TEORI AKUNTANSI (118-120)

Contohnya : Dana pensiun, perusahaan berjanji untuk menyediakan dana pensiun

bagi pegawainya yang telah pensiun. FASB mengeluarkan diskusi tentang
perencanaan pension, sebagai berikut:
1. As the employees renders services : pension merupakan bentuk
kompensasi yang diterima oleh karyawan setelah pensiun karena telah
memberikan jasa pada perusahaan
2. When the company becomes liable for contributions to the plan that will
be used to pay the benefits : perusahaan memiliki kewajiban terhadap
rencana dana pension karena ada dana minimal yang harus dibayarkan
3. When the company becomes legally bound to provide the benefit even if
the plan terminates : tidak ada kewajiban membayar dana pension apabila
dapat dihindari dengan mengakhiri rencana dana pension.
4. When the benefit vest : peraturan mengenai dana pension merupakan
kontrak antara perusahaan dan karyawannya.
5. When the employee retires : saat karyawan pension.
6. When the pension benefit becomes due and payable to the retiree : ketika
dana pension jatuh tempo dan dibayarkan kepada pensiunan.

Recognition Area
1. Bergantung dengan hukum
2. Menggunakan prinsip konservatisme
3. Penentuan substansi ekonomi dari suatu peristiwa
4. Nilai dari suatu asset dapat diukur nilainya
Kriteria diatas ditujukan untuk memberikan informasi yang bermanfaat dan
relevan serta dapat diandalkan.
Sehubungan dengan dana pension, mereka yang menentang FASB,
menyebutkan bahwa keandalan estimasi kewajiban dana pensiun dipertanyakan
karena didasarkan pada berbagai asumsi mengenai pendapatan di masa depan
dalam investasi, kematian, pergantian karyawan, dan gaji.