An examination of how entry-level staff auditors respond to tone

at the top vis-à-vis tone at the bottom

Devililiana-11160065

1. Masalah Penelitian
Para pemimpin bisnis, organisasi profesional, dan peneliti akuntansi telah
menyediakan bukti anekdotal dan empiris bahwa karakter/sifat (tone) yang kuat di
atas memberikan perusahaan operasional dan manfaat pelaporan keuangan (Treadway
1987; COSO 2013; Hunton et al. 2011). Literatur semacam itu menggambarkan nada
di atas sebagai budaya kesadaran kontrol, integritas, dan nilai-nilai etis dari manajemen
tingkat atas dan dewan direksi, yang secara tradisional dianggap mempengaruhi dan
mempromosikan pengambilan keputusan etis oleh karyawan tingkat menengah dan
bawah (Schaubroeck et al. 2012). Meskipun literatur profesional menekankan bahwa
tingkat atas manajemen sangat penting untuk membangun karakter/sifat etis di seluruh
organisasi, kami menegaskan hal itu karakter/sifat (tone) etis yang ditetapkan oleh
pengawas tingkat bawah dapat memiliki peran yang sama-sama berdampak pada etika
staf pengambilan keputusan.
2. Tujuan Penelitian
Berdasarkan Masalah penelitian diatas, maka tujuan dari penelitian ini adalah
untuk meneliti bagaimana auditor staf entry-level membuat keputusan di hadapan
karakter/sifat (tone) etika yang terkadang bertentangan yang ditetapkan oleh
pengawas mereka senior (karakter/sifat (tone) di bagian bawah) dan pasangan
(karakter/sifat (tone) di bagian atas)
3. Kontribusi/Keterbaruan
Berdasarkan masalah dan tujuan penelitian diatas, maka terdapat kontribusi
dalam penelitian, yaitu:
a) Temuan kami menyarankan penekanan yang lebih besar harus diberikan untuk
memahami karakter/sifat (tone) etis di semua tingkatan dalam organisasi,
dengan fokus khusus pada nada etis yang ditetapkan oleh atasan langsung
masing-masing karyawan. Di Selain itu, penelitian sebelumnya menunjukkan
bahwa karakter/sifat (tone) tidak hanya mengalir melalui organisasi
(Schaubroeck et al. 2012). Dengan demikian, berdasarkan temuan kami dan
 penelitian sebelumnya, para praktisi dan menempatkan standar harus hati-hati
mempertimbangkan bagaimana menumbuhkan karakter/sifat (tone) yang kuat
di bagian bawah organisasi, selain mendorong karakter/sifat (tone) yang kuat
di atas.
b) Makalah kami berkontribusi pada pertumbuhan literatur tentang konsep diri
teori pemeliharaan dalam psikologi dengan menentukan satu proses melalui
mana konsep diri pemeliharaan beroperasi. Analisis kami menunjukkan bahwa
di hadapan karakter/sifat (tone) buruk, individu menafsirkan tindakan tidak
etis mereka menjadi istilah yang lebih kompatibel dengan menghilangkan
implikasi etis dari keputusan. Dengan demikian, individu tidak menipu diri
mereka sendiri untuk percaya bahwa mereka tidak standar yang dilanggar.
Sebaliknya, hasil kami menunjukkan bahwa orang-orang menjadi percaya
bahwa itu adalah dilema itu sendiri adalah keputusan yang tidak memiliki
implikasi etis. Penelitian kami memberikan kontribusi penting pada literatur
akuntabilitas. Meskipun penelitian sebelumnya telah meneliti pengaruh rekan
sejawat dan pengawas langsung auditor staf tingkat pemula (mis., lihat Wilks
2002) dan menunjukkan bahwa auditor dipengaruhi oleh mereka gaya
kepemimpinan atasan langsung (lihat Stefaniak dan Robertson 2010; Otley dan
Pierce 1995), penelitian yang relatif sedikit mengkaji pengaruh akuntabilitas
berganda dalam akuntansi latihan. Studi kami memperluas literatur
akuntabilitas dengan menunjukkan bahwa akuntabilitas pada tingkat yang
berbeda dari suatu organisasi berinteraksi untuk mempengaruhi perilaku
karyawan tingkat bawah.
