetap PT
ACC mulai awal tahun 2018 dengan memperoleh gaji yang dibayar harian sebesar
Rp.400.000. Perusahaan mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan
Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing-masing 1,27% dan 0,3% dari gaji. Harsono mengikuti program asuransi dan
membayar sendiri sebesar 0,3% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji sedangkan Harsono membayar iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 2% dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Harsono ke
dana pensiun yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar
Rp.130.000, sedangkan Harsono membayar iuran pensiun sebesar Rp.150.000. Hitunglah
besarnya PPh pasal 21 Harsono Tahun 2018 setiap harinya.

Soal 8
Wardoyo (Tidak memiliki NPWP, K/1, isterinya tidak bekerja) menjadi pegawai tetap PT
ACC mulai awal tahun 2018 dengan memperoleh gaji yang dibayar mingguan sebesar
Rp.3.000.000. Perusahaan mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, premi Jaminan
Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing-masing 1,27% dan 0,3% dari gaji. Wardoyo mengikuti program asuransi dan
membayar sendiri sebesar 0,3% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji sedangkan Wardoyo membayar iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 2% dari gaji. Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Wardoyo
ke dana pensiun yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan
sebesar Rp.130.000, sedangkan Wardoyo membayar iuran pensiun sebesar Rp.150.000.
Hitunglah besarnya PPh pasal 21 Wardoyo Tahun 2018 setiap minggunya.

Soal 9
Sundari (memiliki NPWP, TK/1) pegawai tetap PT MCC. Sejak awal tahun 2018
memperoleh gaji sebulan berupa gaji pokok Rp.11.000.000. tunjangan jabatan Rp.800.000.
Perusahaan mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan
Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 1,74% dan 0,3% dari
gaji. Sundari mengikuti program asuransi dan membayar sendiri sebesar 0,4% dari gaji setiap
bulannya. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,7% dari
gaji sedangkan Sundari membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2% dari gaji.
Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Sundari ke dana pensiun yang pendiriaannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.200.000, sedangkan Sundari
membayar iuran pensiun sebesar Rp.190.000. Apabila Pada bulan April 2018 menerima

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 3
bonus sebesar Rp.50.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Sundari Tahun 2018 atas
bonus.

Soal 10
Anjani (memiliki NPWP, TK/1) pegawai tetap PT MCC. Sejak awal tahun 2018 memperoleh
gaji sebulan berupa gaji pokok Rp.11.000.000. tunjangan jabatan Rp.800.000. Perusahaan
mengikuti program BPJS Ketenagakerjaan, Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian
dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 1,74% dan 0,3% dari gaji. Anjani
mengikuti program asuransi dan membayar sendiri sebesar 0,4% dari gaji setiap bulannya.
Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji
sedangkan Anjani membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2% dari gaji.
Perusahaan juga membayar iuran pensiun untuk Anjani ke dana pensiun yang pendiriaannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.200.000, sedangkan Anjani
membayar iuran pensiun sebesar Rp.190.000. Apabila Pada bulan April 2018 menerima THR
sebesar Rp.10.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Anjani Tahun 2018 atas THR.

Soal 11
#PPh21# Sumarni (memiliki NPWP, suami berpenghasilan, K/-) bekerja sebagai pegawai
tetap pada PT DIR. Menerima Gaji sebulan Rp.10.900.000 dan seluruh PPh ditanggung oleh
pemberi kerja. Ia membayar sendiri iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriaannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp.150.000 perbulan. Hitunglah besarnya PPh Pasal
21 Tahun 2018 Sumarni setiap bulannya yang ditanggung oleh perusahaan.

Soal 12
#PPh21# Nina (tidak memiliki NPWP, suami berpenghasilan, K/4) bekerja sebagai pegawai
tetap pada PT SUP. Menerima Gaji sebulan Rp.7.000.000 dan 50% PPh 21 Nina ditanggung
oleh pemberi kerja. Ia membayar sendiri iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriaannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp.100.000 perbulan. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 Tahun 2018 Nina setiap bulannya yang ditanggung oleh perusahaan.

Soal 13
#PPh21# Loli (memiliki NPWP, suami tidak berpenghasilan dan ada surat keterangan dari
Pemda setempat, K/3) bekerja sebagai pegawai tetap pada PT MUM. Menerima Gaji sebulan
Rp.9.000.000 dan seluruh PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Ia membayar sendiri iuran
pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar
Rp.180.000 perbulan. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Tahun 2018 Loli setiap bulannya
yang ditanggung oleh perusahaan.

Soal 14
#PPh21# Sugiyem (memiliki NPWP, suami berpenghasilan, K/2) bekerja sebagai pegawai
tetap pada PT RCM. Menerima Gaji sebulan Rp.9.000.000 dan mendapatkan tunjangan Pajak
sebesar Rp.200.000. Ia membayar sendiri iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriaannya

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 4
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp.100.000 perbulan. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 Tahun 2018 Sugiyem setiap bulannya.

Soal 15
#PPh21# Mira (tidak memiliki NPWP, suami berpenghasilan, K/1) bekerja sebagai pegawai
tetap pada PT JJS. Menerima Gaji sebulan Rp.6.000.000 dan mendapatkan tunjangan Pajak
sebesar Rp.200.000. Ia membayar sendiri iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriaannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp.110.000 perbulan. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 Tahun 2018 Mira setiap bulannya.

Soal 16
Suyono (tidak memiliki NPWP, K/-) pada bulan Januari 2018 bekerja sebagai buruh harian
pada PT ZIP. Ia bekerja selama 15 hari dan Menerima upah harian Rp.100.000. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 21 Suyono untuk Januari 2018.

Soal 17
Supomo (tidak memiliki NPWP, TK/-) pegawai pabrik tas pada PT BAG. Upah yang
dibayarkan berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan, yaitu Rp.135.000 perbuah
dan dibayarkan setiap minggu. Dalam satu minggu (6 hari kerja) dihasilkan 25 buah tas.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Tahun 2018 Supomo selama seminggu.

