Isu dan teks penuh saat arsip jurnal ini tersedia di Emerald Insight di:

https://www.emerald.com/insight/2515-964X.htm

Pengaruh karakteristik auditor pada penghindaran pajak

perusahaan
penghindaran pajak Iran

perusahaan Iran
Mahdi Salehi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Administrasi, Ferdowsi
Menerima Januari 2019 21
Universitas Mashhad, Mashhad, Iran Revisi April 2019 21

Hossein Tarighi 23 Juli 2019 27

Oktober 2019 Diterima 11
Jurusan Akuntansi, Attar Institut Pendidikan Tinggi, Desember 2019

Mashhad, Iran, dan

Tahereh Alidoust Shahri
Qaenat Cabang, Azad Universitas Islam, Qaenat, Republik Islam Iran

Tujuan Abstrak - Tujuan dari makalah ini adalah untuk mengetahui hubungan antara karakteristik auditor dan tingkat penghindaran pajak
di pasar berkembang.

Desain / metodologi / pendekatan - Dalam hal ini, pengaruh berbagai faktor seperti masa auditor, spesialisasi industri auditor, laporan audit
dan biaya audit atas penghindaran pajak diperiksa. Sampel penelitian mencakup perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran. Jangka
waktu studi adalah enam tahun dari 2011 ke 2016. Juga dalam penelitian ini, ukuran perusahaan, leverage, umur perusahaan dan ukuran
auditor dikendalikan.
temuan - Hasil penelitian ini ditentukan dalam empat hipotesis. Pertama dan hipotesis kedua yang mengeksplorasi hubungan antara masa
auditor dan spesialisasi industri auditor dengan penghindaran pajak tidak dikonfirmasi. Namun hasil menunjukkan hubungan yang signifikan
antara jenis opini-opini audit dan biaya audit dengan penghindaran pajak.

Orisinalitas / nilai - Studi saat ini meneliti karakteristik auditor pada penghindaran pajak di negara berkembang dari Iran dan hasilnya dapat
membantu negara-negara berkembang.
Kata kunci penguasaan auditor, auditor spesialisasi industri, pendapat Audit
Jenis kertas telaahan

1. Perkenalan
Pajak adalah jenis biaya yang dikenakan oleh pemerintah pada unit bisnis yang menghasilkan pendapatan. Karena perusahaan dan
badan hukum mencoba untuk mendapatkan lebih banyak keuntungan, mereka dapat diharapkan untuk mencari solusi untuk mengurangi
pembayaran pajak mereka. pembayaran pajak mentransfer kekayaan dari perusahaan dan pemiliknya untuk negara; Oleh karena itu,
sebagian besar perusahaan desain pengaturan manajemen mereka sendiri untuk meminimalkan kewajiban pajak mereka (Wahab dan
Belanda, 2012). Dalam hal ini, Watts (2003) berpendapat bahwa sampai perusahaan yang menguntungkan dan memiliki pendapatan
dan tingkat bunga kena pajak juga positif, mereka akan memiliki insentif untuk menunda pengakuan pendapatan dan terburu-buru untuk
mengidentifikasi biaya untuk mengurangi nilai saat ini mereka pajak. Dalam literatur keuangan, perusahaan ' s upaya untuk mengurangi
beban pajak telah diteliti, yang dapat disebutkan sebagai contoh pengelolaan pajak (Huseynov dan Klamm, 2012; Moore et al., 2017),
penghindaran pajak (Guenther et al., 2016) agresivitas pajak (Chan et al., 2013; Whait et al., 2018) dan perencanaan pajak (Bradshaw et
al., 2019; chen et al., 2019). Dalam definisi yang luas, penghindaran pajak adalah berbagai

© Mahdi Salehi, Hossein Tarighi dan Tahereh Alidoust Shahri. Diterbitkan di Journal of Asia Studi Bisnis dan Ekonomi. Diterbitkan
oleh Emerald Publishing Limited. Artikel ini diterbitkan di bawah Creative Commons Attribution (CC BY 4.0) lisensi. Siapapun
dapat mereproduksi, mendistribusikan, menerjemahkan dan membuat karya turunan dari artikel ini (untuk kedua tujuan
Jurnal Bisnis Asia dan
komersial dan non-komersial), tunduk pada atribusi penuh untuk publikasi asli dan penulis. Istilah penuh lisensi ini dapat dilihat Studi Ekonomi

di http://creativecommons.org/licences/by/4.0/legalcode Emerald Publishing Terbatas

2515-964X
DOI 10,1108 / JABES-11-2018-0100
JABES kegiatan hukum yang bertujuan untuk mengurangi tingkat kewajiban pajak (Ariff dan Hashim, 2014), yang akhirnya menghasilkan
menurunkan pembayaran pajak kepada pemerintah (Annuar et al., 2014). Oleh karena itu, penghindaran pajak telah menjadi fokus
perhatian dalam penelitian keuangan karena termasuk banyak langkah-langkah mengurangi kewajiban pajak. Yang mencolok dan
menantang adalah bahwa ada diterima tidak universal definisi penghindaran pajak, dan istilah yang digunakan dalam hal ini berbeda
sesuai dengan kondisi dan komunitas yang berbeda. Namun, ketidakmampuan kita untuk mendefinisikan dan menentukan penghindaran
pajak seharusnya tidak mencegah kita dari melakukan penelitian di daerah ini karena ada beberapa masalah dalam akuntansi bahwa
tidak ada konsensus telah mencapai sekitar alam dan subjek mereka belum.

Ada dua perspektif tentang dampak auditor ' s atribut terhadap penghindaran pajak. Pandangan pertama adalah bahwa jika perusahaan
sedang mencari untuk menghindari membayar pajak tambahan sekaligus mematuhi undang-undang pajak, mereka pasti akan mencari saran
dari konsultan pajak. Masak dan Omer (2013) menyimpulkan bahwa sekitar 65 persen dari perusahaan menerima bagian dari nasihat pajak
mereka dan layanan terkait lainnya dari auditor mereka. Seorang auditor yang memiliki keahlian lebih dalam industri atau lebih kepemilikan di
perusahaan klien bisa lebih baik klien nasihat tentang taxmatters. Selain itu, mereka akan lebih cenderung untuk meminta biaya lebih tinggi
dari majikan. Pandangan kedua adalah bahwa penghindaran pajak mungkin merupakan cerminan dari teori keagenan whichmay
menyebabkan keputusan pajak yang mengikuti manajer ' s kepentingan pribadi. Jadi, salah satu tantangan yang dihadapi stakeholder adalah
untuk menemukan cara-cara dan insentif pengendali untuk meminimalkan biaya agensi (Jensen dan Meckling, 1976). Dengan bantuan
departemen pajak dan lembaga dan menghabiskan lebih banyak waktu, auditor mungkin lebih baik menilai item pajak suara dimasukkan
dalam perkiraan untuk pemegang saham dan analis dan mendeteksi penghindaran pajak.

Alasan yang paling penting untuk melakukan penelitian di pasar Iran adalah kondisi ekonomi bencana itu telah
menghadapi. Dalam kondisi ekonomi spesifik Iran, struktur pasar Audit Iran adalah seperti yang menimbulkan
menantang pertanyaan bagi para peneliti, tetapi menemukan jawaban untuk pertanyaan-pertanyaan ini dapat menjadi
titik balik penelitian ini. Dari sudut pandang ekonomi, dapat disorot bahwa perusahaan Iran telah dihadapkan dengan
banyak masalah keuangan selama beberapa tahun terakhir karena sanksi ekonomi (Salehi, Tarighi dan Sahebkar,
2018). Dalam situasi ekonomi seperti bencana, sebagian besar perusahaan mencari cara untuk membayar pajak lebih
sedikit untuk mengurangi pengeluaran mereka. Sekarang muncul pertanyaan apakah struktur pasar Audit di Iran
cukup kuat untuk mencegah perilaku seperti perusahaan cenderung penghindaran pajak. ' s pasar audit dan tingkat
pendapatan auditor relatif rendah, itu tidak rasional untuk menerapkan teknik audit yang paling canggih karena biaya
tinggi serta mempekerjakan staf audit berpengalaman yang mendapatkan gaji tinggi. Karena kompetisi berbasis harga
terkonsentrasi, auditor Iran cenderung mengadopsi sistem berbasis strategi audit yang ekonomis (Azizkhani et al., 2018).
audit yang diberikan tekanan keuangan sanksi ekonomi, manajer memiliki insentif besar untuk terlibat dalam
penghindaran pajak untuk mengurangi biaya perusahaan mereka, dan juga adopsi diprediksi sistem berbasis
pendekatan oleh auditor membuat manajer oportunistik mencapai tujuan ini. Dengan demikian, tujuan awal dari
makalah ini adalah untuk mengetahui apakah, panjang auditor - hubungan klien serta spesialisasi industri auditor, dapat
memiliki peran jera untuk kegiatan penghindaran pajak dalam ekonomi inflasi seperti Iran; atau, karena karakteristik
yang berbeda dari pasar Audit Iran, mungkin mereka memiliki konsekuensi yang merugikan. Di Iran ' s pasar audit,
perusahaan audit besar biasanya mempekerjakan tenaga kerja yang berpengalaman dan berpengetahuan dan
berinvestasi dalam teknologi audit yang canggih untuk meningkatkan kualitas kerja mereka, yang akhirnya mengurangi
kemungkinan penghindaran pajak oleh perusahaan. Oleh karena itu, pada langkah kedua studi ini, selain dari variabel
audit lainnya, kami juga akan menyelidiki apakah biaya audit akan dipengaruhi oleh tingkat penggelapan pajak.

