2.

Anggaran Tenaga Kerja

Anggaran tenaga kerja adalah anggaran yang merencanakan secara

lebihterperinci tentang upah yang akan dibayarkan kepada tenaga kerjalangsung selama
periode yang akan datang. Penyusunan anggaran tenaga kerja dapat dipisahkan menjadi
2 macam anggaran, yaitu:

1) Anggaran jam kerja langsung (Direct Labor Hours Budget)

2) Anggaran biaya buruh langsung (Direct Labor Cost Budget)
Data yang didapatkan dari wawancara dengan pemilik UD Pandowo Putra
untuk menyusun anggaran tenaga kerja adalah sebagai berikut:

a. Data produksi perusahaan tahun 2017

Jumlah Produksi (unit)
Periode
Pot Pilar Plisir Nisan Air mancur
TW 1 10 10 10 10 10
TW 2 10 10 10 10 10
TW 3 10 10 10 10 10
TW 4 10 10 10 10 10
Dari data produksi di atas, UD Pandowo membagi proses produksi ke dalam
tiga bagian proses, yaitu:

1. Proses I Pencampuran bahan

2. Proses II Pencetakan
Finishing
3. Proses III
b. Penggunaan jam tenaga kerja langsung per unit produksi dan tarif upah per jam

Pot
Departemen SUR (DLH/unit) Tarif upah/DLH
Proses I 0,5 Rp 4.375
Proses II 0,5 Rp 4.375
Proses III 0,5 Rp 4.375

Pilar
Departemen SUR (DLH/unit) Tarif upah/DLH
Proses I 0,5 Rp 4.375
Proses II 0,5 Rp 4.375
Proses III 0,5 Rp 4.375

23
 Plisir
Departemen SUR (DLH/unit) Tarif upah/DLH
Proses I 0,5 Rp 4.375
Proses II 0,5 Rp 4.375
Proses III 0,5 Rp 4.375

Nisan
Departemen SUR (DLH/unit) Tarif upah/DLH
Proses I 1 Rp 8.750
Proses II 1 Rp 8.750
Proses III 1 Rp 8.750

Air Mancur
Departemen SUR (DLH/unit) Tarif upah/DLH
Proses I 1 Rp 8.750
Proses II 1 Rp 8.750
Proses III 1 Rp 8.750

c. Realisasi Triwulan ketiga tahun 2017 meliputi:

Data rencana TW 3 2017 meliputi:

Rencana produksi 40
Standar pemakaian jam kerja langsung per unit 10
Tingkat upah rata-rata per jam (DLH) Rp 8.750

Realisasi TW 3 2017 meliputi:

Unit produksi 40
Jam TKL selama TW 3 5
Biaya Tenaga Kerja Langsung Rp 21.875

24
 A. Anggaran Jam Kerja Langsung

a. Pot
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode Unit Produksi (unit)
SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH)
TW 1 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 2 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 3 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 4 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
Jumlah 40 20 20 20

b. Pilar
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode Unit Produksi (unit)
SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH)
TW 1 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 2 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 3 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 4 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
Jumlah 40 20 20 20

c. Plisir
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode Unit Produksi (unit)
SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH)
TW 1 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 2 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 3 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
TW 4 10 0,5 5 0,5 5 0,5 5
Jumlah 40 20 20 20

25
d. Nisan
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode Unit Produksi (unit)
SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH)
TW 1 10 1 10 1 10 1 10
TW 2 10 1 10 1 10 1 10
TW 3 10 1 10 1 10 1 10
TW 4 10 1 10 1 10 1 10
Jumlah 40 40 40 40

e. Air Mancur
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode Unit Produksi (unit)
SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH) SUR (DLH/unit JKL (DLH)
TW 1 10 1 10 1 10 1 10
TW 2 10 1 10 1 10 1 10
TW 3 10 1 10 1 10 1 10
TW 4 10 1 10 1 10 1 10
Jumlah 40 40 40 40

B. Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung

a. Pot
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL
(DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp)
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 2 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 3 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 4 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
Jumlah 20 Rp 87.500 20 Rp 87.500 20 Rp 87.500

26
b. Pilar
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL
(DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp)
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875

c. Plisir
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL
(DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp)
TW 1 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 2 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 3 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
TW 4 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875 5 Rp 4.375 Rp 21.875
Jumlah 20 Rp 87.500 20 Rp 87.500 20 Rp 87.500

27
d.Nisan
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL
(DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp)
TW 1 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 2 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 3 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 4 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
Jumlah 40 Rp 350.000 40 Rp 350.000 40 Rp 350.000

e. Air Mancur
Dep. Proses I Dep. Proses II Dep. Proses III
Periode JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL JKL Upah/Jam Biaya TKL
(DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp) (DLH) (Rp/DLH) (Rp)
TW 1 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 2 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 3 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
TW 4 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500 10 Rp 8.750 Rp 87.500
Jumlah 40 Rp 350.000 40 Rp 350.000 40 Rp 350.000

28
 Setelah disusun dua anggaran tenaga kerja yang berupa anggaran jam kerja langsung dan anggaran biaya tenaga kerja
langsung serta adanya data riil di lapangan mengenai pemakaian untuk triwulan ketiga, UD Pandowo dapat menyusun Laporan
Pelaksanaan Pemakaian Jam dan Biaya TKL untuk triwulan ketiga tahun 2017, sebagai berikut:

Data rencana TW 3 tahun 2017 meliputi:

Rencana produksi 40
Standar pemakaian jam kerja langsung per unit 10
Tingkat upah rata-rata per jam (DLH) Rp 8.750

Realisasi TW 3 tahun 2017 meliputi:

Unit produksi 40
Jam TKL selama TW 3 5
Biaya Tenaga Kerja Langsung Rp 21.875

Rencana yang Penyimpangan

Keterangan Rencana Realisasi
disesuaikan Jumlah %
Rencana produksi
40 40 40 - -
(unit)
SUR (DLH/unit) 10 5 0,125 -4,875 -97,5
Jumlah JKL (DLH) 400 200 5 -195 -97,5
Tarif upah (Rp/DLH) Rp 8.750 Rp 8.750 Rp 4.375 Rp 4.375 50
Biaya TKL (Rp) Rp 3.500.000 Rp 1.750.000 Rp 21.875 -Rp 1.728.125 -98,75

29
 Varians efisiensi = (Jam Kerja Rencana - Jam Kerja Riil) X Tarif Upah Rencana
(200 DLH - 5 DLH ) X Rp 8.750/DLH
Rp. 1.706.250 (Menguntungkan)

Varians tarif upah = (Tarif Upah Rencana - Tarif Upah Riil) X Jam Kerja Riil
(Rp. 8.750/DLH - Rp. 4.375/DLH) X 5
Rp. 21.875 (Menguntungkan)

Varians Efisiensi + Varians Tarif

Total varians = Upah
Rp. 1.706.250 + Rp. 21.875
Rp. 1.728.125 (Menguntungkan)

Kesimpulan atas perhitungan anggaran diatas adalah UD Pandowo mengalami sebuah Keuntungan karena terdapat selisih
postif antara anggaran dan realisasinya untuk triwulan ke tiga.

30