Soal 18
Sugino (tidak memiliki NPWP, K/-) pada bulan Februari 2018 mengerjakan pembuatan pagar
dan taman sebuah rumah dengan upah borongan Rp.7.500.000 yang diselesaikan dalam waktu
25 hari. Upah tersebut tidak termasuk material dan tanaman. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21
Tahun 2018 Sugino atas upah borongan.

Soal 19
Sudarmo (tidak memiliki NPWP, TK/-) pegawai pabrik sepatu pada PT SHG. Upah yang
dibayarkan berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan. Untuk bulan April 2018
bekerja selama 26 hari dan menyelesaikan 100 unit sepatu dengan upah Rp.110.000 perunit.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Sudarmo bulan April 2018.

Soal 20
Sudarto (tidak memiliki NPWP, K/1) pegawai pabrik alat rumah tangga pada PT SOL dengan
dasar Upah harian yang dibayarkan secara bulanan. Untuk bulan Mei 2018 bekerja selama
22 hari dengan menerima upah sehari Rp.400.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Sudarto
bulan Mei 2018.

Soal 21
Sujono (memiliki NPWP, K/2) sejak 1 Februari 2018 berhenti bekerja karena pensiun. Pada
bulan Mei 2018 menerima jasa produksi tahun 2017 sebesar Rp.60.000.000. Dan pada bulan

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 5
Nopember 2018 menerima jasa produksi tahun 2018 sebesar Rp.90.000.000. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 21 Sujono atas jasa produksi Mei 2018 dan Nopember 2018.

Soal 22
Sutono (memiliki NPWP, K/3) adalah seorang komisaris di PT JPS. Yang bukan sebagai
pegawai tetap. Dalam bulan Februari 2018 menerima honorarium sebesar Rp.90.000.000. Dan
bulan Agustus 2018 menerima honorarium sebesar Rp.160.000.000.Hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 Sutono atas honorarium Februari 2018 dan Agustus 2018.

Soal 23
Sundari (memiliki NPWP, K/3, suami bekerja) pegawai tetap PT MOU dengan memperoleh
gaji sebulan berupa gaji pokok Rp.5.000.000. Perusahaan membayar iuran pensiun untuk
Sundari ke Dana Pensiun SugihUrip yang pendiriaannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan, setiap bulan sebesar Rp.150.000, sedangkan Sundari membayar iuran pensiun ke
Dana Pensiun yang sama sebesar Rp.130.000 perbulan. Bulan Maret 2018 Sundari
memerlukan biaya untuk merenovasi rumah dan memperbaiki kendaraannya, maka ia
mengambil iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp.19.000.000. Bulan Mei
2018 ia menarik lagi dana sebesar Rp.16.000.000. Bulan Juni 2018 menarik lagi dana sebesar
Rp.27.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Sundari atas penarikan dana pensiun Maret
2018, Mei 2018 dan Juni 2018.

Soal 24
Suwarni adalah petugas dinas luar asuransi dari PT GIV Life (bukan sebagai pegawai
perusahaan asuransi). Suami Suwarni telah memiliki NPWP dan bekerja di PT WOW.
Suwarni telah menyampaikan fotokopi NPWP suami, surat nikah dan KK kepada Pemotong
Pajak. Suwarni hanya menerima penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar
asuransi dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT
GIV Life. Pada tahun 2018 penghasilan yang diterima oleh Suwarni sebagai petugas dinas
luar asuransi PT GIV Life adalah sebagai berikut:
Bulan Komisi Agen (Rupiah)
Januari 35.000.000
Februari 36.000.000
Maret 41.000.000
April 43.000.000
Mei 45.000.000
Juni 46.000.000
Juli 46.000.000
Agustus 49.000.000
Januari 51.000.000
Oktober 52.000.000
Nopember 52.000.000
Desember 54.000.000
Jumlah 550.000.000

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 6
 Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Suwarni sebagai petugas dinas luar asuransi dari
Januari hingga Desember 2018.

Soal 25
Berdasarkan soal No.33 jika Suwarni tidak memiliki NPWP maka hitunglah besarnya PPh
Pasal 21 dari bulan Januari hingga Desember 2018.

Soal 25
Dr. Sumali, Sp.M. (memiliki NPWP, TK/-) merupakan dokter spesialis mata yang melakukan
praktek di Rumah Sakit Mata BlueEyes dengan perjanjian bahwa setiap jasa dokter yang
dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak RS sebagai bagian penghasilan RS dan
80% dibayarkan kepada Dr. Sumali, Sp.M pada setiap akhir bulan. Beliau membuka praktek
sendiri di klinik pribadinya. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai
Desember 2018 atas jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien jika diketahui selama tahun
2018 jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien dari praktik di RS Mata BlueEyes adalah
sebagai berikut:
Bulan Jasa Dokter yg Dibayar Pasien (Rupiah)
Januari 50.000.000
Februari 47.000.000
Maret 48.000.000
April 48.000.000
Mei 51.000.000
Juni 52.000.000
Juli 39.000.000
Agustus 38.000.000
Januari 45.000.000
Oktober 44.000.000
Nopember 49.000.000
Desember 54.000.000
Jumlah 565.000.000

Soal 26
Berdasarkan soal No.35 jika Dr.Sumali tidak memiliki NPWP maka hitunglah besarnya Pajak
Penghasilan Pasal 21 bulan Januari hingga Desember 2018.

Soal 27
Sukiman (memiliki NPWP, K/1) melakukan jasa perbaikan elektronik kepada PT RIP dengan
fee sebesar Rp.6.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Sukiman atas fee tersebut.

Soal 28
Suponi (memiliki NPWP, TK/-) adalah atlet renang profesional Indonesia yang bertempat
tinggal di Surabaya. Ia menjuarai Lomba Renang Tingkat Nasional dan memperoleh hadiah

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 7
penghargaan sebesar Rp.250.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 Suponi atas hadian
tersebut.