Sisa dari penelitian tersebut disusun sebagai berikut: bagian frame kedua studi ke dalam kerangka teoritis,
hipotesis pengembangan dan sastra. Bagian 3 menyajikan desain penelitian dan garis besar dimana data
diperoleh dan prosedur pemilihan sampel. Bagian 4 kemudian menunjukkan hasil utama dan implikasi diambil
dari analisis statistik dan. Terakhir, Bagian 5 hadiah penutup yang menyatakan.
2. Teoritis Kerangka, sastra dan hipotesis pembangunan penghindaran pajak
Hanlon dan Heitzman (2010) terus yang penghindaran pajak seperti spektrum strategi perencanaan pajak dengan penghindaran perusahaan
pajak hukum seperti investasi dalam obligasi di satu ujung dan ketidakpatuhan pajak, penggelapan pajak, agresivitas pajak dan
Iran
penghindaran pajak lebih umum ilegal di ujung lain. Namun, dalam definisi sempit, penghindaran pajak adalah ukuran hukum
untuk mengurangi kewajiban pajak. Berdasarkan definisi ini, penghindaran pajak yang dilakukan dalam kerangka
undang-undang pajak dan wajib pajak tidak akan khawatir tentang eksplorasi potensi tindakan mereka (Annuar et al.,

2014), sedangkan penggelapan pajak adalah kejahatan ringan. Misalnya, Khan et al. ( 2016) mendefinisikan investasi pada
aset bebas pajak sebagai penghindaran pajak dan Agrawal (2007) mengakui penghindaran pajak sebagai penggelapan
pajak tanpa melanggar aturan. Secara umum, perbedaan antara penghindaran pajak dan perencanaan pajak agresif pasti
jelas; masih, dari sudut pandang Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), dan Komisi Uni Eropa
adalah bahwa apa yang tidak apa-apa adalah perencana pajak menyalahgunakan peluang arbitrase hukum dan
keterbatasan perencanaan pajak diterima (Bulbuc, 2016). Dampak dari kedua pendekatan pada perilaku investor sedikit
berbeda sehingga penggelapan pajak perusahaan menciptakan mentalitas negatif di kalangan investor dan kemudian
mengurangi harga saham perusahaan, sementara tidak ada efek umum untuk berita penghindaran pajak karena mereka
dianggap sebagai kegiatan legal (Blaufus et al., 2019). Secara hukum, diskon dan pembebasan pajak dipertimbangkan untuk
beberapa industri, daerah, dan individu di Iran. Sebagai contoh, berdasarkan Pasal 133 dari Undang-Undang Perpajakan
langsung, kegiatan pertanian dibebaskan dari pajak. Atau berdasarkan Pasal 145 undang-undang ini, pendapatan deposito
bank bunga, dividen dan obligasi bebas pajak. Atau sesuai dengan Pasal 6 UU Pengembangan Baru Instrumen Keuangan
dan Lembaga, perusahaan yang memiliki 20 persen saham mengambang bebas manfaat dari pengurangan pajak ganda (20
persen). Meskipun tujuan UU untuk mengembangkan dan meningkatkan saham mengambang dan likuiditas saham, perlu
dicatat bahwa hukum dan kekurangan dalam pengawasan, serta undang-undang lainnya, memungkinkan bagi perusahaan
untuk memberikan penampilan legitimasi kepada bursa saham sehingga persentase perusahaan ' s mengambang saham
mencapai quorumand mereka tunduk pada pembebasan inArticle 6 UU Pengembangan Baru Instrumen Keuangan dan
Lembaga dan tarif pajak dari 20 persen dihitung dan dibayar bukan 22,5 persen. Beberapa item dapat diperinci untuk
penghindaran pajak. Ini hanya beberapa dari ratusan kasus di mana perusahaan dapat mengurangi pajak mereka dengan
itu di Iran. Sebagai contoh lain, sebuah perusahaan yang bergerak dalam memproduksi produk yang baik dijual di dalam
negeri dan diekspor telah memberikan kesempatan untuk mengurangi pajak. Karena berdasarkan Pasal 141
Undang-Undang Pajak Iran langsung, pendapatan dari ekspor tidak dikenai pajak. Sekarang, dalam ekonomi inflasi,
pertanyaan dasar muncul adalah apakah auditor dapat memberikan kebijakan pajak yang sesuai dengan klien sehingga
mereka memiliki pajak tabungan. Untuk menemukan jawaban ini,

Sebagai contoh, Dhaliwal et al. ( 2004) menunjukkan bahwa auditor, dengan bantuan pajak mereka
lembaga, mungkin lebih baik menilai suara item pajak termasuk dalam perkiraan untuk pemegang saham dan analis
karena auditor pajak-spesialis memiliki pengetahuan yang cukup dan informasi tentang bagaimana perusahaan
menggunakan beban pajak untuk menghindari pajak. Dengan demikian, mereka membuktikan bahwa auditor ' s keahlian
dapat dianggap sebagai faktor penting dalam menentukan tingkat penghindaran pajak. Hogan dan Noga (2012) juga
menyimpulkan bahwa ada hubungan negatif yang signifikan antara pengurangan pelayanan pajak auditor dan pajak yang
dibayar oleh perusahaan selama jangka panjang. Secara umum, perusahaan yang menerima layanan pajak dari auditor
menunjukkan penghematan pajak lebih dari mereka yang tidak menggunakan jasa pajak auditor. Setelah pelaksanaan
SAK di Taiwan, Lee dan Kao (2018) menyadari bahwa perusahaan memiliki lebih motivasi untuk kegiatan penghindaran
pajak, lebih jauh lagi, spesialisasi industri auditor memiliki peran jera pada klien ' penghindaran pajak. Hal lain yang menarik
adalah bahwa, setelah SAK, kualitas pengawasan penghindaran pajak oleh auditor telah memburuk jika ada klien audit
yang lebih penting, yang berarti bahwa perilaku penghindaran pajak perusahaan dan auditor dapat diubah oleh
pelaksanaan SAK.
JABES Selain itu, McGuire et al. ( 2012) menunjukkan bahwa ketika perusahaan audit adalah spesialis pajak,
klien yang menerima pelayanan pajak dari lembaga-lembaga ini lebih terlibat dalam penghindaran pajak. Selanjutnya, hasil
penelitian menunjukkan bahwa perusahaan yang manfaat dari perusahaan audit yang ahli industri umumnya memiliki tingkat yang
lebih tinggi dari penghindaran pajak dari perusahaan lain. Dengan kata lain, dengan menggabungkan pajak dan keahlian keuangan
untuk meningkatkan dan mengembangkan strategi pajak, umumnya para ahli bantuan dengan kepentingan pelanggan mereka dari
kedua perspektif keuangan dan pajak, meskipun Bauer et al. ( 2012) menunjukkan auditor yang ' spesialisasi s industri tidak
mempengaruhi tingkat penggelapan pajak. Dalam pengaturan Iran, Mehrabanpour et al. ( 2017) menemukan bahwa spesialisasi
auditor memiliki efek positif pada penghindaran pajak. Sebagai soal fakta, auditor mampu memberikan solusi hukum untuk
perusahaan Iran, yang memiliki banyak masalah keuangan, untuk mengurangi biaya pajak mereka. Perlu dicatat bahwa mayoritas
perusahaan Iran memiliki tekanan keuangan antara tahun 2012 dan 2017 karena sanksi ekonomi yang parah. Dalam situasi
ekonomi seperti, perusahaan Iran diharapkan untuk menggunakan spesialisasi industri auditor untuk mengurangi biaya pajak
mereka sendiri. Oleh karena itu, hipotesis penelitian berikut adalah sebagai berikut:

H1. Ada hubungan positif antara spesialisasi industri auditor dan

penghindaran pajak.

Ada banyak penelitian yang telah menunjukkan bahwa masa audit dapat mempengaruhi tarif pajak efektif (ETR). Misalnya,
menggunakan observasi 2.588 perusahaan-tahun dari KOSPI pada periode 2001 - 2010, Jeong dan Bae (2013) menemukan bahwa
penghindaran pajak perusahaan meningkat dengan masa kerja auditor, yang mencerminkan susunan pajak klien-menguntungkan,
yang mengurangi pembayaran pajak yang bisa lebih ditawarkan ketika masa jabatan auditor meningkat. Selain itu, Bae (2017)
menyimpulkan bahwa masa auditor secara positif dihubungkan dengan penghindaran pajak. Selain itu, menurut data yang diperoleh
dari semua perusahaan non-keuangan yang terdaftar di CDAX Jerman, Frey (2018) menyadari bahwa jumlah tahun perusahaan
telah diaudit oleh perusahaan audit yang sama dapat meningkatkan ETR tersebut. Hasil penelitian yang dilakukan di pasar Iran
mirip dengan penelitian sebelumnya. Misalnya, Serafat dan Barzegar (2015) menyimpulkan bahwa ada hubungan yang signifikan
positif antara penghindaran pajak dan kepemilikan auditor dalam konteks Iran. Demikian pula, Khajavi dan Kiamehr (2015) dengan
menggunakan data dari 103 perusahaan yang terdaftar di TSE lebih dari satu dekade 2002-2012 menyimpulkan bahwa masa
jabatan auditor memiliki pengaruh positif pada penghindaran pajak perusahaan. Mengambil bersama-sama, auditor diharapkan
untuk mendapatkan pemahaman yang lebih baik dari klien ' s kegiatan dan juga memiliki lebih banyak pengalaman dari waktu ke
waktu (Salehi, Tarighi dan Rezanezhad, 2018). Seperti sebelumnya kami menyebutkan bahwa sejak perusahaan Iran memiliki
sedikit masalah keuangan karena gejolak ekonomi, dapat diperkirakan bahwa perusahaan-perusahaan ini cenderung menggunakan
hubungan jangka panjang bekerja dengan auditor sehingga untuk menyingkirkan krisis keuangan. Dengan kata lain, kita
membayangkan bahwa jika auditor - Klien bekerja hubungan meningkat untuk waktu yang lama, kualitas layanan konsultasi audit
yang akan ditingkatkan untuk mengurangi beban pajak. Selain argumen menyatakan, fakta ini tidak dapat diabaikan bahwa karena
rendahnya tingkat pendapatan perusahaan audit Iran, banyak dari mereka dipaksa untuk mengabaikan investasi dalam teknologi
audit dan tenaga kerja senior yang berpengalaman (Azizkhani et al., 2018). audit Sebenarnya, karena persaingan harga berbasis
intens antara auditor Iran, mereka lebih memilih untuk mengadopsi sistem berbasis pendekatan, yang benar-benar dapat diprediksi
untuk manajer oportunistik (Azizkhani et al., 2018). Jelas, seorang manajer cenderung penghindaran pajak adalah mungkin untuk
mengidentifikasi auditor ' s metode mendatang jika durasi hubungan kerja dengan auditor lebih dan lebih. Mengenai situasi ekonomi
saat ini di Iran, hal ini cukup diharapkan bahwa dengan peningkatan perusahaan audit ' s masa, jumlah penghindaran pajak oleh
perusahaan-perusahaan akan meningkat. Dengan demikian, hipotesis berikutnya dari makalah ini adalah sebagai berikut:

