PROSEDUR AUDIT

BENDAHARA PENGELUARAN KAS DAN KEPATUHAN PERUNDANGAN

Status (Kesesuaian) Diperiksa

No Item yang diperiksa Ref KKP
Ya Tidak Oleh Paraf
1 Apakah Bendahara Pengeluaran dalam mengelola pengeluarannya mengacu
pada Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) ? KKA-01

Apakah RBA yang dibuat sudah mencerminkan Anggaran Berbasis Kinerja

a
dan RBA menggunakan standart satuan harga? ;
Apakah pengajuan RBA telah disetujui oleh Gubernur dan/atau pejabat
b
terkait ? ;

c Apakah ada dokumen usulan belanja dan Kertas Kerja penyusunan RBA? ;

Lakukan pemeriksaan secara acak (random). Apakah rincian belanja dalam

d
realisasi anggaran sesuai dengan Rincian dalam RBA? ;
Lakukan pemeriksaan atas rekonsiliasi data. Apakah realisasi dalam laporan
e realisasi anggaran di RBA sesuai dengan laporan Unit/ PPTK/ Pengelola
Kegiatan dan Anggaran? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap SOP penyusunan RBA dan SOP penyampaian
f laporan akhir (final) RBA. Apakah pelaksanaannya sudah sesuai dengan SOP?
;
Lakukan pemeriksaan terhadap laporan realisasi anggaran yang tertera di
g DPA. Pilih secara random bukti audit dengan laporan yang di sampaikan.
Apakah sudah sesuai? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap pendokumentasian bukti-bukti pendukung
h laporan tersebut. Apakah punya gudang arsip dan petugas yang mengelola
arsip (arsiparis)? ;
i Lakukan pemeriksaan atas apakah single entry atau double entry ? ;

Lakukan pemeriksaan atas dasar hukum penyusunan RBA. Apakah format, isi,
j
terutama substansi-nya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku ? ;
 Apakah ada perubahan dalam pelaksanaan realisasi anggaran berdasarkan
k RBA Definitif. Jika iya, lanjutkan periksa dokumen RBA Perubahan dan
pengesahannya;
Periksa kode akun dan nomenklatur yang di gunakan dalam laporan. Apakah
l
mengikuti peraturan yang berlaku? ;
2 Ketaatan Auditee dalam pelaksanaan RBA sebagai acuan pengelolaan
Bendahara Pengeluaran. Apakah RBA dikirim ke Dinas Kesehatan, Dewan KKA-02
Pengawas dan Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD)?
Lakukan pemeriksaan terhadap RBA. Apakah sudah ditanda tangani oleh
a
Kepala Dinas Kesehatan ? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap RBA. Apakah sudah ditanda tangani oleh
b
Dewan Pengawas ? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap tanda terima penyerahan RBA yang dikirim ke
c
BPKD. Apakah di lakukan? ;
d Tanggal berapa pengiriman RBA ke BPKD ? Apakah sesuai dengan jadwal? ;
Lakukan pemeriksaan ke auditee apakah RBA yang disajikan hanya Anggaran
e Subsidi dari Pemprov DKI saja atau termasuk Anggaran BLUD, seharusnya
Subsidi dan BLUD di masukkan dalam Format RBA.
3 Bagaimana Pengelolaan Saldo kas dan Bank di Bendahara Pengeluaran? KKA-03
3.1
Apakah saldo kas/Bank sesuai dengan fisik yang ada di brankas dan Bank?
a Lakukan hitung fisik uang yang ada. Apakah cocok dengan saldo akhir kas
menurut buku kas umum? ;
b Cek berita acara cash opname yang dilakukan rutin oleh akuntansi setiap akhir
bulan atau per periode pelaporan. Apakah cocok dengan buku kas? ;
c Cek berita acara cash opname bulan-bulan sebelumnya yang ditutup BPK
pada bulan / tahun buku sebelumnya. Apakah cocok dengan buku kas?
3.2 Apakah sudah dibuat rekonsiliasi bank?
a Periksa rekening koran mulai Januari sampai Maret

Periksa rekonsiliasi bank yang dibuat kemudian cocokkan dengan saldo

b
rekening koran. Jika beda, lakukan sampling terhadap perbedaan catatan tsb.
3.3 Apakah transaksi penerimaan kas/bank Bendahara Pengeluaran sesuai dengan
dokumen sumber?

