Contoh kasus:

Nama WP : Tn Anton
Status : K/3
NPWP : 21.123.456.789-4.987.000
Alamat : Garut Jawa Barat

Data Laporan Rugi Laba Tahun 2016:

PENJUALAN
1. Penjualan Bruto Rp. 6.000.000.000,-
2. Retur Penjualan Rp. 700.000.000,-
3. Potongan Penjual Rp. 200.000.000,-
Penjualan Neto Rp 5.100.000.000,-

HARGA POKOK PENJUALAN

Persediaan Awal Rp. 1.000.000.000,-
Pembelian Neto Rp. 2.750.000.000,-
Persediaan Akhir Rp. 900.000.000,-
Harga Pokok Penjualan Rp 2.850.000.000,-

Laba Usaha Rp 2.250.000.000,-

BIAYA OPERASIONAL
1. Gaji & Upah Rp. 350.000.000,-
2. ATK Rp. 15.000.000,-
3. Transportasi:
a. Wisata Karyawan Rp. 7.500.000,-
b. Perjalanan Dinas (bukti lengkap) Rp. 30.000.000,-
4. Pemeliharaan Kantor Rp. 45.000.000,-
5. Listrik & Telepon Rp. 25.000.000,-
6. Penyusutan Aktiva Rp. 300.000.000,-
7. Sewa Kantor Rp. 25.000.000,-
8. Kerugian Penjualan Mobil (Pribadi) Rp. 30.000.000,-
9. Sumbangan untuk karyawan menikah Rp. 5.000.000,-
10. Biaya Iklan:
a. Promosi Usaha Rp. 30.000.000,-
b. Ucapan Selamat Lebaran Rp. 3.000.000,-
11. Biaya Asuransi:
a. Premi asuransi kebakaran toko/kantor Rp. 17.500.000,-
b. Premi asuransi jiwa Tn. Bagas Rp. 15.000.000,-
12. Pendidikan & pelatihan pegawai Rp. 12.000.000,-
13. Sumbangan:
a. Korban longsor Pameungpeuk Rp. 7.000.000,-
14. Lain-lain:
a. Hadiah kpd pegawai (pakaian) Rp. 6.000.000,-
b. Makan siang seluruh karyawan Rp. 25.000.000,-
c. Honor Cleaning Service Rp. 24.000.000,-
Jumlah Biaya Operasional Rp 972.000.000,-

Penghasilan Sblm Pajak (Komersil) Rp 1.258.000.000,-

Keterangan tambahan:
Setelah dihitung kembali, penyusutan aktiva menurut fiskal seharusnya Rp. 275.000.000,-

Diminta hitung Pajak kurang bayar Tn. Anton untuk tahun 2016

Jawab.

Untuk menghitung pajak kurang bayar, harus dilakukan koreksi fiskal terhadap laporan keuangan
Tn Anton, Sebagai berikut:

Penghasilan Neto Sblm Pajak (Ph Neto Komersil) Rp 1.258.000.000,-

Koreksi Fiskal Positif :

1. Wisata Karyawan Rp. 7.500.000,-
2. Kerugian Penjualan Mobil (Mobil Pribadi) Rp. 30.000.000,-
3. Sumbangan untuk karyawan menikah Rp. 5.000.000,-
4. Ucapan Selamat Lebaran Rp. 3.000.000,-
5. Premi asuransi jiwa Tn. Bagas Rp. 15.000.000,-
6. Korban longsor Pameungpeuk Rp. 7.000.000,-
7. Hadiah akhir tahun kepada pegawai berupa pakaian Rp. 6.000.000,-
Jumlah Koreksi Fiskal Positif Rp. 73.500.000,-

Koreksi Fiskal Negatif:

Penyesuain penyusutan Aktiva (300jt - 275jt) Rp. 25.000.000,-

Penghasilan Neto Sebelum Pajak (Ph Neto Fiskal) Rp 1.209.500.000,-

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):

WP Sendiri Rp 54.000.000,-
Tambahan Kawin Rp. 4.500.000,-
Tambahan Tunjangan 3 orang Rp. 13.500.000,-
Jumlah PTKP Rp. 72.000.000,-

Penghasilan Kena Pajak Rp.1.137.500.000,-

Tarif PPh Pasal 17:

5% x Rp. 50.000.000,- = Rp. 2.500.000,-
15% x Rp. 200.000.000,- = Rp. 30.000.000,-
25% x Rp. 250.000.000,- = Rp. 62.500.000,-
30% x Rp 637.500.000,- = Rp. 191.250.000,-

Pajak Kurang Bayar (Terutang) = Rp 286.250.000,-