REVIU Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) dan Lampiran LK UAPPA-E1

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN (BPPK)

Prosedur reviu CaLK dan Lampiran LK UAPPA-E1 bertujuan untuk memastikan bahwa aspek
formal LK UAPPA-E1 dan kecukupan pengungkapan informasi dalam CaLK UAPPA-E1 telah
terpenuhi. Prosedur reviu CaLK dan Lampiran LK UAPPA-E1 disusun dengan menggunakan
kerangka sebagai berikut :

a. Tujuan prosedur reviu, yaitu untuk memastikan terpenuhinya aspek formal LK UAPPA-E1 dan
kecukupan pengungkapan informasi dalam CaLK UAPPA-E1;

b. Dokumen yang diperlukan untuk kepentingan reviu CaLK dan Lampiran LK UAPPA-E1;

c. Langkah-langkah reviu segmen CaLK dan Lampiran LK UAPPA-E1; dan

d. Prinsip dasar reviu, yaitu jika ditemukan kesalahan atau ketidaklengkapan pengungkapan informasi
keuangan, maka pereviu bersama-sama dengan unit akuntansi harus segera melakukan perbaikan
dan/atau koreksi atas kelemahan dan/atau kesalahan tersebut secara berjenjang.

Rincian prosedur reviu CaLK dan Lampiran LK UAPPA-E1 diuraikan dalam Format 11 PMK
255/PMK.09/2015.
A. Prosedur Reviu Catatan Atas Laporan Keuangan – Form 11
B. Kertas Kerja Reviu Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)
Kementerian Keuangan Republik Indonesia No. Indeks KKR KKR-CLK
Inspektorat Jenderal Disusun oleh/Tanggal RAM/02-Jan-2018
Direviu oleh/Tanggal RFA/02-Jan-2018
Disetujui oleh/Tanggal L/02-Jan-2018
UAPA Kementerian Keuangan
UAPPA-E1 x Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
UAPPA-W -
UAKPA -

Komponen LK LRA LO LPE

Neraca x CaLK

Akun/Segmen Penyelenggaran Seluruh Akun dan Lampiran LK

Akuntansi
Langkah-Langkah Reviu
1. Teliti apakah LK telah memuat Identitas Unit Kerja Pengguna Anggaran dan Periode Penyampaian LK
2. Teliti apakah LK telah memuat gambaran ringkas mengenai LK yang ditandatangani oleh pejabat yang
berwenang.

