Nama : Suci Elisabeth Damanik Tugas Rutin

Kelas : Akutansi C 2016 Senin, 4 Maret 2019

Subject : Forensic Accounting And Fraud Examination

Bab 2
Karir Dalam Pemeriksaan Penipuan Dan Forensik Keuangan

Tempat-Tempat Di mana Penguji Penipuan & Spesialis Forensik Keuangan Bekerja

 Perusahaan Layanan Profesional. Penguji penipuan dan spesialis forensik keuangan bekerja di
perusahaan jasa akuntansi dan profesional yang memberikan layanan pencegahan penipuan,
deteksi, investigasi, dan remediasi ke berbagai organisasi. Selain itu, perusahaan layanan
profesional, layanan khusus, dan perusahaan layanan butik menyediakan layanan penasehat
litigasi kepada individu, serta bisnis dan entitas lainnya.
 Perusahaan Publik dan Swasta. Unit audit internal, kepatuhan perusahaan, keamanan, dan
investigasi internal semuanya beroperasi di dalam perusahaan dan memanfaatkan keterampilan
pemeriksa penipuan dan profesional forensik keuangan. “Menurut Laporan Asosiasi Penguji
Penipuan Bersertifikat” tahun 2008 kepada Bangsa, auditor internal menemukan persentase
penipuan yang signifikan, dibandingkan dengan yang ditemukan oleh auditor eksternal. Banyak
departemen audit internal mempekerjakan pemeriksa penipuan bersertifikat (CFE) dan spesialis
forensik keuangan. Bisnis lain yang sering mempekerjakan penipuan profesional termasuk
asuransi, real estat, perbankan (termasuk perbankan investasi), sekuritas, pengelolaan uang, kartu
kredit, perawatan kesehatan, industri kontraktor konstruksi dan pertahanan.
 Badan Pengatur. Badan pengatur seperti Komisi Sekuritas dan Pertukaran (SEC), Badan
Pengawasan Perusahaan Publik dan Dewan Pengawas (PCAOB) dan lainnya mempekerjakan
profesional dengan pengetahuan, keterampilan, pelatihan, pendidikan dan pengalaman khusus
dalam pemeriksaan penipuan dan forensik keuangan. Organisasi pemerintah lainnya, seperti
Departemen Pertahanan, Perburuhan, dan Keamanan Dalam Negeri, mungkin juga menyewa
spesialis forensik penipuan dan keuangan.
 Pemerintah dan Nirlaba, Akuntan dan auditor pemerintah bekerja di sektor publik, memelihara
dan memeriksa catatan lembaga pemerintah dan mengaudit bisnis swasta dan individu yang
kegiatannya tunduk pada peraturan pemerintah atau perpajakan. Mereka yang dipekerjakan oleh
Pemerintah Federal dapat bekerja sebagai agen Layanan Pendapatan Internal.
 Agensi Penegak Hukum, Lembaga penegak hukum seperti FBI, Biro Alkohol, Tembakau,
Senjata Api dan Bahan Peledak, Inspektur Pos, dan lainnya menyewa akuntan forensik dan
pemeriksa penipuan. Para profesional ini menyelidiki pencucian uang, penipuan terkait pencurian
identitas, pembakaran demi laba, dan penggelapan pajak. Meskipun SEC tidak dianggap sebagai
bagian dari struktur penegakan hukum kami karena mereka tidak memiliki kekuatan penuntutan
pidana, mereka mengembangkan kasus pidana dan meneruskannya ke Departemen Kehakiman
untuk penuntutan.
 Firma Hukum, Firma hukum sering menggunakan akuntan forensik untuk membantu perceraian
mengungkap aset tersembunyi pasangan dan kerusakan yang terkait dengan perselisihan kontrak
dan gangguan berliku. Sebagian besar profesional forensik ini dipekerjakan sebagai konsultan dan
saksi ahli, tetapi beberapa firma hukum yang melakukan sejumlah besar pekerjaan di bidang ini
mempekerjakan profesional untuk bekerja pada staf mereka. Para profesional forensik ini dapat
menyelesaikan investigasi awal dan mengembangkan temuan awal sebelum klien perusahaan
 mengeluarkan biaya yang cukup besar terkait dengan mempekerjakan konsultan luar. Akuntan
forensik dapat mengungkap contoh perusahaan yang memasak buku-buku untuk secara palsu
meningkatkan laba perusahaan, meminimalkan kerugian atau mengalihkan sejumlah besar uang
kepada manajer perusahaan.

