Kontroversi Goodwill

GAAP (ASC 350-20) mendefinisikan goodwill sebagai kelebihan dari biaya investasi di atas
nilai wajar bersih aset yang diterima. Secara teoritis, ini adalah ukuran dari nilai sekarang dari
proyeksi perusahaan gabungan penghasilan berlebih di masa mendatang dibandingkan dengan
penghasilan normal dari bisnis serupa. Memperkirakannya membutuhkan banyak hal spekulasi.

Oleh karena itu, jumlah yang kami kapitalisasi sebagai goodwill adalah bagian dari pembelian
harga yang tersisa setelah semua aset dan liabilitas berwujud dan tidak berwujud lainnya yang
diidentifikasi telah dinilai pada nilai wajar. Kesalahan dalam penilaian aset lain akan mempengaruhi
jumlah yang dikapitalisasi sebagai goodwill.

GAAP sekarang untuk Goodwill dan Aset Tidak Berwujud Lainnya

GAAP secara dramatis mengubah akuntansi untuk goodwill pada tahun 2001. (ASC 350-20)
GAAP mempertahankan perhitungan dasar dari itikad baik, tetapi standar revisi mengurangi banyak
kontroversi sebelumnya.

GAAP saat ini memberikan klarifikasi dan panduan yang lebih rinci tentang hal-hal yang
sebelumnya tidak tercatat harus diakui sebagai aset, yang dapat mempengaruhi jumlah niat baik yang
diakui perusahaan. Di bawah GAAP saat ini (ASC 350-20), perusahaan mencatat itikad baik tetapi
tidak diamortisasi. Sebagai gantinya, GAAP mensyaratkan bahwa perusahaan secara berkala menilai
goodwill atas penurunan nilainya. Terjadi penurunan nilai ketika nilai tercatat goodwill lebih besar
dari nilai wajarnya. Kami menghitung nilai wajar goodwill dengan cara yang mirip dengan
perhitungan asli pada tanggal akuisisi. Haruskah seperti itu penurunan nilai terjadi, perusahaan akan
menuliskan goodwill ke jumlah yang diperkirakan baru dan akan mencatat mengimbangi kerugian
dalam menghitung laba bersih untuk periode tersebut.

Perusahaan tidak lagi mengamortisasi goodwill atau aset tidak berwujud lainnya yang
memiliki masa manfaat yang tidak terbatas. Sebagai gantinya, perusahaan akan meninjau aset ini
secara berkala (setidaknya setiap tahun) dan menyesuaikan penurunan nilai. GAAP memberikan
panduan terperinci untuk menentukan dan mengukur penurunan nilai goodwill dan aset tidak
berwujud lainnya.

MENGAKUI DAN MENGUKUR KERUGIAN IMPAIRMENT

Tes penurunan nilai goodwill adalah proses dua langkah. (ASC 350-20) Perusahaan pertama-tama
membandingkan nilai tercatat (nilai buku) dengan nilai wajar pada pelaporan bisnis tingkat unit. Nilai
tercatat termasuk jumlah goodwill. Jika nilai wajar kurang dari nilai tercatat jumlah, kemudian
perusahaan melanjutkan ke langkah kedua, pengukuran kerugian penurunan nilai.

Nilai wajar aset dan liabilitas adalah nilai yang dapat dijual, dikeluarkan, atau diselesaikan dalam a
transaksi wajar saat ini. GAAP menganggap harga pasar yang dikutip sebagai indikator terbaik dari
wajar nilai, meskipun ini sering tidak tersedia. Ketika harga pasar tidak tersedia, perusahaan dapat
menentukan nilai wajar menggunakan harga pasar dari aset dan liabilitas yang serupa atau penilaian
lain yang biasa digunakan teknik.

Sebagai contoh, perusahaan dapat menggunakan teknik nilai sekarang untuk menilai estimasi kas
masa depan arus atau pendapatan. Perusahaan juga dapat menggunakan teknik berdasarkan kelipatan
pendapatan atau pendapatan. Perusahaan harus melakukan uji penurunan nilai untuk goodwill
setidaknya setiap tahun. GAAP (ASC 350-20) membutuhkan pengujian penurunan nilai yang lebih
sering jika salah satu dari peristiwa berikut terjadi:

a) Sebuah Perubahan merugikan yang signifikan dalam faktor hukum atau dalam iklim bisnis
b) Tindakan atau penilaian yang merugikan oleh regulator
c) Persaingan tak terduga
d) Kehilangan personel kunci
e) Ekspektasi yang lebih besar kemungkinannya daripada tidak bahwa unit pelaporan atau
bagian signifikan dari suatu pelaporan unit akan dijual atau dibuang
f) Pengujian untuk dapat dipulihkan berdasarkan Penurunan Nilai atau Pembuangan Aset yang
Lama Tinggal Subbagian dari Subtopik 360-10 dari grup aset penting dalam unit pelaporan
g) Pengakuan kerugian penurunan nilai goodwill dalam laporan keuangan anak perusahaan itu
adalah komponen dari unit pelaporan

Pengujian penurunan nilai goodwill kompleks dan dapat berdampak signifikan terhadap
laporan keuangan. Seluruh industri telah bermunculan untuk membantu perusahaan dalam membuat
penilaian goodwill.