Lakukan pemeriksaan dokumen bulan Januari sampai Maret secara periodik.

a
Sampling minimal 3-5% dari total dokumen per bulannya secara acak;

Lakukan pemeriksaan atas prosedur otorisasi pejabat yang ada (sesuai

b
peraturan yang berlaku)
c Lakukan pemeriksaan jurnal-jurnal transaksi berkaitan dengan transaksi;
Lakukan pemeriksaan atas laporan buku kas umum pengeluaran yang tercatat
d dengan buku manual di masing-masing penanggung jawab pengelola kegiatan
dan anggaran (PPTK);
4 Apakah ada investasi jangka pendek kepada pihak lain dan telah dilakukan
KKA-04
evaluasi (seperti deposito)?
Lakukan pengecekan dokumen-dokumen investasi kepada pihak lain
a
(kuitansi, bukti-bukti pengeluaran dana) ;
Lakukan pemeriksaan atas penghitungan pengembalian dana atas pengeluaran
b
investasi tersebut;
Periksa perjanjian-perjanjian terkait penempatan dana tersebut serta peraturan
c
yang mengatur;
d Periksa berapa umur investasi tersebut;
5 Apakah ada pembayaran biaya di bayar dimuka? KKA-05
Lakukan pemeriksaan atas dokumen pembayaran asuransi (MOU dan Surat-
a
surat perjanjian);
Lakukan pemeriksaan atas transaksi yang dicatat sebagai biaya dibayar
b
dimuka dan bagaimana cara membukukannya di laporan keuangan;
c Lakukan pemeriksaan dan tanggal transaksinya;
6 Apakah ada utang pajak yang belum dibayar? KKA-06
Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan pajak PPN dan pembayarannya.
a Periksa secara acak dengan jumlah sample sesuai ketentuan Perundangan (UU
No 42 Tahun 2009 tentang PPN)
 Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan pajak Pasal 21 atas pungutan
pegawai serta tarif pajak yang diberlakukan. Periksa secara acak dengan
jumlah sample sesuai ketentuan perundangan (Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008 tentang PPh dan Peraturan Dirjen Pajak No Per-16/PJ/2016 serta
b
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/KMK.03/2010 Tanggal 31 Desember
2010 Tentang Tata Cara Pemotongan PPh Pasal 21 Bagi Pejabat Negara, PNS,
Anggota TNI, Anggota Polri Dan Pensiunannya Atas Penghasilan Yang
Menjadi Beban APBN dan APBD)

Lakukan pemeriksaan atas pungutan pajak penghasilan (PPh Pasal 22) atas
c pengadaan barang. Periksa secara acak dengan jumlah sample sesuai
ketentuan pada UU Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 tahun 2008

Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan pajak penghasilan (PPh pasal 23)
atas jasa. Periksa secara acak dengan jumlah sample sesuai ketentuan pada
d
UU Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 tahun 2008 dan Peraturan Menteri
Keuangan No. 141/PMK.03/2015 tentang jasa lainnya;