H2. Ada hubungan positif antara penguasaan auditor dan penghindaran pajak. auditor ' s laporan adalah
produk akhir dari proses audit, yang sebenarnya menambah kredibilitas laporan keuangan karena
mencerminkan auditor ' s sikap independen terhadap
laporan keuangan. Menurut Standar Auditing Iran, No. 700, pendapat wajar tanpa pengecualian dikeluarkan dalam penghindaran pajak
beberapa kasus oleh auditor bahwa mereka menyimpulkan bahwa laporan keuangan telah disusun dalam semua hal perusahaan
yang material sesuai dengan standar akuntansi; jika tidak, auditor dapat mengeluarkan pendapat yang berkualitas.
Iran
Rupanya, dengan melihat literatur penelitian, ternyata bahwa ketika perusahaan ingin mengambil bagian dalam kegiatan
penghindaran pajak, kualitas transparansi pelaporan keuangan akan menurun. Sebagai contoh, Pourheidari et al. ( 2014)
yang disurvei dampak penghindaran pajak pada transparansi pelaporan keuangan perusahaan yang terdaftar di TSE.
Mereka menyarankan bahwa kegiatan perencanaan pajak telah menyebabkan transaksi yang kompleks, dan ini memiliki
dampak negatif pada lingkungan informasi perusahaan dan mengurangi transparansi pelaporan keuangan.
Menggunakan sampel besar dari perusahaan-perusahaan AS 1995-2016, Li et al. ( 2018) juga meneliti hubungan antara
penghindaran pajak dan transparansi perusahaan. Hasil seharusnya bahwa jika sebuah perusahaan ' s penghindaran
pajak rendah, peningkatan penghindaran pajak meningkatkan transparansi; Namun, menyediakan bahwa perusahaan ' s
penghindaran pajak yang tinggi, lonjakan penghindaran pajak menurun transparansi. Bahkan, efek penghindaran pajak
pada laporan keuangan ' transparansi tergantung pada agresivitas perusahaan ' perilaku penghindaran pajak. Selain itu,
Kim et al. ( 2011) menunjukkan hubungan positif antara penghindaran pajak dan harga saham yang jatuh risiko di pasar
Amerika Serikat. Para peneliti percaya bahwa penghindaran pajak memberikan manajemen alat untuk menyembunyikan
berita buruk dan perilaku oportunistik yang merupakan semacam penimbunan. Namun, informasi spekulasi
menyenangkan ini akan diungkapkan di masa depan dan penyebab tiba-tiba jatuh di harga saham. Balakrishnan et al. ( 2012)
menunjukkan bahwa strategi pajak yang agresif mengurangi transparansi perusahaan. Selain itu, manajer di perusahaan
yang telah mengambil kebijakan pajak yang agresif mencoba untuk mengurangi masalah transparansi dengan
meningkatkan tingkat pengungkapan pajak. Akhirnya, Guenther et al. ( 2016) menunjukkan hubungan yang signifikan
positif antara standar deviasi dari kas ETR dan return saham volatilitas. Namun, tidak ada hubungan antara ETR kas
yang rendah atau manfaat pajak yang belum diakui tinggi dengan volatilitas return saham. Hasilnya menunjukkan bahwa
fluktuasi kas ETR yang lebih baik menunjukkan risiko situasi pajak perusahaan dibandingkan dengan ETR uang tunai.
Berdasarkan studi sebelumnya, dapat dikatakan bahwa penghindaran pajak dapat mempengaruhi auditor ' s pendapat.
Oleh karena itu, hipotesis ketiga ini diklaim cara ini:

H3. Ada hubungan yang signifikan antara jenis opini audit dan penghindaran pajak. perusahaan audit berusaha untuk
mengoptimalkan biaya mereka sehingga mereka tidak kehilangan pekerjaan dalam kondisi kompetitif (Choi et al., 2008). Untuk
perusahaan audit, penentuan harga layanan penting dalam dua bagian yang berbeda. Pada bagian pertama, mereka harus
menyatakan sepadan entitas kompensasi dengan layanan yang diberikan oleh mereka. Pada bagian kedua, tawaran harus
mampu bersaing dengan yang dari perusahaan audit lainnya. Penelitian telah dilakukan pada hubungan antara biaya audit dan
penghindaran pajak dan hasil yang sangat menguntungkan telah diperoleh. Kadang-kadang, karena auditor ' Biaya tergantung
pada klien mereka, mereka akan mengurangi ketahanan untuk klien ' s penghindaran pajak. Sebagai contoh, Shokrollahi et al. ( 2017)
menyimpulkan bahwa ada hubungan yang signifikan dan negatif antara penghindaran pajak dan biaya audit. Beberapa seperti
Hanlon et al. ( 2012) menyimpulkan bahwa banyak perbedaan antara keuntungan akuntansi dan laba fiskal mengarah ke biaya
audit yang lebih tinggi. Ini bisa digunakan sebagai ukuran nyata untuk kualitas laba yang mempengaruhi keputusan dan
penilaian yang dibuat oleh auditor. Martinez dan Lessa (2014) juga menyimpulkan bahwa perusahaan-perusahaan yang
memiliki lebih penghindaran pajak membayar lebih biaya untuk auditor dan tata kelola perusahaan yang dapat menjadi faktor
untuk meminimalkan efek meningkatkan biaya audit. Kovermann dan Velte (2019) juga menyimpulkan bahwa pemantauan
pasar modal, auditor ' tindakan, penegakan hukum, dan hubungan pemerintah, dan pemangku kepentingan lainnya ' Tekanan
dapat mengurangi penghindaran pajak perusahaan. Selain itu, Donohoe dan Robert Knechel (2014) menyimpulkan bahwa
perusahaan ' s seluk-beluk status pajak dan persyaratan pelaporan akan menyebabkan banyak aplikasi untuk auditor
independen ' keputusan.
JABES Berdasarkan temuan mereka, dalam situasi di mana berisiko (tidak pasti) Status pajak yang berlaku, biaya audit tambahan
dibayarkan. Dalam hal ini, hasil penelitian mereka menunjukkan bahwa perusahaan dengan ETR (penghindaran pajak lebih)
membayar lebih rendah tentang biaya 6 persen lebih rata-rata. Selain itu, jika kurangnya transparansi pajak tidak terlalu
tinggi, pelayanan pajak untuk unit di bawah pertimbangan pemeriksaan keseimbangan peningkatan fee dengan menciptakan
kesadaran tentang status pajak. Juga, audit oleh spesialis membutuhkan lebih biaya yang tidak ada hubungannya dengan
perusahaan ' s status pajak. Selanjutnya, Kraft dan Lopatta (2016) menunjukkan bahwa biaya audit dipengaruhi hanya oleh
kesenjangan pajak dan beban pajak pengaruh penghindaran pajak sukarela. Benar-benar, layanan non audit yang
mengurangi kualitas audit. Gul et al. ( 2018) menunjukkan bahwa dampak dari keserakahan pada penghindaran pajak lebih
dominan ketika kualitas audit rendah. Hu (2018) disimpulkan bahwa penghindaran pajak perusahaan secara positif terkait
dengan biaya audit. Mereka benar-benar percaya bahwa penghindaran pajak memburuk kualitas informasi keuangan. Dalam
konteks Iran, auditor seringkali harus memanfaatkan prosedur audit tambahan untuk mengendalikan risiko audit yang
mungkin timbul dari penghindaran pajak, sehingga pengisian biaya audit yang lebih tinggi. Tidak hanya auditor harus
menghabiskan jam audit yang lebih untuk mengurangi risiko audit, tetapi auditor juga lebih besar mencoba untuk
mempekerjakan staf yang lebih berpengalaman dan teknik audit yang lebih modern untuk meningkatkan tingkat kesehatan
informasi keuangan dalam rangka menjaga kredibilitas profesional mereka terhadap masyarakat, yang, pada gilirannya,
meningkatkan biaya audit. Jadi,

H4. Ada hubungan positif antara biaya audit dan penghindaran pajak.

