SKRIPSI
Oleh:
Agata Ria Apri Harsanti
NIM: 142114016
SKRIPSI
Oleh:
NIM: 142114016
i
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
LEMBAR PERSEMBAHAN
“LEARNING”
Kupersembahkan untuk :
iv
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Yang bertanda tangan dibawah ini, saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul:
AUDIT OPERASIONAL PADA FUNGSI PENJUALAN
(Studi Kasus di PT Mitra Grafindo Mandiri)
dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 17 Juli 2018 adalah hasil karya saya.
Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi
ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil
dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau symbol
yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulislain yang
saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat pada
bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari
tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik sengaja maupun tidak
sengaja, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai
hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata
melakukan tindakan menyalin, atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil
pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh
universitas batal saya terima.
v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Yang bertanda tangan dibawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma:
NIM : 142114016
lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu memberikan royalty kepada saya
Yang menyatakan,
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan rasa terima kasih kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang
Maha Esa atas limpahan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah
satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi,
dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc. Phd selaku Rektor Universitas Sanata
3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA selaku Ketua Program Studi
Akademik yang telah membantu serta membimbing dalam proses belajar dan
5. Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Akt., QIA., CA selaku Dosen Pembimbing
vii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9. Bapak Yohanes Suyono dan Ibu Chatarina Karsini serta kakak-kakak yang
10. Mikael Rendi Bagaskara dan keluarga yang telah memberikan doa, semangat,
11. Teman-teman dikala suka maupun duka yaitu Endang, Intan, Ita, Shella,
Ulrich, Abi, Ratih, Hugo, Chika, Gita, Joe, Ello, serta teman-teman
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini memiliki banyak kekurangan, oleh karena
itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Semoga skripsi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL..................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ...................... v
HALAMAN LEMBAR PUBLIKASI ........................................................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ............................................................. vii
HALAMAN DAFTAR ISI ........................................................................... ix
HALAMAN DAFTAR TABEL ................................................................... xii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR ............................................................... xiii
ABSTRAK .................................................................................................... xiv
ABSTRACT .................................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN
A. Pengauditan ............................................................................ 7
1. Definisi Pengauditan......................................................... 7
2. Jenis-jenis audit ................................................................ 8
B. Audit Operasional ................................................................... 10
1. Pengertian Audit Operasional ........................................... 10
2. Tujuan Audit Operasional ................................................ 11
3. Jenis Audit Operasional .................................................... 13
ix
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB VI PENUTUP
A. Kesimpulan ............................................................................. 78
B. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 78
C. Saran ....................................................................................... 78
LAMPIRAN .................................................................................................. 82
xi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Tabel Check list........................................................................... 29
Tabel 5.1 Tabel Program Audit – Organisasi Fungsi Penjualan ................. 46
Tabel 5.2 Tabel Program Audit – Pesanan Penjualan ................................. 47
Tabel 5.3 Tabel Program Audit – Pengiriman Barang ................................ 49
Tabel 5.4 Tabel Program Audit – Pencatatan Penjualan............................. 50
Tabel 5.5 Tabel Audit – Organisasi Fungsi Penjualan ................................ 52
Tabel 5.6 Tabel Audit – Pesanan Penjualan................................................ 59
Tabel 5.7 Tabel Audit – Pengiriman Barang .............................................. 64
Tabel 5.8 Tabel Audit – Pencatatan Penjualan ........................................... 68
xii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR GAMBAR
Halaman
xiii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui hasil audit operasional pada
fungsi penjualan serta menganalisis adanya temuan dan memberikan rekomendasi
untuk menilai efektif, efisien, dan ekonomis pada fungsi penjualan di PT Mitra
Grafindo Mandiri.
Data yang diperoleh dengan cara observasi, pengisian check list,
wawancara, dan dokumentasi. Teknik analisis data menggunakan analisis
deskriptif dengan melaksanakan survei pendahuluan, merencanakan audit
operasional, melaksanakan audit operasional, evaluasi hasil audit, dan melaporkan
hasil audit.
Hasil audit menunjukkan bahwa secara keseluruhan fungsi penjualan
sudah berjalan secara efektif, efisien, dan ekonomis. Adapun beberapa hal yang
perlu diperbaiki oleh perusahaan yaitu: dibuatnya Standard Operating Procedures
(SOP) secara tertulis, pemisahan tugas dan tanggung jawab oleh karyawan,
pelaksanaan rapat evaluasi secara terjadwal, pembuatan daftar harga dan pedoman
potongan harga secara tertulis, dan dibuat nomor urut tercetak pada surat order
penjualan.