Lakukan pemeriksaan atas dokumen pemungutan pajak PPh Pasal 4 (2) atas
e sewa bangunan. Periksa secara acak dengan jumlah sample sesuai ketentuan
pada UU Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 tahun 2008
Lakukan pemeriksaan Surat Ketetapan Pajak (SKP) atas denda lapor, denda
f
bayar bunga;
Lakukan pemeriksaan dokumen – dokumen SKPKB, STP dan bukti pungut
g
setor ke kas negara;
7 Apakah Auditee taat terhadap pelaporan pajak tahunan? KKA-07
Lakukan pemeriksaan dokumen penyampaian SPT Tahunan PPh Pasal 21 ke
a
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Lakukan pemeriksaan dokumen pelaporan pemungutan PPN ke Kantor
b
Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Lakukan periksa penyampaian SPT PPh Pasal 22 yang telah dipungut dan
c
dilapor ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Periksa penyampaian SPT PPh Pasal 23 yang telah dipungut dan dilapor ke
d
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Lakukan pemeriksaan penyampaian SPT PPh Pasal 4 ayat (2) yang telah
e
dipungut dan dilapor ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
 Periksa tanda terima dari KPP atau stempel tanda penerimaan dokumen SPT
f
keseluruhan tersebut;
g Periksa dokumen-dokumen lainnya terkait penyampaian SPT tersebut;
8 Apakah seluruh pegawai sudah memiliki Dokumen NPWP? KKA-08
Periksa rincian pemberian gaji dan tunjangan pegawai. Catat nama-nama
a
pegawai yang belum memiliki NPWP;
Apakah sudah pernah dilakukan sosialisasi kepada Pegawai dalam
b
penyusunan SPT tahunan untuk setiap Wajib Pajak/Pegawai? ;
Cek penghitungan pajak untuk start penghitungan PTKP dan tarif yang
c
berlaku sesuai UU No. 36 Tahun 2008;
d Cek pegawai PHL/ PJLP. Apakah sudah punya NPWP? ;
9 Apakah ada konsistensi pelaksanaan menjalankan kebijakan pimpinan atau
KKA-09
aturan yang berlaku di lingkungan auditee?
Lakukan pemeriksaan atas kebijakan akuntansi yang telah disahkan oleh
a Direktur / Pimpinan BLUD dan penerapannya. Apakah memiliki kebijakan
akuntansi dalam mengendalikan sistem pelaporan Bendahara?;
Lakukan pemeriksaan jumlah peraturan perundangan internal yang berkaitan
b
dengan pengelolaan keuangan yang diterbitkan pada periode audit;
Lakukan pemeriksaan peraturan perundangan internal (SK, Peraturan, SE)
c
secara acak. Apakah bertentangan dengan aturan Kepala Daerah/Gubernur?
10 Apakah ada pengeluaran uang muka kerja? Apakah ada otorisasi dari
KKA-10
Direktur / Pimpinan BLUD?
Lakukan pemeriksaan dokumen uang muka kerja di Bendahara. Apakah ada
a
transaksinya? ;
b Apakah ada SOP pemberian uang muka kerja ?
Lakukan pemeriksaan waktu pengambilan uang muka kerja dengan dokumen
c
SPJ penyelesaian uang muka tersebut. Apakah sesuai SOP? ;
11 Apakah sudah ada rekonsiliasi antara pertanggung jawaban Bendahara
KKA-11
dengan catatan masing-masing PPTK?
a Lakukan pemeriksaan atas buku manual dari PPTK;
Lakukan pemeriksaan dokumen bendahara dan transaksi yang diinput serta
b
jurnal-jurnalnya;
 Lakukan pemeriksaan rekonsiliasi antara catatan PPTK dan catatan
c
Bendahara;
12 Apakah pembayaran atas utang biaya (biaya yang masih harus dibayar) telah
KKA-12
sesuai?
a Periksa rincian Biaya yang masih harus dibayar;
Lihat Realisasi pembayaran biaya yang masih harus dibayar pada periode
b
berikutnya;
Lakukan rekonsiliasi dengan realisasi pembayaran biaya yang masih harus
c
dibayar;
13 Apakah pernah melakukan konfirmasi dengan Debitur? KKA-13
a Periksa dokumen-dokumen konfirmasi utang;
