PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

Bab terakhir telah berfokus pada komponen untuk membangun fungsi audit internal yang
efektif dalam suatu perusahaan, standar praktik audit internal, faktor-faktor lain untuk menilai
potensial kandidat audit internal dalam suatu perusahaan dan memilih kandidat yang tepat untuk
audit internal.
Tema pembahasan seluruh buku ini difokuskan pada daerah di mana auditor internal harus
memiliki pemahaman yang baik dan lain-lain di mana mereka hanya perlu memiliki pemahaman
umum. Bab ini berjalan melalui langkah dari audit internal yang sebenarnya, aktivitas dasar dari
semua auditor internal. Semua auditor internal harus memiliki pemahaman yang kuat CBOK, jika tidak
pengalaman langsung dalam proses ini perencanaan dan melakukan audit internal individu.

UNDERSTANDING THE ENVIRONMENT: LAUNCHING AN INTERNAL AUDIT

Pada bab 10, buku ini berbicara tentang audit universe, deskripsi disetujui dan
didokumentasikan dari semua calon potensial untuk audit internal dalam suatu perusahaan. Ide
seperti dokumen audit universe untuk menggambarkan ruang lingkup kegiatan yang direncanakan
audit internal. Selain itu, karena siklus akuntansi akan dibahas sebagai bagian dari Sarbanes-Oxley
prosedur review audit eksternal mereka kemudian di akhir tahun, kami mencontohkan review akan
fokus pada pembelian dan menerima proses. Meskipun proses ini disorot dalam daftar audit universe,
lanjut mengasumsikan bahwa audit internal tidak pernah melakukan pembelian dan menerima proses
review pada unit ini tetapi telah memutuskan bahwa pertumbuhan relatif fasilitas membutuhkan
beberapa pekerjaan audit internal.
Situasi ini tidak biasa bagi banyak fungsi audit internal. Sejumlah sumber daya yang berpotensi
auditable akan terdaftar dalam dokumentasi peta audit, tetapi karena kurangnya waktu, sumber daya,
dan hal-hal lain, beberapa dari entitas ini auditbale potensial tidak pernah adalah kandidat untuk
intern ulasan audit. Mereka mungkin tetap pada kembali sampai pertumbuhan atau masalah lain
menyebabklan perhatian manajemen atau sampai anggota manajemen senior atau komite audit
bertanya apakah audit internal yang pernah dilakukan pekerjaan di fasilitas.
Langkah pertama yang penting dalam setiap pemeriksaan internal adalah dengan melihat
audit internal lainnya dalam proses direncanakan dalam jangka pendek, untuk mempertimbangkan
ketersediaan sumber daya internal audit, dan kemudia menyusun rencana audit internal awal. Bukti
rencana awal yang mungkin dikembangkan untuk review hasil tersebut. Karena informasi pemeran
sangat awal, rencana tersebut tidak menunjukkan pada tanggal tertentu tetapi mengasumsikan bahwa
anggota staf audit internal akan ditugaskan untuk melakukan dua pekerjaan. Rencana awal
memberikan perkiraan estimasi kegiatan rencana mingguan. Setelah mengembangkan rencana awal
untuk audit, seorang selanjutnya menginformasikan manajemen yang bertanggung jawab di fasilitas
itu melalui surat perikatan audit internal.
Pada bab 7 adalah contoh surat keterlibatan tersebut. Biasanya dikomunikasikan bersama
dengan beberapa diskusi awal tingkat tinggi, surat keterlibatan mengumunkan audit direncanakan
Pemeriksaan Internal Page 1
 PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

bersama dengan tujuannya, tanggal perkiraaan, dan ditugaskan auditor internal. Karena manajemen
lokal sering mengklaim bahwa waktuaudit adalah buruk atau masalah lain, rencana audit akhir harus
disesuaikan.