4. Landasan Teori
Teori yang digunakan adalah konsep pemeliharan diri, Seperti disebutkan
sebelumnya, penelitian akademis kurang dalam memahami bagaimana individu
merespons berbagai karakter/sifat (tone) etis dalam suatu organisasi. Untuk
memberikan gambaran yang lebih lengkap tentang bagaimana karakter/sifat (tone)
dapat mempengaruhi individu dalam organisasi, kami beralih ke penelitian tentang
pemeliharaan konsep diri dalam psikologi sosial. Teori Mazar et al. (2008) tentang
pemeliharaan konsep diri dikembangkan untuk menjelaskan kecurangan dan perilaku
tidak etis yang serupa (mis., Lihat Mazar et al. 2008; Vohs dan Schooler 2008;
Aquino et al. 2009). Teori ini menunjukkan bahwa ketika individu terpecah antara
motivasi yang bersaing (mendapatkan manfaat dari kesalahan pelaporan jam Vs
 mempertahankan konsep positif diri dengan melaporkan secara akurat), individu
memiliki sejumlah besar ketidakjujuran di mana mereka akan bertindak. Secara
khusus, Mazar et al. (2008) mengusulkan bahwa orang akan menemukan
keseimbangan antara dua motivasi yang bersaing ini, sehingga mereka mendapatkan
beberapa keuntungan finansial dengan berperilaku tidak jujur sambil tetap
mempertahankan konsep diri yang positif.
Mazar et al. (2008) berpendapat bahwa dua faktor membantu menentukan
“besarnya ketidakjujuran (magnitude range of dishonesty)” ini — perhatian
terhadap standar (attention to standards) dan kelenturan kategorisasi
(categorization malleability). Perhatian terhadap standar berkaitan dengan tingkat
perhatian yang orang bayar terhadap standar perilaku mereka sendiri (misalnya,
norma agama), dan kategorisasi kelenturan adalah tingkat di mana individu dapat
mengkategorikan tindakan mereka ke dalam istilah yang lebih kompatibel dan
menemukan rasionalisasi untuk tindakan mereka. Dalam makalah ini, kami fokus
pada bagaimana kategorisasi kelenturan mungkin disebabkan oleh tingkat
karakter/sifat (tone) etika yang berbeda
5. Metodologi Penelitian
Untuk menguji hipotesis, kami mengadopsi stusi kasus etika dari buku auditing yang
populer (messier et al 2008), dan menggunakan eksperimen 2x2 yang mengolah
karakter/sifat (tone) yang dikirim oleh perikatan partner supervisor (tinggi/ rendah) &
perikatan supervisor senior (tinggi/rendah). Partisipan dalam studi ini terdiri dari 114
mahasiswa pascasarjana akuntansi dari universitas private. Hasil menyatakan bahwa
101 partisipan telah benar menjawab pertanyaan (dijelaskan di bawah). Informasi
demografi bisa ditemukan di tabel 1. Semua partisipan dibayar ＄10 untuk partisipasi
mereka. Partisipan mempunyai waktu 2 minggu untuk memutuskan untuk
berpartisipasi dalam studi ini atau tidak. Setelah memutuskan untuk berpartisipasi,
partisipan akan secara acak ditugaskan ke salah satu dari kondisi ekspertimental
(dijelaskan di bawah). Mahasiswa pascasarjana akuntansi pengganti yang tepat dalam
membuat generalisasi tentang staf auditor akuntansi entry-level dalam peraturan ini
karena dua alasan. Pertama, seperti tercantum pada tabel 1, sebagian besar partisipan
(72 persen) sudah menandatangani tawaran untuk mulai bekerja sebagai akuntan
tingkat staf di tahun berikutnya. 70 persen partisipan telah melakukan magang, di
mana mereka menerima pelatihan tentang perikatan ekonomi, ketepatan waktu, dan
 etika. Pelatihan yang mereka terima selama magang mereka tentang jam makan
adalah pelatihan yang sama yang mereka terima ketika mereka dipekerjakan untuk
posisi fullt time dengan perusahaan. Para partisipan juga memiliki nilai 8,5 bulan
pengalaman kerja akuntansi. Sebagai tambahan, konsep jam makan telah
dideskripsikan dan dibahas dengan siswa di kelas sebelumnya oleh fakultas dan
profesional dari praktek selama kursuspartisipan. Dengan demikian, partisipan ini
memiliki tingkat pengetahuan dan pengalaman dalam hal jam pelaporan yang akan
menjadi ciri khas dari auditor staf entry-level di KAP. Kedua, sementara masalah
menggunakan siswa sebagai pengganti untuk praktisi secara luas diperdebatkan,
beberapa peneliti menyimpulkan bahwa siswa dapat menjadi pengganti yang
memadai bagi praktisi dalam membuat keputusan studi (Ashton dan Kramer 1980;
Peecher dan Salomo 2001; Libby et al. 2002; Liyanarachchi 2007). Karena
eksperimen kami berfokus pada perilaku auditor staf entry-level dan keputusan etis
dalam lingkungan audit, mahasiswa akuntansi pascasarjana cukup mewakili praktisi
akuntansi baru yang dipekerjakan untuk tujuan eksperimen dan kesimpulan kami.
