APLIKASI PRAKTIS

Kami beranggapan bahwa ada beberapa aplikasi praktis yang dapat ditarik dari hasil kami. Pertama,
auditor dapat menggunakan data mereka sendiri untuk mengembangkan model biaya audit proprietary
dimana residu akan menangkap porsi biaya audit yang abnormal. Sedangkan analisis data memerlukan
beberapa pengetahuan tentang statistik dan perhatian terhadap kualitas data, banyak perusahaan
sudah memiliki keahlian in-house ini. Bagi perusahaan yang tidak, mudah didapat melalui konsultasi.
Meskipun model biaya audit kami menjelaskan sekitar 80 persen dari biaya audit yang dikenakan,
namun dibatasi oleh fakta bahwa kami menggunakan informasi yang tersedia untuk pengembangan
model. Perusahaan audit memiliki akses terhadap data pribadi yang dapat meningkatkan ketepatan dan
kemampuan prediksi model. Kami menyarankan agar perusahaan mempertimbangkan termasuk
langkah-langkah berikut dalam model biaya audit:
1. Jam yang dianggarkan. Ukuran ini akan menjadi ukuran terbaik dari perkiraan pekerjaan yang
dibutuhkan untuk menyelesaikan audit.
2. Kontrol Risiko. Perkiraan setiap risiko kontrol klien tertentu setiap tahun menangkap risiko spesifik
perusahaan yang terkait dengan pengendalian internal jauh lebih efektif daripada ukuran kelemahan
material yang dilaporkan yang kami gunakan. Misalnya, risiko pengendalian dapat didasarkan pada
jumlah kekurangan yang diidentifikasi atau kekurangan yang signifikan, tidak hanya kelemahan material.
3. Risiko Keterlibatan. Penilaian auditor atas risiko pertunangan adalah perkiraan kepemilikan lain yang
harus memiliki kaitan langsung dengan biaya dan harus disertakan dalam model biaya. Meskipun kami
menggunakan proxy untuk beberapa faktor risiko, penilaian risiko keterlibatan auditor yang unik harus
memberikan daya penjelas yang lebih besar daripada kuota kami.
4. Salah saji sebelumnya Terdeteksi. Besarnya salah saji sebagai persentase materialitas dapat secara
efektif menangkap persepsi auditor terhadap agresivitas pelaporan manajerial.
5. Indikator Mutu. Jika ada indikator masalah kualitas pada keterlibatan yang diidentifikasi melalui
sistem kontrol kualitas perusahaan, seperti temuan signifikan yang diidentifikasi oleh program tinjauan
kualitas internal, tinjauan rekan kerja, dan tinjauan kualitas keterlibatan, ini harus diambil dalam model.

Menerapkan model regresi ke data klien perusahaan audit akan menghasilkan biaya audit abnormal
untuk setiap klien setiap tahunnya. Data ini akan memberi auditor beberapa indikasi klien mana yang
tidak diberi biaya (biaya audit rendah yang tidak normal, setelah mengendalikan jam, risiko, dan
pengaruh lain terhadap biaya) dan klien mana yang ditagih berlebihan (biaya tinggi tidak normal).

Kedua, dengan informasi ini, auditor dapat mempertimbangkan untuk menargetkan keterlibatan
tertentu dalam tinjauan kualitas praktik internal berdasarkan biaya rendah yang tidak normal.
Sementara biaya audit abnormal hanya satu faktor yang mempengaruhi keterlibatan, masih penting
untuk memahami sumber biaya yang lebih rendah.
Apakah biaya menunjukkan usaha yang lebih rendah dan, jika ya, mengapa? Atau, apakah ini hasil
negosiasi yang sulit dengan komite audit? Apakah mereka mencerminkan penilaian risiko yang salah?
Sudahkah mereka memberi perusahaan itu tingkat pengembalian yang wajar atas audit? Mungkin ada
alasan yang tepat untuk hasilnya, namun auditor perlu mempertimbangkan jumlah usaha yang diberikan
dalam konteks upaya yang diperlukan untuk pertunangan tersebut. Jika usaha yang diperlukan tinggi
dan usaha yang dilakukan rendah, risiko audit berkualitas rendah dan penyajian kembali di masa depan
meningkat. Sebaliknya, jika usaha yang diperlukan rendah dan usaha yang dikeluarkan tinggi, mungkin
ada inefisiensi yang terkait dengan pertunangan yang bisa diatasi.