DOCUMENTING AND UNDERSTANDING THE INTERNAL CONTROLS ENVIRONMENT

Dalam dunia yang ideal, audit internal hanyadapat menghubungi fasilitas lokal yang akan
diaudit, memintanya untuk mengirim salinan flowcharts dan dokumentasi lainnya, dan dari sana
mulai awal pekerjaan audit internal. Kita hanya menggambarkan dunia yang ideal, namun dalam
kenyataanya dokumentasi seperti itu mungkin jarang, ketinggalan zaman, atau tidak ada. Audit
internal mungkin ingin mengajukan beberapa pertanyaan atau mengumpulkan informasi lebih lanjut
tentang proses ini. Gambar 15.2 adalah untuk contoh kuesioner bahwa audit internal dapat beredar
untuk mendapatkan informasi tentang lingkungan di mana ia berencana untuk melakukan audit
internal. Hasil kuesioner yang seharusnya membantu audit internal untuk merencanakan
penilaiannya, termasuk ukuran dan jenis item untuk sampel serta kebutuhan untuk kontrol aplikasi IT,
ulasan, dan alat-alat seperti audit, dibahas dalam bab 19 dan 21 dengan bantuan komputer. Audit
internal sebagai efektif umumnya tidak dapat dilakukan oleh Audit internal bekerja di kantor
perusahaan dan mengumpulkanm bukti audit melalui pesan e-mail.
Hampir dalam semua kasus, auditor internal harus meluangkan waktu mengunjungi situ
auditee dan obsening operasi. Auditor internal biasanya dapat belajar banyak dengan menghabiskan
waktu sebuah situs, bahkan jika kadang-kadang hanya hasil dari kesan umum, di tempat auditor
internal harus mengamati berbagai kegiatan dan tindakan saat melakukan pemeriksaan lapangan
manajer yang selalu tiba sangat terlambat, seorang analis yang tidak tampak mengikuti prosedur
keamanan yang baik, atau salah satu dari banyak pengamatan lain.
Banyak kemungkinan yang tidak menghasilkan rekomendasi audit internal formal, tetapi
mereka akan membantu auditor internal untuk mendapatkan beberapa tayangan keseluruhan unit
yang diaudit. Beberapa hal ini secara resmi dapat didokumentasikan dalam kertas kerja audit internal,
sementara yang lain hanya tayangan yang dapat digunakan untuk mendukung kesimpulan audit
secara keseluruhan. Jauh lebih penting dari sekadar pengamatan, auditor internal perlu
mengembangkan pemahaman yang baik tentang bahan mereka meninjau, menyiapkan dokumentasi
untuk mendukung atau memperbarui bahan yang ada, dan kemudian menggunakan matena bahwa
untuk mengidentifikasi kerentanan kontrol internal atau untuk membantu dalam memahami audit
internal dari proses hasil ulasan.
Bab 16 membahas mendokumentasikan hasil melalui pemodelan proses dan menyebutkan
bahwa ada banyak diterima dokumentasi pendekatan-pendekatan. Idenya adalah untuk menunjukan
poin keputusandalam proses yang sering area untuk tes audit. Misalnya, pameran ini memiliki
langkah-langkah keputusan apakah materi yang diterima telah lulus uji inspeksi dan kemudian lagi
apakah bahan dikirim kembali ke pemasok. Tujuan kami di sini bukan untuk menggambarkan proses
Pemeriksaan Internal Page 2
 PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

secara rinci tetapi untuk menunjukkan bagaimana yang sesuai dokumentasi proses audit internal
dapat menetukan poin-poin keputusan penting.
Auditor internal harus berusaha untuk menetukan bahwa personil pada setiap langkah dalam
suatu rantai keputusan benar-benar melakukan proses seperti yang dijelaskan . hasil ini kadang-
kadang dapat menarik, auditor internal dapat menyajikan dokumen kepada personel lantai untuk
bertanya bagaimana mereka akan memprosesnya. Kadang-kadang auditor internal akan menemukan
bahwa proses yang didokumentasikan tidak bekerja seperti yang dijelaskan. Jika demikian, dalam
banyak kasus, dokumentasi disiapkan perlu direvisi. Namun, dalam beberapa situasi, wawancara
selama berjalan dapat mengidentifikasi potensi kelemahan internal kontrol. Ini adalah situasi di mana
unit manajemen muncul untuk berpikir bagaimana proses harus bekerja tetapi internal auditor,
melalui wawancara dengan orang-orang benar melakukan prosedur, mungkin menemukan bahwa
operasi sebenarnya situasi sangat berbeda seperti ini mungkin memerlukan beberapa pemikiran
ulang atau meninjau.

