6-20

A. 2 B. 2 C. 1
6-21
A. 1 B. 2 C. 1

6-25
a. 1. Fungsi auditor dalam mengaudit laporan keuangan adalah untuk memberikan
kepada pengguna laporan dengan opini yang didasarkan pada keyakinan wajar yang
diperoleh sehubungan dengan kewajaran dengan mana laporan menggambarkan posisi
keuangan, hasil operasi, dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang diterima
secara umum diterapkan dengan dasar yang konsisten dengan tahun sebelumnya.

2. Tanggung jawab auditor independen adalah untuk menyatakan pendapat atas

laporan keuangan yang diaudit. Karena laporan keuangan adalah representasi
manajemen, tanggung jawab ada pada manajemen untuk pencatatan transaksi yang
tepat dalam pembukuan, untuk pengamanan aset, dan untuk akurasi dan kecukupan
substansial laporan keuangan. Dalam mengembangkan dasar untuk pendapatnya,
auditor bertanggung jawab untuk melakukan audit yang sesuai dengan standar audit.
Standar-standar ini merupakan ukuran kecukupan audit. Standar-standar tersebut
mengharuskan auditor untuk memperoleh bukti yang cukup dan memadai tentang
asersi manajemen material dalam laporan keuangan.
Penilaian yang akurat dari akuntan profesional yang berkompeten diperlukan oleh
auditor independen. Auditor harus melakukan penilaian ini dalam memilih prosedur
yang dia gunakan dalam audit dan dalam mendapatkan pendapat. Dalam
mempresentasikan dirinya kepada publik sebagai auditor independen, dia membuat
dirinya sendiri bertanggung jawab untuk memiliki kemampuan yang diharapkan dari
orang yang berkualifikasi dalam profesi itu. Kualifikasi semacam itu tidak termasuk
kualifikasi penilai, penilai, pakar bahan, pakar gaya, penanggung, atau pengacara.
Auditor berhak untuk mengandalkan penilaian para ahli dalam bidang pengetahuan
dan keterampilan lainnya.

b. Auditor bertanggung jawab untuk mendapatkan kepastian yang masuk akal bahwa
salah saji material yang termasuk dalam laporan keuangan terdeteksi, apakah salah
saji tersebut disebabkan oleh kesalahan atau kecurangan. Standar profesional
mengakui bahwa seringkali lebih sulit untuk mendeteksi penipuan daripada kesalahan
karena manajemen atau karyawan yang melakukan upaya penipuan untuk
menyembunyikan penipuan. Namun, kesulitan itu tidak mengubah tanggung jawab
auditor untuk merencanakan dan melaksanakan audit dengan benar. Auditor
diharuskan untuk secara khusus menilai risiko salah saji material karena kecurangan
dan harus mempertimbangkan penilaian tersebut dalam merancang prosedur audit
yang akan dilakukan.

Dalam beberapa tahun terakhir telah terjadi peningkatan penekanan pada tanggung
 jawab auditor untuk mengevaluasi faktor-faktor yang mungkin mengindikasikan
peningkatan kemungkinan terjadinya kecurangan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa
manajemen didominasi oleh seorang presiden yang membuat sebagian besar
keputusan operasi dan bisnis utama sendiri. Dia memiliki reputasi dalam komunitas
bisnis untuk membuat proyeksi optimis tentang pendapatan masa depan dan kemudian
memberikan tekanan besar pada staf operasi dan akuntansi untuk memastikan mereka
proyeksi terpenuhi. Dia juga telah dikaitkan dengan perusahaan lain di masa lalu yang
bangkrut. Faktor-faktor ini, dipertimbangkan bersama-sama, dapat menyebabkan
auditor menyimpulkan bahwa kemungkinan kecurangan cukup tinggi. Dalam keadaan
seperti itu, auditor
harus lebih menekankan pada pencarian salah saji material karena penipuan.
Auditor juga dapat mengungkap keadaan selama audit yang dapat menyebabkan
kecurigaan kecurangan pelaporan keuangan. Sebagai contoh, auditor mungkin
menemukan bahwa manajemen telah berbohong tentang usia barang inventaris
tertentu. Ketika keadaan seperti itu terungkap, auditor harus mengevaluasi
implikasinya dan mempertimbangkan kebutuhan untuk memodifikasi bukti audit.
Kontrol internal yang memadai harus menjadi sarana utama untuk menggagalkan dan
mendeteksi penyalahgunaan aset. Untuk sepenuhnya bergantung pada audit
independen untuk mendeteksi penyalahgunaan aset akan membutuhkan perluasan
pekerjaan auditor sejauh biayanya mungkin menjadi penghalang.