Ketiga, informasi tersebut juga berguna untuk menilai risiko penyajian kembali di masa depan. Untuk
pertunangan dengan biaya audit yang rendah, mungkin berguna untuk mempertimbangkan pertanyaan
tambahan terkait kemungkinan penyajian kembali selanjutnya. Apakah klien memiliki masalah dengan
kontrol internal? Auditor akan mempertimbangkan masalah kontrol non-sepele, terlepas dari
materialitas, kekhawatiran. Apakah ada lebih dari tidak penting, tapi kurang dari materi, masalah
terdeteksi dalam audit periode sebelumnya yang dapat meningkatkan kekhawatiran tentang penyajian
kembali di masa depan? Apakah audit membutuhkan waktu yang sangat lama untuk diselesaikan?
Apakah ada masalah yang diangkat selama audit atau ada di perusahaan yang meningkatkan
kemungkinan kesalahan, kelalaian, atau kecurangan? Misalnya, implementasi sistem baru yang melintasi
periode akuntansi dapat meningkatkan risiko salah saji material, yang mungkin tidak dapat diungkap
sampai periode berikutnya. Akhirnya, apakah klien mewakili keterlibatan klien utama mitra? Biaya
rendah secara tidak normal dapat bertindak sebagai penanda untuk menunjukkan perlunya tinjauan
pengendalian kualitas keterlibatan, di mana auditor dapat mempertimbangkan apakah perlu menilai
ulang risiko, tingkat usaha yang dibutuhkan, dan penetapan harga yang tepat ke depan.

Keempat, informasi biaya abnormal akan memungkinkan auditor untuk mengatasi masalah penetapan
harga. Ini bisa mengungkapkan keterlibatan mana yang underpriced (atau terlalu mahal) dibandingkan
dengan risiko yang ada dan usaha yang dibutuhkan. Auditor mungkin melihat kebutuhan untuk
menaikkan biaya atau mengundurkan diri dari keterlibatan untuk mengurangi tingkat risiko pada
perusahaan atau meningkatkan profitabilitas klien. Paling tidak, auditor harus dapat mendekati
negosiasi dengan komite audit klien yang dilengkapi dengan bukti empiris mengenai status harga relatif
untuk klien tersebut, serta pengetahuan tentang biaya apa yang harus dilakukan agar klien tersebut
menguntungkan, mengingat profil risikonya. .

Akhirnya, anggota komite audit harus mempertimbangkan implikasi menekan auditor untuk menerima
biaya yang lebih rendah atau melibatkan auditor baru berdasarkan penghematan biaya potensial.
Dengan menggunakan data yang tersedia untuk umum, komite audit dapat menghasilkan harapan
mengenai biaya audit yang masuk akal. Sebagai alternatif, komite audit dapat menambahkan pakar
industri atau pensiunan auditor yang mampu menilai kewajaran biaya audit. Meskipun tindakan ini
mungkin paling berguna untuk menghindari pembayaran lebih, hal itu juga dapat mencegah panitia dari
risiko underweighting yang tidak disengaja saat mengevaluasi biaya. Komite audit dapat meminta,
misalnya, untuk analisis komparatif jam audit aktual dan yang direncanakan sehubungan dengan area
risiko yang teridentifikasi, atau mereka mungkin meminta auditor untuk mengidentifikasi area audit
mana pun dimana jam audit (usaha) dikurangi dan alasan untuk pengurangan.

KESIMPULAN
Kami meringkas bukti bahwa klien yang menyajikan kembali laporan keuangan mereka cenderung
memiliki biaya audit yang relatif lebih rendah dalam satu atau dua tahun sebelum penyajian kembali
tersebut daripada klien yang tidak menyajikan kembali laporan keuangan mereka. Hasil ini menunjukkan
bahwa auditor mungkin memiliki risiko audit yang dinilai kurang, sehingga tidak cukup usaha untuk
mendeteksi salah saji material. Sebagai alternatif, overreliance pada pengendalian internal dapat
mengakibatkan biaya yang sangat rendah dan risiko tinggi bahwa salah saji material tidak akan
terdeteksi.

Praktisi dapat menemukan informasi ini berguna dalam usaha mereka untuk mengevaluasi keterlibatan
klien. Dengan menggunakan model biaya audit untuk menilai porsi biaya keterlibatan yang tidak normal,
auditor harus tidak hanya dapat mengidentifikasi keterlibatan yang menimbulkan risiko penyajian yang
lebih tinggi di masa depan, namun juga untuk menggunakan informasi tersebut untuk keuntungan
praktis bagi perusahaan. Analisis biaya abnormal dapat memberikan informasi kepada auditor yang
memungkinkan mereka untuk mengevaluasi biaya audit saat ini sehubungan dengan upaya yang
diperlukan dan risiko yang disajikan oleh keterlibatan tersebut, yang memungkinkan auditor untuk
menilai struktur biaya klien dengan lebih baik serta nilai keterlibatan relatif terhadap perusahaan . Ini
juga memungkinkan komite audit untuk menilai kelayakan tingkat biaya dengan lebih baik.