PROFESI TERKAIT

 Hukum, Profesional Forensik perlu tahu tentang hukum karena berkaitan dengan penipuan lewat
pos dan kawat, pelanggaran terhadap RICO Act (pengaruh pemerasan dan organisasi korup),
pencucian uang, klaim palsu, penipuan kebangkrutan, penggelapan pajak, konspirasi, dan
obstruksi keadilan.
 Psikologi. Psikologi forensik adalah penerapan prinsip-prinsip psikologi pada sistem peradilan
pidana. Pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan psikolog forensik digunakan dalam berbagai
keadaan, seperti merawat pelanggar mental yang sakit, berkonsultasi dengan pengacara (mis.,
Memilih juri), menganalisis pikiran dan maksud penjahat, dan berlatih di dalam arena sipil.
Seorang psikolog forensik dapat memilih untuk memfokuskan karirnya pada penelitian bagaimana
meningkatkan metode interogasi untuk mengevaluasi kesaksian saksi mata. Psikolog forensik juga
telah digunakan untuk secara efektif merancang fasilitas pemasyarakatan. Berkenaan dengan
penipuan dan masalah keuangan, psikologi forensik dapat membantu kita untuk memahami siapa
yang melakukan penipuan dan mengapa.
 Sosiologi. Sosiologi Forensik menggunakan analisis data sosiologis untuk pengambilan keputusan
oleh pengadilan dan lembaga peradilan lainnya. Sosiolog forensik juga dapat berfungsi sebagai
saksi ahli di pengadilan. Fungsi-fungsi untuk para spesialis ini termasuk: membuat profil para
pelanggar, diskriminasi yang melanggar hukum, penyalahgunaan pasangan, pornografi, gugatan
racun, dan pertanggungjawaban tempat.
 Kriminologi. Kriminologi adalah studi tentang kejahatan dan penjahat dan termasuk teori-teori
penyebab kejahatan, sumber-sumber informasi kejahatan, dan aspek perilaku para penjahat. Selain
memeriksa dan berusaha memahami perilaku manusia dan teori-teori penyebab kejahatan,
kriminologi mempertimbangkan berbagai jenis kejahatan seperti kejahatan kerah putih, kejahatan
organisasi, kejahatan pekerjaan, dan menyangkut masalah pencegahan penipuan dan pencegahan.
 Intelijen. Penguji penipuan dan akuntan forensik mengambil potongan-potongan informasi yang
berbeda dan menarik mereka bersama-sama ke dalam kasus yang koheren yang menceritakan
kisah siapa, apa, kapan, di mana, bagaimana, dan mengapa. Selain itu, para profesional ini perlu
mengidentifikasi sumber bukti potensial dan kemudian secara sistematis mengumpulkan bukti
tersebut untuk digunakan dalam kasus ini. Sumber dapat mencakup dokumen, wawancara, kaset
pengawasan, catatan publik, dan data yang diperoleh dari internet.
 Sistem Informasi dan Forensik Komputer. Dampak sistem informasi di bidang pemeriksaan
penipuan dan forensik keuangan sangat besar. Teknologi informasi (TI) mencapai setiap aspek
kehidupan kita saat ini, dan lingkungan digital memainkan peran penting dalam kejahatan dan
investigasi terkait penipuan karena faktor-faktor berikut:
 Peningkatan penggunaan teknologi informasi dalam bisnis.
 Bisnis besar berpusat pada teknologi, seperti Dell, IBM, Google, e-Bay dan Microsoft.
 Peningkatan penggunaan data oleh auditor independen, pemeriksa penipuan, dan akuntan
forensik.
 Meningkatkan eksploitasi teknologi informasi oleh penipu dan penjahat cyber
Profesional TI, termasuk mereka yang memiliki kecurangan dan keahlian akuntansi forensik,
perlu memastikan bahwa lingkungan digital organisasi dilindungi secara memadai. Informasi
elektronik yang mendukung proses pelaporan keuangan harus tepat waktu dan akurat serta
kontrol yang wajar harus ada untuk mendukung kelayakan organisasi di dunia digital dan
ancaman serta peluang yang terkait.