b Periksa kartu utang komputer dengan Laporan Buku Besar;
Sampling dokumen pembelian dengan kartu utang secara acak. Cek saldo
c
utang yang nilainya besar ;
d Periksa Aging (umur) utang masing-masing;
e Periksa dokumen kartu utang tahun lalu untuk penentuan saldo awal;
14 Apakah biaya operasional Rumah Sakit sudah dicatat secara keseluruhan; KKA-14
a Periksa dokumen pengeluaran uang (kuitansi) secara acak;
b Periksa otorisasi pejabat terkait dalam rangka pengeluaran sejumlah uang;
c Periksa pencatatan dan jurnal ke buku besar secara acak
15 Apakah distribusi biaya operasional sudah didistribusi ke unit pelayanan; KKA-15
a Periksa pedoman pendistribusian biaya ke unit pelayanan;
b Periksa konsistensi distribusi biaya pada masing-masing unit pelayanan;
c Periksa dokumen manual untuk menjurnal distribusi tersebut;
d Periksa beban-beban yang terdistribusi ke masing-masing unit pelayanan
16 Apakah pernah dilakukan rekonsiliasi beban pegawai atau Belanja Pegawai
KKA-16
dengan SPT Pajak PPh Pasal 21 tahunan;
a Periksa laporan biaya pegawai;
Periksa secara acak dokumen Pegawai THL, Jasa Dokter, Pegawai Tetap dan
b
Pegawai lainnya ;
Periksa secara acak pungutan pajak Pasal 23 kepada jasa pihak ketiga terkait
c
pemeliharaan dan jasa
17 Bagaimana pengakuan beban yang di accrued (beban pegawai, TALI,
kerjasama / KSO, dll) khususnya berhubungan dengan pembayaran KKA-17
Bendahara Pengeluaran?
a Periksa pencatatan biaya – biaya yang diakui tetapi masih belum dibayar;
Periksa pengakuan transaksi kerjasama dengan pihak lain yang sudah
b
disetujui;
c Periksa pembayaran TALI
18 Apakah ada dokumen kerja sama dengan pihak-pihak lain. Apa dasar hukum
KKA-18
PKS?
Periksa dokumen kerja sama, apakah ada list daftar perjanjian kerja sama
dengan pihak lain secara rinci (isinya antara lain: Nama Instansi, Tanggal
a
PKS, Tanggal Berakhir PKS, nilai nominal yang harus dibayar/diterima,
realisasi (output) PKS) ;
Periksa masa berlaku seluruh Perjanjian Kerja Sama (PKS). Apakah ada PKS
b
yang kadaluarsa? ;
Jika ada PKS seperti Kerja Sama Operasional (KSO) alat, periksa fisik
c
barang/jasa yang telah disepakai dalam PKS;
19 Apakah sudah memiliki penata usahaan Bendahara? KKA-19
a Periksa dan minta copy (hard/soft) penata usahaan bendahara pengeluaran;
Periksa konsistensi pelaksanaan penata usahaan yang ditetapkan. Apakah
b
sesuai dengan kebijakan akuntansi Rumah Sakit? ;
Periksa secara acak implementasi penata usahaan bendahara tersebut seperti
c pembayaran utang (utang yang berasal dari pengadaan atas barang modal dari
BLUD)
20 Apakah RSUD patuh terhadap perundangan? KKA-20
Periksa dokumen, peraturan-peraturan dan mekanisme perijinan penggunaan
a
ijin Nuklir;
b Periksa dokumen K3L, peraturan-peraturan dan mekanisme perijinan K3L;
c Periksa dokumen lift dan perijinan pemakaian standar lift;
d Periksa dokumen Peraturan kepegawaian;
e Periksa perijinan penangkal petir;
f Periksa perijinan tabung pemadam kebakaran;
g Periksa perijinan pengolahan limbah;
h Periksa dokumentasi IMB;
i Periksa sertifikat tanah;
j Periksa layout gedung (peta gedung);
k Periksa Surat Ijin Laboratorium;
l Periksa Surat Ijin Instalasi Farmasi;
m Periksa Nomor Pokok Wajib Pajak;
n Periksa peraturan perparkiran;
Periksa Surat ijin praktek dokter, SIK Perawat, Apoteker, Asisten Apoteker
o
dll;
 KKA-01
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
1 Apakah Bendahara Pengeluaran dalam
mengelola pengeluarannya mengacu pada
Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) ?