ABSTRACT
xv
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xvi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB I
PENDAHULUAN
tidak mampu mengikuti perkembangan zaman, maka hal ini bisa menjadi
ataupun pada masa yang akan datang dan perusahaan belum mampu
dari detik.com, Toko Sevel pada awal tahun 2017 telah menutup 30 gerai yang
ekonomi yang sedang melemah, terdapat daya saing yang tinggi antar
i
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
penjualan maka 30 gerai Sevel terpaksa ditutup karena tidak mencapai target
sehingga informasi yang relevan, terkini, lengkap, dan tepat sangat diperlukan
apabila hasil pencapaian atau manfaat organisasi telah didasarkan pada sasaran
efisien apabila sumber daya yang digunakan berada pada batas minimum
produk.
suatu alat bagi manajemen untuk mengukur dan mengevaluasi kegiatan yang
berkembang.
B. Rumusan Masalah
C. Batasan Masalah
Penelitian ini berfokus untuk menilai efektif, efisien, dan ekonomis pada fungsi
D. Tujuan Penelitian
Sesuai dengan fungsi audit operasional, tujuan pada penelitian ini adalah
memberikan analisis dan rekomendasi atas hasil temuan yang didapat dari
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
E. Manfaat Penelitian
1. Perusahaan
2. Pembaca
3. Penulis
Penelitian ini dapat menjadi wadah bagi penulis untuk menerapkan ilmu
F. Sistematika Penulisan
Bab I Pendahuluan
sistematika penulisan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Bab VI Penutup
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengauditan
yang dilakukan untuk secara kritis dan sistematis oleh pihak yang
dengan kriteria yang telah ditetapkan. Audit harus dilakukan oleh pihak
7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2. Audit operasional
pencapaian tujuan tertentu. Audit jenis ini disebut juga sebagai audit
audit ini dapat meliputi seluruh kegiatan dari (1) suatu departemen,
cabang, atau divisi, atau (2) suatu fungsi yang mungkin merupakan
kinerja.
3. Audit kepatuhan
dalam audit jenis ini dapat berasal dari berbagai sumber. Audit
10
tersebut.
B. Audit Operasional
entitas yang dapat diaudit untuk menilai dan melaporkan apakah sumber
daya telah digunakan secara efisien, serta apakah tujuan dari program dan
11
fisik aset non keuangan (lebih tepatnya no liquid assets) seperti stok
assets, dan sebagainya; pengelolaan rutin aset lainnya yaitu aset yang
yang ditujukan pada operasi, atau pengelolaan oleh manajemen, atau hasil
12
dalam perusahaan.
ekonomis
a. Menilai pelaksanaan
13
tindak lanjut.
14
tujuan perusahaan.
segi ekonomisasi, efisiensi, dan efektivitas. Ada tiga elemen pokok dalam
sasaran audit:
1. Kriteria (Criteria)
2. Penyebab (cause)
15
3. Akibat (effect)
secara baik dengan tingkat pencapaian yang lebih tinggi dari kriteria
yang ditetapkan.
berikut:
1. Memilih Auditee
akan diaudit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
audit, yang harus dibuat sesuai dengan keadaan auditee yang ditemui
untuk memperoleh bukti yang berkaitan dengan satu atau lebih tujuan.
dalam tahap ini disajikan dalam suatu kertas kerja audit untuk
diberikan.
4. Melaporkan Temuan
ditemukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
Tahap tindak lanjut dalam audit operasional adalah tahap bagi auditor
adalah rasio antar output dan input. Seberapa besar output yang
perusahaan.
18
baik ditinjau dari kuantitas (volume) hasil kerja, kualitas hasil kerja,
(masukan) secara hati-hati dan bijak agar diperoleh biaya yang paling
2. Indikator Penentuan
Menurut Rob Reider (2002) dalam Agoes (2012: 168) terdapat
19
organisasi.
efektivitas.