3. Teliti apakah LK telah memuat Daftar tabel (nama tabel, nomor tabel, dan nomor halaman)
4. Teliti apakah LK telah memuat Daftar grafik (nama grafik, nomor , dan nomor halaman)
5. Teliti apakah LK telah memuat Daftar lampiran (nama lampiran, nomor lampiran , dan nomor halaman)
6. Teliti apakah LK telah memuat Daftar singkatan (singkatan-singkatan yang digunakan dalam LK)
7. Teliti apakah LK telah memuat Pernyataan tanggung jawab dari Pengguna Anggaran terhadap penggunaan
anggaran pada lingkup unit kerj anya yang ditandatangani oleh pimpinan unit kerj a dan memuat pernyataan
tanggung jawab terhadap penyusunan dan isi LK yang disampaikan; bahwa LK telah disusun sesuai dengan
SAP dan bahwa LK telah disusun berdasarkan Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang memadai .
8. Teliti apakah LK telah memuat Gambaran ringkas mengenai kondisi LK yang dipertanggungjawabkan, yang
mencakup gambaran mengenai LRA, LO , LPE, Neraca, dan CaLK.
9. Teliti apakah LK telah memuat Lembar Muka LRA, LO , LPE, dan Neraca.
10. Teliti apakah LK telah memuat Penj elasan umum terkait dasar hukum penyusunan LK, kebijakan teknis
entitas pelaporan, pendekatan penyusunan LK, basis akuntansi, dasar pengukuran, dan kebijakan akuntansi.
11. Teliti apakah LK telah memuat Penj elasan atas pos-pos LRA: Realisasi pendapatan dan belanja, masing-
masing dibandingkan dengan anggarannya dalam satu periode berdasarkan cetakan dari aplikasi SAI (laporan
semester I atau laporan komparatif dengan membandingkan anggaran dan realisasi tahun anggaran yang
lalu dengan tahun anggaran berj alan) .
12. Teliti apakah LK telah memuat Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA
Penerimaan telah dijelaskan di CaLK. Realisasi Penerimaan juga dibandingkan antara periode dengan
menjelaskan terj adi kenaikan /penurunan (dalam bentuk tabel per j enis penerimaan) .
13. Teliti apakah LK telah memuat Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA
Belanja (Belanja Pegawai, Belanja Barang, Belanja Modal, Belanja Bantuan Sosial) telah dij elaskan dalam
CaLK. Realisasi Belanja juga dibandingkan antara periode dengan menjelaskan terjadi
kenaikan /penurunan .
14. Teliti apakah CaLK telah disertai informasi tambahan yang menjelaskan hal-hal yang mempengaruhi
pelaksanaan anggaran seperti kebijakan fiskal dan moneter, sebab-sebab terj adinya perbedaan yang
 material antaia anggaran dan realisasinya serta daftar-daftar yang merinci lebih lanjut angka-angka yang
dianggap perlu untuk dijelaskan .
15. Teliti apakah LK telah memuat penjelasan atas LO disajikan untuk pendapatan-LO dan beban dengan
struktur sebagai berikut: perbandingan dengan periode yang lalu ; penj elasan atas perbedaan antara
periode berj alan dan periode yang lalu ; rincian lebih lanjut pendapatan-LO menurut sumber pendapatan,
rincian lebih lanjut beban menurut klasifikasi ekonomi, organisasi dan fungsi; penj elasan hal-hal penting
yang diperlukan .
16. Teliti apakah LK telah memuat Penjelasan atas LPE disajikan untuk ekuitas awal periode, surplus/ defisit LO,
dampak kumtilatif perubahan kebij akan /kesalahan mendasar, dan ekuitas akhir periode dengan struktur
sebagai berikut: perbandingan dengan periode yang lalu ; penjelasan atas perbedaan antara periode berj
alan dan periode yang lal ; rincian yang diperlukan; penj elasan hal-hal penting yang diperlukan.
17. Teliti apakah LK telah memuat Penj elasan atas pos-pos Neraca: Aset, kewaj iban , dan ekuitas per tanggal
pelaporan berdasarkan cetakan dari aplikasi SAI (laporan semester I atau laporan tahunan).
a. Kas di Bendahara Pengeluaran disajikan dan diungkapkan secara memadai, dengan mengungkapkan
seluruh saldo rekening bendahara pengeluaran, uang logam, uang kertas , dan lain-lain kas
(termasuk bukti pengeluaran yang belum dipertanggungj awabkan) yang sumbernya berasal dari
dana UP yang belum dipertanggungjawabkan atau belum disetor kembali ke Kas Negara per tanggal
Neraca atau diperhitungkan dengan dana UP tahun anggaran berikutnya. Apabila terdapat bukti-
bukti pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan, maka hal ini harus diungkapkan dalam CaLK.
Untuk saldo UP yang disetor sesudah tanggal 31 Desember, harus diungkapkan tanggal setor dan
dilampirkan bukti SSBP-nya.