PERFORMING APPRORIATE INTERNAL AUDIT PROCEDURES

Asumsi bahwa proses didokumentasikan sudah benar dan lengkap, audit internal berikutnya
perlu mengidentifikasi area pengendalian internal kunci dan kemudian mengembangkan tes audit
untuk memverifikasi bahwa mereka kontrol bekerja. Ukuran dan alam dari tes ini sangat tergantung
pada sifat dan kekritisan proses. Namun, biasanya tidak sesuai untuk memilih satu item untuk berjalan
melalui proses dan kemudian mengatakan bahwa segala sesuatu adalah OK asalkan bahwa satu item
bertemu tes audit.
Bab 9 membahas sampling audit, termasuk menggunakan prosedur statisitk dan non statistik
untuk samel dan mengevaluasi bukti audit. Meskipun beberapa aspek sampling statistik yang
kompleks dan dapat menyebabkan auditor internal menjadi masalah, bab itu merekomendasikan
bahwa auditorinternal harus memiliki setidaknya pemahaman umum CBOK proses sampling statistik.
Pengetahuan tersebut akan memungkinkan antar auditor internal untuk menyatakan dengan
keyakinan apakah kontrol internal muncul untuk dapat bekerja atau apakah saldo rekening.
Dalam contoh kami audit yang di sini, tim audit internal akan tiba di lokasi pabrik Muddvile,
menegaskan dokumentasi proses disiapkan sebelum kedatangan di audit diadakan situs, atau dibuat
dokumentasi selama langkah-langkah audit audit pertama. Setelah menegaskan kembali dokumentasi
yang melalui walk-through, audit internal perlu memperbaiki proseduraudit internal sendiri dan
kemudian melakukan tes audit. Dalam lingkungan kita, fungsi audit internal mungkin telah tiba di
lokasi pemeriksaan dengan beberapa program audit yang ditetapkan untuk daerah yang akan diuji
dan dievaluasi. Bagaimana pernah, sering tim audit internal di tempat mungkin perlu membuat
beberapa penyesuaian kecil untuk mengaudit program yang disiapkan oleh manajemen audit internal.
Dalam semua keadaan seperti itu, tim audit internal harus mendapatkan dari manajemen audit
internal, persetujuan untuk setiap program audit atau perubahan prosedur dan kemudian pergi untuk
Pemeriksaan Internal Page 3
 PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

melakukan langkah-langkah audit yang sebenarnya seperti yang didokumentasikan audit internal
kami contoh menggambarkan satu set yang relatif terbatas prosedur yang akan dilakukan dengan
audit internal dan selama durasi waktu yang cukup singkat.
Ada banyak situasi audit internal lain, bagaimanapun, di mana audit internal akan jauh lebih
besar dalam hal daerah. Ulasan, ukuran tim audit durasi waktu, dan banyak faktor-faktor lain, alat
manajemen proyek yang kuat. Seperti yang dibahas dalam bab 14, sangat penting untuk seperti review
diperpanjang. Tidak peduli apa ukuran, tim audit intenral perlu mengembangkan kertas kerja audit
intenrla yang efektif, baik dalam file hardcopy tradisional atau laptop kertas kerja soft-copy berbasis
komputer. Kedua format telah kertas kerja serta format lain untuk mengendalikan dan mengelola
audit internal seperti dibahas dalam bab 16.

WRAPPING UP THE INTERNAL AUDIT.