Soal 29
Bendahara Dinas Pendidikan Kota Salatiga membayarkan honorarium kepada peserta
Workshop sebagai berikut:
Penerima Instansi Jumlah (Rp) Keterangan
Susiana SMA N 1 1.500.000 Memiliki NPWP, Golongan III
Sujiran SMA N 2 750.000 Tidak memiliki NPWP, Gol II
Sulondo SMP N 1 1.000.000 Memiliki NPWP, Golongan IV
Sudiono SMP N 2 900.000 Memiliki NPWP, Golongan III
Suharso SMA N 3 1.600.000 Memiliki NPWP, Golongan IV
Sutikmo SMA N 4 600.000 Tidak Memiliki NPWP, Gol II
Sudarmaji SMP N 3 1.200.000 Memiliki NPWP, Golongan III
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 untuk setiap penerima honorarium.

Soal 30
Pada bulan Agustus 2018 PT ZIG membayar uang pesangon yang dibayarkan sekaligus
kepada pegawai yang telah purna tugas sebagai berikut:
A. Tuan Sujiwo (memiliki NPWP, K/1) sebesar Rp.75.000.000
B. Tuan Suhada (memiliki NPWP, K/3) sebesar Rp.175.000.000
Hitunglah besarnya PPh Pasal 21 atas uang pesangon tersebut.

Soal 31
Pada bulan Januari 2018 Nyonya Suyanti (memiliki NPWP, K/2) menerima uang manfaat
pensiun yang dibayarkan sekaligus sebesar Rp.225.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 21
Ny.Suyanti.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 8
 LATIHAN SOAL PPh Pasal 22
(Seluruh wajib pajak memiliki NPWP, kecuali dinyatakan lain dalam soal)

Soal 1
PT DOI merupakan importir yang memiliki API (Angka Pengenal Impor). Pada Nopember
2018 melakukan impor barang (Ubin Lantai) dari Korea Selatan dengan harga faktur
USD70.000. Biaya asuransi dibayar di Korea Selatan dan biaya angkut dari Korea Selatan ke
Indonesia masing-masing 3% dan 4% dari harga faktur. Tarif Bea Masuk dan Bea Masuk
Tambahan masing-masing 20% dan 25% dari CIF. Pungutan lain yang sah di daerah pabean
adalah Rp15.000.000. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada saat itu adalah
USD1 = Rp.9.000. Barang impor tersebut termasuk kelompok dalam Lampiran PMK No.110/
PMK.010/ 2018 huruf A. Hitunglah PPh Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT DOI.

Soal 2
PT POT merupakan importir yang tidak memiliki API (Angka Pengenal Impor). Pada
Nopember 2018 melakukan impor barang (Minuman Fermentasi) dari India dengan harga
faktur USD10.000. Biaya asuransi dibayar di India dan biaya angkut dari India ke Indonesia
masing-masing 3% dan 4% dari harga faktur. Tarif Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan
masing-masing 10% dan 20% dari CIF. Pungutan lain yang sah di daerah pabean adalah
Rp25.000.000. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada saat itu adalah USD1 =
Rp.12.000. Barang impor tersebut termasuk kelompok dalam Lampiran PMK
No.110/PMK.010/2018 huruf B. Hitunglah PPh Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT POT.

Soal 3
PT GOL merupakan importir yang memiliki API (Angka Pengenal Impor). Pada Desember
2018 melakukan impor barang (Kedelai) dari USA dengan harga faktur USD40.000. Biaya
asuransi dibayar di USA dan biaya angkut dari USA ke Indonesia masing-masing 3% dan 4%
dari harga faktur. Tarif Bea Masuk sebesar 10% dari CIF. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan pada saat itu adalah USD1 = Rp.13.000. Barang impor tersebut termasuk kelompok
dalam Lampiran PMK No.110/PMK.010/2018 huruf C. Hitunglah PPh Pasal 22 yang harus
dibayar oleh PT GOL.

Soal 4.
PT BIN merupakan importir yang tidak memiliki API (Angka Pengenal Impor). Pada
Desember 2018 melakukan impor barang elektronik dari Singapore dengan harga faktur
USD50.000. Biaya asuransi dibayar di Singapore dan biaya angkut dari Singapore ke
Indonesia masing-masing 3% dan 4% dari harga faktur. Tarif Bea Masuk dan Bea Masuk
Tambahan masing-masing 10% dan 20% dari CIF. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan pada saat itu adalah USD1 = Rp.10.000. Barang impor elektronik tidak termasuk
barang impor dalam Lampiran PMK No.110 /PMK.010/2018. Hitunglah PPh Pasal 22 yang
harus dibayar oleh PT BIN.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 9
Soal 5.
PT YOU merupakan eksportir komoditas tambang batubara. Pada Januari 2019 melakukan
ekspor bubuk mika ke Negara XY dengan nilai ekspor sebesar USD150.000. Kurs yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada saat itu adalah USD1 = Rp.13.000. Hitunglah PPh
Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT YOU.

Soal 6.
Pada 4 Februari 2019, Dinas Perhubungan Kota YY membeli furniture dan peralatan kantor
dari GOT Furniture senilai Rp330.000.000 (termasuk PPN 10%). Pembayaran dilakukan
dengan uang persediaan. Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh bendaharawan dinas
tersebut.

Soal 7.
Pada 6 Februari 2019, Dinas Pekerjaan Umum Kota YY membeli peralatan dari PT KOL
senilai Rp880.000.000 (termasuk PPN 10%). Sesuai dengan ketentuan yang berlaku di
wilayah tersebut, untuk pembelian dengan nilai di atas Rp200.000.000 dilakukan dengan cara
mekanisme langsung, yaitu Pembayaran dilakukan oleh bendahara umum daerah dalam hal
ini Badan Pengelolaan Pendapatan Keuangan dan Aset Daerah langsung kepada PT KOL.
Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh bendaharawan dinas tersebut.

Soal 8.
Pada 9 Februari 2019, Dinas Pendidikan dan Olahraga Kota YY membeli barang mewah dari
PT BIL senilai Rp1.300.000.000 (termasuk PPN 10% dan PPn.BM 20%). Hitunglah PPh
Pasal 22 yang dipungut oleh bendaharawan dinas tersebut.

Soal 9.
Pada 11 Februari 2019, Dinas Koperasi dan UMKM Kota YY membeli alat tulis kantor dari
Toko LERES senilai Rp5.500.000 (termasuk PPN 10%). Hitunglah PPh Pasal 22 yang
dipungut oleh bendaharawan dinas tersebut.