 Tata Kelola dan Kontrol Sistem Informasi.

 Cyber-Forensik
 Bukti Digital.
 Deteksi dan Investigasi Elektronik.
 Kejahatan Dunia Maya.

 Bidang Ilmu Forensik Lainnya. Pemeriksaan penipuan dan akuntansi forensik juga
memanfaatkan pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan dari ilmu forensik lainnya
seperti investigasi TKP, kimia forensik, dan biologi. Misalnya, dalam penyelidikan TKP,
penyidik memiliki tiga tujuan utama: perlindungan bukti (mis., Rekaman TKP),
pelestarian bukti dan pengumpulan bukti.

Administrasi Bisnis, Manajemen dan Tata Kelola Perusahaan

a. Jajaran direktur, memiliki Tanggung jawab utama adalah : Melindungi Kepentingan

Pemegang Saham.
“Direksi harus: (1) Melindungi aset dan menginvestasikan modal (2) Tinjau dan setujui
keputusan manajemen yang penting (3) Menilai kinerja manajerial (4) Alokasikan hadiah
yang mendorong penciptaan nilai pemegang saham
b. Komite Audit, memiliki : Tanggung jawab utama adalah : (1) Memantau pelaporan
keuangan dan proses audit (2) Mengatasi risiko kolusi dan manajemen menimpa kontrol
internal dan Komite audit juga harus memastikan: (1) Efisiensi dan efektivitas operasi (2)
Keandalan pelaporan keuangan. (3) Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku.

c. Manajemen Senior / Eksekutif:

 Bertanggung jawab atas kualitas, integritas, dan keandalan proses pelaporan keuangan.
 Untuk melepaskan tanggung jawab pelaporan keuangan, manajemen harus:
- Identifikasi keadaan, kondisi, dan faktor yang dapat menyebabkan penipuan
- Menilai dan mengelola risiko penipuan yang terkait dengan keadaan, kondisi, dan
faktor yang diidentifikasi
- Merancang dan mengimplementasikan proses kontrol internal yang memadai dan
efektif untuk pencegahan dan deteksi kecurangan.

d. Audit internal : (1) Dapat ditugaskan untuk membantu memastikan proses pelaporan
perusahaan yang andal (2) Menilai aspek-aspek berisiko tinggi dari lingkungan
pengendalian internal dan proses pelaporan keuangan
 e. Audit Eksternal (Independen): (1) Berkembang dari deteksi kecurangan menjadi
pengungkapan pendapat atas penyajian laporan keuangan yang adil (2) SAS No. 99
Pertimbangan Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan

f. Regulator dan Badan Pimpinan. Memiliki Peraturan: (1) Menginspirasi kepercayaan

investor. (2) Lindungi investor. Kemudian Badan Pimpinan : Harus menciptakan
lingkungan di mana risiko penipuan dimitigasi hingga di bawah ambang batas
materialitas

Pengetahuan dan Keterampilan Prasyarat

Pengetahuan dan keterampilan yang harus diperoleh siswa ketika mereka mempelajari penipuan
dan forensik keuangan meliputi yang berikut:

Konsep Dasar Akuntansi

- Konsep utama akuntansi seperti definisi aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan
pengeluaran pemegang saham, pengakuan pendapatan, pengukuran biaya, keandalan,
objektivitas, dapat diverifikasi, materialitas, akrual, penangguhan, dll.
- Penyajian laporan keuangan dasar dan pengungkapan yang sesuai.
- Efek debit dan kredit pada saldo akun. Pemahaman ini sangat penting dalam
mengidentifikasi skema penipuan dan manipulasi laporan keuangan. Siswa harus dapat
menganalisis akun (yaitu, mengenali saldo normal untuk setiap jenis akun dan
memastikan bagaimana transaksi yang diberikan akan mempengaruhi masing-masing
saldo akun) dan menentukan apakah setiap komponen telah diperiksa secara langsung
atau tidak langsung untuk meremehkan dan melebih-lebihkan.
- Analisis saldo akun untuk kelebihan dan kekurangan.
- Analisis rasio dasar. Siswa harus dapat menghitung rasio dan menafsirkan hasil, seperti
mengidentifikasi tren sepanjang waktu dan varian yang tidak biasa dibandingkan dengan
rasio industri utama dan tolok ukur lainnya (keterampilan biasanya tercakup dalam kursus
akuntansi tingkat pemula).

