Contoh Soal Rekonsiliasi Pajak:

PT Josche meminta bantuan Anda untuk menyusun rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010
berdasarkan data di bawah ini: (dalam Rupiah)

Penjualan 1.000.000.000
HPP 450.000.000
Beban Operasional
1.   Gaji (termasuk pemberian sembako kepada karyawan 45.000.000
senilai Rp5.000.000)
2.      PPh 21 ditanggung perusahaan 7.500.000
3.      Beban perjalanan dinas 22.000.000
4.      Beban pemasaran 9.000.000
5.      Sewa gedung kantor 10.000.000
6.      Beban reparasi dan pemeliharaan 3.000.000
7.      Kerugian cabang Bali 6.000.000
8.      Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif 10.000.000
9.      Beban listrik dan telepon kantor (termasuk didalamnya 24.000.000
beban listrik dan telepon direksi sebesar Rp5.000.00)
10.  Beban jasa teknik 10.000.000
11.  Bantuan GNOTA 4.000.000
12.  Penyusutan aset tetap 33.125.000
13.  Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000.000
14.  Pajak kendaraan bermotor 1.500.000

Pendapatan lain-lain
1.      Dividen dari PT Terang (% kepemilikan 20%) 40.000.000
2.      Dividen dari PT Sinar (% kepemilikan 25%) 15.000.000
3.      Sewa gedung kepada PT Berlian (setelah PPh) 27.000.000
4.      Penghasilan dari penjualan tanah 12.000.000
5.      Bunga deposito (sebelum dipotong PPh) 10.000.000
6.      Bunga pinjaman dari PT Segar (sebelum dipotong PPh) 5.000.000

Beban lain-lain
Rugi usaha di Malaysia 10.000.000
 Keterangan Tambahan
Jenis Aset Tahun Beli Harga Beli (Rp)
Bangunan permanen 19 Agustus 1998 400.000.000
Kelompok 1 20 Januari 2007 25.000.000
Kelompok 2 10 Mei 2009 60.000.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun

Diminta:
A.    Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010.
B.     Berapa besarnya penghasilan neto fiskal PT Josche.
Jawab:
PT Josche
Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2010
(dalam ribuan rupiah)
Keterangan Menurut Koreksi Fiskal Menurut Keterangan
Akuntansi Positif Negatif Fiskal
Penjualan/Peredaran Usaha 1.000.000 - - 1.000.000
-/- HPP (450.000) - - (450.000)
Penghasilan Bruto Usaha 550.000 - - 550.000

-/- Beban Usaha/

B.operasional
        Gaji 45.000 5.000 - 40.000 Pasal 9 ayat (1) UU
PPh
        PPh 21 ditanggung 7.500 7.500 - 0 PP 94 Tahun 2010
perusahaan
        Beban perjalanan dinas 22.000 - - 22.000
        Beban pemasaran 9.000 - - 9.000
        B. sewa gedung kantor 10.000 - - 10.000
        B. reparasi dan 3.000 - - 3.000
pemeliharaan
        Kerugian cabang Bali 6.000 - - 6.000
        B. jamuan tamu 10.000 - - 10.000
        B. listrik dan telepon kantor 24.000 5.000 - 19.000 Pasal 9 ayat (1) UU
PPh
        Beban jasa teknik 10.000 - - 10.000
        Bantuan GNOTA 4.000 - - 4.000
        B. penyusutan 33.125 - 2.500 35.626 Pasal 11 UU PPh
        Sumbangan karyawati 1.000 1.000 - 0 Paasal 9 ayat (1)
UU PPh
        Pajak Kendaraan Bermotor 1.500 - - 1.500

Total Beban Usaha (186.125) 18.500 2.500 (170.125)

Penghasilan Neto dari 363.875 18.500 2.500 379.875
Usaha

+/+ Penghasilan dari Luar

Usaha
        Dividen dari PT Terang 40.000 - - 40.000
        Dividen dari PT Sinar 15.000 - 15.000 0 Pasal 4 ayat (3) UU
PPh
        Sewa gedung PT Berlian 27.000 3.000 30.000 0 Pasal 4 ayat (2) UU
PPh
        Penjualan tanah 12.000 - - 12.000
        Bunga deposito 10.000 - 10.000 0 Pasal 4 ayat (2) UU
PPh
Bunga pinjaman
        5.000 - - 5.000
Total Phs dari Luar Usaha 109.000 3.000 55.000 57.000

-/- Beban dari luar usaha

Kerugian usaha Malaysia (10.000) 10.000 - (0) Pasal 9 ayat (1) UU
PPh
Laba neto sebelum pajak 462.875 31.500 57.500 436.875

Penghasilan neto fiskal perusahaan adalah Rp 436.875.000

Atas koreksi fiskal yang dilakukan, perusahaan tidak perlu membuat jurnal.