6. Variabel Independen dan Dependen
a) Variabel independen adalah apakah partner menunjukkan karakter/sifat (tone)
tinggi atau rendah dan apakah senior menunjukkan karakter/sifat (tone) yang
tinggi atau rendah. Setelah partisipan selesai membaca skenario, mereka
ditanya pengukuran dependen, pertanyaan manipulasi, dan pertanyaan
demografis.
b) Variabel dependen utama yang digunakan untuk menguji H1 dan H2 adalah
jumlah jam yang partisipan laporkan untuk audit. Sementara partisipan dapat
mencantumkan berapapun jumlah jam, hasil yang diharapkan adalah
partisipan akan melapor antara delapan jam- yang merupakan angka yang
harus diambil dan terdaftat di audit program dan 12 jam jumlah aktual yang
staf auditor yang digunakan untuk menyelesaikan tugas (semua partisipan
berada di antara angka ini)
7. Hasil Penelitian
Untuk memastikan partisipan memahami kasus ini secara menyeluruh, kami
menyajikan manipulasi etis karakter/sifat (tone), kami menyajikan manipulasi etis
karakter/sifat (tone) dan memberikan partisipan atribut pernyataan kepada senior atau
partner mereka. Kami berhati-hati untuk mengajukan pertanyaan ini, dan pertanyaan
etika lainnya, setelah kami mengukur variabel dependen sehingga partisipan tidak
diminta oleh materi untuk memikirkan peraturan dilema etika. Kami juga bertanya
kepada mereka berapa jam yang diingikan partner perikatan dan supervising senior
untuk mereka catat. Dari 114 partisipan, 101 berhasil dalam mengingat nasihat yang
diberikan oleh partner dan senior mereka. Kami mengecualikan 13 partisipan yang
gagal manipulasi ini dari analisis lebih lanjut. Jumlah mean jam partisipan yang
diinginkan partner untuk dilaporkan ketika partner menunjukkan karakter/sifat (tone)
rendah adalah 8,9 jam dibandingkan dengan 11,4 jam ketika partner menunjukkan
karakter/sifat (tone) tinggi (p-value< 0,01). Demikian pula jumlah mean jam
partisipan yang diinginkan senior untuk dilaporkan ketika partner menunjukkan
karakter/sifat (tone) rendah adalah 8,2 jam dibandingkan dengan 10,7 jam ketika
menunjukkan senior menunjukkan karakter/sifat (tone) tinggi (p-nilai < 0,01).
Hasilnya menunjukkan bahwa manipulasi yang dimaksudkan berhasil.
a) Pengujian Hipotesis
Tabel 2 panel A berisi statistik deskriptif untuk jam yang dilaporkan dan
varians jam yang dilaporkan berdasarkan kondisi (panel C menyediakan grafik
statistik deskriptif). Statistik deskriptif secara terarah konsisten dengan harapan
kita untuk H1 dan H2. Kami memasukkan tes model ANOVA lengkap dari H1
dan H2 di panel B. Karena kami memprediksi interaksi ordinal, untuk menguji
H1, kami menggunakan pengkodean kontras (Lihat Buckless dan Ravenscroft
1990). Pola spesifik yang kita memprediksi dalam H1 (dan koefisien kontras yang
kami gunakan) adalah jam yang dilaporkan akan menjadi yang paling besar dalam
kondisi partner-High, senior-High, dan kondisi lain tidak akan berbeda satu sama
lain (-1 untuk tiga kondisi lainnya). Kami menemukan signifikan kontras (p-value
< 0,01). Dengan demikian, hasil kami konsisten dengan H1 bahwa baik senior/
partner/ keduanya menunjukkan tone rendah, partisipan lebih mungkin untuk
salah melaporkan jam daripada jika kedua senior dan partner menunjukkan tone
tinggi.
H2 memprediksi bahwa staf auditor lebih cenderung mengikuti arah senior
mereka daripada partner mereka dalam pencatatan jam. Hipotesis ini dapat diuji
dengan memeriksa kapan partner dan senior memberikan tone yang bertentangan.