Apakah RBA yang dibuat sudah

mencerminkan Anggaran Berbasis Kinerja
a v
dan RBA menggunakan standart satuan
harga? ;
Apakah pengajuan RBA telah disetujui oleh
b
Gubernur dan/atau pejabat terkait ? ;
Apakah ada dokumen usulan belanja dan
c
Kertas Kerja penyusunan RBA? ;
Lakukan pemeriksaan secara acak (random).
Apakah rincian belanja dalam realisasi
d
anggaran sesuai dengan Rincian dalam
Apakah
RBA? ; realisasi dalam laporan realisasi
e anggaran di RBA sesuai dengan laporan
Lakukan pemeriksaan
Unit/ PPTK/ Pengelolaterhadap
KegiatanSOP
dan
penyusunan RBA dan SOP penyampaian
f
laporan akhir (final) RBA. Apakah
Lakukan pemeriksaan terhadap laporan
pelaksanaannya sudah sesuai dengan SOP? ;
realisasi anggaran yang tertera di DPA. Pilih
g
secara random bukti audit dengan laporan
pendokumentasian
yang di sampaikan.bukti-bukti pendukung
Apakah sudah sesuai? ;
h laporan tersebut. Apakah punya gudang arsip
dan petugas yang mengelola arsip
Lakukan pemeriksaan atas apakah single
i
entry atau double entry ? ;
Lakukan pemeriksaan atas dasar hukum
penyusunan RBA. Apakah format, isi,
j
terutama substansi-nya sesuai dengan
peraturan perundangan yang berlaku ? ;
Apakah ada perubahan dalam pelaksanaan
realisasi anggaran berdasarkan RBA
k Definitif. Jika iya, lanjutkan periksa
dokumen RBA Perubahan dan
pengesahannya;
Periksa kode akun dan nomenklatur yang di
l gunakan dalam laporan. Apakah mengikuti
peraturan yang berlaku? ;
 KKA-01
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-02
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
2 Ketaatan Auditee dalam pelaksanaan RBA
sebagai acuan pengelolaan Bendahara
Pengeluaran. Apakah RBA dikirim ke Dinas
Kesehatan, Dewan Pengawas dan Badan
Pengelola Keuangan Daerah (BPKD)?

Lakukan pemeriksaan terhadap RBA.

a Apakah sudah ditanda tangani oleh Kepala
Dinas Kesehatan ? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap RBA.
b Apakah sudah ditanda tangani oleh Dewan
Pengawas ? ;
Lakukan pemeriksaan terhadap tanda terima
c penyerahan RBA yang dikirim ke BPKD.
Apakah di lakukan? ;
Tanggal berapa pengiriman RBA ke BPKD ?
d
Apakah sesuai dengan jadwal? ;

Lakukan pemeriksaan ke auditee apakah

RBA yang disajikan hanya Anggaran Subsidi
e dari Pemprov DKI saja atau termasuk
Anggaran BLUD, seharusnya Subsidi dan
BLUD di masukkan dalam Format RBA.
 KKA-02
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-03
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
3 Bagaimana Pengelolaan Saldo kas dan Bank di
Bendahara Pengeluaran?
3.1 Apakah saldo kas/Bank sesuai dengan phisik
yang ada di brankas dan Bank?
a Lakukan hitung fisik uang yang ada. Apakah
cocok dengan saldo akhir kas menurut buku
kas umum? ;
b Cek berita acara cash opname yang
dilakukan rutin oleh akuntansi setiap akhir
bulan atau per periode pelaporan. Apakah
cocok dengan buku kas? ;
c Cek berita acara cash opname bulan-bulan
sebelumnya yang ditutup BPK pada bulan /
tahun buku sebelumnya. Apakah cocok
dengan buku kas?
3.2 Apakah sudah dibuat rekonsiliasi bank?
Periksa rekening koran mulai Januari sampai
a
Maret
Periksa rekonsiliasi bank yang dibuat
kemudian cocokkan dengan saldo rekening
b
koran. Jika beda, lakukan sampling terhadap
3.3 perbedaan catatan tsb.
Apakah transaksi penerimaan kas/bank
Bendahara Pengeluaran sesuai dengan
dokumen sumber?
Lakukan pemeriksaan dokumen bulan
Januari sampai Maret secara periodik.
a
Sampling minimal 3-5% dari total dokumen
per bulannya secara acak;