D. Fungsi Penjualan
1. Definisi Penjualan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
terjadi transaksi penyerahan barang dan perolehan kas yang setara dengan
kegiatan yang dilakukan oleh penjual dalam menjual barang atau jasa
Kegiatan ini terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara
kredit maupun tunai. Dalam penjualan kredit, jika order dari pelanggan
tunai, barang atau jasa baru diserahkan oleh perusahaan kepada pembeli
yang berkaitan.
21
tunai.
barang dan jasa dari penjual ke pembeli yang disertai dengan penyerahan
imbalan dari pihak penerima barang atau jasa sebagai timbal balik dari
2. Proses Penjualan
Menurut Diana dan Lilis (2011: 98), proses bisnis dalam sebuah
22
diperlukan juga berbeda. Jika dokumen berbeda, maka catatan yang akan
seluruh aspek dan kegiatan yang bersangkutan dengan penjualan. Hal ini dapat
dilihat dari tujuan audit operasional dari aktivitas penjualan seperti yang
peningkatan prestasi.
23
pengujian atas aktivitas penjualan, akan didapat dua kemungkinan yaitu hal-
hal yang dapat mendukung dan hal-hal yang kurang mendukung dalam
dan analisa penjualan. Jadi audit operasional atas fungsi penjualan membantu
umum.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
perusahaan. Hasil dari proses audit ini berupa bukti atau temuan audit yang
kemudian dibuat dalam bentuk laporan. Dalam laporan hasil audit akan
Pelaksanaan Survei
Pendahuluan
Perencanaan Audit
Operasional pada
Fungsi Penjualan
Pelaksanaan Audit
Operasional pada
Fungsi Penjualan
Melaporkan Temuan
dan Memberikan
Rekomendasi
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis penelitian
Jenis penelitian yang digunakan penulis dalam penelitian ini adalah Studi
Kasus. Menurut Prastowo (2014: 129), metode studi kasus merupakan metode
penelitian yang dilakukan secara intensif, dan mendetail terhadap suatu kasus
karyawan yang ada pada bagian penjualan. Obyek yang diteliti adalah bagian
1. Observasi
auditor.
25
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
2. Wawancara
3. Check list
audit operasional dan juga berdasar pada SOP yang dimiliki perusahaan
atau acuan lain yang sesuai. Check list akan membantu auditor untuk
4. Dokumentasi
27
tertulis, gambar (foto), dan karya-karya monumental, yang mana semua itu
28
a. Proses perumusan tujuan dan lingkup mana saja yang akan diaudit
perusahaan.
berbentuk tabel yang berisi judul program audit, periode audit dan
Pencatatan penjualan.
29
Pada tahap ini penulis membuat check list yang berisi susunan
prosedur yang seharusnya dengan proses penjualan yang terjadi secara riil.
Pada tahap ini penulis tidak menggunakan SOP karena auditee belum
pada check list maka diberikan tanda centang pada kolom “Ya”. Apabila
kegiatan penjualan yang terjadi tidak sesuai dengan pernyataan pada check
Tanggal:
Sumber: Bayangkara, 2015: 120
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
kelompok tabel efektif, efisien, dan ekonomis. Pada tahap ini penulis
pernyataan tersebut, jika jumlah jawaban “Ya” lebih besar dari jumlah
berikut:
31
sebagai berikut:
organisasi.
efektivitas.
yang didapatkan pada tahap pelaksanaan audit. Adanya tahap ini bertujuan
32
Analisis data yang dilakukan pada tahap ini yaitu membuat laporan
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Profil Perusahaan
Januari 1992 oleh Bapak Imam Supi’i berdasarkan akta No. 83, Notaris
berkualitas.
33
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
misi dari PT. Mitra Grafindo Mandiri ialah membuka lapangan kerja
C. Tujuan Perusahaan
35
Kurir
E. Job Description
36
1. Komisaris
2. Direktur Utama
setiap divisi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
asset perusahaan.
3) Mengatur dan mengawasi aliran kas masuk dan kas keluar, baik
asuransi.
pembayaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
customer.
promosi.
39
materi desain.
40
administrasi.
barang.
F. Produk Perusahaan
1. Hasil Produksi
a. Produk Cetakan
kartu ucapan.
