UJIAN AKHIR SEMESTER

Mata Kuliah : Praktikum Perpajakan

Instruktur : Annisa Insani, SE., Ak., CA
Hari, Tanggal : Rabu, 13 Desember 2017

Data Wajib Pajak tahun 2016 sebagai berikut:

Nama wajib pajak : PT Sukses Gemilang

Jenis usaha : Perusahaan Manufaktur
Laporan keuangan terlampir

A. Data tentang penghasilan DN

1. penghasilan dari usaha :

1) Peredaran Usaha
Penjualan ke BUMN Rp 940.000.000
Penjualan dalam negeri lainnya Rp4.500.000.000
Retur penjualan Rp
105.000.000
Potongan penjualan Rp
115.000.000
*BUMN adalah pemungut PPh 22 (1,5%)

2) Harga Pokok Penjualan

Impor (API) Rp
700.000.000
Pembelian dalam negeri Rp1.890.000.000
Retur pembalian Rp 110.000.000
Potongan pembelian Rp 125.000.000
*Import (2,5%) oleh Dirken bea cukai

3) Persediaan
Persediaan bahan baku 1/1 2016 Rp.600.000.000
Persediaan bahan baku 31/12/2016 Rp.350.000.000
Persediaan dalam proses 1/1/2016 Rp.650.000.000
Persediaan dalam proses 31/12/2016 Rp.450.000.000
Persediaan barang jadi 1/1/2016 Rp.800.000.000
Persediaan baran jadi 31/12/2016 Rp.550.000.000

4) Biaya usaha
Gaji Rp.597.000.000
Penyusutan Rp. 12.000.000
Listrik dan telpon Rp. 75.000.000
Premi asuransi Rp. 70.000.000
Iklan dan promosi Rp.308.000.000
Biaya Perjalanan Rp.270.000.000
 pajak dan retribusi Rp.310.000.000
Biaya/pengeluaran lainnya Rp.295.000.000
Jumlah Rp. 2.045.000.000

Keterangan :
1. gaji terdiri dari atas:
a. Gaji/upah/tunjangan kepada:
Direktur dan komisaris Rp.225.000.000
Pegawai tetap lainnya Rp.130.000.000
Pegawai harian lepas Rp.45.000.000
Jumlah Rp.400.000.000
b. THR/bonus Rp.90.000.000
Tunjangan PPh Rp.42.000.000
Bonus liburan pegawai berprestasi Rp.40.000.000
Jumlah Rp. 197.000.000
Total Rp. 597.000.000

2. Dalam jumlah penyusutan Rp. 120.000.000 belum termasuk penyusutan sebuah

kendaraan sedan BMW milik perusahaan yang digunakan oleh direktur utama.
Kendaraan tersebut dibeli pada tanggal 18/10/2016 dengan harga perolehan
Rp. 350.000.000. Kendaraan tersebut masuk kelompok 2 (masa manfaat 8 tahun)
dengan tarif penyusutan 12,5% metode garis lurus.

3. Beban llistrik dan telpon

Kantor Rp. 60.000.000
Rumah pribadi direktur Rp.15.000.000
Jumlah Rp.75.000.000

4. Premi asuransi
a. Program BPJS Ketenagakerjaan
Premi jaminan kecelakaan kerja Rp25.000.000
Premi jaminan kematian Rp30.000.000
Jumlah Rp.55.000.000
b. Premi asuransi lainnya untuk
Toyota camry millik komisaris Rp.6.000.000
BMW milik perusahaan untuk direktur Rp.9.000.000
Jumlah Rp.15.000.000

5. Beban iklan dan promosi

a. Beban iklan untuk:
Menawarkan prodak usaha Rp.135.000.000
Mencari pegawai baru Rp. 28.000.000
Melalui televisi Rp.108.000.000
Menjamu tamu klien Rp. 37.000.000
 *Diantaranya tidak terdapat dalam daftar nominatif Rp22.000.000
Jumlah Rp.308.000.000

6. Beban perjalanan
Perjalanan direktur keluar negeri setahun Rp.167.000.000
(setelah ditelliti terdapat pebelian tiket dan pengeluaran lainnya atas nama istri salah
seorang direktur yang ikut dalam perjalanan tersebut sebesar Rp. 17.500.000)
Perjalanan dinas dalam setahun Rp.103.000.000
Jumlah Rp.270.000.000

7. Pajak dan retribusi

a. Pajak dipotong dari penghasilan pihak lain dan disetor

PPh 21 Rp74.000.000
PPh 23 Rp.18.000.000
PPh final Rp.12.000.000
Jumlah Rp.104.000.000

b. PPh yang dibayar /disetor sendiri

Angsuran PPh pasal 25 Rp.96.000.000
Fiskal LN (berkaitan dengan pasal 6(a)tidak termasukk pengeluaran istri
salah seorang direktur yg ikut suaminya dalam perjalanan dinas Luar Negeri
Rp.16.000.000)
PPh atas pengalihan tanah Rp.45.000.000
Jumlah Rp.157.000.000

c. Pajak lain dan retribusi yg dibayar

Pajak kendaraan bermotor untu BMW Rp. 4.500.000
PPN (tidak dapat dikreditkan d engan pajak keluaran dan barang yang dibeli
tidak mempunyai masa manfaat lebih dari 1 thn) Rp.41.500.000 *
Berbagai retribusi Rp. 3.000.000 *
Jumlah Rp. 49.000.000
Total Pajak dan Retribusi Rp.310.000.000

8. Biaya/pengeluaran lain-lain
Jasa kebersihan Rp. 26.000.000
Sewa kantor Rp.120.000.000
Hadiah ulang tahun kepada sahabat Rp. 10.000.000
Sumbangan bencana tanah longsor Rp. 60.000.000
Cadangan piutang tidak tertagih Rp. 55.000.000
Imbalan atas jasa konsultan pajak Rp. 24.000.000
Jumlah Rp. 295.000.000
 2. Penghasilan Luar usaha