Soal 10.
Pada 14 Februari 2019, Bagian Umum Sekertaris Daerah Kota YY membeli makanan dari
Toko LEGI sebanyak 200 boks dengan harga perbok senilai Rp30.000 (tidak termasuk PPN
10%). Toko LEGI tidak memiliki NPWP. Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh
bendaharawan dinas tersebut.

Soal 11.
PT Tambang Timah merupakan salah satu perusahaan BUMN. Pada tanggal 6 Januari 2019
melakukan pembayaran atas pembelian perlengkapan dan peralatan Elektronik dari Toko
SETRUM senilai Rp.10.120.000 (termasuk PPN). Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh
PT Tambang Timah.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 10
Soal 12.
PT Krakatau Wajatama merupakan salah satu perusahaan BUMN yang ditunjuk sebagai
pemungut pajak. Pada tanggal 3 Maret 2019 melakukan pembayaran atas pembelian barang
mewah dari PT ROLL senilai Rp.42.000.000.000 (termasuk PPN dan PPn.BM 30%).
Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh PT Krakatau Wajatama.

Soal 13.
PT Elnusa Tbk merupakan salah satu perusahaan BUMN yang ditunjuk sebagai pemungut
pajak. Pada tanggal 23 Maret 2019 melakukan pembayaran atas pembelian barang dari PT
CELL senilai Rp.440.000.000 (termasuk PPN). Hitunglah PPh Pasal 22 yang dipungut PT
Elnusa Tbk.

Soal 14
Pada Juli 2019, PT Liquidy yang merupakan importir bahan bakar minyak. Melakukan impor
bahan bakar minyak senilai Rp.6.600.000.000 (tidak termasuk PPN). Pada bulan Agustus
2019 PT Liquidy menjual sebagian bahan bakar minyak tersebut kepada PT TWO senilai
Rp2.300.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 15.
Pada 2 Mei 2019, PT Semen Tonasa menjual semen hasil produksinya kepada PT Kokoh
(salah satu distributor) dengan Total harga termasuk PPN adalah Rp 1.815.000.000.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 16.
Pada 22 Mei 2019, PT Kiky Glossy Paper menjual kertas hasil produksinya kepada CV
Binder (salah satu distributor) dengan Total harga sebesar Rp 997.000.000 (tidak termasuk
PPN). Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 17.
PT Baja Kuat yang bergerak dibidang percetakan alat baja untuk keperluan industri. Pada Mei
2019 menjual Baja hasil produksinya kepada PT Untung seharga Rp.660.000.000 (termasuk
PPN). Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 18.
PT Honda Motor Manufacturing Indonesia merupakan salah satu industry otomotif. Pada
bulan Maret 2019 melakukan penjualan sebanyak 1.700 unit kendaraan roda dua dengan
harga perunit sebesar Rp.13.000.000 (sudah bebas PPN). Penjualan ditujukan kepada
beberapa distributor dalam negeri. Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 19.
PT Sehat Farma merupakan salah satu perusahaan farmasi. Pada bulan Maret 2019 melakukan
penjualan sebanyak 2.600 unit hasil produksinya dengan harga perunit sebesar Rp.99.000

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 11
(termasuk PPN). Penjualan ditujukan kepada beberapa distributor dalam negeri. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 20
PT Pandawa Motor adalah salah satu ATPM (Agen Tunggal Pemegang Merk) mobil Honda.
Pada April 2016, perusahaan menjual kendaraan senilai Rp.6.760.000.000. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 21
PT Manggado merupakann produsen dan eksportir makanan olahan dari buah mangga. Pada
bulan Mei 2019 melakukan pembelian 6 ton mangga dengan harga Rp.8.000/kg dari Bapak
Mandra. Bapak Mandra merupakan pedagang pengumpul dan tidak memiliki NPWP.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 22
Pada Agustus 2019, PT WOW melakukan pembelian batubara dari Bapak Heru senilai
Rp.76.500.000.000 (sudah bebas PPN). Bapak Heru adalah salah satu pemegang ijin usaha
pertambangan di wilayah Indonesia. Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 23
PT Kemilau merupakan badan usaha yang melakukan penjualan emas batangan di dalam
negeri. Pada Juli 2019 melakukan penjualan emas batangan di dalam negeri senilai
Rp.1.340.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi tersebut.

Soal 24
PT Mahal Property merupakan perusahaan property yang melakukan penjualan hunian
tergolong sangat mewah. Pada Februari 2019 melakukan penjualan rumah tergolong mewah
sebanyak 4 cluster. 1 cluster terdiri dari 10 unit rumah. Harga rumah perunit adalah
Rp.7.789.000.000 (sudah bebas PPN). Hitunglah besarnya PPh Pasal 22 atas transaksi
tersebut.

Soal 25
PT SUN merupakan importir yang memiliki API (Angka Pengenal Impor). Pada Oktober
2018 melakukan impor barang elektronik dari India dengan harga faktur USD40.000. Biaya
asuransi dibayar di India dan biaya angkut dari India ke Indonesia masing-masing 3% dan 4%
dari harga faktur. Tidak ada Bea Masuk dan Bea Masuk Tambahan. Kurs yang ditetapkan
oleh Menteri Keuangan pada saat itu adalah USD1 = Rp.10.000. Barang impor elektronik
tidak termasuk barang impor dalam Lampiran PMK No.110 /PMK.010/2018. Hitunglah PPh
Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT SUN.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 12
 LATIHAN SOAL PPh Pasal 23