18. Teliti apakah Aset Tetap disajikan dan diungkapkan secara memadai, dengan mengungkapkan:
a. Dasar Penilaian yang digunakan untuk menentukan nilai tercatat (carrying amount)
b. Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukkan : penambahan,
pelepasan, akumulasi penyusutan, dan perubahan nilai (jika ada), mutasi aset tetap lainnya.
c. Informasi penyusutan
d. Eksistensi dan batasan hak milik aset tetap
e. Kebijakan akuntansi untuk kapitalisasi aset tetap
f. Jumlah pengeluaran pada pos aset tetap dalam konstruksi
g. Jumlah komitmen untuk akuisisi aset tetap
h. Jika aset tetap dicatat pada jumlah yang dinilai kembali, maka hal-hal tambahan yang harus
diungkapkan; dasar untuk menilai kembali aset tetap, tanggal efektif penilaian kembali, nama
penilai independen (jika ada), hakikat setiap petunjuk yang digunakan untuk menentukan biaya
pengganti, nilai tercatat setiap jenis aset tetap.
19. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran pendukung yaitu LRA Pendapatan dan LRA Pengembalian
Pendapatan, LRA Belanja dan LRA Pengembalian Belanja, serta Neraca Percobaan
20. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran laporan barang pengguna yaitu Laporan Barang Pengguna
Semesteran/Tahunan, Laporan Kondisi Barang (khusus LK Tahunan), dan Rincian Saldo Awal
21. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran LK BLU (apabila terdapat BLU)
22. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran Laporan Rekening Pemerintah
23. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran Tindak Lanjut atas Temuan BPK, dengan menjelaskan temuan-
temuan BPK dan telah tindak lanjut yang telah dilakukan beserta daftar temuan BPK dan tindak lanjutnya
24. Teliti apakah LK telah memuat Lampiran-lampiran lainnya sebagai pendukung CaLK seperti Laporan Barang
Kuasa Pengguna Barang Persediaan
 Hasil Pelaksanaan Langkah-langkah (Daftar KKR Pendukung) No. Indeks KKR
1. Penelahaan Identitas Unit Kerja Pengguna Anggaran dan Periode Penyampaian LK
CLK.BPPK.100
2. Penelahaan gambaran ringkas mengenai LK yang ditandatangani oleh pejabat yang
berwenang. CLK.BPPK.200
3. Penelahaan Daftar tabel (nama tabel, nomor tabel, dan nomor halaman)
CLK.BPPK.300
4. Penelahaan Daftar grafik (nama grafik, nomor , dan nomor halaman)
CLK.BPPK.400
5. Penelahaan Daftar lampiran (nama lampiran, nomor lampiran , dan nomor halaman)
CLK.BPPK.500
6. Penelahaan Daftar singkatan (singkatan-singkatan yang digunakan dalam LK)
CLK.BPPK.600
7. Penelahaan Pernyataan tanggung jawab dari Pengguna Anggaran
CLK.BPPK.700
8. Penelahaan Gambaran ringkas mengenai kondisi LK yang dipertanggungjawabkan
CLK.BPPK.800
9. Penelahaan Lembar Muka LRA, LO , LPE, dan Neraca
CLK.BPPK.900
10. Penelahaan Penjelasan umum terkait dasar hukum penyusunan LK, kebijakan teknis
entitas pelaporan, pendekatan penyusunan LK, basis akuntansi, dasar pengukuran, dan
kebijakan akuntansi. CLK.BPPK.1K0
11. Penelahaan Penjelasan atas pos-pos LRA
CLK.BPPK.110
12. Penelahaan Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA
Penerimaan CLK.BPPK.120
13. Penelahaan Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA
Belanja (Belanja Pegawai, Belanja Barang, Belanja Modal, Belanja Bantuan Sosial) CLK.BPPK.130
14. Penelahaan informasi tambahan yang menjelaskan hal-hal yang mempengaruhi
pelaksanaan anggaran seperti kebijakan fiskal dan moneter CLK.BPPK.140
15. Penelahaan penjelasan atas LO disajikan untuk pendapatan-LO dan beban
CLK.BPPK.150
