RMK AKUNTANSI

PEMERINTAHAN
PERTEMUAN 11
DANAR SUTOPO SIDIG
NOMOR ABSEN 14

KELAS A STAR
UNIVERSITAS HASANUDDIN
 1

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD

A. Laporan Keuangan SKPD

1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Unsur yang dicakup dalam laporan realisasi anggaran terdiri dari Pendapatan, Belanja,
Transfer, dan Pembiayaan.

2. Laporan Operasional (LO)

Laporan Operasional menyajikan ikhtisar sumber daya ekonomi yang menambah
ekuitas dan penggunaannya yang dikelola oleh pemerintah pusat/daerah untuk kegiatan
penyelenggaraan pemerintahan dalam satu periode pelaporan. Unsur yang dicakup
secara langsung dalam Laporan Operasional terdiri dari pendapatan-LO, beban, transfer,
dan akun-akun luar biasa.

3. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)

Laporan Perubahan Ekuitas menyajikan informasi kenaikan atau penurunan ekuitas
tahun pelaporan dibandingkan dengan tahun sebelumnya.

4. Neraca
Unsur yang dicakup dalam neraca terdiri dari aset, kewajiban, dan ekuitas.

B. Ilustrasi Jurnal Penyusunan Laporan Keuangan SKPD

Berikut adalah Neraca per 31 Desember 2014 dan transaksi akuntansi dari SKPD Tentram
selama tahun 2015:

Pemerintah Kota Gemah Ripah

SKPD Tentram
Neraca
Per 31 Desember 2014
Aktiva Pasiva
Kas di Bendahara Penerimaan - Ekuitas 5.125.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran -
Kendaraan 125.000.000
Gedung Kantor 5.000.000.000
Total Aktiva 5.125.000.000 Total Pasiva 5.125.000.000

Karena s.d. 31 Desember 2104 SKPD Tentram masih menggunakan basis kas modifikasian
maka pada tanggal 2 Januari 2015 diperlukan jurnal restatement untuk menyesuaikan
dengan Neraca berbasis akrual, sebagai berikut.

Ekuitas 16.000.000
Akumulasi Penyusutan-Kendaraan bermotor 16.000.000

Ekuitas 100.000.000
Akumulasi Penyusutan-Gedung Kantor 100.000.000

1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD A untuk tahun
2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar
Rp650.000.000.
 2

Estimasi Pendapatan 500.000.000

Estimasi Perubahan SAL 150.000.000
Apropriasi Belanja 650.000.000

2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar

Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD
menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD.
Tanggal 16 Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP.

Kas di Bendahara Pengeluaran 25.000.000

RK PPKD 25.000.000

3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000,

dengan rincian sebagai berikut:
- Gaji Pokok Rp180.000.000
- Tunjangan Keluarga Rp17.000.000
- Tunjangan Jabatan Rp18.000.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Gaji Pokok 180.000.000
Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
RK PPKD 215.000.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Beban Gaji Pokok 180.000.000
Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
Perubahan SAL 215.000.000

4. Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan

dan minum rapat dengan uang UP senilai Rp500.000.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Makan Minum Rapat 500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 500.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Belanja Makan Minum Rapat 500.000
Perubahan SAL 500.000

5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran

dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 2.500.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
Perubahan SAL 2.500.000
 3

6. Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan dinyatakan bahwa
SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar
Rp80.000.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Piutang Pajak Hotel 80.000.000
Pendapatan Pajak Hotel – LO 80.000.000

7. Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram
Rp80.000.000.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000
Piutang Pajak Hotel 30.000.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Perubahan SAL 30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–LRA 30.000.000

8. Tanggal 11 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak
tersebut ke rekening Kas Daerah.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

RK PPKD 30.000.000
Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000

9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan

retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum -LO
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Perubahan SAL 15.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum -LRA

10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak dari
retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000
ke rekening Kas Daerah.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

RK PPKD 15.000.000
Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000

11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian
kendaraan dinas senilai Rp250.000.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Aset tetap- Kendaraan Dinas Bermotor 250.000.000
RK PPKD 250.000.000
 4

Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)

Belanja modal pengadaan kendaraan Dinas bermotor 250.000.000
Perubahan SAL 250.000.000

12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin
proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban sewa eskavator 36.000.000
RK PPKD 36.000.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Belanja sewa eskavator 36.000.000
Perubahan SAL 36.000.000

13. Jurnal-jurnal Penyesuaian pada akhir tahun anggaran 2015.

a. Jurnal Penyesuaian untuk sisa ATK di akhir tahun 2015 = Rp 150.000

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
Beban Alat Tulis Kantor 150.000

b. Jurnal Penyesuaian atas beban sewa ekskavator

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Sewa di bayar di muka 27.000.000
Beban sewa eskavator 27.000.000

c. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor yang umur
manfaatnya adalah 7 tahun dengan nilai sisa sebesar Rp40.000.000.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 30.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat 30.000.000
Bermotor

d. Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan sebesar
Rp250.000.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Penyisihan piutang pajak daerah 250.000
Penyisihan Piutang pajak daerah 250.000

e. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yang umur
manfaatnya adalah 7 tahun dengan nilai sisa sebesar Rp0.

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 100.000.000
Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat 100.000.000
Kerja
 5

14. Jurnal penutup

Jurnal Laporan Operasional (LO)

Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000
Umum –LO
Surplus/Defisit-LO 278.100.000
Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
Beban Alat Tulis Kantor 2.350.000
Beban Sewa Eskavator 9.000.000
Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Beban Penyisihan Piutang Daerah 250.000
Beban Penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor 46.000.000
Beban penyusutan-gedung Tempat Kerja 100.000.000

Ekuitas 278.100.000
Surplus/Defisit-LO 278.100.000
Jurnal Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000
Umum-LRA
Surplus/Defisit LRA 459.000.000
Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor 250.000.000

Ekuitas SAL 459.000.000

Surplus/Defisit LRA 459.000.000

Perubahan SAL 459.000.000

Ekuitas 459.000.000