KASUS : LATIHAN ISI SPT PPN 1111

A. Data Perusahaaan
PT. Mentari Pagi adalah perusahaan yang didirikan pada Tanggal 1 Maret 2011 dengan NPWP 01.824.245.3-
039.000. dan sejak tanggal 04 Januari 2012 dikukuhkan sebagai PKP. Saat ini PT. Mentari Pagi bergerak
dibidang Industri Kendaraan Bermotor roda empat dan KBM roda dua dengan Nomor KLU 29100.
Semua bagian (spare part) dibuat oleh unit-unit usaha PT. Mentari Pagi, sedangkan bahan bakunya diperoleh
dari diimpor atau pembelian dalam negeri. Di mana penyerahan atas produknya terhutang PPN 10% dan
PPnBM 20%. PT. Mentari Pagi berkedudukan di Jl.Malambong No. 15 Bandung dengan Nomor telepon (022)
99885600. Surat Pemberian Jatah Nomor Seri Faktur Pajak S-30/WPJ.11/KP.03/2021 dengan jatah nomor
Faktur Pajak 007.21.00007201 s/d 007.21.00007250 dan dipergunakan mulai Januari 2021. Dari catatan yang
dimiliki oleh PT. Mentari Pagi selama bulan JANUARI 2021 diketahui hal-hal sebagai berikut:
B. Daftar Penyerahan

02-Jan-21 Dieskpor sejumlah KBM roda dua 250cc kepada Samyong ltd Singapura dengan Nilai Ekspor
sebesar Rp. 2 Milyar. PEB telah diberikan persetujuan oleh DJBC pada tanggal 7 Januari 2021
(PEB-0007).
07-Jan-21 Diterima pembayaran dari Bendahara Dinas Kesehatan (NPWP : 01.000.034.1.555.000) sebesar
Rp 1.250.000.000; atas penyerahan beberapa unit KBM roda empat pada tanggal 02 Desember
2021, nota tagihan disampaikan tanggal 3 Januari 2021.
08-Jan-21 Diserahkan 2 Unit KBM roda empat kepada PT Senja Ceria dengan (NPWP :
01.000.234.1.555.000) senilai Rp 800 juta, dibayar uang muka Rp 300 juta, sisanya
dilunasi bulan depan.
10-Jan-21 Diserahkan beberapa unit KBM dalam bentuk CKD senilai Rp 700 juta kepada PT. Ikatan
Hati, NPWP (01.000.444.2.111.001) yang berada di kawasan berikat. Atas penyerahan
tersebut mendapat fasilitas tidak dipungut.
11-Jan-21 Menerima pesanan berupa 10 unit KBM roda empat senilai Rp. 5 M dari PT Demen Order di
Jakarta (NPWP 00.731.287.9.529.000). Uang muka yang dibayarkan sebesar 10% dari nilai
pesanan.
12-Jan-21 Diserahkan beberapa unit KBM roda empat kepada IndoDealer (01.000.913.2.112.000)
senilai Rp 9,5 M. Diketahui, KBM ini sudah dipesan sejak bulan November 2020, dan
pembayaran DP sebesar Rp 1,5 M dilakukan saat pemesanan.
19-Jan-21 Diterima pembayaran dari Bendahara Dinas Pendidikan (NPWP : 01.000.034.1.555.000)
senilai Rp 720 juta; atas penyerahan beberapa unit KBM roda empat pada tanggal 02
Desember 2020, nota tagihan disampaikan tanggal 20 Desember 2020.
20-Jan-21 Diserahkan 2 unit KBM roda empat kepada Kedutaan Besar Itali sebesar Rp 1,2 M. Atas
penyerahan tersebut mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN dan PPnBM.
KMB tidak diproduksi sendiri, melainkan di beli dari PT IkiOto..
21-Jan-21 Dijual mesin pabrik dengan harga jual Rp 120 juta dan sebuah mobil operasional manager berupa
sedan Soluna dengan harga jual Rp 210.000.000 kepada PT Suka Seken (NPWP
03.078.705.5.011.000).
26-Jan-21 Menyerahkan seluruh pesanan PT Demen Order (berkaitan dengan transaksi tertanggal 11
Januari 2021), dan sesuai kesepakatan pelunasan dilakukan bulan depan.
29-Jan-21 Dalam rangka berperan penanggulangan wabah covid 19, PT Mentari Pagi
menyumbang 2 unit KBM roda empat kepada Panitia Relawan Cegah Covid (NPWP :
01.999.888.8.222.000) senilai Rp 1.080.000.000; (termasuk laba 20%).
29-Jan-21 Menyerahkan beberapa unit KBM roda dua dengan kapasitas 250 CC kepada Dealer
Dua Roda (NPWP : 010.000.876.2.112.000) senilai Rp 350 juta. Dibayar uang muka Rp
100 juta sisanya dilunasi bulan berikutnya.
 Dari showroom Mentari Pagi diketahui ada penjualan kepada konsumen akhir KBM
roda empat senilai Rp 2.250.000