16. Penelahaan Penjelasan atas LPE disajikan untuk ekuitas awal periode, surplus/ defisit
LO, dampak kumtilatif perubahan kebij akan /kesalahan mendasar, dan ekuitas akhir
periode CLK.BPPK.160
17. Penelahaan Teliti apakah LK telah memuat Penjelasan atas pos-pos Neraca
CLK.BPPK.170
18. Penelahaan Aset Tetap apakah disajikan dan diungkapkan secara memadai
CLK.BPPK.180
19. Penelahaan Lampiran pendukung yaitu LRA Pendapatan dan LRA Pengembalian
Pendapatan, LRA Belanja dan LRA Pengembalian Belanja, serta Neraca Percobaan CLK.BPPK.190
20. Penelahaan Lampiran laporan barang pengguna yaitu Laporan Barang Pengguna
Semesteran/Tahunan, Laporan Kondisi Barang (khusus LK Tahunan), dan Rincian Saldo
Awal CLK.BPPK.200
21. Penelahaan Lampiran LK BLU (apabila terdapat BLU)
CLK.BPPK.210
22. Penelahaan Lampiran Laporan Rekening Pemerintah
CLK.BPPK.220
23. Penelahaan Lampiran Tindak Lanjut atas Temuan BPK
CLK.BPPK.230
24. Penelahaan Lampiran-lampiran lainnya sebagai pendukung CaLK seperti Laporan
Barang Kuasa Pengguna Barang Persediaan CLK.BPPK.240
 Simpulan
1. Identitas Unit Kerja Pengguna Anggaran dan Periode Penyampaian LK telah diungkapkan secara memadai.
2. Gambaran ringkas mengenai LK yang ditandatangani oleh pejabat yang berwenang telah diungkapkan
secara memadai.
3. Daftar tabel, daftar grafik, daftar lampiran, dan daftar singkatan belum diungkapkan secara memadai
4. Pernyataan tanggung jawab dari Pengguna Anggaran telah diungkapkan secara memadai.
5. Gambaran ringkas mengenai kondisi LK yang dipertanggungjawabkan sudah diungkapkan secara memadai
6 Lembar Muka LRA, LO , LPE, dan Neraca telah diungkapkan secara memadai.
7 Penjelasan umum terkait dasar hukum penyusunan LK, kebijakan teknis entitas pelaporan, pendekatan
penyusunan LK, basis akuntansi, dasar pengukuran, dan kebijakan akuntansi, telah diungkapkan secara
memadai.
8 Penjelasan atas pos-pos LRA telah disajikan secara memadai
9 Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA Penerimaan telah disajikan secara
memadai
10 Jumlah rupiah dan persentase dari target yang direncanakan dalam DIPA Belanja (Belanja Pegawai, Belanja
Barang, Belanja Modal, Belanja Bantuan Sosial) telah diungkapkan secara memadai
11 informasi tambahan yang menjelaskan hal-hal yang mempengaruhi pelaksanaan anggaran seperti
kebijakan fiskal dan moneter sudah diungkapkan secara memadai
12 penjelasan atas LO disajikan untuk pendapatan-LO dan beban telah diungkapkan secara memadai.
13 Penjelasan atas LPE disajikan untuk ekuitas awal periode, surplus/ defisit LO, dampak kumtilatif perubahan
kebij akan /kesalahan mendasar, dan ekuitas akhir periode telah diungkapkan secara memadai
14 Penjelasan atas pos-pos Neraca telah diungkapkan secara memadai.
15 Aset Tetap telah disajikan dan diungkapkan secara memadai
16 Lampiran pendukung yaitu LRA Pendapatan dan LRA Pengembalian Pendapatan, LRA Belanja dan LRA
Pengembalian Belanja, serta Neraca Percobaan telah diungkapkan secara memadai
17 Lampiran laporan barang pengguna yaitu Laporan Barang Pengguna Semesteran/Tahunan, Laporan Kondisi
Barang (khusus LK Tahunan), dan Rincian Saldo Awal
18 Lampiran LK BLU belum diungkapkan secara memadai.
19 Lampiran Laporan Rekening Pemerintah belum diungkapkan secara memadai
20 Lampiran Tindak Lanjut atas Temuan BPK belum diungkapkan secara memadai
21 Lampiran-lampiran lainnya sebagai pendukung CaLK seperti Laporan Barang Kuasa Pengguna Barang
Persediaan telah diungkapkan secara memadai.
Komentar
Catatan atas Laporan Keuangan sudah disajikan secara memadai