Soal 1
#PPh23# PT ABA beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, pada 2/1/2018 membayarkan
deviden tunai kepada pemegang saham PT Amoy yang bera2/1/2018lamat di Depok dan
memiliki NPWP, sebesar Rp.60.000.000 dengan penyertaan modal 15%. Hitunglah besarnya
PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 2
#PPh23# PT ACA beralamat di Bekasi dan memiliki NPWP, pada 4/1/2018 membayarkan
deviden tunai kepada pemegang saham Bank Mandiri (BUMN) yang beralamat di Bekasi
dan memiliki NPWP, sebesar Rp.56.000.000 dengan penyertaan modal 28%. Hitunglah
besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 3
#PPh23# PT ADA beralamat di Depok dan memiliki NPWP, pada 6/1/2018 membayarkan
jasa katering kepada CV Legit yang beralamat di Bogor dan memiliki NPWP, sebesar
Rp.27.750.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 4
#PPh23# Bapak Komar beralamat di Tangerang dan memiliki NPWP, disamping sebagai
salah satu manager di PT AFA juga menjadi anggota Koperasi AFA yang menerima Bunga
Simpanan koperasi sebesar Rp.1.700.000 dan pembagian Sisa Hasil Usaha Koperasi sebesar
Rp.800.000 Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 5
#PPh23# PT AGA beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, pada 8/1/2018 membayarkan
jasa penyediaan tenaga kerja kepada CV Lumayan yang beralamat di Jakarta dan memiliki
NPWP, sebesar Rp.20.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 6
#PPh23# PT AHA beralamat di Bekasi dan memiliki NPWP, pada 10/1/2018 membayarkan
deviden tunai kepada pemegang saham Bapak Kiwil yang beralamat di Jakarta dan memiliki
NPWP, sebesar Rp.34.000.000 dengan penyertaan modal 17%. Hitunglah besarnya PPh Pasal
23 atas kegiatan tersebut.

Soal 7
#PPh23# PT AJA beralamat di Bogor dan memiliki NPWP, pada 12/1/2018 membayarkan
royalti kepada penulis Bapak Sunu yang beralamat di Depok dan memiliki NPWP dengan
status K/2, sebesar Rp.45.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 13
Soal 8
#PPh23# PT AKA beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, pada 13/1/2018 membayarkan
royalti kepada PT IDEA yang beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, sebesar
Rp.15.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 9
#PPh23# PT ALA beralamat di Bekasi dan memiliki NPWP, pada 14/1/2018 membayarkan
royalti kepada penulis Nyonya Sumi yang beralamat di Depok dan tidak memiliki NPWP
dengan status K/1, sebesar Rp.30.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan
tersebut.

Soal 10
#PPh23# Bapak Kadir yang beralamat di Depok dan memiliki NPWP dengan status K/2,
merupakan salah satu Direktur di PT AMA yang menerima bunga atas simpanan deposito di
Bank Lippo sebesar Rp.55.000.000 Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 11
#PPh23# PT ANA beralamat di Bogor dan memiliki NPWP, pada 16/1/2018 menerima bunga
atas penyertaan obligasi pada PT Senewen yang beralamat di Bogor dan memiliki NPWP,
senilai Rp.90.000.000, dimana obligasi nya tidak diperdagangkan di BEI. Hitunglah besarnya
PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 12
#PPh23# PT APA beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, pada 18/1/2018 membayarkan
jasa perbaikan gedung kepada CV Tuntas yang beralamat di Bekasi dan memiliki NPWP,
sebesar Rp.25.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 13
#PPh23# PT ARA beralamat di Depok dan memiliki NPWP, pada 19/1/2018 membayar sewa
kendaraan sebesar Rp6.500.000 kepada Sukardi Rental yang beralamat di Jakarta dan
memiliki NPWP. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 14
#PPh23# PT ASA beralamat di Bekasi dan memiliki NPWP, pada 20/1/2018 menerima bunga
atas penyertaan obligasi pada PT Kencana yang beralamat di Bogor dan memiliki NPWP,
senilai Rp.10.000.000 yang obligasi tidak diperdagangkan di BEI. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 15
#PPh23# PT ATA beralamat di Bogor dan memiliki NPWP, pada 21/1/2018 membayar jasa
konsultan pajak sebesar Rp.46.000.000 kepada KKP Agus Sukirman dan rekan yang
beralamat serta memiliki NPWP. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 14
Soal 16
#PPh23# PT AVA beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, pada 22/1/2018 membayarkan
bunga pinjaman kepada PT Kawan yang beralamat di Jakarta dan memiliki NPWP, sebesar
Rp.7.000.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 17
#PPh23# PT AWA beralamat di Depok dan memiliki NPWP, pada 23/1/2018 membayar sewa
mesin dan peralatan sebesar Rp.40.000.000 kepada PT Abadi yang beralamat di Tangerang
dan memiliki NPWP. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 18
#PPh23# PT AXA beralamat di Tangerang dan memiliki NPWP, pada 24/1/2018 membayar
bunga pinjaman kepada Bank Mandiri yang beralamat di Tangerang dan memiliki NPWP,
sebesar Rp.2.500.000. Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 19
#PPh23# Dalam rangka ulang tahun PT AYA yang ke-25 maka diselenggarakan kegiatan
dengan memberikan hadiah penghargaan berupa uang tunai kepada para juara, yaitu:
a. Apik Group (alamat di Depok, Tidak Memiliki NPWP) Juara I sebesar Rp.125.000.000
b. Elek Group (alamat di Bogor, memiliki NPWP) Juara II sebesar Rp.100.000.000
c. Ndeso Group (alamat di Jakarta, memiliki NPWP) Juara III sebesar Rp.75.000.000
Hitunglah besarnya PPh Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal 20
#PPh23# PT AAA beralamat di Depok dan memiliki NPWP, pada 26/1/2018 menerima bunga
atas penyertaan obligasi pada PT Lebah yang beralamat di Depok dan memiliki NPWP,
senilai Rp.15.000.000 yang obligasi tersebut diperdagangkan di BEI. Hitunglah besarnya PPh
Pasal 23 atas kegiatan tersebut.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 15
 LATIHAN SOAL PPh Pasal 24