Setelah tim aduit internal di tempat telah menyelesaikan tes audit dan melakukan prosedur
audit internal lainnya, ada perlu membungkus lapangan pemeriksaan sebelum berangkat dari situs
audit. Meskipun laporan audit akhir dan bahkan draft laporan akhir mungkin tidak lengkap untuk
keberangkatan auditor internal harusmemberikan manajemen lokal dengan ringkasan pengamatan
audit dan temuan potensial dan rekomendasi.
Bab 17 membahas pentingnya laporan audit internal, dan Exhibit 17.6 merangkum langkah-
langkah persiapan yang diperlukan untuk mempersiapkan dan menerbitkan laporan audit internal
yang efektif. Meskipun mungkin diperlukan beberapa upaya tambahan dan sumber daya audit untuk
mempersiapkan bahkan draft laporan audit yang sebelum akhir lapangan audit, audit internal harus
memberikan temuan setidaknya masalah manejemen auditee audit menunjukkan lembar yang
mencantumkan internal mengaudit pengamatan dan rekomendasi potensial.
Auditor lapangan tidak harus mencoba untuk menyiapkan draft laporan pemeriksaan sebelum
tinjauan rinci dan disetujui oleh manajemen audit lagi. Meskipun laporan audit internal selalu
persyaratan SOX penting telah membuat mereka bahkan lebih penting karena komite audit sekarang
akan memiliki akses penuh ke semua laporan audit internal. Dalam era kita e-mail dokumen, sangat
mudah untuk laporan bahkan satu berlabel draft beredar dan disalahtafsirkan. Sebuah draft laporan
yang mengembangkan beberapa salah satu atau bahkan kesimpulan memalukan harus ketat dikontrol
dan dimonitor. Ada adalah beberapa situasi, tentu saja, di mana tim audit internal dapat meninggalkan
perikatan audit dengan rancangan yang kuat atau laporan audit hampir final.
Exhibit 15.4 adalah contoh dari sheet titik. Lembar titik dasarnya adalah dokuemn diskusi.
Dalam kasus di mana manajemen memiliki beberapa daerah yangsignifikan dari sengketa, audit
internal dapat dokumen dan menyetujui meninjau rancangan temuan lagi atau untuk membuat
perubahan untuk menjernihkan bidang manajemen perhatian. Tujuan dari audit intyernal yang efektif
bukan untuk auditor lapangan pulang dengan laporan audit diajukan dengan temuan dan rekomendasi

Pemeriksaan Internal Page 4

 PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

tetapi untuk meninjau suatu daerah dan untuk membuat rekomendasi untuk meningkatkan
keseluruhan lingkungan pengendalian internal auditor intern sering melewatkan objective ini karena
mereka terlibat dengan mendapatkan pacha “jenis temuan audit”. Sebagaimana telah kita bahas,
tujuan auditor intenal harus selalu memberikan layanan secarakeseluruhan kepada manejemen.

PERFORMING INTERNAL AUDIT

Bab ini telah ditinjau beberapa pertimbangan yang diperlukan untuk melakukan individu dalam audit
internal. Ada banyak pendekatan audit yang berbeda untuk mempertimbangkan dan auditor internal
harus menggunakan banyak prosedur yang dibahas di sini di tempat lain internal dan audit yang
efektif hanya ketika tim audit internal menetapkan objective auudit. Kunjungan area yang akan diaudit
dan mengumpulkan informasi untuk mendokumentasikan dan menjelaskan pengendalian internal,
mereka kontrol untuk menentukan apakah mereka efektif, dan kemudian membungkus audit dengan
membuat rekomendasi untuk perbaikan kontrol, yang sesuai. Meskipun beberapa anggota manajemen
audit internal yang terlibat dalam pekerjaan menjauh dari kegiatan lapangan dan tidak melakukan
audit internal secara langsung setiap anggota fungsi audit internharus memiliki tingkat CBOK kuat
pengetahuan tentang apa yang dibutuhkan untuk merencanakan dan melaksanakan audit internal
yang efektif. Itu merupakan persyaratan mendasar keterampilan dalm proses audit internal, dan
setiap auditor internal dari CAE untuk mengaudit anggogta staf harus akrab dan nyaman dengan
proses dasar audit internal.

Pemeriksaan Internal Page 5