AMORTISASI LAWAN NON-AMORTISASI

Perusahaan harus mengamortisasi tidak berwujud dengan masa manfaat yang pasti selama
hidup itu. GAAP mendefinisikan masa manfaat sebagai taksiran masa manfaat untuk entitas pelapor.
Metode amortisasi harus mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari manfaat ekonomi tidak
berwujud. Jika perusahaan tidak dapat menentukan pola, maka mereka harus menggunakan amortisasi
garis lurus. Jika tidak berwujud dengan kehidupan yang tidak terbatas kemudian memiliki kehidupan
yang dapat diperkirakan, mereka harus diamortisasi pada saat itu. Perusahaan harus secara berkala
meninjau intangible yang tidak diamortisasi kemungkinan kerugian penurunan nilai.

Untuk aset tidak berwujud yang diperoleh baik secara individu atau sebagai bagian dari
kelompok aset (baik dalam akuisisi aset atau kombinasi bisnis), semua informasi berikut ini harus
diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan di Indonesia periode akuisisi:

Untuk aset tidak berwujud yang dikenakan amortisasi, semua hal berikut:

1. Jumlah total yang ditetapkan dan jumlah yang ditetapkan untuk kelas aset tidak berwujud utama
apa pun

2. Jumlah nilai residu yang signifikan, secara total dan berdasarkan kelas aset tidak berwujud utama

3. Periode amortisasi rata-rata tertimbang, secara total dan berdasarkan kelas aset tidak berwujud
utama

b. Untuk aset tidak berwujud yang tidak dikenakan amortisasi, jumlah total yang ditetapkan dan
jumlah yang ditetapkan untuk apa pun kelas aset tidak berwujud utama.

c. Jumlah aset penelitian dan pengembangan yang diperoleh dalam transaksi selain kombinasi bisnis
dan dihapuskan dalam periode dan item baris dalam laporan laba rugi di mana jumlah yang
dihapuskan teragregasi.
d. Untuk aset tidak berwujud dengan ketentuan perpanjangan atau perpanjangan, periode rata-rata
tertimbang sebelum pembaruan berikutnya atau ekstensi (baik eksplisit maupun implisit), berdasarkan
kelas aset tidak berwujud utama.

Informasi ini juga harus diungkapkan secara terpisah untuk setiap kombinasi bisnis material
atau agregat untuk kombinasi bisnis yang tidak material secara individual yang material secara
kolektif jika nilai wajar agregat aset tidak berwujud yang diperoleh, selain goodwill, adalah
signifikan.

Sebelum menyelesaikan bab ini, mari kita lihat contoh ringkasan dari pengungkapan yang
diperlukan dari perusahaan dunia nyata. Pada bulan Februari, 2014, Google Inc. menyelesaikan
akuisisi Nest Labs, Inc. Bukti 1-4 menyediakan sorotan Note 5 dari laporan tahunan Google 2014
terkait dengan ini dan akuisisi lainnya. Perhatikan, khususnya, bahwa $ 430 juta dari harga $ 2,6
miliar terkait dengan tidak berwujud aset, dan $ 2,3 miliar lainnya dialokasikan untuk goodwill.

Nest

Pada bulan Februari 2014, kami menyelesaikan akuisisi Nest Labs, Inc. (Nest), sebuah
perusahaan yang memiliki misi untuk menciptakan kembali perangkat di rumah seperti termostat dan
alarm asap. Sebelum transaksi ini, kami memiliki sekitar 12% kepemilikan di Nest. Akuisisi ini
diharapkan untuk meningkatkan rangkaian produk Google dan layanan dan memungkinkan Nest
untuk terus berinovasi pada perangkat di rumah, menjadikannya lebih berguna, intuitif, dan bijaksana,
dan untuk menjangkau lebih banyak pengguna di lebih banyak negara.

Dari total harga pembelian $ 2,6 miliar dan nilai wajar dari ekuitas kami yang sebelumnya dimiliki
sebesar $ 152 juta, $ 51 juta diperoleh dari kas, $ 430 juta diatribusikan ke aset tidak berwujud, $ 2,3
miliar diatribusikan untuk goodwill, dan $ 84 juta dikaitkan dengan kewajiban bersih diasumsikan.
Goodwill sebesar $ 2,3 miliar terutama disebabkan oleh sinergi yang diharapkan muncul setelah
akuisisi. Goodwill tidak diharapkan dapat dikurangkan dari pajak tujuan.

Transaksi ini dianggap sebagai "langkah akuisisi" berdasarkan GAAP dimana kepemilikan saham
kami di Nest diadakan sebelum akuisisi diukur kembali ke nilai wajar pada tanggal akuisisi. Nilai
wajar seperti itu diperkirakan dengan menggunakan metodologi penilaian arus kas yang
didiskontokan. Input yang digunakan dalam metodologi terutama disertakan proyeksi arus kas masa
depan, didiskontokan pada tingkat yang sepadan dengan risiko yang terlibat.

Keuntungan $ 103 juta sebagai akibat dari pengukuran kembali termasuk dalam bunga dan
pendapatan lainnya, bersih pada Laporan Konsolidasian kami PT

Penghasilan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2014.