Penjualan tanah di tanggerang kepada PT Anfield seharga Rp. 900.000.000

Keterangan :
NJOP PBB 2016 Rp. 850.000.000
Nilai perolehan tahun 2013 Rp. 750.000.000
PPh 5% disetor sendiri

B. Penghasilan LN
Negara Jenis penghasilan Jumlah penghasilan Keterangan
Tarif Pajak
Singapur Laba usaha 175.000.000 20% 35.000.000
Malaysia Deviden 120.000.000 15% 18.000.000
Thailand R/L 90.000.000

C. Data lain-lain

Diperoleh data R/L tahun-tahun sebelumnya sebagai berikut:

Tahun 2013, R Rp.350.000.000
Tahun 2014, L Rp.200.000.000
Tahun 2015, R Rp.137.781.250

Diminta :
1) susunlah rekonsiliasi laba rugi fiskal tahun 2016
2) Menghitung angsuran PPh pasal 25 tahun 2009

GOOD LUCK !
JAWABAN !
PT SUKSES GEMILANG
Rekonsiliasi laporan laba rugi fiskal
Tahun 2008

Keterangan Komersial Koreksi Fiskal

Penjualan kepada BUMN 940.000.000 - 940.000.000
Penjualan DN lainnya 4.500.000.000 - 4.500.000.000
Retur penjualan (105.000.000) - (105.000.000)
Potongan penjualan (115.000.000) - (115.000.000)
Peredaran usaha 5.220.000.000 - 5.220.000.000

Persediaan awal (BB, dp jd) 2.050.000.000 - 2.050.000.000

Pembelian DN 1.890.000.000 1.890.000.000
Retur pembelian (110.000.000) (110.000.000)
Potongan pembelian (125.000.000) (125.000.000)
Impor 700.000.000 700.000.000
4.450.000.000 4.450.000.000
Persediaan akhir (BB,dp,jadi) 1.350.000.000 1.350.000.000
HPP 3.055.000.000 3.055.000.000

Laba kotor 2.165.000.000 2.165.000.000

Biaya usaha
Gaji 597.000.000 (40.000.000) 557.000.000
Bonus liburan pegawai
Penyusutan 120.000.000 5.468.750 125.468.750
BMW perusahaan 3/12 x
2,5%x50%x350jt =5.468.750

Listrik dan telpon 75.000.000 (15.000.000) 60.000.000

Untuk rumah direktur

Asuransi 70.000.000 (10.500.000) 59.500.000

Toyota camry komisaris 6 jt
BMW milik perusahaan 50% X 9 jt = 4,5 jt

Iklan promosi 308.000.000 (22.000.000) 286.000.000

Tidak ada daftar untuk menjamu tamu

Perjalanan 270.000.000 (17.500.000) 252.500.000

Pembelian tiket dan lainnya a/n istri
direktur 17,5 jt
Pajak dan retribusi 310.000.000 (263.250.000) 46.750.000
Pph 21,23, dan final 41.500.000
Angsuran pph 25 + 3.000.000
Fiskal LN + 2.250.000
PPh pengalihan tanah = 46.750.000
Fiskal LN
 Pajak kendaraan BMW 50% x 4,5 jt =
2,25 jt

Biaya lainnya 295.000.000 (125.000.000) 170.000.000

Hadiah ulang tahun kepada sahabat 10 jt
Bantuan bencana longsor, 60 jt
Cadangan piutang tak tertagih 55 jt
Total biaya usaha 2.045.000.000 487.781.250.000 1.557.218.750

Laba berish usaha 120.000.000 607.781.250

Penghasilan dari luar usaha

Keuntungan penjualan tanah 150.000.000 - 150.000.000
ditanggerang
Harga jual – nilai perolehan
(900-750 =150)

Penghasilan dari LN
Singapura 175.000.000 - 175.000.000
Malaysia 120.000.000 - 120.000.000
295.000.000 295.000.000
Total penghasilan dari Lu+LN 445.000.000 445.000.000

Laba bersih sbelum pajak 565.000.000 1.052.781.250

Kompensasi kerugian 287.781.250 - 287.781.250
Total seluruh penghasilan 277.218.750 765.000.000

Penghasilan dari LN

Jenis penghasilan Jumlah penghasilan bruto PPh yang telah dibayar

Singapora 175.000.000 35.000.000
Malaysia 120.000.000 18.000.000
Total penghasilan LN 295.000.000 53.000.000

Perhitungan PPh Tahun 2008

Penghasilan kena Pajak ...........................................................Rp.765.000.000
PPh terutang....................765.000.000 X 28% ........................Rp. 214.200.000

Maksimum kredit pajak LN (MKPLN)

Singapura
Rp175.000.000.x Rp 214.200.000= .49.000.000
Rp765.000.000

Malaysia
Rp120.000.000..x Rp214.200.000 =. 33.600.000
Rp765.000.000
Kredit pajak DN
PPh 22 BUMN 14.100.000 (1,5% X 940 jt)
PPh 22 import 17.500.000 (2,5% X 700 jt)
31.600.000

Kredit pajak LN PPh 24

Singapura 35.000.000
Malaysia 18.000.000
53.000.000
Jumlh kredit pajak 84.600.000
PPh yang harus dibayar sendiri 129.600.000

PPh yang dibayar sendiri

PPh pasal 25 96.000.000
Fiskal LN 16.000.000
Pph atas penghasilan hak atas tanah 45.000.000
157.000.000
PPh lebih/kurang bayar 27.400.000