Lakukan pemeriksaan atas prosedur otorisasi

b pejabat yang ada (sesuai peraturan yang
berlaku)
Lakukan pemeriksaan jurnal-jurnal transaksi
c
berkaitan dengan transaksi;
Lakukan pemeriksaan atas laporan buku kas
umum pengeluaran yang tercatat dengan
d buku manual di masing-masing penanggung
jawab pengelola kegiatan dan anggaran
(PPTK);
 KKA-03
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-04
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
4 Apakah ada investasi jangka pendek kepada
pihak lain telah dan yang dilakukan evaluasi
(seperti deposito)?
Lakukan pengecekan dokumen-dokumen
a investasi kepada pihak lain (kuitansi, bukti-
bukti pengeluaran dana) ;
Lakukan pemeriksaan atas penghitungan
b pengembalian dana atas pengeluaran
investasi tersebut;
Periksa perjanjian-perjanjian terkait
c penempatan dana tersebut serta peraturan
yang mengatur;
d Periksa berapa umur investasi tersebut;
 KKA-04
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-05
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
5 Apakah ada pembayaran biaya di bayar
dimuka?
Lakukan pemeriksaan atas dokumen
a pembayaran asuransi (MOU dan Surat- surat
perjanjian);
Lakukan pemeriksaan atas transaksi yang
dicatat sebagai biaya dibayar dimuka dan
b
bagaimana cara membukukannya di laporan
keuangan;
Lakukan pemeriksaan dan tanggal
c
transaksinya;
 KKA-05
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-06
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
6
Apakah ada hutang pajak yang belum dibayar?

Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan

pajak PPN dan pembayarannya. Periksa
a secara acak dengan jumlah sample sesuai
ketentuan Perundangan (UU No 42 Tahun
2009 tentang PPN)

Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan

pajak Pasal 21 atas pungutan pegawai serta
tarif pajak yang diberlakukan. Periksa secara
acak dengan jumlah sample sesuai ketentuan
perundangan (Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008 tentang PPh dan Peraturan
Dirjen Pajak No Per-16/PJ/2016 serta
b
Peraturan Menteri Keuangan Nomor
262/KMK.03/2010 Tanggal 31 Desember
2010 Tentang Tata Cara Pemotongan PPh
Pasal 21 Bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota
TNI, Anggota Polri Dan Pensiunannya Atas
Penghasilan Yang Menjadi Beban APBN dan
APBD)

Lakukan pemeriksaan atas pungutan pajak

penghasilan (PPh Pasal 22) atas pengadaan
c barang. Periksa secara acak dengan jumlah
sample sesuai ketentuan pada UU Pajak
Penghasilan (PPh) Nomor 36 tahun 2008
Lakukan pemeriksaan atas laporan pungutan
pajak penghasilan (PPh pasal 23) atas jasa.
Periksa secara acak dengan jumlah sample
d sesuai ketentuan pada UU Pajak Penghasilan
(PPh) Nomor 36 tahun 2008 dan Peraturan
Menteri Keuangan No. 141/PMK.03/2015
tentang jasa lainnya;
Lakukan pemeriksaan atas dokumen
pemungutan pajak PPh Pasal 4 (2) atas sewa
bangunan. Periksa secara acak dengan
e
jumlah sample sesuai ketentuan pada UU
Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 tahun
2008
 Lakukan pemeriksaan Surat Ketetapan Pajak
f
(SKP) atas denda lapor, denda bayar bunga;

Lakukan pemeriksaan dokumen – dokumen

g SKPKB, STP dan bukti pungut setor ke kas
negara;
 KKA-06
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-07
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
7 Apakah Auditee taat terhadap pelaporan pajak
tahunan?