Soal 1
PT Jaya adalah sebuah perusahaan manufaktur yang berkantor pusat di Surabaya. Perusahaan
mempunyai beberapa kantor cabang di Luar Negeri dan menyertakan modalnya pada
perusahaan di Australia. Serta melakukan beberapa kegiatan yang memberikan penghasilan
kepada perusahaan. Berikut ini adalah beberapa penghasilan yang diterima perusahaan selama
tahun 2018 dari Dalam Negeri maupun Luar Negeri:
1. Laba usaha di Dalam Negeri tahun 2018 Rp.3.000.000.000
2. Laba usaha tahun 2018 dari usaha di Singapura Rp.2.500.000.000, tarif pajak 20%
3. Dividen dari penyertaan saham (100%) pada Jhonson Co. di London Rp.1.000.000.000,
dari keuntungan tahun 2017 yang diterima pada Septermber 2018, tariff pajak 30%
4. Royalti dari XYZ Co. Malaysia Rp.1.500.000.000 yang merupakan penghasilan dari
penggunaan merek dagang yang diterima pada Maret 2018, tariff pajak 35%
5. Dividen atas penyertaan saham (70%) pada Chacha Corp. di Hongkong
Rp.1.000.000.000, yang berasal dari keuntungan tahun 2017 diumumkan pada Desember
2018 dan akan dibayarkan pada Maret 2019, tariff pajak 25%
6. Bunga kuartal IV tahun 2018 Rp. 1.200.000.000 dari Bank Thailand yang akan diterima
bulan April 2019, tariff pajak 30%
Informasi tambahan:
1. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2017 sebesar Rp 60 M
2. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2018 sebesar Rp 65 M
Diminta:
a. Dari berbagai jenis penghasilan tersebut, manakah yang merupakan penghasilan untuk
tahun 2018 dan yang termasuk penghasilan tahun 2019?
b. Hitunglah besarnya PKP dan PPh yang terutang tahun 2018?
c. Hitunglah PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan untuk tahun pajak 2018?

Soal 2
Bapak Hartono (K/2, memiliki NPWP) beralamat di Manado memperoleh penghasilan dari
Dalam Negeri dan Luar Negeri selama tahun 2018 adalah sbb:
1. Penghasilan dari Luar Negeri sebesar Rp.650.500.000
2. Penghasilan dari Dalam Negeri sebesar Rp.550.000.000
Diminta: Hitunglah PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan untuk tahun pajak 2018 jika tarif
pajak yang berlaku di LN sebesar 30%

Soal 3
PT MY di Jakarta selama tahun 2018 menerima/memperoleh penghasilan dari Dalam Negeri
dan Luar Negeri sebagai berikut:
1. Penghasilan neto dari usaha di Jakarta Rp.1.000.000.000
2. Cabang MY di Philipina menderita kerugian Rp. 1.200.000.000
3. Dividen atas penyertaan saham kepemilikan 60% di Swiss Rp. 1.500.000.000 yaitu
dividen tahun 2017 yang diterima Januari 2018. Tarif pajak berlaku 20%

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 16
4. Cabang MY di Malaysia memperoleh keuntungan Rp. 1.100.000.000, tarif pajak 30%
5. Dividen atas penyertaan saham kepemilikan 30% di Spanyol Rp. 2.250.000.000 yaitu
dividen tahun 2017 yang diterima 10 Agustus 2018. Tarif pajak berlaku 35%
6. Penghasilan berupa royalty dari Canada atas penggunaan Merk MY Rp. 600.000.000,
tarif 25%
Informasi tambahan:
1. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2017 sebesar Rp 20 M
2. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2018 sebesar Rp 24 M
Diminta:
a. Hitunglah besarnya PKP PT MY tahun 2018
b. Hitunglah PPh yang terutang untuk seluruh penghasilan PT MY
c. Hitunglah pajak yang telah dipotong di luar negeri untuk masing-masing negara
d. Hitunglah PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan dengan PPh terutang tahun 2018

Soal 4
Bapak Jumadi (K/4, memiliki NPWP) yang beralamat di Ambon memperoleh penghasilan
dari Dalam Negeri dan Luar Negeri selama tahun 2018 adalah sbb:
1. Laba Usaha dari Malaysia Rp.1.000.000.000 dengan tarif 20%
2. Jasa dari China Rp 700.000.000 dengan tarif 30%
3. Sewa dari India Rp 800.000.000 dengan tarif 15%
4. Kerugian usaha di Singapura Rp 500.000.000 dengan tarif 25%
5. Kerugian dari Dalam Negeri Rp. 400.000.000
Diminta: Hitunglah total PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan untuk tahun pajak 2018

Soal 5
PT WISE yang beralamat di Aceh memperoleh penghasilan dari Dalam Negeri dan Luar
Negeri selama tahun 2018 adalah sbb:
1. Laba Usaha dari Malaysia Rp. 1.200.000.000 dengan tarif 20%
2. Laba Usaha dari China Rp 1.800.000.000 dengan tarif 30%
3. Laba Usaha dari India Rp 2.000.000.000 dengan tarif 15%
4. Kerugian usaha di Singapura Rp 1.300.000.000 dengan tarif 25%
5. Kerugian usaha di Indonesia Rp. 1.500.000.000
Informasi tambahan:
1. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2017 sebesar Rp 51 M
2. Peredaraan bruto dari kegiatan usaha DN dan LN tahun 2018 sebesar Rp 52 M
Diminta: Hitunglah total PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan untuk tahun pajak 2018

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 17
 LATIHAN SOAL PPh Pasal 25
Seluruh Wajib Pajak dalam kasus di bawah ini memiliki NPWP

Soal 1
PPh terutang Ny.Sumirah di SPT Tahunan 2018 sebesar Rp.70.000.000.
PPh potong/pungut yang telah dibayar adalah:
1. PPh Pasal 21 Rp.10.000.000
2. PPh Pasal 22 Rp.16.000.000
3. PPh Pasal 23 Rp.14.000.000
4. PPh Pasal 24 Rp.18.000.000.
Hitunglah besarnya angsuran pajak setiap bulan untuk tahun 2019?

Soal 2
PPh terutang PT POM di SPT Tahunan 2018 sebesar Rp.200.000.000
PPh potong/pungut yang telah dibayar adalah:
1. PPh Pasal 22Rp.50.000.000
2. PPh Pasal 23Rp.70.000.000
3. PPh Pasal 24Rp.40.000.000.
Data tersebut untuk bagian tahun pajak yang meliputi masa 8 bulan untuk tahun pajak 2018.
Hitunglah besarnya angsuran pajak setiap bulan untuk tahun 2019?