3. Metodologi Penelitian
Dari perspektif divisi penelitian dalam hal tujuan, ini adalah penelitian terapan. Total data yang diperlukan untuk
menguji hipotesis dalam penelitian ini dikumpulkan langsung dari informasi yang diperlukan dari laporan
keuangan di Bursa Efek Teheran situs (Bursa Efek Teheran). Setelah mengumpulkan data yang dibutuhkan dari
sumber daya yang handal dan tersedia, data dianalisis dengan menggunakan software Eviews. Populasi
penelitian terdiri dari 546 observasi dan 91 perusahaan yang terdaftar di TSE selama tahun 2012 - 2017. Dalam
akuntansi penelitian, ketika data tentang perusahaan yang berbeda dikumpulkan selama periode waktu,
perubahan data baik dalam dimensi waktu dan dalam dimensi perusahaan yang diteliti. Dalam situasi ini, kita
menemukan Pooled atau data Panel (data longitudinal). Sebagai contoh, ketika data untuk berbagai variabel dari
91 perusahaan dari 2012 dan 2017 dikumpulkan, nilai-nilai dari masing-masing variabel dalam tahun tertentu
yang berbeda, serta masing-masing variabel bervariasi dari satu tahun ke tahun berikutnya. data longitudinal
sebenarnya memiliki karakteristik data Cross-sectional dan data seri waktu bersamaan. Menurut ekonometrik,
menyediakan data yang longitudinal, jenis estimasi model pertama harus ditentukan. Sebenarnya, pada tahap
pertama, adalah penting untuk menentukan apakah model ini dilengkapi dengan kotak biasa setidaknya (OLS)
atau metode data panel. Uji F-Limer digunakan untuk mencapai tujuan ini. Dalam tes ini, non-penerimaan sarana
hipotesis nol bahwa model harus diestimasi dengan pola data panel dan model data panel (OLS model)
sebaliknya; Selanjutnya, jika penggunaan metode data panel di bagian sebelumnya dikonfirmasi, uji Hausman
digunakan sehingga untuk menentukan apakah sebuah panel data dengan efek tetap harus digunakan atau data
panel dengan efek acak (Salehi, Tarighi dan Sahebkar, 2018).

3.1 sampel statistik

Populasi sasaran mencantumkan semua perusahaan yang terdaftar di TSE selama periode 2012 sampai
2017. Dalam tulisan ini, apa yang layak disebutkan adalah bahwa tujuan utama kami adalah auditor laporan keuangan, bukan
auditor pajak; Selain itu, pajak mengacu pada pajak penghasilan, tidak semua pajak
yang meliputi pajak penghasilan, PPN, cukai, bea masuk, dll Singkatnya, fitur-fitur umum dari perusahaan untuk penghindaran pajak
menentukan populasi adalah sebagai berikut: perusahaan
(1) Jenis kegiatan usaha produktif; Oleh karena itu, perusahaan investasi, Iran
leasing, kredit, dan keuangan lembaga dan bank tidak termasuk dalam sampel. Alasan untuk ini
adalah sifat yang berbeda dari operasi perusahaan ini, beberapa hukum, dan standar akuntansi yang
berbeda dikembangkan untuk perusahaan yang aktif dalam industri di atas.

(2) periode keuangan perusahaan harus selesai pada akhir tahun matahari di
memesan untuk meningkatkan komparabilitas dan homogenitas perusahaan dalam hal jangka waktu.

(3) Perusahaan-perusahaan yang tidak memiliki disuspensi selama lebih dari enam bulan selama
tahun fiskal.

(4) Menurut jangka waktu penelitian (2012 - 2017), perusahaan terdaftar di TSE sebelum tahun 2012 dan
namanya tidak dihapus dari perusahaan yang terdaftar pada akhir 2017 (Tabel I).

Mempertimbangkan kondisi di atas, ukuran sampel dari 91 perusahaan di TSE telah dipilih (Tabel II).

Beralih ke rincian, seperti untuk industri distribusi sampel, (fasilitas dan layanan komputer yang
berhubungan) memiliki jumlah terendah pengamatan dalam sampel statistik kami, dan tertinggi sekali milik
perusahaan yang aktif dalam industri otomotif dan pembuatan otomotif bagian.

keterbatasan perusahaan

perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran pada akhir Maret 2017 518
perusahaan investasi, leasing, kredit, dan lembaga keuangan dan bank (39)
Perusahaan yang mereka akhir tahun fiskal tidak Maret (akhir Persia / tahun surya) (98)
Perusahaan yang memiliki lebih dari enam bulan perdagangan berhenti atau telah berubah tahun fiskal selama periode yang diteliti
(148) Tabel I.
Perusahaan yang informasinya tidak tersedia atau telah dihapus dari bursa saham (142) Sampling berbasis pada
Perusahaan yang tersisa dalam sampel 91 keterbatasan di atas

nama industri observasi perusahaan-tahun % Dari sampel

Pertanian dan jasa terkait 18 3.30

Otomotif dan pembuatan komponen otomotif 96 17.59
logam dasar 18 3.30
Semen, kapur dan plester 66 12.09
Produk kimia 30 5.50
fasilitas dan layanan yang berhubungan dengan komputer 6 1,09
Makanan dan minuman produk kecuali gula 54 9.89
Mesin dan peralatan 36 6,59
produk mineral non-logam lainnya 84 15,38
Farmasi 60 10,99
Produksi produk logam 24 4.39 Tabel II.
Karet dan plastik 24 4.39 observasi
Tekstil 12 2.20 perusahaan-tahun
Transportasi, pergudangan dan komunikasi 18 3.30 didistribusikan di seluruh
Total 546 100 sektor industri
JABES 3.2 Model Penelitian
Dalam makalah ini, tujuan dari model penelitian ini adalah untuk menguji dampak dari berbagai variabel audit
penghindaran pajak. Bahkan, model regresi di bawah ini digunakan untuk mengevaluasi hipotesis penelitian:

Penghindaran pajak ¼ b 0 þ b 1 Spesialis þ b 2 masa Audit þ b 3 opini audit

þ b 4 Biaya audit þ b 5 Hari untuk tanda þ b 6 akrual þ b 7 ukuran perusahaan

þ b 8 ROA þ b 9 Membagi þ b 10 umur perusahaan þ b 11 Pengaruh

þ b 12 Kerugian þ Indikator industri þ e:

Mengukur dan menentukan penghindaran pajak relatif kompleks dan sulit (Hanlon dan Heitzman, 2010). Sejauh ini,
berbagai metode telah digunakan untuk mengukur penghindaran pajak dalam penelitian, yang masing-masing memiliki
karakteristik tersendiri. Misalnya, rasio ETRETR sama beban pajak dibagi dengan pendapatan sebelum pajak (laba
sebelum pajak) (Dyreng et al.,
2010). Bahkan, ETR menunjukkan berapa persen dari laba sebelum bunga dan pajak (EBIT) telah terdiri dari pajak
perusahaan karena semua pendapatan perusahaan mungkin tidak dikenakan pajak, dan tingkat ini dipengaruhi oleh
kegiatan penggelapan pajak. Selain itu, ETR kas adalah rasio pajak kas yang dibayarkan kepada pendapatan sebelum
pajak dari perusahaan (Chen et al., 2010). Proxy lain untuk mengevaluasi penghindaran pajak adalah buku-pajak-perbedaan
(BTD) yang de fi didefinisikan sebagai perbedaan antara laba sebelum pajak menurut fi Pernyataan keuangan dan
penghasilan kena pajak sesuai dengan SPT (Guenther, 2014). Dalam sebuah studi yang menarik, Thomsen dan Watrin
(2018) digunakan perbedaan antara tarif pajak pajak (STR) dan ETR sebagai ukuran penghindaran pajak. Bahkan, mereka
membuktikan bahwa nilai-nilai yang lebih tinggi dari DIFF ( STR-ETR) menunjukkan tingkat yang lebih besar dari penghindaran
pajak. Menggunakan konsep Thomsen dan Watrin (2018) rumus untuk penghindaran pajak, kami menggunakan
pendekatan baru dalam penelitian ini untuk penilaian penghindaran pajak, yang pada gilirannya memiliki inovasi dan
inisiatif. Pada kenyataannya, dari titik penelitian kami pandang, rasio ETR untuk STR dapat dianggap metode lain untuk
mengukur penghindaran pajak. Dengan kata lain, ketika indeks ini lebih rendah, tingkat penghindaran pajak lebih besar.
Dalam hal ini, apa yang layak disebutkan adalah bahwa STR atau tingkat hukum pajak di Iran ditentukan oleh Pasal 6 UU
Pengembangan Baru Instrumen Keuangan dan Lembaga yang disahkan dan disetujui pada tahun 2010. tarif pajak 22,5
persen (dengan 10 persen pajak pembebasan bagi perusahaan saham berdasarkan Pasal 143 Undang-Undang pajak
Langsung) adalah pada tahun 2009, sedangkan tahun 2010 dan seterusnya,

tarif pajak 22,5 persen untuk perusahaan saham dengan saham yang mengambang bebas di bawah 20 persen. Perlu
dicatat bahwa dari β 1 untuk β 4, semua variabel didefinisikan sebagai variabel independen, dan sisanya dari mereka adalah
variabel kontrol. Berikut ini, ringkasan dari definisi variabel yang terkait dengan model penelitian disajikan pada Tabel III.