41
b. Produk buku
adalah:
G. Rekan Bisnis
2. Info Bank
7. PT. Gramedia
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
sasaran yang ingin dicapai dalam penelitian. Selain itu, penulis juga mencari
Mandiri.
order berisi pilihan jenis bahan kertas, bentuk cetakan, kuantitas pesanan, dan
jumlah harga. Pada formulir kalkulasi order, bagian penjualan perlu melihat
baku yang ada di gudang. Ketika pesanan dianggap sudah sesuai dengan
42
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
Pada bagian produksi, staf desain menerima file materi desain cetakan
Sebelum barang keluar dari gudang dan siap untuk dikirim, bagian gudang
perlu mencocokkan fisik barang dengan daftar pesanan yang terdapat di surat
order penjualan agar tidak terjadi kesalahan ketika barang diserahkan kepada
costumer.
kepada kurir, bagian penjualan memberikan surat jalan, dan bagian keuangan
melihat kesesuaian antara surat jalan dengan fisik barang yang akan dikirm
supaya tidak terjadi kesalahan pengiriman. Saat barang telah sampai kepada
customer, kurir menyerahkan barang, beserta faktur penjualan dan surat jalan
untuk ditanda tangani. Faktur penjualan disimpan oleh customer sebagai arsip
sedangkan surat jalan diberikan kepada kurir. Setelah itu, kurir menyerahkan
surat jalan yang telah ditanda tangani ke bagian penjualan. Dalam proses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
barang dterima dan dapat melakukan pembayaran dengan Giro Bilyet, Cek,
a. Proses perumusan tujuan dan lingkup mana saja yang akan diaudit dalam
fungsi penjualan.
45
apakah sesuai dengan prosedur atau standar yang telah ditetapkan oleh
perusahaan.
penulis.
penjualan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
Efisien
Bagian penjualan terpisah dari
4. bagian Keuangan
Terdapat pembatasan
8. penggunaan rekening bank
perusahaan
Ekonomis
Semua dokumen terkait
9. penjualan dibuat rangkap
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
Efisien
Perusahaan menggunakan daftar
4. harga (price list) secara tertulis
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
Ekonomis
Surat order penjualan dibuat
8. rangkap
49
Efisien
Terdapat otorisasi dari bagian
2. gudang atas barang yang keluar
dari gudang
Ekonomis
Barang yang akan dikirim selalu
5. diperiksa terlebih dahulu sesuai
rincian yang ada dalam pesanan
penjualan
Karyawan gudang melakukan
pengecekan atas barang yang
6. diterima dari bagian produksi
terkait mutu, spesifikasi &
kuantitas
50
Efisien
Pencatatan atas penjualan sudah
3. terkomputerisasi
51
prosedur/ aturan penjualan yang telah ditentukan melalui tabel check list. Pada
saat ini PT Mitra Grafindo Mandiri belum memiliki SOP untuk divisi
umum serta kebijakan yang telah dibuat oleh perusahaan. Berikut ini
penjualan:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
Efisien
Bagian penjualan terpisah dari
4. bagian Keuangan √
Terdapat pembatasan
8. penggunaan rekening bank √
perusahaan
Ekonomis
Semua dokumen terkait
9. penjualan dibuat rangkap √
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
7 3
Tanggal: 20 Februari 2018
hasil check list ini dapat dinilai bahwa organisasi fungsi penjualan dapat
penjualan.
54
bagian maka aktivitas operasi akan berjalan secara baik sehingga rencana-
belum memiliki SOP untuk aktivitas penjualan dan hanya memiliki SOP
karyawan. Hal tersebut juga tidak terlepas dari peran manajer sebagai
55
metode operasi pada organisasi fungsi penjualan yang kurang efisien yaitu
hubungan yang saling terkait dan juga antara bagian penjualan dan bagian
manajer yang sama yaitu manajer marketing. Aktivitas ini menjadi kurang
hasil yang memuaskan. Selain itu, terdapat aktivitas lain yang kurang
pemecahan solusi secara cepat. Rapat ini pun juga bersifat internal yang
masih kurang.
56
umum. Karyawan yang ada pada fungsi penjualan bekerja sesuai dengan
persediaan.
a) Kriteria
karyawan.
57
aktivitas penjualan.
b) Kondisi
c) Sebab
bersamaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
produk.
d) Akibat
dan penjualan.
e) Rekomendasi
dilibatkan.
