“ Perusahaan Asuransi Luar Negeri “

Nama kelompok 6 :
1.Karina Magris Arjuna (1810536029)
2.Rola Adris (1810536031)
3.Alifiany Mardhiah (1810536043)
4.Shabira Revinsky Putri (1810536054 )
 PEMBAHASAN
Dasar Hukum
Pengertian Asuransi A B Perpajakan atas
Asuransi Luar Negeri
Kategori Perusahaan
Maupun Individu Wajib
C D Ketentuan Tarif PPh
Pasal 26
Pajak Luar Negeri
Pengecualian
Pemotong PPh Pasal E F pengenaan PPh pasal
26
26
 Beberapa Jenis Asuransi :

1. Asuransi jiwa
Asuransi Jiwa berbeda dari asuransi lain dalam arti bahwa, di sini, subjek asuransi adalah kehidupan
manusia.
2. Asuransi umum
Asuransi umum termasuk Asuransi Properti, Asuransi Kewajiban, dan Bentuk Asuransi Lainnya.
3.Asuransi properti
Di bawah properti asuransi properti orang / orang diasuransikan terhadap risiko tertentu.
4. Asuransi kebakaran
Asuransi Kebakaran mencakup risiko kebakaran. Dengan tidak adanya asuransi kebakaran, limbah api
akan meningkat tidak hanya bagi individu tetapi juga bagi masyarakat.
5. Asuransi Pribadi
Asuransi pribadi termasuk asuransi jiwa manusia yang mungkin menderita kerugian karena kematian,
kecelakaan, dan penyakit
 B.Dasar Hukum Perpajakan atas Asuransi Luar
Negeri
1.UU Nomor 40 Tahun 2014 tentang Perasuransian
2.Pasal 26 ayat (2) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008
3.Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008
4.Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 624/KMK.04/1994 tanggal 27 Desember 1994 tentang
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan berupa Premi Asuransi dan Premi
Reasuransi yang dibayar kepada perusahaan asuransi di Luar Negeri
5.Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang
Nomor 9 Tahun 1994
C.Kategori Perusahaan Maupun Individu Wajib
Pajak Luar Negeri
No Pembayar Premi di Indonesia

1.Individu yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, individu yang tinggal di

Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam setahun/12 bulan, dan perusahaan
yang tidak didirikan atau berada di Indonesia namun operasional usahanya
melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
2.Individu yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, individu yang tinggal di
1 Tertanggung

Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam setahun/12 bulan, dan perusahaan
2 Perusahaan Asuransi

yang tidak didirikan atau berada di Indonesia, yang dapat menerima atau
memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak menjalankan usaha melalui
3 Perusahaan Reasuransi

suatu bentuk usaha tetap di Indonesia.