4. Hasil
4.1 Statistik deskriptif
statistik deskriptif memberikan ringkasan sederhana tentang sampel dan tentang pengamatan yang telah
dibuat. Untuk menganalisis data, statistik deskriptif yang mengandung minimum, maksimum, rata-rata,
standar deviasi dan frekuensi disajikan pada Tabel IV.
Melihat rincian, itu tahu bahwa perusahaan sampel memiliki lebih dari 16 tahun pengalaman kerja di TSE.
Selain itu, hasil menunjukkan bahwa rata-rata, panjang hubungan kerja antara auditor dan klien baik di bawah
empat tahun. Kami juga menemukan bahwa jumlah tertinggi biaya audit 10,284, sedangkan terendah adalah
7,643 menunjukkan perbedaan antara biaya audit yang diterima oleh auditor eksternal di Iran sangat tinggi. itu
juga terlihat bahwa sekitar setengah dari perusahaan Iran memiliki kecenderungan untuk terlibat dalam
penghindaran pajak sebagai perusahaan-perusahaan memiliki masalah keuangan karena
 penghindaran pajak
Variabel Definisi
perusahaan
penghindaran pajak Ini adalah rasio ETR ke STR Iran
Spesialis Ini adalah variabel indikator yang sama dengan satu jika rasio dari total biaya yang dikumpulkan oleh auditor untuk industri
terhadap total biaya yang dikumpulkan adalah yang tertinggi dan nol sebaliknya (Jha dan Chen, 2014)

masa Audit jumlah tahun berturut-turut bahwa perusahaan audit melaksanakan tanggung jawab perusahaan ' s audit (Myers et
al., 2003)
opini audit Ini sama dengan satu jika auditor mengeluarkan pendapat wajar tanpa pengecualian tanpa bahasa tambahan dan nol sebaliknya
(Jha dan Chen, 2014)
Biaya audit Ini adalah logaritma natural dari biaya audit total auditor eksternal (Jha dan Chen, 2014)
Hari untuk tanda Ini adalah logaritma dari lag antara tanggal penandatanganan opini audit dan tanggal akhir tahun fiskal (Jha dan
Chen, 2014)
akrual Hal ini didefinisikan sebagai nilai absolut dari total akrual skala dengan total aset (Bryan dan Mason, 2016)

ukuran perusahaan Ini adalah logaritma natural dari total aset perusahaan (Salehi, Tarighi dan Rezanezhad, 2018)

ROA Return on Assets dihitung dengan membagi perusahaan ' s pendapatan tahunan oleh total aset (Salehi,
Tahervafaei dan Tarighi, 2018)
Dividen Ini adalah logaritma natural dari pembayaran yang dilakukan oleh sebuah perusahaan kepada para pemegang saham, biasanya sebagai

pembagian keuntungan
umur perusahaan Ini adalah logaritma dari jumlah tahun sejak perusahaan telah tercatat di Bursa Efek Teheran (Salehi,
Tahervafaei dan Tarighi, 2018)
Pengaruh Hal ini dihitung melalui utang jangka panjang skala oleh total aset (Salehi, Tahervafaei dan Tarighi, 2018)

Kerugian Ini adalah variabel indikator yang sama dengan satu jika laba bersih negatif dan, nol jika (Salehi,
Tahervafaei dan Tarighi, 2018) Tabel III.
Indikator industri Hal ini didasarkan pada dua-digit kode SIC Definisi variabel

Variabel Minimum Maksimum Berarti SD

penghindaran pajak 0 1,4662 0,4739 0,4294
Biaya audit 7,6434 10,284 8,7648 0,4076
masa Audit 1 12 3,7238 2,4675
Hari untuk tanda 1,2787 2,2504 1,8462 0,1756
akrual 0 3,1840 0,2142 0,5055
ukuran perusahaan 5,7842 6,3344 6,0501 0,1957
ROA - 0,5087 0,812 0,1311 0,4087
Membagi - 0,8121 1002,50 2,0643 44,160
umur perusahaan 0,6989 1,6720 1,1730 0,1771
Pengaruh 0,657 3,0801 0,7261 0,3684

variabel kualitatif
Variabel Status variabel Frekuensi frekuensi relatif (%)
Ketik dari opini audit Auditor ' s laporan adalah wajar tanpa pengecualian 237 43
auditor ' s laporan yang memenuhi syarat 309 57
spesialisasi industri auditor spesialis industri 229 42
auditor auditor tidak spesialis industri 317 58
ukuran auditor Perusahaan diaudit oleh organisasi Audit 132 24
Perusahaan tidak diaudit oleh organisasi Audit 414 76 Tabel IV.
Kerugian Laba bersih perusahaan adalah positif 267 49 Statistik deskriptif
Laba bersih perusahaan adalah negatif 279 51 variabel

sanksi ekonomi dan penghindaran pajak yang dipilih ' strategi sebagai cara untuk mengurangi biaya perusahaan
mereka. Akhirnya, tingkat menunjukkan leverage keuangan yang hanya di bawah tiga perempat dari struktur
modal perusahaan Iran dibiayai dari utang, yang relatif tinggi. Memang, karena kondisi keuangan perusahaan
yang diciptakan oleh ekonomi
JABES boikot, investor enggan untuk berinvestasi di perusahaan-perusahaan Iran, dan sebagian besar perusahaan-perusahaan ini harus
menggunakan utang untuk menutupi kebutuhan modal mereka.
Sehubungan dengan variabel dummy, dapat juga menekankan bahwa dalam 237 tahun fiskal, auditor telah
mengeluarkan pendapat wajar tanpa pengecualian tanpa bahasa tambahan dan sisanya, yaitu 57 persen dari total tahun
keuangan penelitian, telah menyediakan audit yang berkualitas melaporkan. Sebenarnya, risiko Iran ' s pasar audit relatif
tinggi sebagai statistik keseluruhan menunjukkan bahwa mayoritas laporan audit memiliki penipuan besar yang telah
memaksa auditor untuk menyebutkan mereka. Sementara itu, terlepas dari fakta bahwa 51 persen perusahaan Iran
non-menguntungkan, bukti menunjukkan bahwa sekitar 58 persen dari perusahaan yang diaudit oleh auditor non-ahli; di
samping itu, hampir tiga perempat dari perusahaan yang diaudit oleh perusahaan audit non-besar.

4.2 faktor inflasi Variasi

Dalam statistik, faktor varians inflasi (VIF) mengukur keparahan multikolinearitas dalam analisis OLS regresi.
Ini memberikan indeks yang mengukur howmuch varians dari koefisien regresi diperkirakan meningkat
karena collinearity (Tabel V).
Mengenai nilai VIF, menyediakan bahwa VIF dari model estimasi koefisien kurang dari 10 tidak akan ada
masalah linearitas. Dengan demikian, nilai ini kurang dari 10, yang berarti bahwa tidak ada multikolinearitas
yang serius di antara variabel independen dan kontrol yang diteliti.

4.3 Hasil model penelitian

Dalam tulisan ini, kita akan tahu apakah ada hubungan yang signifikan antara karakteristik auditor dan tingkat
penghindaran pajak di pasar berkembang disebut Iran. Oleh karena itu, hasil dari semua hipotesis dari penelitian
ini disajikan pada Tabel VI.
Apa yang menonjol dari hasil uji F-Limer adalah bahwa karena nilai probabilitas H 0
lebih dari 0,05 dalam model penelitian ini, preferensi metode OLS dapat diterima. Perlu mengingat bahwa
karena hasil uji F-Limer (Chow) menunjukkan bahwa OLS regresi sesuai, tidak perlu untuk melakukan tes
Hausman. Selain itu, mengingat semua variabel independen dan kontrol mungkin endogen, metode estimasi
2SLS digunakan untuk memeriksa masalah endogenitas dalam penelitian ini. Hasil menunjukkan bahwa p- nilai
tes 2SLS lebih dari lima persen dan tidak signifikan, yang berarti bahwa regressors tidak memiliki masalah
endogeneity. Dengan demikian, metode OLS harus digunakan. Selanjutnya, sebagai p- nilai dihitung untuk F- statistik
kurang dari 0,05, signifikansi seluruh model dapat dikonfirmasi. Kami juga dapat mengatakan bahwa 41
persen dari perubahan

statistik collinearity
Variabel Toleransi VIF

Biaya audit 0,664 1,506

opini audit 0,795 1,298
Spesialis 0,548 1,825
masa Audit 0,812 1,228
Hari untuk tanda 0,793 1,261
akrual 0,950 1,052
ukuran perusahaan 0,785 1,273
ROA 0,891 1,122
Membagi 0,974 1,028
Tabel V. umur perusahaan 0,908 1,036
Tes linearitas variabel Pengaruh 0,827 1,209
model Kerugian 0,903 1,108
 penghindaran pajak
Variabel Koefisien t statistik p- nilai
perusahaan
C 1,3649 3,1581 0,0017 *** Iran
Spesialis 0,0305 - 0,7394 0,4583
masa Audit 0,0165 2,1885 0,0291 *
opini audit - 0,0848 2,2313 0,0261 *
Biaya audit 0,0865 1,7067 0,0385 *
Hari untuk tanda - 0,0039 - 6,0147 0,0001 ***
akrual 0,0001 0,0328 0,3738
ukuran perusahaan 1.11E-09 0,7304 0,4649
ROA - 0,0004 - 0,9187 0,3585
Membagi 0,0003 0,8485 0,3980
umur perusahaan 0,0156 4,4725 0.0000 ***
Pengaruh - 0,0763 - 1,4193 0,1564
Kerugian 0,0948 2,6359 0,0086 ***

Ringkasan Model
Uji F-Limer (1,564) Prob (0,168) F- statistik: 8,1850 / Prob F- statistik: 0.0000
R 2: 0,41 Durbin - negara Watson (1,77)
Breusch - Godfrey (195,39) / Prob: 0.0001 Indikator Industri: ya
Tabel VI.
uji endogenitas (TSLs): Nilai (59,6512) Probabilitas (0,0804)
Hasil dari
Catatan: *, **, *** Signifikan pada 0,5, 0,02 dan 0,01 persen tingkat, repectively pembelajaran

variabel dependen dijelaskan oleh variabel independen. Ini berarti bahwa model penelitian kami relatif akan
cocok data yang lebih baik. Hal lain yang menarik adalah bahwa karena jumlah Durbin - negara Watson 1.77
(antara 1,5 dan 2,5), ini memberikan bukti kuat dari kurangnya autokorelasi serial (lag pertama) dalam residu;
selain itu, sejak p- nilai kurang dari 5 persen dan H 0 ditolak, dapat disimpulkan bahwa tidak ada korelasi serial
dalam residu Model.