59
Efisien
Perusahaan menggunakan daftar Informasi harga
4. harga (price list) secara tertulis √ disampaikan
secara lisan
Perusahaan memiliki website Perusahaan belum
5. sebagai sarana pemasaran produk √ memiliki website
dan kegiatan pemesanan barang
60
6 4
Tanggal: 20 Februari 2018
jawaban dari total 10 pernyataan. Dari hasil check list ini dapat dinilai
atas kredit dan adanya otorisasi dalam pemberian kredit merupakan bentuk
sasaran dan realisasinya sesuai dengan perencanaan. Hal yang sama juga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
karena tidak adanya daftar harga dan pedoman pemberian potongan harga
yang dilakukan secara repeat order. Hal tersebut berakibat bagi karyawan
hingga saat ini perusahaan belum memiliki website atau situs yang dapat
secara offline.
62
a) Kriteria
b) Kondisi
secara tertulis.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
c) Sebab
d) Akibat
bisa lebih dari satu transaksi untuk pesanan dari customer yang
e) Rekomendasi
tertulis.
dokumen.
64
Efisien
Terdapat otorisasi dari bagian
2. gudang atas barang yang keluar
dari gudang √
Ekonomis
Barang yang akan dikirim selalu
5. diperiksa terlebih dahulu sesuai
rincian yang ada dalam pesanan √
penjualan
5 1
Tanggal: 20 Februari 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
1 jawaban dari total 6 pernyataan. Dari hasil check list ini dapat dinilai
pengiriman dan maksimal pengiriman ditambah satu/ dua hari dari tanggal
hasil jawaban pada proses pengiriman barang yang sudah sesuai dengan
dua rangkap yaitu untuk bagian pengiriman (kurir) dan bagian penjualan
tanda terima barang yang dijadikan sebagai surat jalan dari bagian
66
akan keluar dari gudang untuk dikirim, bagian gudang melakukan otorisasi
atas barang dengan membuat pencatatan atas barang yang keluar dari
antara fisik barang dengan surat order penjualan supaya tidak terjadi
kepada customer.
barang hanya dilakukan satu kali yaitu ketika barang akan dikirimkan
kepada customer, di mana hal ini dianggap sebagai proses/ tahapan yang
67
a) Kriteria
b) Kondisi
c) Sebab
d) Akibat
Jika jumlah pesanan yang ada pada dokumen order penjualan dan fisik
e) Rekomendasi
68
Efisien
Pencatatan atas penjualan sudah
3. terkomputerisasi √
69
jawaban dari total 9 pernyataan. Dari hasil check list ini dapat dinilai
sesuai jumlah yang tertera dalam faktur penjualan dan bagian keuangan
email/ pesan singkat (SMS) kepada customer. Hal ini merupakan bentuk
nomor urut tercetak dan sudah diotorisasi terlebih dahulu oleh manajer
70
kesesuaian dan ketepatan antara jumlah yang ditagih dengan yang tercatat
yang diterima dengan jumlah yang tercatat. Hal ini merupakan bentuk
atas transaksi tunai (bukan via bank) digunakan sebagai dasar pencatatan
dianggap sah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
perusahaan.
Mitra Grafindo Mandiri, kondisi yang menjadi perhatian selama proses audit
pada fungsi penjualan adalah tidak adanya SOP/ prosedur tertulis yang dibuat
Tidak adanya pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab pada bagian
terkait aktivitas penjualan tidak dilaksanakan secara rutin/ berkala. Selain itu,
daftar harga dan pedoman pemberian potongan tidak dibuat secara tertulis dan
72
indikator penentuan efektif, efisien, dan ekonomis. Berikut ini dijabarkan hasil
a) Efektif
“Ya” sebanyak 8 jawaban yang mana lebih besar dari jawaban “Tidak”
sudah sesuai dengan prosedur dan kriteria yang telah ditetapkan oleh
operasi perusahaan.
73
tanggal pengiriman.
b) Efisien
dan lebih besar dari jawaban “Tidak” yaitu sebanyak 5 jawaban dari
74
dapat dilihat pada aktivitas barang keluar gudang untuk dikirim, bagian
komputerisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
c) Ekonomis
dan lebih besar dari jawaban “Tidak” yaitu 2 jawaban dari total 10
dapat dilihat dari penggunaan sumber daya manusia yang telah sesuai
dengan fungsi dan tugasnya. Karyawan yang ada pada fungsi penjualan
76
oleh perusahaan. Hal tersebut terkait dengan faktur penjualan yang dibuat
atas setiap transaksi penjualan. Dokumen ini dipakai sebagai dasar untuk
Selanjutnya, dibuat Laporan hasil audit berdasarkan atas bukti audit yang
ditemukan pada proses audit yang dilakukan. Laporan ini akan menyajikan
hasil temuan yang didapat serta rekomendasi yang berguna untuk perbaikan
Grafindo Mandiri.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
dan ekonomis. Hal ini dapat dilihat dari hasil check list untuk seluruh
ekonomis, yang mana jumlah jawaban “Ya” lebih besar dari jawaban
B. Keterbatasan Penelitian
C. Saran
(SOP) tertulis yang rinci atau detail sesuai dengan kondisi perusahaan.
tertulis.
