Asumsikan Poe Corporation membeli 90% saham biasa Sol Corporation dengan harga
$395.500 pada tanggal 1 Januari 2004. ekuitas Sol tanggal 31 Desember 2003 terdiri dari:
Saham preferen $10, nilai nominal $100, kumulatif Non partisipatif,
dapat ditarik pada $105per saham $100.000
Saham biasa, nilai nominal $10 200.000
Agio 40.000
Laba ditahan 160.000
Total ekuitas pemegang saham $500.000
Tidak ada dividen preferen terhutang per tanggal 1 Januari 2004. Selama tahun 2004 Sol
melaporkan laba bersih $50.000 dan membayar dividen $30.000 ($20.000 untuk saham biasa
dan $10.000 untuk saham preferen). Aktiva dan kewajiban Sol dicatat pada nilai wajar dan
setiap kelebihan biaya investasi atas nilai buku dicatat sebagai goodwill yang harus
diamortisasi selama 10 tahun. Harga yang dibayarkan untuk kepemilikan sebesar 90% saham
biasa Sol dibandingkan dengan nilai buku (dan nilai wajar) untuk menentukan nilai goodwill:
Harga yang dibayarkan untuk 90% kepemilikan saham biasa $395.500
Dikurangi: nilai buku dan nilai wajar perolehan ($395.000 x 90%) 355.500
Goodwill 40.000
Laba bersih Sol tahun 2004 sebesar $50.000 dialokasikan untuk saham preferen $10.000 (1.000
lembar x $10.000 per lembar) dan saham biasa $40.000. Ayat jurnal untuk mencatat investasi
Poe pada Sol adalah sebagai berikut:
1 Januari 2004
Investasi pada saham biasa Sol $395.000
Kas $395.000
Untuk mencatat pembelian 90% saham biasa Sol
Selama 2004
Kas $18.000
Investasi pada saham biasa $ 18.000
Untuk mengurangi investasi pada Sol atas dividen yang menerima ($20.000 x 90%)
31 Desember 2004
Investasi pada saham biasa $ 36.000
Pendapatan dari Sol $ 36.000
Untuk mencatat pendapatan investasi pada Sol
Ekuitas Sol sebesar $520.000 pada tanggal 31 Desember 2004 dialokasikan pada komponen
saham preferen dan saham biasa sebagai berikut:
Total ekuitas $520.000
Dikurangi: ekuitas saham preferen
(1.000 lembar $105 harga yang diterima per lembar) 105.000
Ekuitas saham biasa $415.000
HAK MINORITAS PADA SAHAM PREFEREN
Hak minoritas pada Sol per 31 Desember 2004 terdiri dari 100% ekuitas saham preferen dan
10% ekuitas saham biasa atau $146.500 [($105.000 x 100%) + ($415.000 x 10%). Begitu juga
dengan pendapatan hak minoritas untuk tahun 2004 juga terdiri dari 100% laba untuk
pemegang saham preferen dan 10% laba untuk pemegang saham biasa, atau $14.000 [($10.000
x 100%) + ($40.000 x 100%).
a. Saham Preferen 100.000
Saldo laba 5.000
Hak minoritas 105.000
Ayat jurnal a mengklasifikasikan ulang ekuitas saham preferen sebagai hak minoritas.
Karena ekuitas saham preferen pada awal periode $105.000 melebihi nilai normal
$100.000, maka kelebihan sebesar $5.000 itu didebit ke saldo laba Sol.
Saham Preferen Anak Perusahaan Dimiliki oleh Induk Perusahaan
Pada pembelian saham preferen beredar anak perusahaan oleh induk perusahaan
mengakibatkan penarikan saham yang dibeli dari sudut pandang entitas konsolidasi.
Saham ditarik untuk tujuan laporan konsolidasi karena nilai bukunya tidak muncul lagi
sebagai hak minoritas dalam neraca konsolidasi. Penarikan total saham preferen anak
perusahaan melalui pembelian yang dilakukan induk perusahaan dilaporkan sebagai
penarikan aktual dalam laporan keuangan konsolidasi. Karena ekuitas pemegang saham
induk perusahaan dalam konsolidasi satu baris sama dengan ekuitas pemegang saham
konsolidasi, maka induk perusahaan harus menyesuaikan nilai investasi dalam saham
preferen anak perusahaan dengan nilai buku pada saat akuisisi serta mengkredit akun
tambahan modal disetor untuk perbedaan yang terjadi antara harga yang dibayarkan
dengan nilai buku inestasi.
PENARIKAN SAHAM PREFEREN ANAK PERUSAHAAN
Sol mengalami kerugian bersih sebesar $40.000 pada tahun 2005 dan tidak ada dividen yang
dibayarkan. Ekuitasnya menurun pada 31 Desember 2004 menjadi $480.000 pada tanggal 31
Desember 2005 investasi Poe sebesar 90% pada Sol juga menurun dari $409.500 pada akhir
2004 menjadi $360.500 pada akhir tahun 2005. Pada 1 Januari 2006, akibat penurunan harga
saham preferen Sol, Poe membeli 800 lembar saham preferen (80% kepemilikan) dengan harga
$100 per lembar. Karena harga yang dibayarkan $80.000 lebih kecil dari nilai buku saham yang
ditarik, yaitu $92.000 ($115.000 x 80%). Ayat jurnal a mengurangi investasi pada saham
preferen Sol menjadi saldo yang disesuaikan $92.000 pada tanggal 1 Januari 2006. kemudian,
investasi pada saham preferen Sol dan ekuitas saham preferen Sol tanggal 1 Januari 2006
dieliminasi dengan ayat jurnal b yang juga memasukkan hak minoritas preferen pada awal
tahun. Ayat jurnal a dan b adalah sebagai berikut:
a. Pendapatan dari saham preferen Sol 8.000
Investasi pada saham preferen Sol 8.000
b. Saham preferen – Sol 100.000
Saldo laba – Sol 15.000
Investasi pada saham preferen – Sol 92.000
Hak minoritas pada saham preferen – Sol 23.000