Soal

Dapatkan suatu sistem akuntansi pada suatu perusahaan dan lakukan hal-hal berikut:
1. Evaluasi kelemahan dari suatu sistem akuntansi tersebut dan sebutkan
kelemahannya
2. Berdasarkan poin A, jelaskan kesalahan potensial yang mungkin terjadi
3. Buat program audit yang diperlukan berdasarkan poin A dan B

Jawaban

Berikut adalah bagan alir (flowchart) sistem penjualan tunai pada sebuah perusahaan :

Kelemahan Sistem Pendapatan-Penjualan Kredit

1. Tidak adanya pemisahan fungsi penjualan dengan fungsi penerimaan kas.
2. Tidak dibubuhkannya cap “lunas” terhadap penerimaan kas yang diotorisasi oleh
fungsi penerimaan kas atau penempelan pita register kas pada faktur.
3. Tidak adanya pemisahan fungsi penerimaan kas dengan fungsi akuntansi.
4. Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai tidak disetor seluruhnya dengan
segera ke bank.
Kesalahan Potensial yang mungkin terjadi
1. Pada tahap penerimaan order dari customer, penjualan dilakukan oleh orang yang
tidak sah.
2. Barang diserahkan kepada pembeli sebelum pembeli membayar harga barang.
3. Kas yang diterima oleh fungsi penerimaan kas digunakan untuk kepentingan
pribadi.

Audit atas Sistem Pendapatan-Penjualan Tunai

Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan tentang :
a. Pemisahan fungsi penjualan dari fungsi penerimaan kas.
b. Pemisahan fungsi penerimaan kas dari fungsi penyerahan barang.
c. Pemisahan fungsi akuntansi dari fungsi penjualan, penerimaan kas dan
penyerahan barang.
2. Pilih sampel faktur penjualan tunai.
a. Periksa otorisasi dari fungsi penjualan yang tercantum di dalamnya.
b. Periksa cap “lunas” yang tercantum di dalamnya.
c. Periksa pita register kas yang dilampirkan pada faktur tersebut.
d. Periksa cap “sudah diserahkan” yang dibubuhkan oleh fungsi pengiriman barang.
e. Periksa tanda tangan otorisasi pencatatan faktur tersebut ke dalam catatan
akuntansi.
f. Periksa apakah bernomor urut tercetak.
g. Periksa pertanggungjawaban penggunaan nomor urut tercetaknya.

Kelengkapan
3. Pilih sampel bukti setor bank.
a. Bandingkan bukti setor bank tersebut dengan pita hasil pembacaan register kas.
b. Bandingkan jumlah kas yang tercantum dalam bukti setor bank dengan jumlah
penerimaan kas yang dicatat dalam jurnal penerimaan kas.
4. Pilih sampel rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien.
 a. Periksa rekonsiliasi bank yang dibuat oleh fungsi audit intern.
b. Bandingkan informasi dalam rekonsiliasi bank dengan jurnal kas dan rekening
koran bank yang berangkutan.

Penilaian dan Alokasi

5. Periksa bukti penggunaan formulir faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak
dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan.
6. Pilih sampel faktur penjualan tunai yang diotorisasi oleh yang berwenang dan
lakukan pengusutan ke dalam jurnal penjualan (tracing)