Hasil dari penelitian ini menunjukkan perilaku penghindaran pajak berbeda dengan industri yang berbeda. Kami tidak
menyaksikan hubungan yang signifikan antara spesialisasi industri auditor dan tingkat penghindaran pajak ' tindakan manajer
perusahaan, sementara hasilnya melihat hubungan yang positif dan bermakna antara masa audit dan penghindaran pajak ' tingkah
laku. Alasannya adalah bahwa karena auditor memperoleh pemahaman yang lebih baik dari klien ' s lingkungan kerja dari waktu ke
waktu, kehadiran jangka panjang dari auditor adalah Launchpad untuk perusahaan-perusahaan yang ingin terlibat dalam
kecurangan pelaporan keuangan (Salehi, Tarighi dan Rezanezhad, 2018). perhatian cukup untuk investasi dalam teknologi audit
dan tenaga kerja senior yang berpengalaman dengan perusahaan audit Iran karena tingkat rendah mereka pendapatan
tampaknya telah menyebabkan manajer dimanipulasi dengan mudah memprediksi auditor ' pendekatan kerja (Azizkhani et al., 2018).
Di pasar audit yang Audit perusahaan cenderung untuk mengambil sistem berbasis audit pendekatan karena persaingan harga
berbasis kuat, seorang manajer ingin penghindaran pajak diperkirakan memiliki lebih motivasi untuk mempekerjakan auditor
dengan jabatan yang lebih tinggi. Selain itu, kami menemukan bahwa perusahaan dengan opini audit wajar tanpa pengecualian
kurang tertarik pada penghindaran pajak dari perusahaan-perusahaan yang menerima opini audit yang berkualitas dari auditor
eksternal; sesuai, hipotesis ketiga penelitian ini diterima. Ternyata, auditor tidak akan mengeluarkan laporan audit wajar tanpa
pengecualian mereka kecuali akuntansi transparansi informasi perusahaan telah relatif terjamin. Kami juga menemukan bahwa
ada hubungan positif antara biaya audit dan penghindaran pajak. Dalam kata, jumlah biaya audit sering dipengaruhi oleh
perusahaan audit ' upaya dan risiko litigasi (Simunic, 1980). Di pasar Audit Iran, perusahaan audit yang lebih besar umumnya
menerima lebih banyak upah dibandingkan dengan orang lain karena memiliki lebih banyak sumber daya manusia yang
berpengalaman dan juga melakukan tes pemeriksaan lebih maju karena mereka tidak pernah seperti kehilangan kredibilitas
mereka di antara masyarakat ' s orang. Kemungkinan mengantisipasi audit pendekatan dari perusahaan audit terkenal memiliki
peralatan canggih dan staf yang berpengalaman tidak berarti mudah. Oleh karena itu, para manajer
JABES yang tidak tertarik penghindaran pajak umumnya lebih memilih untuk bekerja sama dengan perusahaan audit tersebut sehingga
mereka dapat menarik investor ' kepercayaan. Ada bukti lain yang mendukung argumen ini jika kita melihat variabel kontrol;
misalnya, ada hubungan negatif antara kesenjangan antara tanggal penandatanganan opini audit dan tanggal akhir tahun fiskal
dan penghindaran pajak. Akhirnya, kita dapat menyadari bahwa perusahaan yang lebih besar dan lebih menguntungkan
benar-benar tertarik dalam mengurangi biaya mereka dari saluran pajak.

5. Kesimpulan
Di sebagian besar negara, sebagian besar pemerintah ' sumber pendapatan s berasal dari pajak. Pangsa pajak dari total
pendapatan masyarakat benar-benar berbeda di antara negara-negara di seluruh dunia. Sementara itu, pajak menghindari
menyebabkan pendapatan pajak lebih rendah dari apa yang telah diperkirakan. Jelas, melarikan diri pajak adalah jenis
pelanggaran hukum, tapi penghindaran pajak sebenarnya penggunaan kekosongan hukum dalam undang-undang pajak untuk
mengurangi pajak. Oleh karena itu, sejak penghindaran pajak adalah tampaknya aktivitas hukum, tampaknya akan lebih terbuka
dari penggelapan pajak. Selain itu, karena ada aturan jera sedikit untuk penghindaran pajak, banyak perusahaan diharapkan
untuk terlibat di dalamnya, terutama perusahaan-perusahaan yang memiliki masalah keuangan yang parah. Oleh karena itu,
tujuan utama dari penelitian ini adalah untuk menentukan apakah karakteristik audit yang memiliki dampak yang signifikan
terhadap penghindaran pajak di pasar berkembang disebut Iran. Bertentangan dengan harapan kami, hasil hipotesis pertama
menunjukkan bahwa tidak ada hubungan yang bermakna antara spesialisasi industri auditor dan penghindaran pajak. Temuan
kami konsisten dengan Bauer et al. ( 2012), sementara itu tidak konsisten dengan penelitian Dhaliwal et al. ( 2004), Hogan dan
Noga (2012), McGuire et al. ( 2012) dan Mehrabanpour et al. ( 2017). Kami juga menemukan bahwa semakin lama auditor - client
hubungan kerja, semakin auditor dapat membantu klien untuk mengurangi pengeluaran pajak. Bahkan, hasil dari hipotesis
kedua mirip dengan Jeong dan Bae (2013), Serafat dan Barzegar (2015), Khajavi dan Kiamehr (2015), Bae (2017), dan Frey
(2018). Tampaknya karena sebagian besar perusahaan-perusahaan Iran memiliki tekanan keuangan karena tekanan dari
sanksi ekonomi antara tahun 2012 dan 2017, mereka lebih suka bekerja dengan auditor untuk waktu yang lama sehingga
auditor dapat memberikan mekanisme yang tepat untuk mengurangi beban pajak karena auditor memiliki pemahaman yang
lebih baik dari klien ' s lingkungan kerja dari waktu ke waktu. Kita juga harus menerima kenyataan bahwa sejak tingkat
perusahaan audit ' laba tidak memuaskan, kompetisi di antara perusahaan-perusahaan ini adalah harga berdasarkan. Oleh
karena itu, perusahaan audit Iran tidak mampu untuk menghabiskan banyak pada mempekerjakan orang berpengalaman,
pelatihan tenaga kerja berketerampilan rendah secara profesional, dan investasi di teknologi terbaru yang berkaitan dengan
profesi. Jelas, ini kelemahan mendasar dalam audit pasar memimpin auditor untuk menggunakan pendekatan sistem audit
berbasis yang lebih hemat biaya. Mengingat bahwa sangat mudah bagi manajemen untuk mengantisipasi pendekatan seperti
itu, manajer lebih mungkin untuk memiliki motivasi lebih untuk menghindari pajak jika auditor ' s hubungan dengan klien bekerja
lebih besar. Temuan penelitian ini akan memiliki implikasi yang mendalam untuk pasar Audit negara berkembang seperti Iran.
Makalah ini secara eksplisit memperingatkan Iran ' s otoritas pajak bahwa durasi hubungan kerja antara auditor dan klien di Iran
harus lebih pendek dalam situasi saat ini, atau pemerintah dapat mendukung pasar audit untuk meningkatkan tingkat
perusahaan audit ' pendapatan sehingga mereka dapat menyewa profesional yang lebih berpengalaman dan lebih banyak
berinvestasi di negara-of-the-art strategi audit. Jika tidak, kita akan melihat manajer oportunistik ' menyalahgunakan pendapatan
nasional, yang tentunya merusak negara ' s ekonomi.

Selain itu, saksi bukti kami hubungan positif antara opini audit dan penghindaran pajak. Ini berarti bahwa ketika
perusahaan kurang terlibat dalam penghindaran pajak ' tindakan, kualitas akuntansi meningkat keterbukaan
informasi, yang mengarah ke laporan audit wajar tanpa pengecualian oleh auditor eksternal. Temuan kami ini mirip
dengan hasil Balakrishnan et al. ( 2012) dan Pourheidari et al. ( 2014). Kami juga melihat hubungan positif antara
biaya audit dan perilaku penghindaran pajak, yang sejalan dengan Hanlon et al. ( 2012), Martinez dan Lessa (2014)
dan Hu (2018), sedangkan tidak sesuai dengan penelitian Shokrollahi et al. ( 2017).
Temuan ini konsisten dengan harapan kami karena sepenuhnya sejalan dengan realitas pasar Iran. perusahaan penghindaran pajak
audit terkenal, yang mendapatkan lebih banyak pendapatan dibandingkan dengan orang lain, menghabiskan perusahaan
banyak uang pada staf audit pelatihan dan menerapkan teknik audit maju untuk meningkatkan kualitas kerja
Iran
mereka. Meskipun perusahaan audit yang lebih besar menuntut lebih upah, manajer yang tertarik untuk menarik
lebih banyak dana dari investor mencari untuk menyewa auditor yang lebih besar karena mereka lebih dapat
dipercaya di masyarakat. Akhirnya, ditemukan bahwa sekali kesenjangan antara tanggal penandatanganan opini
audit dan tanggal akhir tahun fiskal yang tinggi, kemungkinan penghindaran pajak perusahaan dengan manajer
akan kurang. Ini berarti bahwa karena ambiguitas dan kompleksitas laporan keuangan perusahaan yang terlibat
dalam penghindaran pajak,

Secara umum, hasil makalah ini akan memiliki implikasi praktis bagi masyarakat dan pengguna laporan keuangan,
penelitian ini mengungkapkan lebih dari sebelumnya peran penting dari auditor sebagai pengamat terhadap laporan keuangan.
Tampaknya bahwa penelitian ini akan membuat investor sadar dan pemangku kepentingan dari fakta ini bahwa auditor ' karakteristik
akan efektif dalam jumlah perilaku penghindaran pajak perusahaan di pasar negara berkembang, terutama pasar-pasar
berjuang dengan sanksi ekonomi seperti Iran. Dengan membaca penelitian ini, investor sebenarnya benar dapat memahami
mana perusahaan havemore informasi keuangan yang dapat diandalkan di saat krisis keuangan. Penelitian ini juga merupakan
peringatan serius kepada eksekutif pasar saham di pasar keuangan memiliki kondisi tidak baik sehingga mereka
mempertimbangkan kembali beberapa mekanisme diawasi seperti durasi diperbolehkan hubungan antara auditor dan majikan
bekerja.