Auditor biasanya menilai kemungkinan penyalahgunaan aset secara material sebagai

bagian dari pemahaman kontrol internal entitas dan menilai risiko kontrol. Bukti audit
harus diperluas ketika auditor menemukan ketidakhadiran yang memadai
kontrol atau kegagalan untuk mengikuti prosedur yang ditentukan, jika dia percaya
penipuan material dapat terjadi. Auditor independen bukan perusahaan asuransi atau
penjamin. Itu
Kewajiban tersirat auditor dalam perikatan adalah bahwa audit dilakukan dengan
keterampilan dan perhatian profesional yang sesuai dengan standar audit. Penemuan
kecurangan berikutnya, yang ada selama periode yang dicakup oleh audit independen,
tidak dengan sendirinya menunjukkan kelalaian pada bagian auditor.

c. jika auditor independen mengungkap keadaan yang menimbulkan kecurigaan

terhadap adanya kecurangan, ia harus mempertimbangkan dampak dari keadaan
tersebut terhadap pendapat terhadap laporan keuangan. Ketika auditor percaya bahwa
jumlah kecurangan yang mungkin terjadi adalah material, masalah tersebut harus
diselidiki sebelum pendapat diberikan. Auditor harus mempertimbangkan implikasi
untuk aspek-aspek lain dari audit dan membahas masalah tersebut dengan tingkat
manajemen yang sesuai yang setidaknya satu tingkat di atas yang terlibat dan dengan
manajemen senior. Selain itu, auditor harus mendapatkan materi pembuktian
tambahan untuk menentukan apakah kecurangan material telah terjadi atau
kemungkinan telah terjadi. Auditor dapat menyarankan agar klien berkonsultasi
dengan penasihat hukum. Setiap kali auditor telah menentukan bahwa ada bukti
bahwa kecurangan mungkin ada, masalah itu harus dibawa ke perhatian komite audit,
kecuali masalahnya jelas tidak penting.
 6-28

a.

CYCLE BALANCE SHEET INCOME STATEMENT

ACCOUNTS ACCOUNTS

SALES AND Accounts receivable Sales

COLLECTION Cash Bad debt expense
Notes receivable--trade Interest income
Allowance for doubtful
accounts
Interest receivable

ACQUISITION Income tax payable Income tax expense

AND PAYMENT Accounts payable
Unexpired insurance
Furniture and equipment
Cash
Accumulated depreciation of
furniture and equipment
Inventory
Property tax payable
Advertising expense
Travel expense
Purchases
Property tax expense
Depreciation expense—
furniture and equipment
Telephone and fax
expense
Insurance expense
Rent expense

PAYROLL AND Cash Sales salaries expense

PERSONNEL Accrued sales salaries Salaries, office and
general

INVENTORY Inventory Purchases

AND
WAREHOUSING

CAPITAL Bonds payable Interest expense

ACQUISITION Common stock
AND Cash
REPAYMENT Notes payable
Retained earnings
Prepaid interest expense

B. Akun buku besar tidak akan banyak berbeda antara aretail dan perusahaan grosir kecuali
ada departemen yang terdapat berbagai kategori. Akan ada perbedaan besar untuk rumah
sakit atau unit pemerintah. Unit pemerintah akan menggunakan sistem akuntansi dana dan
akan memiliki judul yang sama sekali berbeda. Rumah sakit cenderung memiliki beberapa
jenis akun pendapatan, bukan penjualan. Mereka juga cenderung memiliki hal-hal seperti
biaya obat-obatan, persediaan laboratorium, dll. Pada saat yang sama, bahkan unit
 pemerintah atau rumah sakit akan memiliki akun tertentu seperti uang tunai, biaya asuransi,
pendapatan bunga, biaya sewa, dan sebagainya.
6.30
SPECIFIC BALANCE-
RELATED AUDIT
OBJECTIVE
a. There are no
unrecorded
receivables
b. Receivables have
not been sold or
discounted.
c. Uncollectible
accounts have been
provided for.
d. Receivables that
have become
uncollectible have
been written off.
e. All accounts on the
list are expected to
be collected within
one year.
f. The total of the
amounts on the
accounts receivable
MANAGEMENT COMMENTS
ASSERTION
2. Completeness Unrecorded transactions or
amounts deal with the
completeness objective
4. Rights and Receivables not being sold or
obligations discounted concerns the rights
and obligations objective and
assertion.
3. Valuation or Providing for uncollectible
allocation accounts concerns whether the
allowance for uncollectible
accounts is adequate. It is part
of the realizable value objective
and the valuation or allocation
assertion.
3. Valuation or This is part of the realizable
allocation value objective and the
valuation or allocation
assertion. There may also be
some argument that this is part
of the existence objective and
assertion. Accounts that are
uncollectible are no longer valid
assets.
3. Valuation or Accounts that are not expected
allocation to be collected within a year
should be classified as long-
term receivables. It is therefore
being included as part of the
classification objective and
consequently under the
valuation or allocation
assertion.
3. Valuation or This is part of the detail tie-in
allocation objective and is part of the
valuation or allocation
listing agrees with assertion
the general ledger
balance for accounts
receivable.

g. All accounts on the 3. Valuation or Concerns the classification of

list arose from the allocation accounts receivable and is
normal course of therefore a part of the
business and are not classification objective and the
due from related valuation or allocation
parties. assertion. Some people believe
that like item e., it is a part of
presentation and disclosure.

h. Sales cutoff at year- 3. Valuation or Cutoff is a part of the cutoff

end is proper allocation objective and therefore part of
the valuation or allocation
assertion.