Soal 3
Berdasarakan soal no.2, bilamana data tersebut untuk bagian tahun pajak yang meliputi masa
12 bulan untuk tahun pajak 2018. Hitunglah besarnya angsuran pajak setiap bulan untuk tahun
2019?

Soal 4
Penghasilan Kena Pajak PT OUR di SPT Tahunan 2018 sebesar Rp1.330.000.000
Peredaran bruto dari kegiatan usaha tahun 2018 sebesar Rp.65.M
Peredaran bruto dari kegiatan usaha tahun 2017 sebesar Rp.60.M.
PPh potong/pungut yang telah dibayar adalah:
1. PPh Pasal 22 Rp.55.000.000
2. PPh Pasal 23 Rp.75.000.000.
3. PPh Pasal 24 Rp.45.000.000.
SPT disampaikan 30 April 2019 (tepat waktu). Angsuran PPh bulan Desember 2018 sebesar
Rp13.000.000. Hitunglah total angsuran pajak untuk tahun 2019?

Soal 5
SPT Tahunan 2018 PT WHY menunjukkan:Penghasilan netto sebesar Rp. 800.000.000
(termasuk penghasilan tidak teratur sebesar Rp. 150.000.000).
Peredaran bruto tahun 2018 sebesar Rp.55.000.000.000.
Peredaran bruto tahun 2017 sebesar Rp.52.000.000.000
Selama tahun 2018 telah dibayar PPh sebagai berikut:

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 18
1. PPh Pasal 22Rp15.000.000,
2. PPh Pasal 23Rp25.000.000,
3. PPh Pasal 24Rp35.000.000,
4. PPh Pasal 25Rp45.000.000,
5. PPh Pasal 4 (2)Rp55.000.000.
Kerugian dari kantor cabang di dalam negeri yang masih dapat dikompensasi sebesar
Rp.50.000.000. Diketahui bahwa angsuran bulan Desember 2018 sebesar Rp. 5.500.000.
Hitunglah total PPh Pasal 25 tahun 2019?

Soal 6
Usaha Perseorangan Maju Mundur dimiliki oleh Tn.Suryono (K/3). SPT Tahunan PPh Tahun
Pajak 2018 disampaikan tepat waktu dengan data sbg:
1. Peredaran bruto dari usaha tahun 2018 sebesar Rp.8.000.000.000
2. Peredaran bruto dari usaha tahun 2017 sebesar Rp.6.000.000.000
3. Biaya-biaya yang diperbolehkan menurut fiscal sebesar Rp.7.150.000.000
4. Sisa kerugian fiskal tahun 2017 sebesar Rp.125.000.000
Tidak ada PPh yang dipotong dan dipungut oleh pihak lain, maka hitunglah besarnya PPh
Pasal 25 tahun 2019?

Soal 7
Berdasarkan soal no.6, bilamana ada PPh yang dipotong dan dipungut oleh pihak lain yaitu:
1. PPh Pasal 21 Rp.8.000.000,
2. PPh Pasal 22 Rp.9.000.000.
3. PPh Pasal 23 Rp.14.000.000,
4. PPh Pasal 24 Rp.16.000.000.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 25 tahun 2019?

Soal 8
Peredaran bruto PT WIN tahun 2018 sebesar Rp.9.800.000.000.
Peredaran bruto PT WIN tahun 2017 sebesar Rp.8.000.000.000.
Pada tahun 2018 diketahui bahwa Penghasilan neto yang bersifat teratur sebesar
Rp1.880.000.000 dan Rp.500.000.000 merupakan penghasilan tidak teratur. SPT Tahunan
PPh telah disampaikan tepat waktu.
Sedangkan PPh pihak lain yang telah disampaikan serta PPh yang dipotong dan dipungut oleh
pihak lain yaitu:
1. PPh Pasal 21 Rp24.000.000,
2. PPh Pasal 22 Rp26.000.000.
3. PPh Pasal 23 Rp35.000.000,
4. PPh Pasal 24 Rp39.000.000.,
Angsuran pajak bulan desember 2018 sebesar Rp.21.000.000. Hitunglah besarnya total PPh
Pasal 25 tahun 2019?

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 19
 LATIHAN SOAL PPh Pasal 26

Soal 1
#PPh26# Friedrich (WPLN) merupakan seorang pengusaha yang memiliki kegiatan bisnis di
Indonesia melalui pemberian dana pinjaman berbunga rendah. Selama 2019, Friedrich telah
meminjamkan dana dengan rata – rata pokok pinjaman tertimbang sebesar $ 200.000 dan
tingkat bunga rata – rata 6,5% per bulan. Kurs KMK ditetapkan konstan sepanjang tahun
sebesar Rp.9.100,00/$. Berapakah total beban PPh Pasal 26 per bulan yang seharusnya
dipotong oleh para debitur Friedrich?

Soal 2
#PPh26# Barbarossa (WPLN) merupakan seorang dokter berkewarganegaraan asing yang
selama periode Januari – Maret 2019 tinggal di Indonesia untuk memberikan jasa
pendampingan riset bagi suatu rumah sakit yang baru berdiri. Barbarossa menerima
pembayaran senilai $ 2.275 yang dibayarkan sekaligus di muka kontrak. Kurs KMK yang
berlaku di awal januari adalah Rp.9.350,00/$. Berapakah total beban PPh Pasal 26 yang
seharusnya dikenakan atas penghasilan Barbarossa?

Soal 3
#PPh26# Von Bleucher merupakan seorang direktur pemasaran WNA bagi perusahaan
leasing internasional yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia. Atas rencananya
untuk menetap permanen di Indonesia, Von Bleucher merasa perlu mengasuransikan
kesehatan keluarganya selama masa adaptasi terhadap iklim tropis. Atas keperluan tersebut,
Von Bleucher mengikuti program asuransi yang diselenggarakan perusahaan asuransi di
negara asalnya dengan nilai premi $ 6.500 per tahun. Kurs KMK yang berlaku saat
pembayaran premi adalah senilai Rp.9.300,00/$. Berapakah besar PPh Pasal 26 yang
seharusnya dipotong terhadap perusahaan asuransi luar negeri tersebut jika Premi tersebut
dibayarkan oleh Von Bleucher sendiri.