Referensi

Agrawal, KK (2007), Perencanaan Pajak perusahaan, Vol. 1, Atlantic Penerbit & Dist, tersedia di: www.
amazon.com/Corporate-Tax-Planning-6th-Vol/dp/812690917X Annuar, HA, Salihu, IA dan Obid, SNS (2014), “ kepemilikan

perusahaan, pemerintahan dan pajak

penghindaran: sebuah efek interaktif ”, Procedia-Sosial dan Ilmu Perilaku, Vol. 164 No 66, pp 150-160, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.11.063 Ariff, AM dan Hashim, HA (2014), “ Tata Kelola dan relevansi nilai
penghindaran pajak ”, Malaysia
Akuntansi Review, Vol. 13 No 2, pp 87-107, tersedia di:. Http://ir.uitm.edu.my/id/eprint/12412 Azizkhani, M., Daghani, R. dan

Shailer, G. (2018), “ Audit kepemilikan perusahaan dan kualitas audit dalam dibatasi
pasar ”, The International Journal of Accounting, Vol. 53 No 3, pp 167-182, tersedia di:. Https: //
doi.org/10.1016/j.intacc.2018.07.002 Bae, SH (2017), “ Hubungan antara upaya penghindaran dan pemeriksaan pajak
perusahaan: bukti dari
Korea ”, Journal of Applied Business Research, Vol. 33 No 1, pp 153-172, tersedia di:. Https://doi.org/
10,19030 / jabr.v33i1.9887

Balakrishnan, K., Blouin, J. dan Guay, W. (2012), “ Apakah agresivitas pajak mengurangi transparansi perusahaan ”,
tersedia di: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1792783 (diakses 20 Januari 2019). Bauer, AM, Minutti-Meza, M. dan Silva,

AM (2012), “ Apakah auditor ' s industri spesialisasi yang handal

indikator penghindaran pajak? ”, kertas kerja, University of Illinois di Urbana-Champaign. Blaufus, K., Möhlmann, A. dan

Schwabe, AN (2019), “ Reaksi harga saham terhadap berita tentang pajak perusahaan
penghindaran dan pengelakan ”, Jurnal Psikologi Ekonomi, Vol. 72 No 3, pp 278-292, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/j.joep.2019.04.007 Bradshaw, M., Liao, G. dan Ma, MS (2019), “ biaya agensi dan perencanaan pajak
ketika pemerintah adalah
pemegang saham utama ”, Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 67 Nos 2-3, hlm. 255-277. Bryan, DB dan Mason, TW (2016), “ CEO

ekstrim pemotongan gaji dan biaya audit ”, Kemajuan dalam Akuntansi,

Vol. 33 No 2, pp 1-10, tersedia di:. Https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.02.001 Bulbuc, C. (2016), “ Dimana garis pemisah

antara perencanaan pajak diterima dan tidak dapat diterima untuk

korporasi? ”, Journal pajak, . Mei, pp 8-9, tersedia di: www.taxjournal.com/articles/where-
pemisah-line-antara-diterima-dan-tidak dapat diterima-pajak-perencanaan-korporasi-25.052.016 (diakses 15 Februari
2019).
JABES Chan, KH, Mo, PL dan Zhou, AY (2013), “ kepemilikan pemerintah, tata kelola perusahaan dan pajak
agresivitas: bukti dari China ”, Akuntansi & Keuangan, Vol. 53 No 4, pp 1029-1051, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1111/acfi.12043 Chen, S., Chen, X., Cheng, T. dan Shevlin, T. (2010), “ Apakah perusahaan keluarga
pajak lebih agresif dari
perusahaan non-keluarga? ”, Jurnal Ekonomi Keuangan, Vol. . 95 No. 1, pp 41-61, tersedia di:
https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003 Chen, S., Huang, Y., Li, N. dan Shevlin, T. (2019), “ Bagaimana kepemilikan
kuasi-pengindeks mempengaruhi perusahaan
perencanaan pajak? ”, Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 67 Nos 2-3, hlm. 278-296. Choi, JH, Kim, JB, Liu, X. dan Simunic,

DA (2008), “ harga Audit, rezim tanggung jawab hukum, dan besar 4

premi: teori dan bukti lintas negara ”, Kontemporer Akuntansi Penelitian, Vol. 25 No 1, pp 55-99, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1506/car.25.1.2 Cook, K. dan Omer, T. (2013), “ Bukti dari perusahaan ' keputusan untuk memberhentikan
auditor sebagai pajak-layanan
penyedia ”, kertas kerja, University of Nebraska-Lincoln, Rawls College of Business http: // 2
10.101.116.28/W_files/kiss5/2w503860_pv.pdf

Dhaliwal, DS, Gleason, CA dan Mills, LF (2004), “ Kesempatan terakhir manajemen laba: menggunakan
Beban pajak analis bertemu ' prakiraan ”, Kontemporer Akuntansi Penelitian, Vol. 21 No 2, pp 431-459, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1506/TFVV-UYT1-NNYT-1YFH Donohoe, MP dan Robert Knechel, W. (2014), “ Apakah agresivitas
pengaruh pajak perusahaan
harga Audit? ”, Kontemporer Akuntansi Penelitian, Vol. 31 No 1, pp 284-308, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1111/1911-3846.12027 Dyreng, SD, Hanlon, M. dan Maydew, EL (2010), “ Efek dari eksekutif pada
pajak perusahaan
penghindaran ”, Akuntansi Review, Vol. 85 No 4, pp 1163-1189, tersedia di:. Https://doi.org/10.2 308 / accr.2010.85.4.1163
Frey, L. (2018), “ Pajak bersertifikat auditor individu dan tarif pajak yang berlaku ”, Penelitian Bisnis, Vol. 11

No 1, pp 77-114, tersedia di:. Https://doi.org/10.1007/s40685-017-0057-8 Guenther, DA (2014), “ Mengukur penghindaran

pajak perusahaan: tarif pajak yang berlaku dan buku-pajak

perbedaan ”, tersedia di: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2478952 (diakses 12 Maret 2019). Guenther, DA, Matsunaga, andWilliams SR,

BM (2016), “ Apakah penghindaran pajak yang terkait dengan risiko perusahaan? ”, Itu
Akuntansi Review, Vol. 92 No 1, pp 115-136, tersedia di:. Https://doi.org/10.2308/accr-51408 Gul, FA, Khedmati, M.

dan Shams, SM (2018), “ keserakahan manajerial dan pajak perusahaan

penghindaran ”, Pacific-Basin Finance Journal ( di press), tersedia di: https://doi.org/10.1016/j.pacfin.20
18.08.010

Hanlon, M. dan Heitzman, S. (2010), “ Sebuah tinjauan penelitian pajak ”, Jurnal Akuntansi dan Ekonomi,
Vol. 50 Nos 2-3, pp 127-178, tersedia di:. Https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002 Hanlon, M., Krishnan, GV dan

Mills, LF (2012), “ Biaya Audit dan perbedaan buku-pajak ”, Jurnal dari

Amerika Perpajakan Association, Vol. 34 No 1, pp 55-86, tersedia di:. Https://doi.org/10.2308/ atax-10184

Hogan, B. dan Noga, T. (2012), “ Hubungan antara perubahan pelayanan pajak auditor disediakan dan
penghindaran pajak perusahaan jangka panjang ”, tersedia di: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1539637 (diakses 15 Februari
2019). Hu, N. (2018), “ penghindaran pajak, hak milik dan biaya audit yang ”, American Journal of Industrial dan

Manajemen bisnis, Vol. . 8 No. 3, pp 461-472, tersedia di: https://m.scirp.org/papers/82886 Huseynov, F. dan

Klamm, BK (2012), “ penghindaran pajak, manajemen pajak dan perusahaan

tanggung jawab sosial ”, Journal of Corporate Finance, Vol. 18 No. 4, pp 804-827, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2012.06.005 Jensen, MC dan Meckling, WH (1976), “ Teori perusahaan: perilaku
manajerial, biaya agensi dan
struktur kepemilikan ”, Jurnal Ekonomi Keuangan, Vol. 3 No 4, pp 305-360, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X Jeong, SW dan Bae, SH (2013), “ Hubungan antara penghindaran pajak
perusahaan dan masa auditor
bukti dari Korea ”, Journal of Applied Business Research, Vol. 33 No 1, pp. 153-171.
Jha, A. dan Chen, Y. (2014), “ biaya audit dan modal sosial ”, Akuntansi Review, Vol. 90 No 2, penghindaran pajak
pp 611-639, tersedia di:. https://doi.org/10.2308/accr-50878 Khajavi, S. dan Kiamehr, M. (2015), “ Studi hubungan kualitas
perusahaan
audit dan penghindaran pajak di tercantum
Iran
perusahaan dari Bursa Efek Teheran ”, tersedia di: www.sid.ir/en/journal/ViewPaper.aspx? ID = 481.384 (diakses April 11,
2019). Khan, M., Srinivasan, S. dan Tan, L. (2016), “ kepemilikan institusional dan penghindaran pajak perusahaan: baru

bukti ”, Akuntansi Review, Vol. . 92 No. 2, pp 101-122, tersedia di: https://doi.org/10.230 8 / Dewasa-51.529