C. Daftar Perolehan

09-Jan-21 Membayar jasa perawatan mobil sedan operasional direksi senilai Rp 3.000.000;. kepada
Bengkel Kita (NPWP:01.528.901.123.000) dan diterbitkan Faktur Pajak nomor 010.000-
21.00000054
12-Jan-21 Membeli Truk seharga Rp.280.000.000 dari PT Mobilindo NPWP 01.112.322.5-006.000 yang
akan digunakan untuk kegiatan penyerahan barang. Faktur Pajak dengan nomor seri :
010.000.21.00000078 tanggal 12 Januari 2021.
15 Jan 21 Membayar DP sebesar Rp 12.000.000; kepada Flowers (NPWP : 01.120.322.1.007.000) atas
jasa dekorasi untuk malam HUT PT Mentari Pagi, atas transaksi ini di terima Faktur Pajak dengan
nomor 010.000.21.00000017
16 Jan 21 Membeli beberapa unit KBM roda empat sebesar Rp 720 juta kepada PT IkiOto (NPWP:
01.123.345.5-007.000) yang akan diserahkan ke Kedubes Itali (lihat transaksi
penyerahan tanggal 20 Januari 2021). FP 010.900.21.00000942
17-Jan-21 Dibayar tagihan telepon kantor sebesar Rp. 5.500.000 kepada PT. Telkom, dan tagihan listrik
sebesar Rp 4.000.000 Atas transaksi tersebut PT. Mentari Pagi menerima bukti pembayaran
berupa kuitansi TEL-35/I/21 dan PLN - 345/1/21
19-Jan-21 Dikeluarkan dari pelabuhan tanjung priok mesin pembuat spare part KBM roda doa yang diimpor
dari Kawaii ltd Jepang senilai Rp 300 juta, dengan PIB nomor PIB-0000064 tanggal 19 Januari
2021, dimana PPN terhutang mendapat fasilitan dibebaskan
21-Jan-21 Membayar Rp. 5.500.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG (NPWP :
06.519.903.6.061.000) atas service mobil box yang digunakan untuk mengirim KBM yang dijual.
Faktur Pajak nomor 010.000-21.00000028.
29-Jan-21 Dikeluarkan beberapa unit KBM dalam kondisi CKD dari Pelabuhan tanjong priok
dengan cost : Rp 3 M, Insurance : Rp 1 M dan Freight : 500 juta serta Bea Masuk : 20%
yang diimpor dari Italia. PIB : PIB - 001234 tertanggal 29 Januari 2021
PERMASALAHAN:
Masukan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1111 untuk masa Januari 2021 atas nama PT Mentari
Pagi dengan keterangan sebagai berikut:
a. Melakukan Penghitungan Kembali Pajak Masukan yang sudah dikreditkan atas pembelian mesin Generator
listrik, saat pembelian PM sebesar Rp 44 juta sudah dikreditkan. Selama tahun 2020 sebesar 10% dipakai
untuk kegiatan yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha.
b. SPT masa Desember 2020 lebih bayar Rp 75.500.000, diminta dikompensasi ke masa berikutnya.
c. Melakukan pembetulan SPT November 2020 yang menyebabkan Lebih Bayar sebesar Rp 95.000.000, dan
diminta dikompensasi ke masa Januari 2021
d. Selama bulan Januari 2021 melakukan KMS untuk perluasan kantor seluas 250 m² dengan biaya : material
senilai Rp 150.000.000, membayar tukang Rp 45.000.000; pembelian tanah Rp 450 juta. PPN yang
terhutang atas KMS dilunasi dengan SSE tertanggal 15 Februari 2021 dengan NTPN : AAAA22223333ABCD