Soal 4
#PPh26# Hyun Bin merupakan seorang direktur pemasaran WNA bagi perusahaan leasing
internasional yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia. Atas rencananya untuk
menetap permanen di Indonesia, Hyun Bin merasa perlu mengasuransikan kesehatan
keluarganya selama masa adaptasi terhadap iklim tropis. Atas keperluan tersebut, Hyun Bin
mengikuti program asuransi yang diselenggarakan perusahaan asuransi di negara asalnya
dengan nilai premi $ 5.500 per tahun. Kurs KMK yang berlaku saat pembayaran premi adalah
senilai Rp.9.300,00/$. Berapakah besar PPh Pasal 26 yang seharusnya dipotong terhadap
perusahaan asuransi luar negeri tersebut jika Premi dibayarkan melalui suatu perusahaan
asuransi di Indonesia yang melakukan pembayaran kepada perusahaan asuransi luar negeri
tersebut.

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 20
Soal 5
#PPh26# PT. Inventory merupakan unit BUT yang dimiliki oleh suatu perusahaan asing yang
bergerak di bidang manufaktur barang – barang kerajinan. Di tahun 2019, PT. Inventory
mencatatkan peredaran bruto sebesar Rp.24.000.000.000 serta total biaya operasi dan non
operasi sesuai laporan finansial sebesar Rp.18.350.000.000. Atas pemeriksaan ulang, nilai
tersebut perlu mendapatkan koreksi fiskal positif (menambah penghasilan) senilai
Rp.585.000.000. Peredaran bruto tahun 2018 sebesar Rp.48.M. Jika penghasilan BUT setelah
dikurangi PPh seluruhnya dikirimkan kepada Negara asalnya, berapakah besarnya PPh Pasal
26 ?

Soal 6
#PPh26# PT Sukabaca merupakan penerbit buku cerita anak-anak. Pada bulan Mei 2019
membayarkan royalti sebesar Rp.150.000.000 kepada Mr.George (WNA, K/2) sebagai
pengarang buku cerita “Seven Warriors in Sahara”. Hitunglah besarnya PPh Pasal 26
Mr.George.

Soal 7
#PPh26# Zheng He merupakan warga negara China yang memiliki HAKI yang diakui di
dunia. Sebuah perusahaan di Indonesia memanfaatkan HAKI Zheng He dan membayarkan
royalti sebesar Rp.115.000.000 setiap tahunnya. Pemerintah Indonesia dan China terikat P3B
(tax treaty) dengan ketentuan atas royalti dipungut pajaknya oleh Pemerintah Indonesia
dengan tarif 10%. Berapakah PPh Pasal 26 yang terhutang?

Soal 8
#PPh26# Janet Van Danoe adalah atlet dari Belanda yang pada bulan Juni 2019 mengikuti
perlombaan lari maraton di Indonesia dan memenangkan hadiah sebesar US$.2.000 (Kurs
US$.1=Rp.8.700). Hitunglah besarnya PPh Pasal 26 Janet Van Danoe.

Soal 9
#PPh26# Karl M. Smith (WNA, K/1) bekerja sebagai konsultan pada Hotel Indonesia dengan
gaji sebulan sebesar US$.5.500, mulai bekerja pada 1 Januari 2019 hingga 31 Maret 2019.
(Kurs US$.1=Rp.8.000). Hitunglah besarnya PPh Pasal 26 Karl M. Smith.

Soal 10
#PPh26# Suatu BUT di Indonesia memperoleh PKP sebesar Rp.20.000.000.000. Ditanyakan
Hitunglah besarnya PPh Pasal 26 atas penghasilan BUT setelah dikurangi PPh bila
dikembalikan ke Negara asalanya..

Soal 11
#PPh26# Suatu BUT di Indonesia memperoleh PKP sebesar Rp.20.000.000.000. Ditanyakan
Bilamana Penghasilan setelah dikurangi pajak ditanamkan kembali di Indonesia, bagaimakah
perlakukan perpajakannya?

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 21
Soal 12
#PPh26# PT BBM merupakan perusahaan persewaan gedung dan gudang. Pada tahun 2019
mengasuransikan bangunan gedung dan gudang ke perusahaan asuransi di luar negeri Trush
in Hand Inc. Dengan nilai Premi sebesar US$.25.000 (Kurs US$.1=Rp.8.500) Hitunglah
besarnya PPh Pasal 26 atas asuransi LN tersebut.

Soal 13
#PPh26# Pada tahun 2019 PT PIG mengasuransikan bangunannya kepada perusahaan
asuransi dalam negeri “Yakino Asuransi” dengan nilai premi Rp.700.000.000. Untuk
mengurangi resiko 45% dari nilai premi tersebut diasuransikan kembali ke perusahaan di luar
negeri Hopefully Inc. Hitunglah besarnya PPh Pasal 26 atas asuransi LN tersebut.

Soal 14
#PPh26# Pada tahun 2019 PT GIV mengasuransikan bangunannya kepada perusahaan
asuransi dalam negeri “Yakino Asuransi” dengan nilai premi Rp.800.000.000. Untuk
mengurangi resiko 70% dari nilai premi tersebut diasuransikan kembali ke perusahaan
asuransi dalam negeri lainnya “Dalimo Asuransi”. Oleh “Dalimo Asuransi” 50% nilai premi
yang diterimanya diasuransikan kembali ke perusahaan asuransi di luar negeri Smile Inc.
Hitunglah besarnya PPh Pasal 26 atas asuransi LN tersebut.

Jangan lupa untuk selalu Bahagia

Bahagia itu, kita yang ciptakan.
Usahakan me-manage stress dengan baik.
Cintai dirimu sendiri dengan menerima kekurangan dan kelebihan mu.
Kita menjadi berarti di tempat yang tepat.
Setiap manusia memiliki masanya sendiri-sendiri.
Selalu bersyukur dan bersabar dengan proses kehidupan ini.
Selamat Mengerjakan

Soal PPh Pasal 21 s.d PPh Pasal 26, Jurusan Akuntansi, PNJ Page 22