Kegiatan operasional di Indonesia akan dikenai
PPh Pasal 26 :
a. empat kedudukan manajemen;
b. cabang perusahaan;
c. antor perwakilan;
d. gedung kantor;
e. pabrik;
f. bengkel;
g. gudang;
h. ruang untuk promosi dan penjualan;
i. pertambangan dan penggalian sumber alam;
j. wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi;
k. perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan,atau kehutanan;
l. proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan;
m.pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari
60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan;
n. orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas;
o. agen atau pegawai dari perusahan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia; dan
p. komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh
penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
 D. Ketentuan Tarif PPh Pasal 26
Ketentuan untuk PPh Pasal 26 adalah tentang kebijakan tarif sebesar 20% atas jumlah bruto
pendapatan yang berasal dari
1.Dividen
2.Bunga, diskonto, premium, insentif yang berhubungan dengan jaminan pembayaran pinjaman.
3.Royalti, sewa, serta pendapatan lain yang berhubungan dengan pemanfaatan aset
4.Insentif yang berhubungan dengan pekerjaan, jasa, dan aktivitas sejenisnya.
5.Hadiah dan penghargaan
6.Pensiun dan pembayaran berkala
7.Premi swap dan transaksi lindung lainnya
8.Perolehan keuntungan dari penghapusan utang
9.Selain pajak atas pendapatan atau omset, Wajib Pajak Luar Negeri yang dibebankan PPh Pasal 26 juga
dibebankan dengan kebijakan tarif pajak atas laba bersih. Tarif 20% final dari keuntungan bersih tersebut
dikenakan kepada Wajib Pajak dengan penghasilan sebagai berikut.
Pendapatan atas penjualan aset di Indonesia
Premi asuransi, premi reasuransi baik yang dibayarkan secara langsung maupun melalui pialang kepada
perusahaan asuransi di luar negeri.
10.Ketetapan tarif 20 % menyesuaikan ketentuan sebagai berikut :
Tarif 20% final atas laba bersih dapat berlaku atas penjualan atau pengalihan saham perusahaan yang
dibangun atau berada di negara yang memberikan perlindungan pajak, termasuk kategori BUT di Indonesia.
Tarif 20% yang dipungut atas penghasilan kena pajak setelah dikurangi dengan pajak termasuk di dalamnya
adalah BUT di Indonesia. Tidak berlaku untuk Wajib Pajak yang penghasilan atas perusahaan tersebut
ditanamkan kembali di Indonesia.
Tax Treaty atau P3B antara Indonesia serta negara-negara lain yang berada dalam perjanjian bisa saja
berbeda satu sama lain. Tarifnya yang dimaksud tersebut dapat mengurangi tingkat tarif biasa sebesar 20%
dan beberapa memiliki kemungkinan tarif 0%.
Sehubungan dengan telah ditetapkannya Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 624/KMK.04/1994
tanggal 27 Desember 1994 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan berupa
Premi Asuransi dan Premi Reasuransi yang dibayar kepada perusahaan asuransi di Luar Negeri,
dengan ini perlu diberikan penegasan sebagai berikut :
1.Berdasarkan Pasal 26 ayat (2) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah
dengan Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994, atas pembayaran premi asuransi dan premi
reasuransi kepada perusahaan asuransi di luar negeri dikenakan pemotongan PPh Pasal 26 sebesar
20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan netto. Kecuali jika Wajib Pajak memanfaatkan tax
threaty atau Persetujuan Penghindaran Berganda (P3B), besar tarif pajak dapat berubah.
2.Sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 624/KMK.04/1994 tersebut perkiraan
penghasilan neto perusahaan asuransi luar negeri dihitung dari jumlah premi yang dibayar. Besarnya
perkiraan penghasilan neto perusahaan asuransi luar negeri serta tarif efektif PPh Pasal 26 adalah
sebagai berikut :
 NO Pembayar Premi Perkiraan Penghasilan Tarif efektif PPh
di Indonesia Neto dari jumlah premi Pasal 26 dari jumlah
yang dibayar premi yang dibayar
1 Tertanggunng 50% 10%
2 Perusahaan Asuransi 10% 2%
3 Perusahaan 5% 1%
Reasuransi

