Klasifikasi

Investasi Utang

1. Memenuhi model bisnis (dimiliki untuk ditagih) dan uji arus kas kontraktual.

2. Tidak memenuhi uji model bisnis (tidak dimiliki untuk ditagih)

3. Opsi nilai wajar.

Investasi Ekuitas

1. Tidak memenuhi uji arus kas kontraktual; dimiliki kurang dari 20% (diperdagangkan)\

2. Tidak memenuhi uji arus kas kontraktual; dimiliki kurang dari 20% (tidak
diperdagangkan)

3. Dimiliki lebih dari 20% (pengaruh atau pengendalian yang signifikan).

POJOK KONVERGENSI

FAKTA RELEVAN

U.S. GAAP mengklasifikasikan investasi sebagai diperdagangkan, tersedia untuk dijual (untuk
investasi utang dan ekuitas) dan dimiliki hingga jatuh tempo, IDRS menggunakan klasifikasi
dimiliki untuk ditagih (investasi utang), diperdagangkan (investasi utang dan ekuitas), dan
klasifikasi investasi ekuitas yang tidak diperdagangkan.

IKHTISAR TUJUAN PEMBELAJARAN

Menjelaskan kerangka kerja akuntansi untuk aset keuangan. Aset keuangan (investasi utang dan
ekuitas) dihitung berdasarkan biaya perolehan diamortisasi atau nilai wajar. jika perusahaan
memiliki (1) model bisnis yang tujuannya adalah memiliki aset untuk memperoleh arus kas
kontraktual dan (2) persyaratan kontraktual dari aset keuangan yang menetapkan tunggal tertentu
untuk arus kas yang merupakan pembayaran pokok dan bunga pada jumlah pokok yang masih
belum dibayar, maka perusahaan harus menggunakan biaya perolehan diamortisasi.

Penyesuaian Klasifikasi

Pelaporan perubahan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dalam laba rugi
komprehensif adalah sederhana kecuali perusahaan menjual efek selama tahun berjalan. dalam
kasus tersebut, penghitungan ganda terjadi pada saat perusahaan melaporkan keuntungan atau
kerugian yang direalisasi sebagai bagian dari laba neto.
Untuk memastikan bahwa keuntungan atau kerugian tidak dihitung dua kali saat terjadi
penjualan, penyesuaian reklasifikasi diperlukan.

Produk tersebut - disebut instrumen keuangan derivatif atau hanya derivatif berguna untuk
mengelola risiko. perusahaan menggunakan nilai wajar atau arus kas dari instrumen tersebut
untuk menyaling hapus perubahan nilai wajar atau arus kas dari aset berisiko. perkembangan
teknologi komputasi dan komunikasi telah membantu pertumbuhan dalam penggunaan derivatif.
Teknologi ini menyediakan cara-cara baru untuk menganalisis informasi tentang pasar serta
kemampuan untuk memproses volume pembayaran dalam jumlah yang benar.