Kim, JB, Li, Y. dan Zhang, L. (2011), “ penghindaran pajak perusahaan dan risiko kecelakaan harga saham: tingkat perusahaan
analisis ”, Jurnal Ekonomi Keuangan, Vol. 100 No 3, pp 639-662, tersedia di:. Https: // doi. org / 10,1016 / j.jfineco.2010.07.007
Kovermann, J. dan Velte, P. (2019), “ Dampak tata kelola perusahaan pada penghindaran pajak perusahaan - Sebuah

Tinjauan Literatur ”, Jurnal Akuntansi Internasional, Audit dan Perpajakan ( di press), tersedia di:
https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100270 Kraft, A. dan Lopatta, K. (2016), “ biaya auditor, perbedaan buku-pajak
diskresioner, dan penghindaran pajak ”,
International Journal Ekonomi dan Akuntansi, Vol. 7 No. 2, pp 127-155, doi:. 10,1504 / IJEA.2016.078297. Lee, RJ
dan Kao, HS (2018), “ Dampak dari SAK dan auditor pada penghindaran pajak. kemajuan dalam

manajemen dan diterapkan ekonomi ”, Vol. 8 No. 6, pp 17-53, tersedia di:. Www.scienpress.com/ Upload / Amae% 2fVol%
208_6_2.pdf

Li, C., Ma, M., Omer, T. dan Sun, K. (2018), “ Bagaimana penghindaran pajak mempengaruhi transparansi? ”, Tersedia di:
https://ink.library.smu.edu.sg/soa_research/1763 (diakses 18 Maret 2019). McGuire, ST, Omer, TC dan Wang, D. (2012), “ penghindaran

pajak: apakah keahlian industri pajak khusus

membuat perbedaan? ”, Akuntansi Review, Vol. 87 No 3, pp 975-1003, tersedia di:. Https: // doi. org / 10,2308 /
Dewasa-10215 Martinez, AL dan Lessa, RC (2014), “ Pengaruh agresivitas pajak dan tata kelola perusahaan pada

biaya audit bukti dari Brasil ”, Jurnal Manajemen Penelitian, Vol. 6 No 1, pp 95-108, doi:. 10,5296 / jmr.v6i1.4812.

Mehrabanpour, M., Ahangari, M., Vaghfi, SH dan Mamsalhi, P. (2017), “ Investigasi dampak
faktor efektif pada penghindaran pajak dan dampaknya pada kriteria evaluasi kinerja dengan menggunakan persamaan struktural ”, Quarterly
Journal of Knowledge Akuntansi Keuangan, Vol. 4 No. 3, pp. 65-86 (dalam bahasa Persia).

Moore, JA, Suh, S. dan Werner, EM (2017), “ Ganda galian dan manajemen pajak: diklasifikasikan
papan dan perusahaan keluarga ”, Jurnal Penelitian Bisnis, Vol. 79 No. 10, pp 161-172, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2017.06.007 Myers, JN, Myers, LA dan Omer, TC (2003), “ Menjelajahi jangka hubungan
auditor-klien
dan kualitas laba: kasus untuk rotasi auditor wajib? ”, Akuntansi Review,
Vol. 78 No 3, pp 779-799, tersedia di:. Https://doi.org/10.2308/accr.2003.78.3.779 Pourheidari, O., Fadavi, MH dan

Amini, NM (2014), “ Sebuah Investigasi pada efek penghindaran pajak

pada transparansi perusahaan pelaporan keuangan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran ”, Penelitian Economic Review, Vol.
14 Nomor 52, pp. 69-85. Salehi, M., Tahervafaei, M. dan Tarighi, H. (2018), “ Pengaruh karakteristik komite audit dan

papan atas profitabilitas perusahaan di Iran ”, Jurnal Ilmu Ekonomi dan Administrasi,
Vol. 34 No 1, pp 71-88, tersedia di:. Https://doi.org/10.1108/JEAS-04-2017-0017 Salehi, M., Tarighi, H. dan

Rezanezhad, M. (2018), “ studi empiris pada faktor-faktor yang efektif sosial

pengungkapan tanggung jawab perusahaan Iran ”, Journal of Asia Studi Bisnis dan Ekonomi,
Vol. 26 No 1, pp 34-55, tersedia di:. Https://doi.org/10.1108/JABES-06-2018-0028 Salehi, M., Tarighi, H. dan

Sahebkar, H. (2018), “ Dampak konservatisme auditor pada akrual dan

akan pendapat perhatian: sudut Iran ”, International Journal of Islam dan Timur Tengah Keuangan dan Manajemen, Vol.
11 No. 4, pp 650-666, tersedia di:. Https://doi.org/10.1108/ IMEFM-12-2015-0158
JABES Serafat, S. dan Barzegar, G. (2015), “ Menyelidiki hubungan antara penghindaran pajak dan auditor
kepemilikan di perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran ”, Jurnal Penelitian dan Pengembangan Ilmiah, Vol. 2 No
4, pp 1-5, tersedia di:. Www.jsrad.org. ISSN 1115-7569 Shokrollahi, F., Izadinia, N. dan Soleymanian, G. (2017), “ Pengaruh
penghindaran pajak dan biaya audit
tata kelola perusahaan perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran ”, Journal of Iran Akuntansi Review, Vol. 4
No. 15, pp. 1-22, http://jiar.scu.ac.ir/article_13412_en.html Simunic, DA (1980), “ Harga jasa audit: teori dan bukti ”, Jurnal
Akuntansi
Penelitian, pp 161-190, doi:. 10,2307 / 2.490.397. Thomsen, M. dan Watrin, C. (2018), “ penghindaran pajak dari waktu ke waktu:

perbandingan perusahaan Eropa dan AS ”,

Jurnal Akuntansi Internasional, Audit dan Perpajakan, Vol. 33 No 4, pp 40-63, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2018.11.002 Wahab, NSA dan Belanda, K. (2012), “ perencanaan pajak, tata kelola
perusahaan dan nilai ekuitas ”,
Inggris Akuntansi Review, Vol. 44 No 2, pp 111-124, tersedia di:. Https://doi.org/10.1016/j. bar.2012.03.005 Watts,
RL (2003), “ Konservatisme dalam akuntansi bagian I: penjelasan dan implikasi ”, Akuntansi

Horizons, Vol. 17 No 3, pp 207-221, tersedia di:. Https://doi.org/10.2308/acch.2003.17.3.207 Whait, RB, Kristus, KL, Ortas,

E. dan Burritt, RL (2018), “ Apa yang kita ketahui tentang agresivitas pajak
dan tanggung jawab sosial perusahaan? Review integratif ”, Jurnal Produksi Bersih,
Vol. 204 No 33, pp 542-552, tersedia di:. Https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2018.08.334

Bacaan lebih lanjut

Gul, FA, Chen, CJ dan Tsui, JS (2003), “ akrual akuntansi Discretionary, manajer ' insentif,
dan biaya audit ”, Kontemporer Akuntansi Penelitian, Vol. . 20 No. 3, pp 441-464, tersedia di:
https://doi.org/10.1506/686E-NF2J-73X6-G540 INTA (2015), Iran ' s Direct Pajak Act, administrasi pajak nasional Iran,
Teheran. Iran ' Organisasi Audit s (2010), “ Iran ' s Auditing Standard No. 700: laporan keuangan

pernyataan ”, Komite Standar, Teheran. Lyon, JD dan Maher, MW (2005), “ Pentingnya risiko bisnis dalam
menetapkan biaya audit: bukti
dari kasus pelanggaran klien ”, Jurnal Penelitian Akuntansi, Vol. 43 No 1, pp 133-151, tersedia di:.
Https://doi.org/10.1111/j.1475-679x.2005.00165.x Mayhew, BW dan Wilkins, MS (2003), “ Audit spesialisasi industri
perusahaan sebagai diferensiasi
Strategi: bukti dari biaya yang dikenakan kepada perusahaan go public ”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 22 No
2, pp 33-52, tersedia di:. Https://doi.org/10.2308/aud.2003.22.2.33 Palmrose, ZV (1986), “ biaya audit dan ukuran auditor: bukti
lebih lanjut ”, Jurnal Penelitian Akuntansi,
Vol. 24 No 1, pp 97-110, doi:. 10,2307 / 2.490.806. Salehi, M., Tarighi, H. dan Safdari, S. (2018), “ Hubungan antara

mekanisme corporate governance,

eksekutif kompensasi dan pemeriksaan biaya: bukti dari Iran ”, Manajemen Penelitian Review,
Vol. 41 No. 8, pp 939-967, tersedia di:. Https://doi.org/10.1108/MRR-12-2016-0277 Hukum Pengembangan Baru
Instrumen Keuangan dan Lembaga di Iran (2009), “ Islam
perakitan konsultatif ”, diadopsi 2009/12/16.

Penulis yang sesuai

Mahdi Salehi dapat dihubungi di: mehdi.salehi@um.ac.ir

Untuk petunjuk tentang cara untuk memesan cetak ulang artikel ini, silahkan kunjungi website kami:
www.emeraldgrouppublishing.com/licensing/reprints.htm
Atau hubungi kami untuk informasi lebih lanjut: permissions@emeraldinsight.com