Konsep Dasar Audit

- Elemen dasar audit, termasuk skeptisisme profesional dalam mengevaluasi pernyataan

atau representasi yang dibuat.
- Berbagai jenis dan kualitas masalah pembuktian audit dan cara mengevaluasi jenis bukti
(definitif, mendalam, langsung, kuat dan bertentangan).
- Standar akuntansi dan audit terkini yang relevan dan peran serta tanggung jawab
pengaturan standar, profesional, dan badan pengatur.
- Organisasi dan pengembangan kertas kerja.

Siklus Pemrosesan Transaksi dan Lingkungan Kontrol

- Konsep kontrol internal dan kemampuan untuk mengenali potensi kelemahan dalam
struktur kontrol internal perusahaan.
- Tata kelola dan budaya perusahaan (mis., Nada di atas), termasuk etika dan kontrol
tingkat entitas.
 - Proses operasional dan aliran transaksi dalam suatu organisasi dan penelusuran transaksi
(tunai dan non tunai) dari dokumen sumber ke entri awal dalam sistem akuntansi melalui
berbagai sub-buku besar dan buku besar hingga laporan keuangan yang dilaporkan.
Dokumentasi proses dan aliran transaksi mencakup aktivitas manual dan aktivitas yang
menggabungkan sistem informasi otomatis.

Keuangan dan Ekonomi Dasar: (1) Nilai waktu dari uang. (2) Konsep nilai sekarang bersih. (3)
Kerja dasar pasar. (4) Pemahaman tentang biaya peluang. (5) Teknik penilaian

Konsep Hukum Bisnis

- Prinsip-prinsip hukum dasar yang terkait dengan kontrak, masalah sipil dan pidana,
tujuan sosial yang terkait dengan sistem hukum dan peran sistem peradilan.
- Sekuritas dan undang-undang lainnya yang menunjukkan bagaimana penipuan dan
pelaporan keuangan yang curang melanggar hukum dan bagaimana sistem regulasi,
profesional, sipil dan penegakan hukum beroperasi untuk mencegah, mendeteksi dan
mencegah pelanggaran.
- Tugas etis dan tanggung jawab hukum terkait dengan kerahasiaan

Keahlian Komunikasi Bisnis Umum dan Etika Bisnis

- Komunikasi: Profesional penipuan dan forensik harus memiliki keterampilan presentasi

tertulis dan lisan yang kuat. Oleh karena itu, kursus komunikasi umum sangat bermanfaat.
- Etika: Banyak negara menetapkan kursus etika bisnis sebagai persyaratan untuk
mengikuti ujian CPA.. Karena etika adalah bagian penting dari penipuan dan kurikulum
forensik keuangan, siswa yang memiliki kesempatan untuk mengambil kursus etika bisnis
disarankan untuk melakukannya.

Keterampilan Komputer Dasar. Keakraban dengan komputer, operasi komputer dan paket
perangkat lunak bisnis umum seperti Word, WordPerfect, Excel, Quattro, dan PowerPoint.
Keterampilan komputer yang ditingkatkan terkait dengan Visio, IDEA, ACL, Analysts Notebook
I-2 juga bermanfaat.Profesional tingkat pemula dan forensik akuntansi harus memiliki
pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan dalam bidang-bidang berikut: (1) Kriminologi
(2)Lingkungan Hukum, Peraturan dan Profesional (3) Etika (4) Penipuan dan Forensik Finansial:
a) Penyalahgunaan Aset, Korupsi, Representasi Palsu dan Penipuan Lainnya. b)Penipuan Laporan
Keuangan. (5) Penipuan dan Akuntansi Forensik dalam Lingkungan Digital

Lembaga Pencegahan Penipuan:

(1) Didirikan oleh ACFE dan AICPA. (2) Asosiasi organisasi dan peneliti sukarela (3) Fokus
pada penelitian dan pendidikan