Lakukan pemeriksaan dokumen

a penyampaian SPT Tahunan PPh Pasal 21 ke
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;

Lakukan pemeriksaan dokumen pelaporan

b pemungutan PPN ke Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) setempat;
Lakukan periksa penyampaian SPT PPh
c Pasal 22 yang telah dipungut dan dilapor ke
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Periksa penyampaian SPT PPh Pasal 23
d yang telah dipungut dan dilapor ke Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) setempat;
Lakukan pemeriksaan penyampaian SPT
PPh Pasal 4 ayat (2) yang telah dipungut dan
e
dilapor ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
setempat;
Periksa tanda terima dari KPP atau stempel
f tanda penerimaan dokumen SPT
keseluruhan tersebut;
Periksa dokumen-dokumen lainnya terkait
g
penyampaian SPT tersebut;
 KKA-07
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-08
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
8 Apakah seluruh pegawai sudah memiliki
Dokumen NPWP?
Periksa rincian pemberian gaji dan
a tunjangan pegawai. Catat nama-nama
pegawai yang belum memiliki NPWP;
Apakah sudah pernah dilakukan sosialisasi
b kepada Pegawai dalam penyusunan SPT
tahunan untuk setiap Wajib Pajak/Pegawai? ;
Cek penghitungan pajak untuk start
c penghitungan PTKP dan tarif yang berlaku
sesuai UU No. 36 Tahun 2008;
Cek pegawai PHL/ PJLP. Apakah sudah
d
punya NPWP? ;
 KKA-08
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-09
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
9
Apakah ada konsistensi pelaksanaan
menjalankan kebijakan pimpinan atau aturan
yang berlaku di lingkungan auditee?

Lakukan pemeriksaan atas kebijakan

akuntansi yang telah disahkan oleh
Direktur / Pimpinan BLUD dan
a
penerapannya. Apakah memiliki kebijakan
akuntansi dalam mengendalikan sistem
pelaporan Bendahara?;

Lakukan pemeriksaan jumlah peraturan

perundangan internal yang berkaitan dengan
b
pengelolaan keuangan yang diterbitkan pada
periode audit;

Lakukan pemeriksaan peraturan

perundangan internal (SK, Peraturan, SE)
c
secara acak. Apakah bertentangan dengan
aturan Kepala Daerah/Gubernur?
 KKA-09
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-10
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
10 Apakah ada pengeluaran uang muka kerja?
Apakah ada otorisasi oleh dari Direktur /
Pimpinan BLUD?
Lakukan pemeriksaan dokumen uang muka
a kerja di Bendahara. Apakah ada
transaksinya? ;
Apakah ada SOP pemberian uang muka
b
kerja ?
Lakukan pemeriksaan waktu pengambilan
uang muka kerja dengan dokumen SPJ
c
penyelesaian uang muka tersebut. Apakah
sesuai SOP? ;
 KKA-10
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-11
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
11 Apakah sudah ada rekonsiliasi antara
pertanggung jawaban Bendahara dengan
catatan masing-masing PPTK?
Lakukan pemeriksaan atas buku manual dari
a
PPTK;
Lakukan pemeriksaan dokumen bendahara
b dan transaksi yang diinput serta jurnal-
jurnalnya;
Lakukan pemeriksaan rekonsiliasi antara
c
catatan PPTK dan catatan Bendahara;
 KKA-11
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-12
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak

Apakah pembayaran atas utang biaya (biaya

12
yang masih harus dibayar) telah sesuai?