78
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
2. Penelitian selanjutnya:
pembaca.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno dan Jan Hoesada. 2012. Bunga Rampai Auditing. Edisi 2.
Jakarta: Salemba Empat.
Arens, Alvin A., Randal J. Elder dan Mark S. Beasley. 2014. Auditing and
Assurance Services, Edisi 15. Jakarta: Erlangga.
Boynton, Wiliam C., Raymond N. Johnson dan Walter G. Kell. 2003. Modern
Auditing. Edisi Ketujuh. Jakarta: Erlangga.
Elder, Randal J. dkk. 2011. Jasa Audit dan Assurance : Pendekatan Terpadu
(Adaptasi Indonesia). Jakarta: Salemba Empat.
81
Medistiara, Yulida. 2017. “Ini 30 Alasan Gerai Seven Eleven Tutup Tahun Ini”.
https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/3435533/ini-alasan-30-
gerai-seven-eleven-tutup-tahun-ini diakses pada 1 November 2017.
Reider, Rob. 2002. Operational Review: Maximum Result at Efficient Costs. Edisi
Ke-3. New York. John Wiley & Sons, Inc.
82
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
Kepada
Yth. Pimpinan PT Mitra Grafindo Mandiri
di Tangerang
Saya telah melakukan audit atas fungsi penjualan pada PT Mitra Grafindo
Mandiri untuk periode Februari-Maret 2018. Audit Operasional yang saya
lakukan mencakup fungsi penjualan yang terjadi di PT Mitra Grafindo Mandiri.
Audit ini dimaksudkan untuk menilai efektivitas, efisiensi, dan ekonomisasi pada
fungsi penjualan yang dilakukan dan akan memberikan saran perbaikan atas
kelemahan yang ditemukan pada saat pelaksanaan audit. Melalui audit ini juga
diharapkan dapat mewujudkan perbaikan guna memberikan nilai tambah bagi
perusahaan.
Sesuai hasil audit, aktivitas pada fungsi penjualan sudah dilaksanakan
secara efektif, efisien, dan ekonomis namun masih terdapat kekurangan yang
terjadi dan berpotensi menimbulkan kerugian dan penurunan kualitas pelayanan.
Hasil audit Operasional akan disajikan dalam bentuk laporan audit yang
meliputi:
Bab I : Informasi Latar Belakang
Bab II : Ruang Lingkup Audit
Bab III : Kesimpulan Audit yang Didukung dengan Temuan Audit
Bab IV : Rekomendasi
Hormat saya,
84
Bab I
Informasi Latar Belakang
85
Bab II
Ruang Lingkup Audit
86
Bab III
Kesimpulan Audit
Berdasarkan temuan (bukti) yang saya peroleh selama pelaksanaan audit, saya
dapat menyimpulkan sebagai berikut:
Kondisi:
Kriteria:
Penyebab:
87
Akibat:
88
Bab IV
Rekomendasi
Rekomendasi:
1. Kelemahan pada prosedur dan kebijakan
Rekomendasi:
1. Membuat Standard Operating Procedure (SOP) pada aktivitas
penjualan sesuai dengan kondisi dan situasi yang memungkinkan
diterapkan di PT Mitra Grafindo Mandiri.
2. Membuat daftar harga dan pedoman pemberian potongan secara
tertulis atau formal yang dapat langsung diketahui oleh customer.
3. Membuat dan melaksanakan rapat evaluasi secara rutin atau terjadwal.
89
90
91
92
93
customer?
bagian penjualan?
10. Apakah barang yang dipesan customer selalu diterima tepat waktu?
perusahaan?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
17. Apakah Sales Order dibuat berdasarkan Formulir kalkulasi order dan
perusahaan?
perusahaan?