Tabel Rekonsiliasi Fiskal

Uraian Akuntansi Fiskal Koreksi

Pendapatan sewa 100,000 150,000 50,000
Laba kontrak kontruksi 280,000 200,000 (80,000)
Depresiasi peralatan 40,000 80,000 (40,000)
Taksiran beban garansi 30,000 10,000 20,000
Denda yang dilaporkan sebagai beban 25,000 - 25,000
Pendapatan bunga yang dikenakan pajak final 15,000 - (15,000)

Laba akuntansi sebelum pajak 490,000

koreksi fiscal
perbedaan permanen
denda keterlambatan bayar pajak yang di laporkan 25,000
sebagai beban dalam income statement
pendapatan bunga atas investasi obligasi pemerintah (15,000) 10,000
yang dikenakan pajak final 500,000

perbedaan sementara
pendapatan sewa untuk tahun 1 dan 2 50,000
laba kontrak kontruksi menurut % penyelesaian (80,000)
depresiasi property, pabrik dan peralatan (40,000)
taksiran beban garansi 20,000 (50,000)
laba kena pajak 450,000

tabel perhitungan pajak tangguhan

item perbedaan perbedaan tarif pajak jumlah pajak
pendapatan sewa 50000 40% 20,000
laba kontrak kontruksi -80000 40% (32,000)
depresiasi peralatan -40000 40% (16,000)
taksiran beban garansi 20000 40% 8,000

jurnal beban pajak, pajak tangguhan dan hutang pajak

income tax expense 200,000
deferred tax asset 28,000
deferred tax liability 48,000
income tax payable 180,000
catatan :
income tax payable = 450.000 x 40% = 180.000
deffered tax liability = 30.000 + 16.000 = 48.000
deffered tax asset = 20.000 + 8.000 = 28.000

penyajian pajak di laporan laba rugi komprehensive

laba akuntansi sebelum pajak 490,000
income tax expense
 current tax 180,000
deferred tax 20,000
net income 290,000

catatan :
deferred tax = 48.000 - 28.000 = 20.000 (liability)

penyajian pajak tagguhan di laporan posisi keuangan

current liabilities
income tax payable 180,000

non current liabilities

deferred tax liabilities 20,000
pajak tangguhan
asset
kewajiban
kewajiban
aset