Periksa rincian Biaya yang masih harus

a
dibayar;
Lihat Realisasi pembayaran biaya yang
b masih harus dibayar pada periode
berikutnya;
Lakukan rekonsiliasi dengan realisasi
c pembayaran biaya yang masih harus
dibayar;
 KKA-12
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-13
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
13 Apakah pernah melakukan konfirmasi dengan
Debitur?
Periksa dokumen-dokumen konfirmasi
a
utang;
Periksa kartu utang komputer dengan
b
Laporan Buku Besar;
Sampling dokumen pembelian dengan kartu
c utang secara acak. Cek saldo utang yang
nilainya besar ;
d Periksa Aging (umur) utang masing-masing;
Periksa dokumen kartu utang tahun lalu
e
untuk penentuan saldo awal;
 KKA-13
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-14
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
14 Apakah biaya operasional Rumah Sakit sudah
dicatat secara keseluruhan;
Periksa dokumen pengeluaran uang
a
(kuitansi) secara acak;
Periksa otorisasi pejabat terkait dalam
b
rangka pengeluaran sejumlah uang;
Periksa pencatatan dan jurnal ke buku besar
c
secara acak
 KKA-14
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-15
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
15 Apakah distribusi biaya operasional sudah
didistribusi ke unit pelayanan;
Periksa pedoman pendistribusian biaya ke
a
unit pelayanan;
Periksa konsistensi distribusi biaya pada
b
masing-masing unit pelayanan;
Periksa dokumen manual untuk menjurnal
c
distribusi tersebut;
Periksa beban-beban yang terdistribusi ke
d
masing-masing unit pelayanan
 KKA-15
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-16
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
16 Apakah pernah dilakukan rekonsiliasi beban
pegawai / atau Belanja Pegawai dengan SPT
Pajak PPh Pasal 21 tahunan;
a Periksa laporan biaya pegawai;
Periksa secara acak dokumen Pegawai THL,
b Jasa Dokter, Pegawai Tetap dan Pegawai
lainnya ;
Periksa secara acak pungutan pajak Pasal 23
c kepada jasa pihak ketiga terkait
pemeliharaan dan jasa
 KKA-16
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-17
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak

Bagaimana pengakuan beban yang di accrued

(beban pegawai, TALI, kerjasama / KSO dll)
17
khususnya berhubungan dengan pembayaran
Bendahara Pengeluaran?

Periksa pencatatan biaya – biaya yang diakui

a
tetapi masih belum dibayar;
Periksa pengakuan transaksi kerjasama
b
dengan pihak lain yang sudah disetujui;
c Periksa pembayaran TALI
 KKA-17
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-18
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
18 Apakah ada dokumen kerja sama dengan
pihak-pihak lain, apa dasar hukum PKS?

Periksa dokumen kerja sama, apakah ada list

daftar perjanjian kerja sama dengan pihak
lain secara rinci (isinya antara lain: Nama
a
Instansi, Tanggal PKS, Tanggal Berakhir
PKS, nilai nominal yang harus
dibayar/diterima, realisasi (output) PKS) ;

Periksa masa berlaku seluruh Perjanjian

b Kerja Sama (PKS). Apakah ada PKS yang
kadaluarsa? ;
Jika ada PKS seperti Kerja Sama
c Operasional (KSO) alat, periksa fisik
barang/jasa yang telah disepakai dalam PKS;
 KKA-18
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-19
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
19 Apakah sudah memiliki penatausahaan
Bendahara?
Periksa dan minta copy (hard/soft) penata
a
usahaan bendahara pengeluaran;
Periksa konsistensi pelaksanaan penata
b usahaan yang ditetapkan. Apakah sesuai
dengan kebijakan akuntansi Rumah Sakit? ;
Periksa secara acak implementasi penata
usahaan bendahara tersebut seperti
c
pembayaran utang (utang yang berasal dari
pengadaan atas barang modal dari BLUD)
 KKA-19
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan
 KKA-20
AUDITOR:…...............
No Keseuaian Temuan
Prosedur
Ya Tidak
20 Apakah RSUD patuh terhadap kepatuhan
perundangan?
Periksa dokumen, peraturan-peraturan dan
a mekanisme perijinan penggunaan ijin
Nuklir;
Periksa dokumen K3L, peraturan-peraturan
b
dan mekanisme perijinan K3L;
Periksa dokumen lift dan perijinan
c
pemakaian standar lift;
d Periksa dokumen Peraturan kepegawaian;
e Periksa perijinan penangkal petir;
Periksa perijinan tabung pemadam
f
kebakaran;
g Periksa perijinan pengolahan limbah;
h Periksa dokumentasi IMB;
i Periksa sertifikat tanah;
j Periksa layout gedung (peta gedung);
k Periksa Surat Ijin Laboratorium;
l Periksa Surat Ijin Instalasi Farmasi;
m Periksa Nomor Pokok Wajib Pajak;
n Periksa peraturan perparkiran;
Periksa Surat ijin praktek dokter, SIK
o
Perawat, Apoteker, Asisten Apoteker dll;
 KKA-20
AUDITOR:….................................
Sebab Akibat Rekomendasi
Tanggapan