Atas Premi Asuransi dan Premi Reasuransi yang dibayar kepada perusahaan asuransi di LN, tarifnya 20% x
Perkiraan Neto, dimana perkiraan neto :
1) Tertanggung, dalam hal dilakukan pembayaran premi yang dibayar tertanggung kepada perusahaan
asuransi di luar negeri baik secara langsung maupun melalui pialang, sebesar 50% (lima puluh persen) dari
jumlah premi yang dibayar Sehingga tarif efektif : 20% x 50% = 10%. Pemotong pajak adalah tertanggung.
2) Perusahaan asuransi yang berkedudukan di Indonesia, dalam hal pembayaran premi dilakukan oleh
perusahaan asuransi yang berkedudukan di Indonesia kepada perusahaan asuransi di luar negeri baik
secara langsung maupun melalui pialang, sebesar 10% (sepuluh persen) dari jumlah premi yang dibayar
Sehingga tarif efektif : 20% x 10% = 2%.
Pemotong Pajak adalah perusahaan asuransi di Indonesia
3)Perusahaan reasuransi yang berkedudukan di Indonesia, dalam hal pembayaran premi dilakukan oleh perusahaan
reasuransi yang berkedudukan di Indonesia kepada perusahaan asuransi di luar negeri baik secara langsung maupun
melalui pialang, sebesar 5% (lima persen) dari jumlah premi yang dibayar
Sehingga tarif efektif : 20% x 5% = 1%.
Pemotong pajak adalah perusahaan reasuransi di Indonesia.
Pengenaan pajak ini disamping bertujuan untuk meningkatkan penerimaan pemerintah dari pajak juga dimaksudkan
untuk mengurangi konsumsi jasa asuransi ke luar negeri. Apakah tujuan itu akan berhasil ?
Contoh :
a.Suatu perusahaan penyewaan gedung kantor, PT. A, mengasuransikan bangunan bertingkat langsung ke
perusahaan asuransi di luar negeri dengan membayar jumlah premi selama tahun 1995 sebesar Rp. 1 milyar. Sesuai
dengan Keputusan Menteri Keuangan tersebut besarnya perkiraan penghasilan neto perusahaan asuransi luar negeri
adalah : 50% x Rp 1 milyar = Rp. 500.000.000,00.
Besarnya PPh Pasal 26 yang harus dipotong oleh PT. A selama tahun 1995 adalah : 20% x Rp. 500.000.000,00 = Rp.
100.000.000,00 (10% x Rp. 1 milyar).
b.Jika PT. A mengasuransikan kepada perusahaan asuransi di dalam negeri, PT. B, dengan membayar jumlah premi
yang sama sebesar Rp. 1 milyar, dan kemudian PT. B mereasuransikan sebagian polis asuransi tersebut kepada
perusahaan asuransi luar negeri dengan membayar premi sebesar Rp. 500 juta, maka besarnya perkiraan
penghasilan neto perusahaan asuransi di luar negeri adalah : 10% x Rp. 500 juta = Rp. 50.000.000,00 dan PPh Pasal
26 yang wajib dipotong oleh PT B adalah : 20% x Rp. 50 juta = Rp. 10.000.000,00 (2% x Rp. 500.000.000,00).
3.Pembayaran premi asuransi atau premi reasuransi dapat dilakukan oleh pembayar premi di
Indonesia secara langsung kepada perusahaan asuransi di luar negeri atau melalui pialang. Pihak
pembayar premi atau pemotong pajak di Indonesia wajib memotong PPh Pasal 26 atas premi
asuransi atau premi reasuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi atau perusahaan
reasuransi di luar negeri.
4.Pada saat melakukan pemotongan PPh Pasal 26 pihak pembayar premi tersebut wajib membuat
Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 sebagaimana contoh terlampir dalam rangkap 3
(tiga), yaitu lembar pertama diberikan kepada perusahaan asuransi di luar negeri, lembar kedua
untuk dikirimkan kepada Kantor Pelayanan Pajak setempat, dan lembar ketiga untuk arsip
pemotong pajak.
5.Pemotong Pajak sebagaimana tersebut diatas wajib menyetorkan PPh Pasal 26 setiap bulan
kepada bank persepsi atau Kantor Pos dan Giro selambat-lambatnya tanggal 10 (sepuluh) bulan
takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak.
6.Pemotong pajak wajib melaporkan pemotongan serta penyetoran PPh Pasal 26 yang telah dilakukan
selambat-lambatnya tanggal 20 (dua puluh) bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak
dengan menggunakan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 26 sebagaimana contoh terlampir dengan
melampirkan : a. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 26; b. Lembar kedua Bukti Pemotongan PPh Pasal 26; c.
Lembar ketiga Surat Setoran Pajak (SSP).
7.PPh Pasal 26 yang terutang atas pembayaran premi asuransi kepada perusahaan asuransi di luar negeri
yang dilakukan bulan Januari sampai dengan bulan April tahun 1995 wajib disetorkan selambat-lambatnya
tanggal 10 Mei 1995 dan dilaporkan selambat-lambatnya tanggal 20 bulan Mei 1995.
8.Pemotong Pajak atas pembayaran premi kepada perusahaan asuransi di luar negeri yang tidak memenuhi
ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Surat Edaran ini akan dikenakan sanksi sesuai dengan ketentuan
yang tercantum dalam Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-
undang Nomor 9 Tahun 1994.
 E.Pemotong PPh Pasal 26
Berdasarkan ketentuan Pasal 26 ayat (1) Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
(Undang-undang Pajak Penghasilan 1984), pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26
ayat (1) adalah :
 Badan Pemerintah
 Subjek Pajak Badan dalam negeri
 Penyelenggara kegiatan
 Bentuk Usaha Tetap (BUT)
 Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya
 F.Pengecualian pengenaan PPh pasal 26

