Kasus 1

PPh Orang Pribadi

Siti Herlina dan Irfan Satria merupakan suami-isteri yang memilih untuk melaksanakan kewajiban
perpajakan terpisah. Mereka memiliki tanggungan seorang anak kandung yang masih sekolah,
seorang adik kandung yang masih kuliah dan seorang Ibu yang merupakan pensiunan PNS. Siti
Herlina merupakan seorang PNS Golongan III pada Dinas Pendidikan Kota Padang, sementara
Irfan Satria merupakan karyawan BUMN. Pada tahun 2015, penghasilan neto setahun
berdasarkan Formulir 1721-A2/1721-A1 yang diterima dari perusahaan tempat Siti bekerja
sebesar Rp 105.000.000, sementara penghasilan neto Irfan Rp 420.000.000.
Selain sebagai karyawan, Siti Herlina juga menjalankan usaha toko ATK. Berikut informasi yang
diperoleh dari laporan keuangan 2015 yang dilaksanakan Siti dari usahanya:
a. Penjualan Rp 5.000.000.000
b. Pembelian Rp 4.500.000.000
c. Persediaan awal Rp 350.000.000
d. Persediaan akhir Rp 250.000.000
e. Beban-beban operasi Rp 248.000.000
f. Informasi tambahan terkait beban-beban operasi:
 Dalam beban gaji, upah dan imbalan lainnya, terdapat pemberian paket lebaran berupa
Sembako kepada pegawai sebesar Rp 2.500.000.
 Pengambilan buku dan persediaan barang dagang lain oleh anak pemilik senilai Rp
1.000.000 dicatat sebagai beban pemakaian bahan habis pakai.
 Dalam biaya pemasaran terdapat sumbangan yang diberikan kepada masyarakat sekitar
senilai Rp 500.000.
 Beban penyusutan yang dihitung secara komersial sebesar Rp 30.000.000 sementara
secara fiskal Rp 35.000.000.
 PPh Pasal 25 yang disetor Siti untuk bulan Januari-Maret 2015 sebesar Rp 2.250.000
setiap bulannya, sementara untuk April-Desember sebesar Rp 2.500.000 setiap bulannya.
PPh Pasal 25 ini dicatat Siti sebagai beban operasional
Informasi lain yang berhubungan dengan penghasilan Siti selama tahun 2015:
a. Toko Sumber Ilmu merupakan salah satu pemasok PT PLN (Persero), NPWP:
01.191.111.1.201.000. Pada tahun 2015, terdapat 2 (dua) kali Penyerahan ATK kepada Dinas
Pendidikan, sebagai berikut:
Tanggal Nilai Penyerahan (Termasuk PPN)
10 Maret 2015 Rp 165.000.000
20 Oktober 2015 Rp 275.000.000

b. Menerima honorarium sebagai narasumber pada kegiatan Diklat untuk para guru sebesar
Rp 5.000.000, yang dibebankan pada APBD Kota Padang.
c. Siti mempunyai simpanan deposito di bank Bank Mandiri Cabang Padang senilai Rp
200.000.000, bunga 10% setahun.
d. Siti memperoleh warisan dari orang tuanya berupa sebuah Ruko senilai Rp 500.000.000,
yang teletak di Jl. By Pass KM 7 Padang.
e. Mengimpor sebuah peralatan dari Singapura dengan CIF senilai $10.000. Kurs BI yang
berlaku Rp 12.900 per USD sementara Kurs KMK Rp 12.950 per USD. Bea Masuk dibebankan
 10%. Siti tidak memiliki API dan barang yang diimpor termasuk dalam Lampiran I PMK
Nomor 107/PMK.010/2015.
f. Siti memiliki 2 unit kendaraan, yaitu:
 1 Unit Kijang Innova, diperoleh Tahun 2010 dengan harga Rp 250.000.000
 1 Unit Avanza, diperoleh Tahun 2012 dengan harga Rp 200.000.000
Pada bulan Mei 2015, Kijang Innova disewakan kepada PT Sarana Usaha (NPWP:
01.191.111.1.201.000) dengan nilai sewa yang diterima sebesar Rp 20.000.000.
g. Toko Sumber Ilmu memperoleh hadiah sebuah Sepeda Motor dari PT Citra Global (NPWP:
01.231.2311.1.201.000), Supplier perusahaan, sehubungan dengan kinerja penjualan
selama tahun sebelumnya. Harga pasar sepeda motor tersebut senilai Rp 15.000.000.
h. Siti menerima dividen atas penyertaan 1.000 lembar saham PT Bintang Sehat (NPWP:
01.211.624.2.201.000) dengan nilai deviden per lembar Rp 10.000. proporsi kepemilikan
saham Siti di perusahaan tersebut sebesar 30%.
i. Siti menerima bagian laba CV Sinar Bintang senilai Rp 50.000.000. Siti merupakan salah satu
sekutu aktif perusahaan tersebut.
Sementara Irfan hanya memperoleh penghasilan lain pada tahun tersebut berupa bunga
deposito sebesar Rp 50.000.000
Pertanyaan:
1. Hitung berapa PPh Terutang atas seluruh atas seluruh penghasilan Siti yang dilakukan
setelah tahun pajak 2015 berakhir?
2. Hitung berapa PPh Pasal 29 (PPh Kurang Bayar) yang harus disetor oleh Siti sebelum
penyampaian SPT Tahunan tahun 2015?
3. Hitung berapa PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong oleh pihak lain atas penghasilan Siti
selama tahun 2015?
4. Tentukan apa saja penghasilan Siti yang dikecualikan sebagai objek pajak (PPh Pasal 4 ayat
3) pada tahun 2015?
5. Tentukan berapa PPh Pasal 25 yang harus disetor Siti setiap bulannya selama tahun 2016?