Hipotesis menunjukkan bahwa ketika karakter/sifat (tone) berbeda dan senior
menunjukkan lebih tinggi (lebih rendah) nada daripada partner, auditor staf harus
melaporkan lebih banyak (lebih sedikit) jam. Kami menguji ini menggunakan
pengkodean kontras 1 untuk senior- high, partner-low dan -1 untuk kondisi senior-
 low, partner-high. Hasil tes kontras dilaporkan dalam tabel 2, panel B. Kontrasnya
sangat signifikan (p-Value < 0,01) yang menyatakan bahwatone senior secara
signifikan lebih berdampak pada partisipan daripada karakter/sifat (tone) partner.
Dengan demikian, data mendukung H2
8. Kesimpulan
Studi ini menguji bagaimana karyawan tingkat staf menanggapi nilai etis yang
ditetapkan oleh manajer tingkat senior (yaitu, nilai yang di atas) dan nilai yang
ditetapkan oleh atasan langsung mereka (mis., Nilai di bagian bawah). Kami
menemukan bahwa karyawan baru tidak melaporkan jam kerja mereka kecuali jika
mereka memperhatikan nilai etis yang kuat dari partner dan senior mereka. Kami juga
memperkirakan dan menemukan bahwa staf auditor baru lebih dipengaruhi oleh nilai
yang ditetapkan oleh senior mereka daripada nilai yang ditetapkan oleh partner
mereka. Temuan ini menambah pemahaman kami tentang bagaimana akuntan
menanggapi nilai etis di semua tingkatan dalam organisasi mereka - dan memberikan
bukti penting bahwa nilai di bagian bawah adalah penentu utama, daripada nilai yang
ada di atas untuk pengambilan keputusan secara etis oleh staf auditor.
Berkontribusi pada literatur psikologi, analisis tambahan menunjukkan bahwa
peserta cenderung melihat situasi sebagai dilema etis ketika senior atau partner (atau
keduanya) menunjukkan nilai yang rendah. Ini menunjukkan bahwa di hadapan nilai
yang buruk, individu akan menyimpang dari standar normatif organisasi, namun
mengkategorikan tindakan tidak etis ini menjadi hal yang biasa dan bukan sebagai
dilemma etis. Temuan ini berkontribusi pada literatur tentang pemeliharaan konsep
diri dalam psikologi sosial. Kami menentukan proses di mana karyawan
mempertahankan konsep diri positif ketika melanggar standar etika organisasi. Hasil
kami menunjukkan bahwa individu tidak perlu menipu diri mereka sendiri untuk
percaya bahwa mereka telah membuat keputusan etis. Sebaliknya, hasil kami
mendukung gagasan bahwa individu mengkategorikan ulang keputusan, sehingga
memungkinkan diri mereka untuk mempertahankan konsep diri yang positif ketika
melanggar standar tersebut.
9. Keterbatasan
Berdasarkan kesimpulan diatas terdapat beberapa peringatan mengingat adanya
keterbatasan pendekatan eksperimental kami, sebagai berikut:
a) kami menggunakan studi berbasis kasus yang meminta peserta untuk
membayangkan situasi yang biasanya dihadapi oleh auditor tingkat pemula dalam
 pekerjaan mereka. Meskipun kami percaya bahwa kasus kami memberikan detail
yang cukup untuk menangkap penilaian dan keputusan yang dibuat karyawan
tingkat awal dalam praktiknya, kami tidak dapat mengesampingkan kemungkinan
bahwa pendekatan berbasis kasus kami tidak memiliki realisme yang dapat
memperkuat atau melemahkan besarnya hasil kami.
b) Kami mengoperasionalkan eksperimen kami dengan berfokus pada apakah auditor
tingkat pemula kurang melaporkan jam kerja mereka dalam pengaturan akuntansi.
Meskipun kami mengoperasionalkan penelitian kami dengan cara ini, kami
percaya percobaan kami menangkap gagasan yang lebih luas tentang bagaimana
karyawan membuat keputusan etis ketika diberi pesan yang beragam dari penyelia
di berbagai tingkat organisasi. Sebagian besar organisasi di dunia bisnis saat ini
memiliki setidaknya dua (dan sering lebih banyak) tingkat kepemimpinan
hierarkis, mirip dengan perusahaan akuntansi. Demikian juga, jam yang tidak
dilaporkan dapat digeneralisasi ke situasi penting lainnya yang memerlukan
pengukuran yang akurat atau umpan balik yang jujur. Dengan demikian,
penelitian ini harus berlaku untuk bidang akuntansi manajerial dan pelaporan
keuangan di mana pelaporan informasi yang akurat sangat penting untuk
manajemen atau pengambilan keputusan investor. Kami mendorong penelitian di
masa depan untuk memeriksa sejauh mana temuan kami relevan dengan
pengaturan bisnis lainnya.