Dalam hal Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak Penghasilan dari suatu Bentuk Usaha
Tetap ditanamkan kembali di Indonesia, penghasilan dimaksud dikecualikan dari pengenaan Pajak
Penghasilan Pengecualian dari pengenaan Pajak Penghasilan diberikan apabila seluruh Penghasilan
Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak Penghasilan dari suatu Bentuk Usaha Tetap ditanamkan kembali
di Indonesia dalam bentuk :
1.Penyertaan modal pada perusahaan yang baru didirikan dan berkedudukan di Indonesia sebagai
pendiri atau peserta pendiri;
2.Penyertaan modal pada perusahaan yang sudah didirikan dan berkedudukan di Indonesia sebagai
pemegang saham;
3.Pembelian aktiva tetap yang digunakan oleh Bentuk Usaha Tetap untuk menjalankan usaha Bentuk
Usaha Tetap atau melakukan kegiatan Bentuk Usaha Tetap di Indonesia; atau
4.Investasi berupa aktiva tidak berwujud oleh Bentuk Usaha Tetap untuk menjalankan usaha Bentuk
Usaha Tetap atau melakukan kegiatan Bentuk Usaha Tetap di Indonesia.
 Contoh Kasus
PT ABC memiliki perwakilan di luar negeri dan mengasuransikan bangunan bertingkat ke
perusahaan asuransi di luar negeri dengan membayar jumlah premi pada tahun 1995 sebesar Rp1
miliar. Dengan demikian, penghitungan PPh Pasal 26-nya adalah sebagai berikut :
Perkiraan penghasilan = 50% x Rp1.000.000.000 = Rp500.000.000,-
PPh Pasal 26 = 20% x Rp500.000.000 = Rp100.000.000 (10% x Rp1.000.000.000)
Sering kali untuk memudahkan proses, PT ABC bisa saja ikut asuransi melalui perusahaan yang
ada di Indonesia, misal PT XYZ, dengan membayar jumlah premi yang sama sebesar Rp1 miliar.
PT XYZ mengikutkan (reasuransi) perusahaan tersebut ke perusahaan asuransi di luar negeri,
misalnya PT KLM, dengan membayar premi sebesar Rp500 juta. Maka ketentuan PPh Pasal 26-
nya adalah:
Perkiraan penghasilan neto = 10% x Rp500.000.000 = Rp50.000.000
PPh Pasal 26 PT ABC = 20% x Rp50.000.000 = Rp10.000.000 (2% x Rp500.000.000)
 Contoh Kasus
PT ABC memiliki perwakilan di luar negeri dan mengasuransikan bangunan bertingkat ke
perusahaan asuransi di luar negeri dengan membayar jumlah premi pada tahun 1995 sebesar Rp1
miliar. Dengan demikian, penghitungan PPh Pasal 26-nya adalah sebagai berikut :
Perkiraan penghasilan = 50% x Rp1.000.000.000 = Rp500.000.000,-
PPh Pasal 26 = 20% x Rp500.000.000 = Rp100.000.000 (10% x Rp1.000.000.000)
Sering kali untuk memudahkan proses, PT ABC bisa saja ikut asuransi melalui perusahaan yang
ada di Indonesia, misal PT XYZ, dengan membayar jumlah premi yang sama sebesar Rp1 miliar.
PT XYZ mengikutkan (reasuransi) perusahaan tersebut ke perusahaan asuransi di luar negeri,
misalnya PT KLM, dengan membayar premi sebesar Rp500 juta. Maka ketentuan PPh Pasal 26-
nya adalah:
Perkiraan penghasilan neto = 10% x Rp500.000.000 = Rp50.000.000
PPh Pasal 26 PT ABC = 20% x Rp50.000.000 = Rp10.000.000 (2% x Rp500.000.000)
Saat Terutang, Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 26
1.PPh pasal 26 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan
terutangnya penghasilan, tergantung yang mana terjadi lebih dahulu.
2.Pemotong PPh pasal 26 wajib membuat bukti pemotongan PPh pasal 26 rangkap 3 :
Lembar pertama untuk Wajib Pajak luar negeri;
Lembar kedua untuk Kantor Pelayanan Pajak;
Lembar ketiga untuk arsip Pemotong.
3.PPh pasal 26 wajib disetorkan ke bank Persepsi atau Kantor Pos dengan menggunakan
Surat Setoran Pajak (SSP), paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan
saat terutangnya pajak.
4.SPT Masa PPh Pasal 26, dengan dilampiri SSP lembar kedua, bukti pemotongan lembar
kedua dan daftar bukti pemotongan disampaikan ke KPP setempat paling lambat 20 hari
setelah Masa Pajak berakhir.
Thank YOU
.